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2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試經(jīng)典習(xí)題及答案(1)
【單選題】：
下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A. 農(nóng)村的居住用房
B. 建在室外的露天游泳池
C. 個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房
D. 尚未使用或出租而待售的商品房
【答案】C
【單選題】：
2013 年某企業(yè)支付 8000 萬(wàn)元取得 10 萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積 6 萬(wàn)平方米，工程成本 2000 萬(wàn)元，2014 年年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是( )萬(wàn)元。
A.2000 B.6400 C.8000 D.10000
【答案】D
【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬(wàn)元)。
【單選題】：
某公司辦公大樓原值 30000 萬(wàn)元，2010 年 2 月 28 日將其中部分閑置房間出租，租期 2 年。出租部分房產(chǎn)原值 5000 萬(wàn)元，租金每年 1000 萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為 20%，2010 年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.288 萬(wàn)元
B.340 萬(wàn)元
C.348 萬(wàn)元
D.360 萬(wàn)元
【答案】C
【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348(萬(wàn)
元)。
【單選題】：
下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A. 房產(chǎn)售價(jià)
B. 房產(chǎn)余值
C. 房產(chǎn)原值
D. 房產(chǎn)租金
【答案】B
【單選題】：
某人民團(tuán)體 A、B 兩棟辦公樓，A 棟占地 3000 平方米，B 棟占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至
12 月 31 日該團(tuán)體將 B 棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米 15 元，該團(tuán)體 2007 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.3750 B.11250 C.12500 D.15000
【答案】B
【解析】1000×15×9÷12=11250(元)。
【單選題】：
下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A. 營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地
B. 公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地
C. 生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地
D. 公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地
【答案】D
【單選題】：
下列各項(xiàng)中，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目是( )。
A. 個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
B. 宗教寺廟自用的土地
C. 免稅單位職工家屬的宿舍用地
D. 個(gè)人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地
【答案】B
【單選題】：
居民乙因拖欠居民甲 l80 萬(wàn)元的款項(xiàng)無(wú)力償還，2010 年 6 月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款 20 萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為 5%。下列表述中正確的是( )。
A. 居民甲應(yīng)繳納契稅 1 萬(wàn)元
B. 居民乙應(yīng)繳納契稅 1 萬(wàn)元
C. 居民甲應(yīng)繳納契稅 10 萬(wàn)元
D. 居民乙應(yīng)繳納契稅 10 萬(wàn)元
【答案】C
【解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。由于該房產(chǎn)是用 180 萬(wàn)元債權(quán)外加 20 萬(wàn)元款項(xiàng)構(gòu)成，故計(jì)稅依據(jù)視為 200 萬(wàn)元，應(yīng)納契稅=(180+20)×5%=10(萬(wàn)元)。
【單選題】：
下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是( )。
A. 對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅
B. 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅
C. 對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅
D. 以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅
【答案】A
【單選題】：
2013 年 2 月甲某住房因政府規(guī)劃被拆遷，獲得補(bǔ)償款 50 萬(wàn)元;5 月購(gòu)入面積為 86 平方米的普通住宅作為家庭唯一住房，支付價(jià)款 70 萬(wàn)元，該住宅適用契稅稅率為 1%。甲某應(yīng)繳納契稅( )。
A.2000 元
B.5000 元
C.7000 元
D.8000 元
【答案】A
【解析】居民因個(gè)人房屋被征選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)牟顑r(jià)部分。甲應(yīng)納契稅=(70-50)×1%=2000(元)。
【單選題】：
下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是( )。
A. 某居民投資購(gòu)買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅
B. 某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅
C. 某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，應(yīng)按 1%優(yōu)惠稅率繳納契稅
D. 某居民購(gòu)買一套 86 平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按 1%稅率繳納契稅
【答案】D
【單選題】：
符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的( )。
A.5 日內(nèi)
B.7 日內(nèi)
C.10 日內(nèi)
D.30 日內(nèi)
【答案】C
【單選題】：
經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均占有耕地較少的地區(qū)，稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過(guò)規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的( )。
A.20% B.30% C.50% D.100%
【答案】C
【單選題】：
下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是( )。
A. 供電部門占用耕地新建變電站
B. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C. 市政部門占用耕地新建自來(lái)水廠
D. 國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓
【答案】B
【單選題】：
某農(nóng)戶有一處花圃，占地 1200 平方米。2013 年 3 月該農(nóng)戶將其中的 1100 平方米改造為果園，其余 100 平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米 25 元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )。
A.1250 元
B.2500 元
C.15000 元
D.30000 元
【答案】A
【解析】該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。
【多選題】：
下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有( )。
A. 房屋產(chǎn)權(quán)未確定的
B. 房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的
C. 房屋租典糾紛未解決的
D. 房屋承典人不在房屋所在地的
【答案】ABCD
【多選題】：
下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述，符合現(xiàn)行規(guī)定的有( )。
A. 工廠擁有并使用的車間適用 1.2%的房產(chǎn)稅稅率
B. 個(gè)體戶房屋用于自辦小賣部的適用 1.2%的房產(chǎn)稅稅率
C. 個(gè)人出租住房用于美容機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)連鎖店的適用 12%的房產(chǎn)稅稅率
D. 個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按照 4%的房產(chǎn)稅優(yōu)惠稅率計(jì)稅
【答案】ABD
【多選題】：
下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )。
A. 融資租賃的房產(chǎn)
B. 產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)
C. 無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)
D. 用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)
【答案】ABCD
【多選題】：
下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )。
A. 個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
B. 宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C. 國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D. 經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入免征房產(chǎn)稅
【答案】ABD
【多選題】：
下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A. 納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
B. 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅
C. 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D. 納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】AD
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。
【多選題】：
下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B. 納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D. 納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】BD
【多選題】：
下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有( )。
A. 以土地權(quán)屬作價(jià)投資
B. 以土地權(quán)屬抵債
C. 以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬
D. 以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬
【答案】ABCD