2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考試時(shí)間定在了八月二十六日,各位考生即將在下周五開始正式進(jìn)行2022年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,大家是否已經(jīng)復(fù)習(xí)好了全部的考試知識(shí)呢?小編為大家整理了稅法考試中的一些易錯(cuò)題,希望大家在做題同時(shí)感受一下考試陷阱的出題思路,快來看看吧!
強(qiáng)制措施
下列措施中屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有（?。?/strong>
A.變價(jià)抵繳
B.強(qiáng)制扣繳
C.補(bǔ)征稅額
D.征收關(guān)稅滯納金
【正確答案】ABD
【答案解析】《海關(guān)法》賦予海關(guān)對(duì)滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利。強(qiáng)制措施主要有兩類：
（1）征收關(guān)稅滯納金。
（2）強(qiáng)制征收：海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查海關(guān)法強(qiáng)制措施。需要注意區(qū)分海關(guān)法與稅收征收管理法的區(qū)別。
勞務(wù)報(bào)酬所得
下列選項(xiàng)中，可以按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的勞務(wù)報(bào)酬所得的有（?。?。
A、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入
B、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的
C、自2020年7月1日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的
D、非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C，屬于工資、薪金所得；選項(xiàng)D，非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，扣繳義務(wù)人按照每月或是每次代扣代繳稅款，不適用累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳方法。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的勞務(wù)報(bào)酬所得。需要注意區(qū)分工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別。
扣除項(xiàng)目
根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（?。?。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金支出不得扣除
B.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除
C.個(gè)體工商戶為業(yè)主繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在不超過其工資薪金5%的部分可以稅前扣除，超過的部分不得扣除
D.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保臉費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3 倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5% 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查個(gè)體工商戶的扣除項(xiàng)目。需要注意主業(yè)和雇員不同的規(guī)定。個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。
經(jīng)營(yíng)所得
下列各項(xiàng)中應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（?。?。
A、從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入
B、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得
C、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入
D、法人企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查經(jīng)營(yíng)所得的征稅范圍。需要注意區(qū)分工資薪金所得與經(jīng)營(yíng)所得的區(qū)別。
從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)稅。
車所有權(quán)歸司機(jī)個(gè)體出租、個(gè)人車掛靠公司經(jīng)營(yíng)所得
車所有權(quán)歸公司承包承租工資薪金
經(jīng)營(yíng)所得與特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別：
個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配利息股息紅利所得
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者此類所得經(jīng)營(yíng)所得
注會(huì)考試科目
1. 專業(yè)階段考6門
專業(yè)階段的考試科目包括：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法和稅法。
會(huì)計(jì)科目考試時(shí)間為180分鐘，審計(jì)和財(cái)務(wù)成本管理科目考試時(shí)間各150分鐘，經(jīng)濟(jì)法、稅法、企業(yè)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理科目考試時(shí)間各120分鐘。在這六門課程中，會(huì)計(jì)難度最大，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理難度第二，稅法和經(jīng)濟(jì)法策略相對(duì)簡(jiǎn)單。
2. 綜合階段考1門
綜合階段考試科目有：職業(yè)能力綜合測(cè)試（試卷1、試卷2）。
試卷1以認(rèn)證業(yè)務(wù)為主，主要涵蓋會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅法等專業(yè)領(lǐng)域。
試卷2側(cè)重于管理咨詢和商業(yè)分析，主要涵蓋財(cái)務(wù)成本管理、企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)領(lǐng)域。
試卷1和試卷2考試時(shí)間各3.5小時(shí)。