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企業(yè)審計報告【篇1】
頒布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出上市公司可聘請會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。4月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》指出企業(yè)“應當聘請會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告”，同時給出內(nèi)部控制審計報告的參考格式。在此背景下，本文將對我國上市公司內(nèi)部控制審計報告的披露現(xiàn)狀及問題進行研究。
本文選取20滬市A股年報中自愿披露內(nèi)部控制審計報告的上市公司為研究對象，共239家。其中有9家上市公司雖然聲稱披露了核實評價意見但找不到具體的意見報告，還有7家只在內(nèi)部控制評價報告中簡要說明了審計意見。因此，實際以報告形式披露內(nèi)部控制審計意見的共有223家。在內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后，我國披露內(nèi)部控制審計報告已經(jīng)有很大的改善，具體表現(xiàn)在：
首先，數(shù)量上有所增加。滬深兩市在報中僅有175家披露了審計師對管理層自我評價報告的審核意見，篩選之后只有156家，而在基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后年僅滬市A股就有223家，數(shù)量上大幅增長。
其次，內(nèi)容上逐漸規(guī)范。223份報告中只有1份沒有管理層的責任、4份缺少內(nèi)部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理層或董事會對內(nèi)部控制的責任、注冊會計師的責任、內(nèi)部控制的固有局限性和財務報告內(nèi)部控制審計意見這四個部分，基本符合配套指引所給出的內(nèi)部控制審計報告的參考格式。
企業(yè)審計報告【篇2】
根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計項目計劃，20_年10月8日至10月22日，我局對深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項目竣工決算進行了審計。審計工作得到該單位的支持和配合，審計實施工作進展比較順利。審計過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報表、賬冊、會計憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會計資料及其他證明資料的真實性、完整性負責，深圳市鹽田區(qū)審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
一、基本情況
華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20_〕267號文件批準立項，計劃投資31萬元，資金來源為國土基金，項目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20_年11月23日開工，20_年1月20日通過竣工驗收，質(zhì)量驗收等級為合格。
二、審計結(jié)果、跟蹤審計情況和審計評價
(一)審計結(jié)果
該項目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計，審定金額為282,378.73元，本次決算審計無核減，詳見附表。
(二)跟蹤審計情況
在對該項目的跟蹤審計過程中，完成結(jié)算審計一項，出具審計報告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。
(三)審計評價
審計結(jié)果表明，建設(shè)單位在項目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄椖浚こ藤Y料齊全;在財務管理及會計核算方面，會計資料較完整，所披露的會計信息真實地反映了建設(shè)資金的來源和運用情況;在投資計劃執(zhí)行方面，該項目計劃投資31萬元，實際投資28.24萬元。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
該工程于20_年1月20日竣工驗收，建設(shè)單位于20_年10月8日報審本項目竣工財務決算。與《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項目建設(shè)相關(guān)的單位，應當在項目完成竣工驗收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲嫏C關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項目竣工驗收后，應及時整理項目決算資料，報送審計機關(guān)審計。
企業(yè)審計報告【篇3】
公司物資管理審計報告范文
審計報告是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序，就被審計事項作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。下面就由小編為大家分享一篇關(guān)于公司物資管理審計報告范文，歡迎閱讀!
公司內(nèi)審組根據(jù)經(jīng)核準的2006年年度審計計劃，于2006年10月20日-11月4日對公司物資管理循環(huán)實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、存貨管理及財務核算等業(yè)務流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度及原始資料，與相關(guān)建設(shè)、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務的處理文件?，F(xiàn)將審計中情況報告如下：
一、公司物資管理簡況
公司目前物資管理方面的主要制度有：XXX[2005]51號XXX有限公司工程物資管理制度、XXX[2006]31號XXX有限公司招標管理規(guī)定。其中51號文件比較系統(tǒng)的對工程物資采購、入庫、領(lǐng)用、財務核算等相關(guān)管理環(huán)節(jié)作了詳細規(guī)定，并制訂了詳細的工作流程。31號文件對重要物資采購的招標活動做了規(guī)定，控制了公司重要采購的公正、公平和有效。公司日常物資管理工作遵循51號文件執(zhí)行，重要物資采購按31號文件走招標流程。物資管理所涉及到的主要是公司工程用材料及設(shè)備，省公司網(wǎng)絡建設(shè)部及運行維護部及各分公司建維部是物資的主要使用部門。倉庫歸省公司財務部管理，主要負責日常物資的出入庫管理工作。
二、物資采購
公司的工程物資管理規(guī)定對物資采購的工作流程進行了規(guī)定。日常物資采購工作主要由建設(shè)部或運維部根據(jù)實際需要負責進行。并由使用部門制訂采購訂單，聯(lián)系供應商進行采購。我們認為，在公司現(xiàn)存的物資管理流程中：
1、公司51號文件僅對物資管理各主要工作流程進行了規(guī)定，我們認為，做為省公司的物資采購部門，有必要制訂采購環(huán)節(jié)的管理制度。對物資采購過程中的采購申請、詢價、價格審批、供應商選擇等具體工作進行規(guī)范。完善物資管理的基礎(chǔ)工資，控制公司采購成本。
2、采購部門負責材料到貨驗收，有違不相容崗位必須分開的原則
根據(jù)財政部財會[2002]21號文件《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款(試行)》的規(guī)定，采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括:(一)請購與審批;(二)詢價與確定供應商;(三)采購合同的訂立與審計;(四)采購與驗收;(五)采購、驗收與相關(guān)會計紀錄;(六)付款審批與付款執(zhí)行。按照公司制度規(guī)定，收貨工作由倉管及質(zhì)檢員負責辦理，根據(jù)我們審計中所了解的實際情況，采購部門制訂采購訂單發(fā)給供應商，供應商根據(jù)訂單發(fā)貨后又由采購人員負責驗收，采購與驗收職責相混淆，容易形成制度漏洞。截止2006年9月30日，全省尚存在未辦理入庫的采購訂單金額13,741,679.00元。上述材料有些到貨后直接用于工程上，一方面不再受系統(tǒng)預算控制，另一方面不能在期末庫存盤點時體現(xiàn)差異。直接影響到公司對項目工程核算及考核的準確性。我們提請省公司倉庫管理員對上述訂單進行清理。
審計建議：省公司倉庫管理部門與建設(shè)維護部重新就物資驗收入庫環(huán)節(jié)的職責進行明確，保證貨物驗收工作按規(guī)定執(zhí)行。
3、在審計中我們還注意到，網(wǎng)絡建設(shè)部對于城域網(wǎng)、省干等工程采購用物資，因為與供應商簽有采購合同，往往不作訂單直接采購材料用于工程上，導致材料已用完，倉庫這里還沒入庫，日常盤點也不能監(jiān)督到該部分物資，如有差額，只能在事后發(fā)現(xiàn)，影響到公司物資管理安全。在盤存中我們發(fā)現(xiàn)網(wǎng)管中心有少量中信本地網(wǎng)朗訊設(shè)備，隨后追查到中信本地網(wǎng)工程中SDH光傳輸設(shè)備已經(jīng)用在全省各地的本地網(wǎng)建設(shè)中，該批設(shè)備的總價值為****元，最后一批設(shè)備已于2006年6月收到，截止我們審計日公司已向該批設(shè)備的供應商北京XXXX有限公司支付設(shè)備款****元(2005年9月支付**元，2005年12月支付**元，2006年7月支付**元)，但在用友系統(tǒng)中無該批設(shè)備的采購訂單及相關(guān)的入庫、出庫手續(xù)。該批設(shè)備是由省公司網(wǎng)絡建設(shè)部人員根據(jù)編號為***的合同要求供應商將設(shè)備直接發(fā)送到相關(guān)的地市分公司，未做采購訂單。各地建維人員對貨物進行了簽收，并在省公司網(wǎng)絡建設(shè)部的指導下進行安裝，用于本地網(wǎng)建設(shè)中。我們認為：省公司網(wǎng)絡建設(shè)部相關(guān)人員違反了公司的物資管理制度中的`規(guī)定，由于采購、驗收均由建設(shè)人員負責，收到貨物后根本不需辦理相關(guān)入出庫手續(xù)而直接用于本地網(wǎng)建設(shè)中，使倉庫管理員在相當長的一段時間內(nèi)無法對該批設(shè)備進行跟蹤，同時，我們注意到，所支付****元款項的發(fā)票已收到，因為材料沒有入庫，截止審計日都沒能計入相關(guān)的工程成本,致使相關(guān)的財務數(shù)據(jù)失真。
審計建議：
(1)財務在辦理工程付款時應以用友系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)為準，所有財務數(shù)據(jù)只有一個出處，那就是用友系統(tǒng)。我們所說的按合同約定付款如果合同約定是預付款，應在付款單備注欄上注明是預付款，如果合同約定是供應商提供相關(guān)發(fā)票申請付款，那么財務應在付款單備注欄上注明發(fā)票是否已入帳(而不是發(fā)票已收，發(fā)票已收和發(fā)票已入帳在財務上是有本質(zhì)區(qū)別的)，如果發(fā)票收到卻不能及時辦理入帳，請相關(guān)流程的人員辦理好入帳必須的流程后，財務把發(fā)票入帳再辦理付款，這樣才能保證用友系統(tǒng)中財務數(shù)據(jù)的真實完整。
(3)在全公司強調(diào)用友系統(tǒng)的地位及作用，用友系統(tǒng)是一個全面的管理系統(tǒng)，公司的相關(guān)部門要對其在用友系統(tǒng)內(nèi)資料錄入的及時性、準確性、完整性負責。
4、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。我們對比了公司供應商各月發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)公司主要材料采購集中在少量供應商。例如公司06年的所有尾纖、光收發(fā)器及其模塊全部從XXXX有限公司采購，所有光端機、MF-05型網(wǎng)橋等全部從XXXX有限責任公司采購，因為對上述供應商所存在的一定依賴性，我們認為，完善第三人對供應商的年審程序，對保證供應商的合理性能起到完善作用。
審計建議：我們建議公司對各采購負責人管理的供應商進行一年一度的供應商交叉復審制度，同時通過對供應商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復查，來選擇有利于公司建設(shè)成本較低的供應商。
5、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序。
企業(yè)審計報告【篇4】
1. 能源審計的有關(guān)事項說明
2. 企業(yè)概況(包括能源管理概況、用能管理概況及能源流程)
3. 企業(yè)的能源計量及統(tǒng)計狀況
4. 主要用能設(shè)備運行效率監(jiān)測分析
5. 企業(yè)能源消耗指標計算分析
6. 重點工藝能耗指標與單位產(chǎn)品能耗指標計算分析
7. 產(chǎn)值能耗指標與能源成本指標計算分析
8. 節(jié)能效果計算與考核指標計算分析
9. 影響能源消耗變化因素的分析
10. 節(jié)能技術(shù)改進項目的經(jīng)濟效益評價
11. 企業(yè)合理用能的建議與意見
企業(yè)能源審計報告應有企業(yè)法人代表簽字確認。
1.1 溝通信息
審計機構(gòu)審計人員，采用現(xiàn)場宣講、交流、調(diào)查等方式，使用能單位充分了解能源審計的必要性以及作用、方法、內(nèi)容等，也可使審計人員對用能單位的用能種類、數(shù)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)量、產(chǎn)值等基本情況進行初步了解，為下一步工作打好基礎(chǔ)。
1.2 簽訂能源審計委托書
委托書是開展能源審計的依據(jù)之一。
政府監(jiān)管能源審計由節(jié)能行政主管部門向能源審計機構(gòu)下達能源審計委托書和審計計劃，審計機構(gòu)根據(jù)政府要求開展能源審計。
企業(yè)委托形式能源審計由審計機構(gòu)與用能單位簽訂能源審計委托書。委托書中要表明委托方和受委托方的責任、義務和審核范圍等內(nèi)容。
1.3 制定審計方案
審計方案應包括以下內(nèi)容：
● 審計期：一般為一個年度。
● 審計工作人員和時間：根據(jù)審計的目的和內(nèi)容確定能源審計人員人數(shù)和工作天數(shù)。
● 審計工作內(nèi)容和范圍：根據(jù)政府部門的要求或企業(yè)的需要而定。
● 要求配合的人員：一般需要企業(yè)主管負責人(熟悉了解整個企業(yè)的能源管理和用能狀況并能夠負責用能單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)工作)、業(yè)務熟練的計量、統(tǒng)計、會計和熟悉工藝設(shè)備的人員各1名及與審計相關(guān)的供應、檢驗、技術(shù)等人員。
● 要求提供的資料：
用能單位概況，能源管理組織機構(gòu)圖表及各機構(gòu)的職責范圍情況，用能系統(tǒng)概況及能源流向圖，各種能源(電力、熱力、耗能工質(zhì)等)系統(tǒng)圖及說明，生產(chǎn)工藝流程圖及工藝說明，供水、供電、供煤等計量網(wǎng)絡圖。各種能源管理制度制訂及執(zhí)行情況說明，能源消耗定額的管理情況說明。
能源計量、統(tǒng)計系統(tǒng)的情況說明，計量器具一覽表及管理情況，能源計量儀表的配置情況說明。各用能系統(tǒng)(水、電、煤、油、氣等)說明，審計期節(jié)能監(jiān)測報告，節(jié)能設(shè)備的使用情況，用能設(shè)備一覽表。
用能單位審計期已實施的和擬實施的節(jié)能技改措施及其效果分析。
供應部門、物資部門、生產(chǎn)部門能源統(tǒng)計年度和月度報表，各類能源的質(zhì)量和熱值情況匯總，能源的扣水、扣雜情況;生產(chǎn)部門、物資部門的產(chǎn)品統(tǒng)計年度和月度報表;財務部門的能源成本報表，工業(yè)產(chǎn)值、增加值情況。
● 需要備查的資料：與上述資料來源有關(guān)的原始資料。
● 審計工作的'依據(jù)和標準等。
審計機構(gòu)在制定能源審計方案的時候，要與委托方充分交流意見，力求切合實際。審計方案一經(jīng)雙方確定，能源審計工作應按照方案的要求和規(guī)定進行。遇有特殊情況，應在協(xié)商的基礎(chǔ)上進行修訂。
1.4 成立能源審計小組
審計機構(gòu)要針對用能單位的具體情況和審計的目的與要求成立能源審計小組。
1.4.1 審計小組組長
審計小組組長應由審計機構(gòu)的審計負責人員擔任，應具有如下條件：
(1)熟悉國家和地區(qū)節(jié)能法規(guī)和政策;
(2)掌握節(jié)約能源的原則和技術(shù);
(3)熟悉掌握能源審計的內(nèi)容、方法、程序和相關(guān)標準等。
1.4.2 審計小組成員
審計小組的成員的組成應根據(jù)企業(yè)的實際情況確定，通常需要3名以上經(jīng)過節(jié)能主管部門培訓并取得能源審計資格的人員。并具備以下幾個條件之一：
(1)具備能源審計相關(guān)專業(yè)知識或節(jié)能管理工作經(jīng)驗;
(2)熟悉常規(guī)生產(chǎn)、工藝、設(shè)備的技術(shù)和計量、統(tǒng)計基礎(chǔ)知識;
(3)掌握能源消耗核算知識;
(4)了解通用工藝、設(shè)備的節(jié)能技術(shù)等。
根據(jù)用能單位能源審計的要求，可以在審計小組內(nèi)配備一名具有用能單位相同行業(yè)經(jīng)驗的專家。
2、實施現(xiàn)場審計
2.1 召開能源審計動員會
審計機構(gòu)進入用能單位，召開由用能單位中層以上人員參加的動員會，發(fā)動員工積極配合參與能源審計工作，消除能源審計的思想顧慮。
可以從以下幾個方面宣傳能源審計的作用：
(1)提高用能單位的能源管理水平，建立完善的能源管理體系;
(2)減少能源消耗，提高能源利用效率，降低成本;
(3)促進用能單位技術(shù)進步;
(4)提高職工素質(zhì);
(5)樹立用能單位形象，擴大用能單位在社會上的良好影響。
2.2 整理、核查資料
審計人員根據(jù)用能單位的以下能源消耗原始資料，核實用能單位提供資料的真實性和準確性，并根據(jù)核查結(jié)果對所提供的資料進行相應的修正和補充。
1. 能源管理系統(tǒng)的各項制度、職工培訓計劃以及持證上崗情況;
2. 各崗位的能源消耗定額文件和考核結(jié)果;
3. 計量器具管理制度，設(shè)備臺帳、設(shè)備維修記錄、計量儀器儀表檢定證書、維修及校驗記錄;
● 燃料、動力帳等，電費、水資源費繳納憑證，購入原煤發(fā)票憑證及產(chǎn)成品銷售憑證等;
● 動力車間抄表卡、記錄簿、各車間用電及各種能源的記錄簿等;
● 能源購進、消費臺帳、化驗分析臺帳及原始記錄;
● 進廠能源過磅單、倉庫能源實物帳、盤存表及有關(guān)產(chǎn)成品入庫帳等;
● 各種能源、產(chǎn)成品出入門登記帳簿;
● 重點耗能設(shè)備的運行記錄;
● 輔助生產(chǎn)系統(tǒng)能源消耗原始記錄;
● 各車間、部門統(tǒng)計產(chǎn)品產(chǎn)量的原始資料(包括制成品、在制品或半成品、次品數(shù)量及根據(jù)行業(yè)規(guī)定的折算方法折算成的標準產(chǎn)品等)。
2.3 現(xiàn)場監(jiān)測與調(diào)查
在能源審計過程中，為了得到準確的耗能系統(tǒng)或設(shè)備的轉(zhuǎn)換效率，同時也為企業(yè)提供生產(chǎn)設(shè)備的能源利用情況，可以進行現(xiàn)場測試。
為判斷企業(yè)提供資料和數(shù)據(jù)的準確性、真實性，審計人員應該進行現(xiàn)場調(diào)查，包括以下內(nèi)容：
各項管理制度的落實情況;
各種設(shè)備和主要生產(chǎn)工藝流程;
計量儀表的配備、安裝的位置與工作狀態(tài);
以及其他有疑問的環(huán)節(jié)。
調(diào)查方式可以采取現(xiàn)場勘查、詢問和座談等形式。
3、召開能源審計總結(jié)會
能源審計現(xiàn)場審計結(jié)束后，要召開總結(jié)會，要求用能單位法人代表或者高層管理者代表和相關(guān)部門的管理者到會，由審計機構(gòu)審計負責人總結(jié)能源審計的工作過程和初步成效。
4、編制能源審計報告
5、提交審計報告
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5.能源審計報告
企業(yè)審計報告【篇5】
能源審計報告分摘要和正文兩部分。
摘要放在正文之前，字數(shù)在2000字以內(nèi)，簡要說明企業(yè)能源審計任務和內(nèi)容、企業(yè)能源消費結(jié)構(gòu)(審計期內(nèi))、各種能耗指標、能源成本與能源利用效果評價、節(jié)能技改項目的財務與經(jīng)濟評價、存在的問題及節(jié)能潛力分析、審計結(jié)論與建議。
正文詳細編寫，除上述內(nèi)容詳細說明外還需要增加企業(yè)概況(包括企業(yè)的主要工藝特點，企業(yè)在國內(nèi)同行業(yè)的地位)，企業(yè)的能源管理體系、企業(yè)用能分析(能源流程、能源實物量平衡表、能源統(tǒng)計和計量情況、能源價格等。)
正文的主要內(nèi)容：
1、審計事項說明：包括審計目的、依據(jù)、審計期、審計范圍和內(nèi)容。
2、企業(yè)基本情況：包括企業(yè)的.簡況、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)工藝概況及用能系統(tǒng)的概況。
3、企業(yè)能源管理系統(tǒng)：包括企業(yè)的能源管理機構(gòu)的現(xiàn)狀、設(shè)置、職責、方針目標以及企業(yè)的能源管理狀況。
4、企業(yè)能源利用狀況分析：包括企業(yè)的能源消費狀況、能源流向、能源平衡表、能源消耗指標的核算以及各系統(tǒng)能源成本的核算。
5、企業(yè)節(jié)能潛力分析和建議：包括企業(yè)的節(jié)能潛力的分析、節(jié)能管理、技術(shù)改造方案匯總以及主要節(jié)能項目分析與建議。
6、環(huán)境保護和資源綜合利用狀況：包括企業(yè)的環(huán)保管理體系、廢棄物的排放分析以及廢棄物的綜合利用狀況。
7、審計結(jié)論及建議：依據(jù)審計結(jié)果提出審計結(jié)論，內(nèi)容包括對審計結(jié)果的評價、合理建議和參考意見。
企業(yè)審計報告【篇6】
ABC公司：
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括200年月日的資產(chǎn)負債表、200年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的`責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有
效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認為，ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200年12月31日的財務狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
企業(yè)審計報告【篇7】
簡介
審計報告應當包括下列要素：(1)標題;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理層對財務報表的責任段;(5)注冊會計師的責任段;(6)審計意見段;(7)注冊會計師的簽名和蓋章;(8)會計師事務所的名稱、地址及蓋章;(9)報告日期。
標題
審計報告的標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。
考慮到這一標題已廣為社會公眾所接受，因此，我國注冊會計師出具的審計報告中標題沒有包含“獨立”兩個字，但注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，應當遵守獨立性的要求。
收件人
審計報告的收件人是指注冊會計師按照業(yè)務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務的委托人。審計報告應當載明收件人的全稱。
注冊會計師應當與委托人在業(yè)務約定書中約定致送審計報告的對象，以防止在此問題上發(fā)生分歧或?qū)徲媹蟾姹晃腥藶E用。針對整套通用目的財務報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的全體股東或董事會。
引言段
審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容：
(1)指出構(gòu)成整套財務報表的每張財務報表的名稱
(2)提及財務報表附注
(3)指明財務報表的日期和涵蓋的期間。
根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，整套財務報表的每張財務報表的名稱分別為資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者(股東)權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。此外，由于附注是財務報表不可或缺的重要組成部分，因此，也應提及財務報表附注。財務報表有反映時點的，有反映期間的，注冊會計師應在引言段中指明財務報表的日期或涵蓋的期間。
引言段舉例如下：“我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注?！?BR> 責任
管理層對財務報表的責任
管理層對財務報表的責任段應當說明，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務報表是管理層的責任，這種責任包括：
(1)設(shè)計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報
(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> (3)作出合理的會計估計。
在審計報告中指明管理層的責任，有利于區(qū)分管理層和注冊會計師的責任，降低財務報表使用者誤解注冊會計師責任的可能性。
責任段
注冊會計師的責任段
注冊會計師的責任段應當說明下列內(nèi)容：
一、內(nèi)容闡明注冊會計師的責任、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的標準以及審計準則對注冊會計師提出的核心要求。同時向財務報表使用者說明，注冊會計師應當計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。不存在重大錯報，是指注冊會計師認為已審計的財務報表不存在影響財務報表使用者決策的錯報。合理保證是指注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供的是一種高水平但非百分之百的保證。
二、內(nèi)容闡明注冊會計師執(zhí)行審計工作的主要過程，包括運用職業(yè)判斷實施風險評估程序、控制測試(必要時或決定測試時)以及實質(zhì)性程序。同時向財務報表使用者說明，注冊會計師的審計是建立在風險導向?qū)徲嫽A(chǔ)上的。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。因此，審計報告對內(nèi)部控制不提供任何保證。
三、內(nèi)容闡明注冊會計師通過實施審計工作，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，具備了發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。
說明段
審計報告的說明段
審計報告的說明段是指審計報告中位于審計意見段之前用于描述注冊會計師對財務報表發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見理由的段落。
當出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在注冊會計師的責任段之后、審計意見段之前增加說明段，清楚的說明導致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對財務報表的影響程度。
審計意見段
(一)審計意見段的內(nèi)容
審計意見段應當說明，財務報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：(1)財務報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制;(2)財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。因此，當注冊會計師完成審計工作，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應當就上述內(nèi)容對財務報表發(fā)表審計意見。
(二)無保留意見的審計報告
如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：
(1)財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
(2)注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
當出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當以“我們認為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。
無保留意見的審計報告意味著，注冊會計師通過實施審計工作，認為被審計單位財務報表的編制符合合法性和公允性的要求，合理保證財務報表不存在重大錯報。
無保留意見的審計報告的意見段舉例如下：
我們認為，ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?BR> (三)標準審計報告
當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。
標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語。否則，不能稱為標準審計報告。
簽名和蓋章
注冊會計師的簽名和蓋章
審計報告應當由注冊會計師簽名并蓋章。
注冊會計師在審計報告上簽名并蓋章，有利于明確法律責任?！敦斦筷P(guān)于注冊會計師在審計報告上簽名蓋章有關(guān)問題的通知》(財會[2001]1035號)明確規(guī)定：
一、會計師事務所應當建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各審計項目的質(zhì)量控制程序，嚴格按照有關(guān)規(guī)定和本通知的要求在審計報告上簽名蓋章。
二、審計報告應當由兩名具備相關(guān)業(yè)務資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務所蓋章方為有效。
(一)合伙會計師事務所出具的審計報告，應當由一名對審計項目負最終復核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章。
(二)有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當由會計師事務所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章。
三、會計師事務所的名稱、地址及蓋章審計報告應當載明會計師事務所的名稱和地址，并加蓋會計師事務所公章。
根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。因此，審計報告除了應由注冊會計師簽名并蓋章外，還應載明會計師事務所的名稱和地址，并加蓋會計師事務所公章。
注冊會計師在審計報告中載明會計師事務所地址時，標明會計師事務所所在的城市即可。在實務中，審計報告通常載于會計師事務所統(tǒng)一印刷的、標有該所詳細通訊地址的信箋上，因此，無需在審計報告中注明詳細地址。此外，根據(jù)國家工商行政管理部門的有關(guān)規(guī)定，在主管登記機關(guān)管轄區(qū)內(nèi)，已登記注冊的企業(yè)名稱不得相同。因此在同一地區(qū)內(nèi)不會出現(xiàn)重名的會計師事務所。
四、簽名順序
(一)如果是三個人會簽，第一個應是合伙人(主任會計師)，第二個是部門經(jīng)理，最后一個是項目負責人。
(二)兩個人簽名，一般是小公司，第一個簽名的是級別高的，第二個是級別低的。
報告日期
審計報告應當注明報告日期。審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務報表形成審計意見的日期。
注冊會計師在確定審計報告日期時，應當考慮：(1)應當實施的審計程序已經(jīng)完成;(2)應當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整;(3)管理層已經(jīng)正式簽署財務報表。
審計報告的日期非常重要。注冊會計師對不同時段的資產(chǎn)負債表日后事項有著不同的責任，而審計報告的日期是劃分時段的關(guān)鍵時點。在實務中，注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層。如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告。注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。在審計報告日期晚于管理層簽署已審計財務報表日期時，注冊會計師應當獲取自管理層聲明書日到審計報告日期之間的進一步審計證據(jù)，如補充的管理層聲明書。
企業(yè)審計報告【篇8】
xxxx酒股份有限公司全體股東：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系)，結(jié)合本公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制制度和評價辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上，我們對公司月31日(內(nèi)部控制評價報告基準日)的內(nèi)部控制有效性進行了評價。
按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價其有效性，并如實披露內(nèi)部控制評價報告是公司董事會的責任。監(jiān)事會對董事會建立和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對報告內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。
公司內(nèi)部控制的目標是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性，故僅能為實現(xiàn)上述目標提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風險。
1. 公司于內(nèi)部控制評價報告基準日，是否存在財務報告內(nèi)部控制重大缺陷否
2. 財務報告內(nèi)部控制評價結(jié)論根據(jù)公司財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準日，不存在財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，董事會認為，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。
3. 是否發(fā)現(xiàn)非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷根據(jù)公司非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷認定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準日，公司未發(fā)現(xiàn)非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷。
4. 自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。
5. 內(nèi)部控制審計意見是否與公司對財務報告內(nèi)部控制有效性的評價結(jié)論一致
是
6. 內(nèi)部控制審計報告對非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的披露是否與公司內(nèi)部控制評價報告披露一致
公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務和事項以及高風險領(lǐng)域。
1. 納入評價范圍的主要單位包括：xxxx酒股份有限公司、xxxx酒銷售有限公司、xxxx集團財務有限公司、xxxx醬香酒營銷有限公司、xxxx酒進出口有限責任公司、貴州賴茅酒業(yè)有限公司、xxxx酒個性化定制營銷有限公司。
納入評價范圍單位的資產(chǎn)總額占公司合并財務報表資產(chǎn)總額之比 99.73
納入評價范圍單位的營業(yè)收入合計占公司合并財務報表營業(yè)收入 99.35
3. 納入評價范圍的主要業(yè)務和事項包括:
戰(zhàn)略管理、公司治理、人力資源管理、財務管理、綜合管理、開發(fā)與創(chuàng)新、采購管理、
生產(chǎn)管理、設(shè)備與基礎(chǔ)設(shè)施、SHE 管理、營銷服務、信息系統(tǒng)管理、評價與改進、重大投資
決策項目、重大工程建設(shè)項目以及大額度資金運作事項等。
4. 重點關(guān)注的高風險領(lǐng)域主要包括：
設(shè)備與基礎(chǔ)設(shè)施、營銷服務、采購管理、財務管理。
5. 上述納入評價范圍的單位、業(yè)務和事項以及高風險領(lǐng)域涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，是否存在重大遺漏否
公司依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系及《中央企業(yè)全面風險管理指引》(國資委)及公司制度匯編、企業(yè)內(nèi)部控制手冊、企業(yè)內(nèi)部控制評價手冊、質(zhì)量管理體系，組織開展內(nèi)部控制評價工作。
1. 內(nèi)部控制缺陷具體認定標準是否與以前年度存在調(diào)整公司董事會根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風險偏好和風險承受度等因素，區(qū)分財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制，研究確定了適用于本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認定標準，并與以前年度保持一致。
公司確定的財務報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標準如下：
指標名稱 重大缺陷定量標準 重要缺陷定量標準 一般缺陷定量標準營業(yè)收入潛在 營業(yè)收入的 0.5%≤潛 營業(yè)收入的 0.2%≤潛 潛 在 錯報
防止或發(fā)現(xiàn)糾正財務報表潛在錯報。
(2)該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的'潛在錯報金額的大小。
公司財務報告內(nèi)部控制缺陷認定定量標準按照上述指標孰低原則進行確定。
公司確定的財務報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標準如下：
缺陷性質(zhì) 定性標準重大缺陷 1.發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員的重大舞弊行為;
2.已公布的財務報告進行更正;
3.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的卻未被公司內(nèi)部控制識別的當期財務報告中的重大
錯報;
4.公司審計委員會和內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效;
5.一經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報告給管理層的管理的重大缺陷未在合理的期間得到改正;
6.因會計差錯導致的監(jiān)管機構(gòu)的處罰;
7.其他可能影響報表使用者正確判斷的缺陷。
重要缺陷 1.未依照公認會計準則選擇和應用會計政策;
2.未建立反舞弊程序和控制措施;
3.重要缺陷未在合理的期間得到改正;
4.對于期末財務報告的內(nèi)部控制無效。
一般缺陷 除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
公司確定的非財務報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標準如下：
指標名稱 重大缺陷定量標準 重要缺陷定量標準 一般缺陷定量標準經(jīng)濟損失 5000 萬元≤潛在損失 萬≤潛在損失
說明：考慮補償性控制措施和實際偏差率后，在參照財務報告內(nèi)部控制缺陷認定的基礎(chǔ)上，以涉及金額大小為標準，根據(jù)造成直接財產(chǎn)損失絕對金額制定。公司確定的非財務報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標準如下：
重大缺陷 以下跡象通常表明非財務報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：
1.對生產(chǎn)運營產(chǎn)生重大影響(如設(shè)施永久損害，造成生產(chǎn)線廢棄、生產(chǎn)長
2.違反國家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染;對周圍環(huán)境造成嚴重污染或者需高
額恢復成本，甚至無法恢復;
3.導致一位以上職工或公民死亡;
4.對于“三重一大”事項，缺乏集體決策程序;
5.決策程序不科學，如決策失誤，導致并購不成功;
6.重要崗位的管理人員或關(guān)鍵崗位的技術(shù)人員紛紛流失;
7.媒體負面新聞頻現(xiàn);負面消息在全國各地流傳，政府或監(jiān)管機構(gòu)進行調(diào)
8.內(nèi)部控制評價的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改;
9.重要業(yè)務缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效。
重要缺陷 以下跡象通常表明非財務報告內(nèi)部控制可能存在重要缺陷：
一般缺陷 以下跡象通常表明非財務報告內(nèi)部控制可能存在一般缺陷：
1.對生產(chǎn)運營產(chǎn)生一般影響(生產(chǎn)線暫時無法生產(chǎn)，影響貨物的交付)
公司內(nèi)部控制流程在日常運營中存在一般控制缺陷，與財務報告相關(guān)內(nèi)部控制缺陷主要體現(xiàn)在公司個別物料的領(lǐng)用交接記錄不及時等方面，上述缺陷經(jīng)發(fā)現(xiàn)后已立即整改，公司整體風險可控，對公司財務報告不構(gòu)成實質(zhì)影響。
1.4. 經(jīng)過上述整改，于內(nèi)部控制評價報告基準日，公司是否存在未完成整改的財務報告內(nèi)部控制重大缺陷否
1.5. 經(jīng)過上述整改，于內(nèi)部控制評價報告基準日，公司是否存在未完成整改的財務報告內(nèi)部控制重要缺陷否
公司內(nèi)部控制流程在日常運營中存在一般控制缺陷，與非財務報告相關(guān)內(nèi)部控制缺陷主要體現(xiàn)在公司的組織架構(gòu)調(diào)整之后，公司的內(nèi)控體系文件需修訂，部分管理制度需完善等。上述一般缺陷經(jīng)發(fā)現(xiàn)后已立即整改，使公司風險可控,上述缺陷不影響公司非財務報告內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)
2.4. 經(jīng)過上述整改，于內(nèi)部控制評價報告基準日，公司是否發(fā)現(xiàn)未完成整改的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷否
2.5. 經(jīng)過上述整改，于內(nèi)部控制評價報告基準日，公司是否發(fā)現(xiàn)未完成整改的非財務報告內(nèi)部控制重要缺否
2. 本年度內(nèi)部控制運行情況及下一年度改進方向本年度公司內(nèi)部控制整體運行有效。 年，公司將根據(jù)組織架構(gòu)的調(diào)整內(nèi)容進一步梳理內(nèi)部控制體系，完成內(nèi)控體系實時更新工作，使內(nèi)控體系與運營管理高度匹配。此外，
結(jié)合公司“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃，公司將繼續(xù)推動內(nèi)部控制常態(tài)化管理，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)控管理水平，通過對風險的事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和反饋糾正，加強內(nèi)控管理、有效防范各類風險，全面提升效能，保障企業(yè)健康有效發(fā)展，促進公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。
企業(yè)審計報告【篇9】
取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準備。
(4) 11月10日，本公司控股子公司廣東美芝精密制造有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準備。
(5) 2008 年12 月29 日，本公司控股子公司廣東美的商用空調(diào)設(shè)備有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準備。
(6) 2008 年12 月16 日，本公司控股子公司廣東美的制冷設(shè)備有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準備。
(7)美的集團武漢制冷設(shè)備有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，位于武漢市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。本年度為第四個獲利年度，根據(jù)武漢市兩稅合一過渡期的稅率政策，本年按11%稅率作所得稅納稅準備。
2008 年12 月30 日，本公司控股子公司美的集團武漢制冷設(shè)備有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。
(8)合肥美的榮事達電冰箱有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，享受 “兩免三減半”稅收優(yōu)惠。本年為第四個獲利年度，本年按12.5%稅率作所得稅納稅準備。
2008 年12 月29 日，本公司控股子公司合肥美的榮事達電冰箱有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。
(9) 月19日，合肥榮事達洗衣設(shè)備制造有限公司被評為高新技術(shù)企業(yè)，本年按15%的稅率作所得稅納稅準備。
(10)重慶美的通用制冷設(shè)備有限公司為外商投資生產(chǎn)型企業(yè)，享受 “兩免三減半”稅收優(yōu)惠。本年為第五個獲利年度，本年按12.5%稅率作所得稅納稅準備。
2008 年12 月30 日，本公司控股子公司重慶美的通用制冷設(shè)備有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。
(11)2008 年12 月29 日，合肥華凌股份有限公司和廣東美的集團蕪湖制冷設(shè)備有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準備。
(12) 年3 月4 日，無錫小天鵝股份有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準備。
(13)2009 年3 月4 日，無錫小天鵝股份有限公司下屬無錫小天鵝通用電器有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準備。
(14)2009 年5月，無錫小天鵝股份有限公司下屬無錫飛翎電子有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》，有效期為三年。本年按15%稅率作所得稅納稅準備。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)后三年內(nèi)(含2008年)，執(zhí)行15%所得稅稅率(根據(jù)《國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。
房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值的70%為納稅基準，稅率為1.2%，或以租金收入為納稅基準，稅率為12%。 4.個人所得稅
員工個人所得稅及分配給公眾股的現(xiàn)金股利中所含個人所得稅由本公司代為扣繳。
(1)2010年4月，本公司控股子公司廣州華凌空調(diào)設(shè)備有限公司出資人民幣100,000.00千元設(shè)立蕪湖美智空調(diào)設(shè)備有限公司，注冊資本人民幣100,000.00千元;
(2)2010年3月，本公司與佛山市美的材料供應有限公司共同出資設(shè)立合肥美的材料供應有限公司，注冊資本為人民幣130,000.00千元。其中，本公司出資人民幣117,000.00千元,占注冊資本的90%,佛山市美的材料供應有限公司出資人民幣13,000.00千元,占注冊資本的10%;
(3)2010年3月，本公司控股子公司美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司出資人民幣183.18千 元設(shè)立美的電器(荷蘭)貿(mào)易有限公司;
(4)2010年6月，本公司與美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司共同出資設(shè)立廣州美的華凌冰箱有限公司，注冊資本為人民幣200,000.00千元。其中，本公司出資人民幣150,000.00千元,占注冊資本的75%,美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司出資7,367.97千美元,折合人民幣50,132.37千元,占注冊資本的25%;
(5)2010年6月, 本公司控股子公司廣州華凌空調(diào)設(shè)備有限公司與美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司共同出資設(shè)立廣州華凌制冷設(shè)備有限公司，注冊資本為人民幣200,000.00千元。其中，廣州華凌空調(diào)設(shè)備有限公司出資人民幣150,000.00千元,占注冊資本的75%,美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司出資7,400.00千美元,折合人民幣50,148.32千元,占注冊資本的25%;
(6)2010年9月,本公司與美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司共同設(shè)立安徽美芝壓縮機有限公司，注冊資本為人民幣50,000.00千元。其中，本公司出資人民幣47,500.00千元,占注冊資本的95%,美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司出資374.93千美元,折人民幣2,500.52千元,占注冊資本的5%;
(7)2010年10月, 本公司與佛山市美的空調(diào)工業(yè)投資有限公司共同出資設(shè)立合肥美的暖通設(shè)備有限公司，注冊資本為人民幣150,000.00千元。其中，本公司出資人民幣135,000.00千元,占注冊資本的90%,佛山市美的空調(diào)工業(yè)投資有限公司出資人民幣15,000.00千元,占注冊資本的10%。
(8)2010年10月,本公司與美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司設(shè)立安徽美芝精密制造有限公司，注冊資本為人民幣300,000.00千元。其中，本公司出資人民幣285,000.00千元,占注冊資本的95%,美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司出資2,264.30千美元,折人民幣15,077.75千元,占注冊資本的5%;
本報告期合并財務報表中所包含的境外經(jīng)營實體主要財務報表項目的折算匯率為：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，即1美元=6.6227元人民幣。所有者權(quán)益項目(除未分配利潤項目外)采用發(fā)生時的即期匯率折算，損益表和現(xiàn)金流量表采用發(fā)生日的即期匯率折算，即1美元=6.7668元人民幣。 五、 合并財務報表主要項目注釋
本報告期不存在凍結(jié)，或有潛在收回風險的款項。
截至2010年12月31日止，銀行存款中存放于美的集團財務有限公司的款項為人民幣244,011.83千元。
其他貨幣資金年末余額主要為銀行承兌匯票保證金存款。
衍生金融工具期末余額系尚未交割的遠期外匯合約所產(chǎn)生的公允價值變動收益。 本報告期衍生金融工具期末余額較年初余額大幅增長，主要系交易頭寸增加所致。
組合中，按賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款：
(3)本報告期應收賬款余額中無持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款。其他關(guān)聯(lián)方款項詳見附注七、(三)。
(4)年末應收賬款前五名單位列示如下：
(1)預付款項按賬齡分析列示如下：
(2)本報告期預付款項期末余額較年初余額大幅增加，主要系預付材料款及工程設(shè)備款增加所致。 (3)年末預付款項前五名單位列示如下：
(4)本報告期預付款項中無持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位的和其他關(guān)聯(lián)方欠款。
(1)其他應收款按類別分析列示如下:
組合中，按賬齡分析法計提壞賬準備的其他應收款：
(3)本報告期其他應收款余額中無持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款和其他關(guān)聯(lián)方欠款。
(2)本報告期存貨期末余額較年初余額增加77.88%，主要系產(chǎn)銷規(guī)模增長,備貨增加所致。 (3)各項存貨跌價準備的增減變動情況：
套期保證金系本公司為規(guī)避原材料價格波動風險而購買期貨合同的已開倉保證金。套期工具人民幣20,044.30千元為該等期貨合同的浮動盈虧。截至2010年12月31日止，本公司持倉期貨合同金額為人民幣202,162.30千元。
其他流動資產(chǎn)年末余額較年初余額大幅增長，主要系待攤費用中一年內(nèi)攤銷的模具增加所致。
可供出售金融資產(chǎn)系本公司控股子公司無錫小天鵝股份有限公司所持有的股票。
本公司主要聯(lián)營企業(yè)相關(guān)信息列示如下：
1.本公司對馬來西亞合資公司財務和經(jīng)營無決策權(quán)與實質(zhì)控制權(quán)，未將其納入合并財務報表范圍;
2.本期本公司之控股子公司美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司新設(shè)MIDEA ELECTRIC TRADING THAILAND CO LTD;
3.本期本公司之控股子公司美的電器(新加坡)貿(mào)易有限公司新設(shè)PT.MIDEA PLANET INDONESIA。本公司對PT.MIDEA PLANET INDONESIA財務和經(jīng)營無決策權(quán)與實質(zhì)控制權(quán)，未將其納入合并財務報表范圍;
4. 本期本公司之控股子公司美的電器(荷蘭)有限公司與聯(lián)合技術(shù)控股有限公司簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,以美元57,480.00千元受讓其持有的Misr Refrigeration And Air Conditioning Manufacturing Co.32.50%的股權(quán)。
(十一) 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資分項列示如下：
本報告期長期股權(quán)投資年末余額較年初余額增加107.21%，主要是本期新增對Misr Refrigeration And Air Conditioning Manufacturing Co.投資所致。
(1)采用成本計量模式的投資性房地產(chǎn)本年增減變動如下：
(2)本年計提的折舊和攤銷額為人民幣25,925.90千元，本年減少額系將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，以及處置部分投資性房地產(chǎn)。
(3)本年增加的投資性房地產(chǎn)主要是本公司總部大樓落成并投入使用，其中部分面積對美的集團有限公司其他單位出租所致。
(4)本公司年末投資性房地產(chǎn)的可收回金額不低于其賬面價值，毋需計提減值準備。 (十三) 固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)及其累計折舊明細項目和增減變動如下：
本年計提的折舊額為人民幣748,733.01千元。
本年在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原價為人民幣1,285,311.47千元。本年減少的固定資產(chǎn)主要是對部分固定資產(chǎn)報廢處理所致。
本報告期固定資產(chǎn)年末余額較年初余額增加30.19%,主要系本公司總部大樓轉(zhuǎn)固所致。 (十四) 在建工程
(1)在建工程分項列示如下：
其他工程中主要系新建房產(chǎn)項目、空調(diào)技改項目等。
(2)重大在建工程項目基本情況及增減變動如下：
(3)本報告期在建工程期末余額較年初余額增加95.67%，主要系非公開發(fā)行募集資金投資項目預先以自有資金投入所致。
(4)本公司年末在建工程的可收回金額不低于其賬面價值，毋需計提減值準備。 (十五) 無形資產(chǎn)
本年攤銷額為人民幣34,615.67千元。本公司年末無形資產(chǎn)的可收回金額不低于其賬面價值，毋
經(jīng)測算，上述商譽的賬面價值所對應的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合沒有發(fā)生減值的情形，毋需計提商譽減值準備。
本報告期長期待攤費用期末余額較年初余額增加74.15%，主要系模具增加引致所致。 (十八) 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債 已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債：
本公司控股子公司無錫小天鵝股份有限公司以保證金人民幣9,343.00千元作銀行融資質(zhì)押，取得短期借款人民幣9,039.36千元。
本公司控股子公司美的電器(BVI)有限公司以備用信用證為擔保，取得匯豐銀行短期借款16,000千美元。
本公司及本公司控股子公司以評估值人民幣1,850,000.00千元的“美的”商標權(quán)及評估值為人民幣975,575.00千元的廠房及土地為抵押，取得中國銀行股份有限公司佛山分行貿(mào)易融資人民幣54,180.00千元。本公司控股子公司以評估值人民幣102,060.00千元的合肥華凌工業(yè)園廠區(qū)土地及房產(chǎn)為抵押，取得中國工商銀行股份有限公司合肥匯通支行貿(mào)易融資人民幣17,080.00千元。
本報告期短期借款期末余額較年初余額增加35.00%，主要系擔保借款增加引致所致。
交易性金融負債年末余額系本公司運用遠期外匯合約規(guī)避匯率波動風險而產(chǎn)生公允價值變動損失。
本報告期應付票據(jù)期末余額較年初余額增加90.86%，主要系采購規(guī)模增長及較多采用票據(jù)結(jié)算增加引致所致。
本報告期應付賬款年末余額中無應付持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東款項。其他關(guān)聯(lián)方款項詳見附注七、(三)。
本報告期預收款項年末余額中無預收持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東和其他關(guān)聯(lián)方款項。
截至2010年12月31日止，預收款項年末余額中無一年以上的大額預收款項。
本報告期預收款項期末余額較年初余額增加78.08%，主要系市場行情向好，購貨方預付貨款增加所致。
本報告期應付職工薪酬期末余額較年初余額增加41.63%，主要系勞動力成本上升所致。
本報告期應交稅費年末余額較年初余額大幅減少，主要是增值稅進項稅增加所致。
本報告期其他應付款年末余額中無應付持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東款項，其他關(guān)聯(lián)方款項詳見附注七、(三)
截至2010年12月31日止，其他應付款年末余額中無一年以上的大額應付款項。 (二十九) 其他流動負債
企業(yè)審計報告【篇10】
經(jīng)過安然、世通等一系列的公司財務報表舞弊事件，人們逐漸意識到健全有效的內(nèi)部控制機制的至關(guān)重要性，世界各國政府監(jiān)管機構(gòu)、企業(yè)、會計業(yè)界等也都增強了對內(nèi)部控制的重視程度，從關(guān)注財務報告本身到保障財務報告可靠性機制的建立，紛紛采取各項有效措施來防范類似舞弊事件的發(fā)生。如美國和日本以法案形式對企業(yè)財務報告內(nèi)部控制審計進行了強制要求，歐盟、加拿大、英國等雖未對內(nèi)部控制審計有強制要求，但其上市規(guī)則要求審計師對企業(yè)管理層所作的內(nèi)部控制聲明進行形式上的審閱，在一定程度上預防了公司內(nèi)部控制丑聞的發(fā)生。
為了促進企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務所內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會共同制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號———組織架構(gòu)》等18項應用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，于20xx年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引明確要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須披露年度內(nèi)部控制自我評價報告，同時聘請有資格的會計師事務所對其財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，并出具審計報告;如果注冊會計師在審計過程中注意到企業(yè)存在非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，應當提示相應的利益相關(guān)者關(guān)注。
實行內(nèi)部控制審計可以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，促進上市公司年報披露的準確性和完整性。因此，近年來，越來越多的上市公司開始向公眾披露其內(nèi)部控制審計報告。本報告對20xx年度上市公司的內(nèi)部控制審計報告進行統(tǒng)計分析，從總體情況、報告意見、非標準意見原因等多個方面介紹上市公司內(nèi)部控制審計工作情況，從中發(fā)現(xiàn)問題，并提出建議，力求為資本市場內(nèi)控審計機制的完善提供借鑒。
內(nèi)控審計報告是上市公司委托會計師事務所對公司的內(nèi)部控制體系進行測試評價的結(jié)果，其目的在于從外部獨立、客觀的角度來評價與督促上市公司內(nèi)部控制情況的及時披露，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，促進上市公司內(nèi)部控制制度的完善。
1。1 時間維度分析。20xx年是上市公司實施內(nèi)部控制審計（以下簡稱“內(nèi)控審計”）的第一個年度，共有38家具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所（以下簡稱“事務所”）對上市公司進行了內(nèi)控審計，并出具了230份內(nèi)控審計報告;至20xx年，共40家事務所對上市公司出具了xx65份內(nèi)控審計報告，占上市公司總數(shù)的53。58%。
20xx~20xx年間，上市公司內(nèi)控審計報告披露總量直線上漲，4年間披露總量增加了1235份，年均增長58。86%。
1。2 板塊維度分析。20xx年度，滬市主板上市公司共有947家披露了內(nèi)控審計報告，占該板塊上市公司總數(shù)的90。19%;深市主板上市公司共披露466份內(nèi)控審計報告，占該板塊上市公司總數(shù)的97。08%;中小板企業(yè)共披露44份，占比為5。88%;創(chuàng)業(yè)板公司僅披露8份，占比為1。75%。
90%以上的主板上市公司都能按照監(jiān)管機構(gòu)要求披露內(nèi)控審計報告，且深市主板的披露情況要優(yōu)于滬市主板。中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)控審計報告披露比例均不足6%，該比例較低的可能原因之一是監(jiān)管機構(gòu)尚未強制要求這兩個板塊的上市公司披露內(nèi)控審計報告。
（1）20xx年度與20xx年度內(nèi)控審計報告披露情況對比。與20xx年度相比，主板上市公司披露內(nèi)控審計報告的比例呈現(xiàn)大幅上升趨勢，滬市主板和深市主板分別由20xx年的73。61%和67。50%上升至20xx年的90。19%和97。08%;創(chuàng)業(yè)板上市公司披露報告的比例有小幅上升，增長幅度僅為0。70%;而中小板上市公司披露報告的比例由6。50%將至5。88%，下降了0。62%。
（2）20xx年度與20xx年度披露報告數(shù)量與上市公司數(shù)量的變化對比。在20xx年度，除深市主板，其他各板塊上市公司的數(shù)量較20xx年度均有所增加;就披露報告而言，除中小板，其他各板塊上市公司披露的內(nèi)控審計報告數(shù)量也均在增加。其中，滬市主板上市公司新增46家，披露報告新增208家，報告增長的數(shù)量超過上市公司增長的數(shù)量;創(chuàng)業(yè)板上市公司增加75家，披露報告新增數(shù)量僅為4份，上市公司新增數(shù)量小于披露報告新增數(shù)量;深市主板的上市公司減少40家，其披露報告的公司數(shù)量出現(xiàn)正向增長;中小板上市公司增加25家，其披露報告數(shù)量出現(xiàn)負增長。
可見，在主板和創(chuàng)業(yè)板市場上，越來越多的上市公司遵守監(jiān)管機構(gòu)的法規(guī)要求披露內(nèi)控審計報告，而中小板上市公司內(nèi)控審計報告的披露情況則有待改進。
內(nèi)控審計的目標在于檢查并評價企業(yè)內(nèi)部控制的合法性、充分性、有效性及適宜性，由事務所對內(nèi)控審計發(fā)表審計意見。因此，內(nèi)控審計報告意見直接影響投資者對上市公司的投資信心，從而影響上市公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
2。1 內(nèi)控審計報告意見的總體情況。內(nèi)控審計報告意見可分為兩類：標準內(nèi)控審計意見（或無保留內(nèi)控審計意見）和非標準內(nèi)控審計意見，非標準內(nèi)控審計意見包括帶強調(diào)事項段的無保留內(nèi)控審計意見、否定意見和無法表示意見三種意見類型。
20xx年，在上市公司出具的xx65份內(nèi)控審計報告中，無保留意見內(nèi)控審計報告共xx87份，占該年度內(nèi)控審計報告總數(shù)的94。68%;帶強調(diào)事項段無保留意見報告共54份，占比為3。69%;否定意見報告共20份，占比為1。37%;無法表示意見報告有4份，占比為0。27%。
（1）時間維度分析。我們將20xx~20xx年的內(nèi)控審計報告分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控審計報告意見為無保留意見的上市公司在總量上占有絕對優(yōu)勢，由20xx年的225家上升至20xx年的xx87家，呈直線上升趨勢，但其占比卻由97。83%下降至94。68%;相應地，非標準審計意見的內(nèi)控審計報告由5份上升至78份，占比由2。17%上升至5。32%。
監(jiān)管機構(gòu)要求事務所進行上市公司的內(nèi)控審計，意味著事務所需要對被審計公司各業(yè)務環(huán)節(jié)都進行深入了解與檢查。在此過程中，隨著事務所對內(nèi)部控制本身認識的不斷加深、對被審計公司情況了解的不斷深入，這會幫助公司發(fā)現(xiàn)越來越多的不同層次的管理問題。當然，近幾年經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)面臨的風險發(fā)生著較大變化，企業(yè)采取的內(nèi)部控制措施也在積極調(diào)整，并出現(xiàn)了新的管理漏洞，這也是造成非標報告總量上升的可能原因。
（2）板塊維度分析。20xx年度的內(nèi)控審計報告中，滬市主板上的無保留意見、帶強調(diào)事項段無保留意見及否定意見內(nèi)控審計報告均為最多，分別達到896份、35份、15份;深市主板上的無保留意見、帶強調(diào)事項段無保留意見和否定意見內(nèi)控審計報告分別為440份、18份和5份，深市主板上無法表示意見內(nèi)控審計報告的數(shù)量多于滬市主板;中小板僅有1份為帶強調(diào)事項段的無保留內(nèi)控審計意見，其余43份均為無保留意見;創(chuàng)業(yè)板的8份內(nèi)控審計報告均為無保留意見。
從內(nèi)控審計報告意見比例來看，深市主板、滬市主板、中小板上市公司被出具非標準內(nèi)控審計意見的比例分別為5。58%、5。39%和2。27%，創(chuàng)業(yè)板中的標準審計意見比例則為100%。
2。2 三種報告意見對比。上市公司一般以報告形式披露其內(nèi)部控制有效性及財務報表的準確性，而內(nèi)控審計報告、財務報表審計報告、內(nèi)控自評報告是常見的三種報告。其中，內(nèi)控審計報告是注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價并發(fā)表審計意見的書面文書，其意見結(jié)論包括否定意見、帶強調(diào)事項段的無保留意見、無法表示意見及無保留意見;財務報表審計報告是指注冊會計師對企業(yè)財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，其意見結(jié)論包括否定意見、保留意見、帶強調(diào)事項段的無保留意見、無法表示意見及無保留意見;內(nèi)控自評報告是指上市公司的治理層對公司自身內(nèi)部控制體系有效性進行評價的書面文書，其結(jié)論可分為結(jié)論有效、結(jié)論無效和未明確表明意見。
（1）內(nèi)控審計報告與財務報表審計報告的意見對比。內(nèi)控審計報告與財務報表審計報告都是由外部事務所發(fā)表審計意見的，但二者發(fā)表審計意見的依據(jù)標準有所差異，故同一企業(yè)的兩份報告在結(jié)論上有所不同，如前者的判斷依據(jù)是：在公司內(nèi)部控制存在重大缺陷時，該缺陷是否對財務報表產(chǎn)生影響;后者的判斷依據(jù)是：將財務報告與非財務報告的缺陷均列入審計意見的評價范圍，依據(jù)缺陷對企業(yè)內(nèi)部控制的影響程度發(fā)表審計意見。
20xx年，共有45家上市公司同時被出具了非標準的財務報表審計報告和內(nèi)控審計報告，其中34家上市公司的財務報表審計報告意見和內(nèi)控審計報告意見是一致的：6家上市公司的兩種報告意見均存在重大缺陷，財務報表審計報告意見和內(nèi)控審計報告意見分別是保留意見和否定意見;3家上市公司的這兩種報告意見均是無法表示意見;25家上市公司的這兩種報告意見均是帶強調(diào)事項段的無保留意見。其余xx家上市公司被出具的財務報表審計報告意見和內(nèi)控審計報告意見不一致，其中有7家上市公司的內(nèi)控審計報告為否定意見，而其財務報表審計報告為帶強調(diào)字段的無保留意見或無法表示意見;有3家上市公司的內(nèi)控審計報告意見是帶強調(diào)字段的無保留意見，而財務報表審計報告意見是無法表示意見或保留意見;有1家上市公司的內(nèi)控審計報告意見是無法表示意見，而其財務報表審計報告意見是保留意見。
值得注意的是，出具內(nèi)控審計報告和財務報表審計報告的事務所均是同一家，而其報告意見卻有所不同。另外，這兩種報告意見類型并不完全相同，內(nèi)控審計意見中并無“保留意見”一項。
《中國注冊會計師審計準則第1502號》對非標準審計報告進行了相關(guān)事項規(guī)定，其中指出“本準則適用于財務報表審計業(yè)務”，同時還對“否定意見”和“保留意見”的事項進行了明確規(guī)定，這與財務報表審計意見類型的劃分是一致的;而在《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中，內(nèi)控審計意見的類型卻僅有無保留意見、帶強調(diào)事項段的無保留意見和否定意見，未對“保留意見”進行劃分和說明。這可能是兩種審計報告意見不一致的原因之一。
（2）內(nèi)控審計報告與內(nèi)控自評報告的結(jié)論對比。20xx年，上市公司共披露了2582份內(nèi)控自評報告，從總量上看，其報告披露比例（94。44%）要高于內(nèi)控審計報告的披露比例（53。58%）。內(nèi)控審計報告需企業(yè)聘請事務所對企業(yè)內(nèi)控體系檢查，增加企業(yè)成本，而內(nèi)控自評報告由企業(yè)內(nèi)部審計部門自行檢查，不需要多余費用支出，這可能是內(nèi)控審計報告披露比例較低的原因之一。
20xx年，共有xx家上市公司的內(nèi)控審計報告和內(nèi)控自評報告的結(jié)論不一致。被出具否定內(nèi)控審計報告意見的上市公司中，有6家的內(nèi)控自評報告結(jié)論是有效的，有4家未明確表示意見;被出具無法表示內(nèi)控審計意見的上市公司中，有1家在內(nèi)控自評報告的結(jié)論是無效的，有2家的結(jié)論是有效的。
3。1 20xx年度內(nèi)控審計報告否定意見原因。20xx年，有20家上市公司的內(nèi)控審計報告被出具了否定意見，共披露了49個重大缺陷。按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，缺陷原因可分為控制環(huán)境原因、控制活動原因及控制手段原因3大類，涉及業(yè)務流程18小類，但缺陷與涉及的業(yè)務流程并非一一對應，一個重大缺陷可能涉及多類業(yè)務流程。
（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是上市公司開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，影響著內(nèi)部員工的'內(nèi)部控制意識和履行職責的態(tài)度、行為等，包含組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責任等方面。
①組織架構(gòu)。大有能源、皖江物流、ST生化、柳鋼股份、上海新梅和榮豐控股等6家企業(yè)在20xx年度均出現(xiàn)了企業(yè)決策和內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)計缺失或缺乏執(zhí)行力的現(xiàn)象。如大有能源的全資子公司天峻義海變化的銷售模式未履行過相應的決策程序;深交所認定榮豐控股存在部分事項未履行董事會審議程序、也未及時履行披露義務的情形，違反了《股票上市規(guī)則（修訂）》相關(guān)規(guī)定。這兩家公司的企業(yè)決策程序未得以實施。
進行內(nèi)控審計的事務所還發(fā)現(xiàn)：皖江物流和ST生化未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行有效的內(nèi)部控制;上海新梅雖然設(shè)立有審計部，但該部門形同虛設(shè)，并不能對企業(yè)的整體內(nèi)部控制做出有效評價與監(jiān)督;柳鋼股份的部分職能部門與其控股股東存在“一套人馬兩塊牌子”情形，公司獨立性不強。這四家公司的內(nèi)部機構(gòu)在設(shè)置和執(zhí)行中存在缺陷。
②人力資源。事務所發(fā)現(xiàn)泰達股份出現(xiàn)了人力資源方面的問題。20xx年，泰達股份在引入財務人員時，未充分考慮其專業(yè)能力問題，入職后對這些人員的專業(yè)培訓不夠充分，從而造成多處會計處理差錯，影響了財務報表中多個披露項目的準確性。
提示：運行通暢的組織架構(gòu)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化、企業(yè)制度現(xiàn)代化的基礎(chǔ)，人力資源是企業(yè)機制運行的核心。如果內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置徒有其名，缺乏執(zhí)行能力和科學決策力，人力資源配置不合理，企業(yè)將難以實現(xiàn)遠大發(fā)展戰(zhàn)略。
（2）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)日常運營的基本環(huán)節(jié)，包括資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告等方面。本年度內(nèi)控審計缺陷主要集中在以下7個方面。
①資金活動。20xx年內(nèi)控審計報告中，共有xx個重大缺陷涉及資金活動，涉及柳化股份、*ST博元、山水文化、多倫股份、水井坊、烯碳新材、*ST國創(chuàng)、安泰集團等8家上市公司，占到被出具否定意見公司總數(shù)的40%，這是內(nèi)控審計缺陷的“重災區(qū)”。
柳化股份、*ST博元、山水文化3家公司均出現(xiàn)了資金支付款無人審批或者未履行審批程序的情況，多倫股份出現(xiàn)重大投資無人審批的情況;*ST博元與水井坊出現(xiàn)了未對投資進行風險評估的情況，前者是因為未設(shè)風險管理部，后者則是在項目調(diào)整后未進行再次的風險評估。
此外，*ST博元與山水文化存在著銀行賬戶、存款等方面管理不善的情況;烯碳新材與*ST國創(chuàng)則出現(xiàn)了投資決策、投資控制、后續(xù)管理不到位的情況;安泰集團甚至出現(xiàn)了關(guān)聯(lián)企業(yè)方占用資金的情況。這些資金活動缺陷，嚴重影響了企業(yè)的資金使用效率，增加了經(jīng)營風險。
②采購業(yè)務。20xx年度，采購業(yè)務方面出現(xiàn)了1個重大缺陷，即*ST博元沒有對供應商引入制定審批制度，亦無對應的評估制度。
提示：為了滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要，企業(yè)應結(jié)合自身情況，建立并逐步完善采購業(yè)務管理制度，對制度進行定期檢查和評價，防范采購風險，保障企業(yè)物資采購的安全有效。若供應商的選擇不當、采購方式不合理，將會給企業(yè)的利益帶來很大損失。
③資產(chǎn)管理。20xx年度的內(nèi)控審計報告中，共有4個重大缺陷涉及資產(chǎn)管理，分布于大有能源、泰達股份、皖江物流及華銳風電4家公司。其中，大有能源的全資子公司的采礦權(quán)未得到相關(guān)部門批準即發(fā)生轉(zhuǎn)讓，采礦許可證也并未獲得，這使得公司無形資產(chǎn)的權(quán)屬不清;泰達股份的部分子公司對資產(chǎn)減值評估未定期執(zhí)行，有的在資產(chǎn)減值評估過程中未發(fā)現(xiàn)已表明該資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀證據(jù);皖江物流公司對其期末的存貨未進行盤點，使得其對存貨的內(nèi)部控制失效;華銳風電未對部分實物資產(chǎn)出、入庫實施有效的控制，導致部分賬實記錄不同步。
運行良好的資產(chǎn)管理機制，能夠提高企業(yè)的資產(chǎn)使用效率，若資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制受阻，則會增加企業(yè)資產(chǎn)損失風險。因此，企業(yè)應當重視和加強各項資產(chǎn)的管理工作，切實防范資產(chǎn)管理全過程中的風險。
④銷售業(yè)務。20xx年度的內(nèi)控審計報告中，*ST博元、航天通信、安泰集團、昆明機床等4家公司共4個重大缺陷涉及銷售業(yè)務。其中，*ST博元和航天通信的缺陷原因是對客戶的資信等級評估不到位，安泰集團和航天通信的缺陷原因是對客戶的授信額度管理在執(zhí)行層面上做的不到位;昆明機床由于對部分非經(jīng)常性交易未建立相關(guān)的內(nèi)部控制，致使公司內(nèi)部控制效率大打折扣。
提示：銷售業(yè)務是企業(yè)運營的靈魂，銷售量的穩(wěn)定增長、銷售市場份額的擴大，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的堅實保障。在銷售環(huán)節(jié)，客戶的信用管理是一大重點和難點，若此處管理不到位，將可能導致銷售款項回收不暢，從而造成企業(yè)經(jīng)濟效益的重大損失。
⑤工程項目。20xx年度的內(nèi)控審計報告中，共有4個重大缺陷涉及工程項目，分布在兩家公司：天目藥業(yè)和泰達股份。天目藥業(yè)的下屬子公司黃山市天目藥業(yè)有限公司未能執(zhí)行對在建工程是否達到可使用狀態(tài)的檢查控制工作，而泰達股份除了部分子公司出現(xiàn)上述情況外，還出現(xiàn)了部分區(qū)域開發(fā)板塊子公司對應付未付工程款、工程施工成本等的分析審核控制不到位的情況。這些重大缺陷都導致了與之相關(guān)的財務報告內(nèi)部控制的部分失效。
提示：公司對于工程項目的內(nèi)部控制管理工作，應當做到立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等各個工作流程的規(guī)范，并對相關(guān)職責權(quán)限加以清晰界定，確保工程項目質(zhì)量、進度與資金的安全。
⑥擔保業(yè)務。20xx年度的內(nèi)控審計報告中，共有4個重大缺陷涉及擔保業(yè)務，出現(xiàn)在航天通信、*ST新都、皖江物流及多倫股份等4家公司。航天通信由于對客戶承擔擔保義務的能力缺乏詳細了解調(diào)查，從而造成大金額的應收款項不能按期收回;*ST新都則出現(xiàn)了違規(guī)擔?，F(xiàn)象：在公司治理層不知情的情況下擅自以公司名義對外提供擔保，導致?lián)ＴV訟案件的發(fā)生;皖江物流的全資子公司淮礦物流公司對客戶債權(quán)未能采取有效的擔保措施，從而導致公司重大壞賬風險;多倫股份的對外擔保未履行相關(guān)的審議、披露程序，從而使得與之相關(guān)的公司內(nèi)部控制部分失效。
提示：擔保業(yè)務關(guān)系公司的名譽，在監(jiān)管不力情況下，還可能導致企業(yè)蒙受重大經(jīng)濟利益損失。因此，公司應建立并嚴格執(zhí)行擔保業(yè)務管理制度。
⑦財務報告。20xx年度，在20家被出具否定內(nèi)控審計報告意見的上市公司中，大有能源、天目藥業(yè)、昆明機床、泰達股份、水井坊、*ST博元、*ST國創(chuàng)、柳鋼股份、ST生化等9家公司均由于控制活動缺陷，導致或可能導致財務報表中相關(guān)會計科目的不準確，從而使得財務報告無法起到應有的內(nèi)部控制作用;柳化股份、*ST新都則是由于財務報告中未及時披露相關(guān)的財務信息，從而使得財務報告的使用者不能得到充分有效的信息;烯碳新材在會計賬目的核算中，未能正確使用準則而致使財務報表的不準確;山水文化則出現(xiàn)了借款未及時入賬的情況，從而使得財務報告準確性受到質(zhì)疑。
提示：財務報告是企業(yè)各項業(yè)務活動在財務成果上的體現(xiàn)，故無論哪一項業(yè)務受阻，都可能影響財務報告的準確性。財務報告不僅關(guān)系企業(yè)的利益，更影響投資者的投資決策，因此，財務報告的準確、完整性應受到關(guān)注和重視。
（3）控制手段?？刂剖侄尉哂泄ぞ咝再|(zhì)，關(guān)系到企業(yè)的整體業(yè)務與管理，包括合同管理、信息與溝通等。20xx年度出現(xiàn)的內(nèi)控審計缺陷主要有合同管理不善、內(nèi)部信息傳遞不暢通等。
①合同管理。在20xx年度的內(nèi)控審計過程中，事務所發(fā)現(xiàn)*ST博元和山水文化均存在合同管理漏洞。例如，*ST博元未對合同進行連續(xù)編號，這可能致使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失效。
山水文化的合同管理問題更多，例如：在向銀行申請借款簽署相關(guān)協(xié)議時，未嚴格執(zhí)行合同管理業(yè)務流程，亦未按照借款合同約定的用途使用資金;公司還存在著公司公章、法定代表人名章未按照公司管理制度的規(guī)定由專人保管、財務專用章不在財務部門保管的情況，部分資金未簽署相關(guān)合同或協(xié)議。
提示：合同管理是內(nèi)部監(jiān)督的重要一步，未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)訂立合同、合同履行不全面或者監(jiān)控不當，都可能導致內(nèi)部監(jiān)督失靈，使企業(yè)利益受損。
②內(nèi)部信息傳遞。在20xx年度內(nèi)控審計過程中，事務所發(fā)現(xiàn)昆明機床和水井坊的內(nèi)部信息不能有效傳遞。事務所發(fā)現(xiàn)，昆明機床在非經(jīng)常性交易發(fā)生時，財務部門與業(yè)務部門缺乏充分的溝通，從而未能建立該類交易的內(nèi)部控制措施;而對于水井坊，事務所認為企業(yè)在個別的政府補助上，未能及時與相關(guān)部門溝通，使得該項扶持資金的風險評估無法有效進行，影響了企業(yè)財務報告相關(guān)科目的處理。
提示：通暢的內(nèi)部信息傳遞能夠促進企業(yè)各級機構(gòu)間的溝通和信息的有效利用，若內(nèi)部信息傳遞不通順、不及時，則可能影響企業(yè)決策的正確制定和順暢執(zhí)行。企業(yè)應加強內(nèi)部信息管理，全面梳理傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，充分有效利用內(nèi)部信息，促進企業(yè)內(nèi)部控制的高效運行。
3。2 20xx年度內(nèi)控審計報告帶強調(diào)事項段無保留意見的原因。20xx年，共有54家上市公司的內(nèi)控審計報告被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見，其強調(diào)事項段涉及控制環(huán)境、控制活動及控制手段等多個方面，下面對其具體原因進行分類分析。
（1）控制環(huán)境。
①組織架構(gòu)。20xx年，共有8份內(nèi)控審計報告涉及組織架構(gòu)環(huán)節(jié)，包括組織架構(gòu)結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)、治理層意見發(fā)生分歧、權(quán)責劃分不清晰等。其中，瀘天化、ST川化未按照公司相關(guān)制度對部分控股子公司實施內(nèi)部審計;西藏藥業(yè)和方正證券的治理層在一些重要事項的討論和表決中發(fā)生分歧，且未派高管人員參與子公司的日常經(jīng)營管理;華銀電力、桂冠電力與控股股東的分公司在人員、機構(gòu)方面未實現(xiàn)獨立，且業(yè)務存在同質(zhì)性;亞太實業(yè)的一家控股子公司部分業(yè)務與其同一控制人控制的關(guān)聯(lián)方存在業(yè)務同質(zhì)性，且亞太實業(yè)未設(shè)置內(nèi)部審計部門;廈華電子原有的內(nèi)控制度已不適用，新制度體系尚未經(jīng)過董事會授權(quán)批準。
這些事項的出現(xiàn)使得公司控制環(huán)境受到影響，值得內(nèi)控審計報告使用者關(guān)注。
②發(fā)展戰(zhàn)略。20xx年，事務所對大元股份進行內(nèi)控審計測試中發(fā)現(xiàn)，其戰(zhàn)略定位不清晰，方向不明確，戰(zhàn)略執(zhí)行不到位，直接導致企業(yè)的連年虧損，應引起高度重視。
③人力資源。20xx年，山東金泰由于資金缺乏、經(jīng)營困難，未按時發(fā)放職工薪酬，使得人力資源的激勵約束機制不合理，可能導致人員流失。該事項被事務所列為強調(diào)事項段。
④社會責任。20xx年，百花村一家控股子公司發(fā)生瓦斯爆炸事故，造成重大安全責任事故;山東金泰未按時繳納職工的社保費。這些事項作為強調(diào)事項被列示于公司的內(nèi)控審計報告中。
提示：社會責任是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程所應承擔和履行的社會義務，企業(yè)須重視安全生產(chǎn)在人力、物力、資金、技術(shù)等方面的投入和保障，保障就業(yè)員工的合法權(quán)益。
（2）控制活動。
①資金活動。20xx年，有9份內(nèi)控審計報告的強調(diào)事項段涉及資金活動流程：中國天楹在使用募集資金支付設(shè)備款時存在內(nèi)部子公司代收代付行為;大連控股存在未履行相關(guān)審批程序時將大額募集資金轉(zhuǎn)入子公司其他定期存款賬戶情況，且并未及時披露;恒源煤電的資金管理一定程度上受母公司影響;山東金泰未按規(guī)定履行納稅義務;華升股份兩家子公司企業(yè)所得稅發(fā)生變更;瀘州老窖在辦理異地銀行開設(shè)存款賬戶時，經(jīng)辦人員未親臨柜臺，接受了銀行上門開戶服務，公司還存在部分異地銀行賬戶未按月進行銀行對賬的情況;金谷源在非內(nèi)控缺陷情況下對20xx年度報告和會計差錯進行了更正;天津松江的出納挪用公司存款;蓮花味精由于流動資產(chǎn)低于流動負債，無法通過金融機構(gòu)獲得足夠的資金支持，持續(xù)經(jīng)營能力尚存在不確定性。這些事項涉及公司的資金命脈，應當引起上市公司的重視。
②資產(chǎn)管理。20xx年，共有2份內(nèi)控審計報告中的強調(diào)事項段涉及資產(chǎn)管理流程，分別時亞星化學和大元股份的內(nèi)控審計報告。前者存在個別建筑物和土地使用權(quán)不同屬情況，后者存在采礦權(quán)不明確的情況。
③工程項目。20xx年，共有3份內(nèi)控審計報告中的強調(diào)事項段涉及了工程項目管理環(huán)節(jié)。其中，羅牛山在工程項目管理中出現(xiàn)施工行業(yè)整體不規(guī)范現(xiàn)象，其管理層已對其進行了整改;深大通存在項目工期延誤情況;金城股份存在部分在建工程項目的預算環(huán)節(jié)未執(zhí)行到位的情況。
④擔保業(yè)務。20xx年度，共有3份內(nèi)控審計報告中的強調(diào)事項段涉及了對外擔保業(yè)務。其中，山煤國際的一家全資子公司在提供對外擔保時未能有效執(zhí)行公司《對外擔保管理制度》;中國化學的一家全資子公司違反公司《對外擔保管理辦法》對其個別客戶及關(guān)聯(lián)方的融資項目提供增信支持;大連控股為其股東和股東其他子公司提供擔保時未履行相關(guān)審批程序，且未予以及時披露。
⑤財務報告。20xx年度，共有3份內(nèi)控審計報告中的強調(diào)事項段涉及財務報告流程。蓮花味精未定期對應收款項壞賬準備相關(guān)的會計估計進行復核;當代東方的會計核算方法發(fā)生變更、個別業(yè)務收入確認時點不符風險報酬轉(zhuǎn)移;常林股份的財務報告準確性受到其參股子公司未經(jīng)審計財務報表的影響。
（3）控制手段。20xx年度的內(nèi)控審計報告中，僅有1份的強調(diào)事項段涉及合同管理流程。*ST二重由于簽訂合同前未對訂單合同的經(jīng)濟效益進行評審，造成部分合同虧損。
（4）其他。
①公司涉嫌違法或公司高層涉嫌違紀違規(guī)。20xx年，創(chuàng)興資源、海潤光伏、南華生物、中銀絨業(yè)、上海物貿(mào)、仰帆控股、北大醫(yī)藥、大元股份、明星電纜等9家公司均收到中國證監(jiān)會的調(diào)查通知書并被稽查，截至審計報告日，其均未結(jié)案，故被事務所出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見。除明星電纜的強調(diào)事項是涉嫌虛開增值稅發(fā)票外，其他公司的強調(diào)事項均是涉嫌違反《證券法》或信息披露違法違規(guī)。
事務所在內(nèi)控審計中還發(fā)現(xiàn)，部分公司出現(xiàn)了內(nèi)部治理層的違紀違規(guī)現(xiàn)象，如：金楓酒業(yè)原總經(jīng)理涉嫌賄賂，吉林高速的董事長涉嫌嚴重違紀，中央商場董事長被執(zhí)行指定居所監(jiān)視居住，美利紙業(yè)原副總經(jīng)理和原董秘因涉嫌內(nèi)幕交易而被立案調(diào)查。這些事項均被作為強調(diào)事項列示于各公司的內(nèi)控審計報告中。
②公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況出現(xiàn)異常。南化股份、ST宜紙因為公司全面停產(chǎn)并實施整體搬遷，方大炭素的部分子公司、昌九生化的個別分公司和部分子公司停產(chǎn)多年，獅頭股份主要生產(chǎn)經(jīng)營活動基本停滯，ST明科主業(yè)停產(chǎn)，因而注冊會計師在內(nèi)控審計中未對這些公司的生產(chǎn)管理、原材料采購等內(nèi)部控制活動的有效性進行測試，對其銷售業(yè)務未進行或僅進行有限測試;截至審計報告日，深中華A尚未實際引入重組方的資產(chǎn)，其持續(xù)經(jīng)營能力尚存在不確定性。這些生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)的異常情況均被列示于公司內(nèi)控審計報告的強調(diào)事項中。
③部分（子）公司或業(yè)務未能納入內(nèi)控審計范圍。20xx年，金楓酒業(yè)、大地傳媒、長城電腦、賽輪金宇、康達爾、西部資源等6家上市公司出現(xiàn)可豁免進行內(nèi)控審計的事項而被出具帶強調(diào)事項段的無保留內(nèi)控審計意見。如：由于企業(yè)在報告年度發(fā)生并購、收購交易時可豁免本年度對被并購、收購企業(yè)財報內(nèi)部控制有效性的評價，故在事務所對金楓酒業(yè)、大地傳媒、賽輪金宇、康達爾、西部資源等進行內(nèi)控審計時，均未將其20xx年度新收購、被并購的企業(yè)納入內(nèi)控審計范圍;長城電腦子公司冠捷科技在香港及新加坡上市，內(nèi)部執(zhí)行COSO內(nèi)控整體框架，故事務所未將該子公司納入長城電腦的內(nèi)控審計范圍。
④關(guān)聯(lián)交易中出現(xiàn)管理漏洞。20xx年，被出具帶強調(diào)事項段的無保留內(nèi)控審計意見的上市公司中，有3家在關(guān)聯(lián)交易管理中出現(xiàn)值得內(nèi)控審計報告使用者關(guān)注的事項：林州重工在20xx~20xx年度報告中未披露關(guān)聯(lián)方資金拆借，且存在與部分關(guān)聯(lián)方有大量資金往來的情況;羅牛山在關(guān)聯(lián)交易管理中缺少識別、獲取及確認關(guān)聯(lián)方信息的機制;山鷹紙業(yè)的兩家子公司存在未履行公司相關(guān)決策程序情況下將資金預付給關(guān)聯(lián)自然人的情況。
3。3 20xx年度內(nèi)控審計報告無法表示意見的原因。20xx年，星美聯(lián)合、內(nèi)蒙發(fā)展、*ST國恒、*ST成城等4家上市公司的內(nèi)控審計報告被出具了無法表示意見，其原因是由于內(nèi)控審計范圍受到限制，而事務所未能實施必要的審計程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當證據(jù)。
星美聯(lián)合由于正籌劃重大資產(chǎn)重組，全年未能開展任何的經(jīng)營業(yè)務;內(nèi)蒙發(fā)展和*ST國恒的相關(guān)人事均發(fā)生變動;*ST成城原來執(zhí)行的公司管理手冊已不再適用，新一屆治理層重新編制的內(nèi)部控制手冊尚未充分運行。這些因素均導致事務所在進行內(nèi)控審計時未能獲取發(fā)表審計意見所需要的充分且適當?shù)淖C據(jù)，從而使得事務所對企業(yè)的內(nèi)控審計報告出具了無法表示意見的結(jié)論。
3。4 20xx~20xx年內(nèi)控審計報告非標準意見的原因?qū)Ρ取?0xx~20xx年間，共有150家上市公司被出具了非標準內(nèi)控審計意見，其中存在著多家公司因同一原因被出具不同結(jié)論的情況。其具體情況統(tǒng)計如下：
（1）部分公司涉嫌違法違規(guī)。20xx年創(chuàng)興資源、北大醫(yī)藥、大元股份三家公司因涉嫌違反《證券法》被出具了帶強調(diào)事項段無保留意見，而20xx年大有能源因同一原因被出具了否定意見。
（2）部分公司關(guān)聯(lián)交易機制不完善。以下公司被出具了帶強調(diào)事項段無保留意見：20xx年，羅牛山在關(guān)聯(lián)交易管理中缺少識別、獲取及確認關(guān)聯(lián)方信息的機制;20，康達爾公司對子公司的關(guān)聯(lián)方交易未定期核查，未正確、完整地識別出關(guān)聯(lián)方。
以下公司被出具否定意見：20xx年，柳鋼股份日常經(jīng)營中關(guān)聯(lián)交易比重較大，對公司的經(jīng)營成果具有重大影響，但其在關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易識別及履行相關(guān)的審批和披露方面部分存在重大缺陷;20xx年，上海家化關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動識別、獲取及確認關(guān)聯(lián)方信息的機制，也未明確關(guān)聯(lián)方清單維護的頻率;大有能源全資子公司天峻義海的銷售模式轉(zhuǎn)變，其未及時確認關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易，未履行相應決策程序。
青鳥華光公司在20xx年度前沒能及時識別關(guān)聯(lián)方，公司實際控制人確認有誤，導致識別關(guān)聯(lián)方不完整、不準確，在監(jiān)管部門對其下達責令改正決定后才進行更正及相關(guān)信息披露。該公司被事務所出具了無法表示意見的內(nèi)控審計結(jié)論。
（3）部分公司未設(shè)置內(nèi)審部門或未執(zhí)行內(nèi)審制度。20xx年，瀘天化、ST川化未按照公司制度對控股子公司或?qū)Σ糠肿庸緦嵤﹥?nèi)部審計，導致內(nèi)部控制活動失效，而被出具了帶強調(diào)事項段無保留意見;20xx年，皖江物流對全資子公司淮礦物流缺少有效的內(nèi)部監(jiān)督及審計等內(nèi)部控制活動，該公司被事務所出具了否定意見。
20xx年，ST生化因未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)、上海新梅因?qū)徲嫴可胁荒軐φw內(nèi)部控制做出有效的評價和監(jiān)督，分別被事務所出具了否定意見。
（4）部分公司人員、機構(gòu)方面不獨立。20xx~20xx年，華銀電力、桂冠電力與中國大唐集團的分公司“一套人馬，兩塊牌子”，與控股股東在人員、機構(gòu)方面未實現(xiàn)相互獨立，且存在業(yè)務同質(zhì)性，公司控制環(huán)境存在缺陷，這兩家公司均被事務所出具了帶強調(diào)事項段無保留意見;而在20xx年，柳鋼股份的組織機構(gòu)中，部分職能部門與控股股東存在“一套人馬、兩塊牌子”的情形，上市公司獨立性不強，該公司被事務所出具了否定意見。
（5）部分公司存在資金支付未履行相應程序、超權(quán)限審批等現(xiàn)象。20xx年，山鷹紙業(yè)有兩家子公司在尚未履行公司相關(guān)內(nèi)部決策程序的情形下，將資金預付給關(guān)聯(lián)自然人用于廢紙采購，被事務所出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見;20xx年，山水文化有部分資金支付未按照公司制度的規(guī)定履行審批程序，亦未簽署相關(guān)合同或協(xié)議，被事務所出具了否定意見的內(nèi)控審計報告。
年，馬鋼股份有一子公司的管理人員存在超越審批權(quán)限情況;北大荒及其子公司的管理層存在超越審批權(quán)限情況。這兩家公司均被出具了帶強調(diào)事項段無保留意見。*ST博元部分資金支付存在無相應權(quán)限人員在資金支付及匯款審批單上簽字審批的情況，同時現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金明細賬存在不相符情況，被事務所出具了否定意見的內(nèi)控審計報告。
（6）部分公司存在對客戶資信等級評估、授信額度管理制度不完善等問題。2012年，南京醫(yī)藥對子公司及其他關(guān)聯(lián)方的總授信額度遠超過公司凈資產(chǎn)，使公司面臨較大授信風險，被事務所出具了帶強調(diào)事項段無保留意見。
以下公司被出具了內(nèi)控審計的否定意見：20xx年，航天通信未對客戶是否有能力承擔擔保義務進行詳細調(diào)查，超過授信額度超額發(fā)貨;安泰集團在山西新泰未約定按時支付價款的情況下，仍向其提供銷售;皖江物流的全資子公司淮礦物流公司由于對客戶債權(quán)未能采取有效的擔保措施，導致重大壞賬風險;20xx年，西部礦業(yè)子公司西礦香港存在未完整履行授權(quán)審批程序?qū)Σ糠挚蛻暨M行授信并賒銷的情況;20xx年，新華制藥子公司醫(yī)貿(mào)公司的三個部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大，且存在未授信的發(fā)貨情況。
本文通過對內(nèi)控審計報告的披露情況、意見情況以及非標準意見的原因等數(shù)據(jù)進行整理與分析，得出以下主要結(jié)論，并對其中發(fā)現(xiàn)的問題進行討論。
4。1 主要結(jié)論。
（1）整體來說，20xx年度，一半以上的上市公司都以報告形式披露了內(nèi)控審計情況。
①從時間來看，20xx～20xx年間，各上市公司披露其內(nèi)控審計報告的數(shù)量呈直線上升趨勢，內(nèi)控審計報告的披露愈來愈受到重視;②從板塊來看，20xx年度，主板仍是披露內(nèi)控審計報告的主要陣地;③從上市公司數(shù)量變化與內(nèi)控審計報告數(shù)量變化的對比來看，越來越多的主板、創(chuàng)業(yè)板上市公司披露內(nèi)控審計報告，而中小板上市公司的內(nèi)控報告披露卻有待提高。
（2）審計意見顯示，95%的上市公司都能嚴格按照內(nèi)控審計要求對公司的各個方面進行有效控制。
20xx年度，被出具無保留意見、帶強調(diào)事項段無保留意見及否定意見的上市公司集中分布于滬市主板，被出具無法表示意見的上市公司集中于深市主板;創(chuàng)業(yè)板內(nèi)控審計報告數(shù)量雖少，但標準審計意見比例最大。
（3）從內(nèi)控審計報告與財務報表審計報告、內(nèi)控自評報告的結(jié)論對比來看，20xx年，共有45家上市公司同時被出具了非標準的財務報表審計報告和內(nèi)控審計報告，其中75。56%的結(jié)論是一致的，剩余24。44%的結(jié)論是不一致的，這說明上市公司內(nèi)控缺陷并不一定都會對財務報表產(chǎn)生影響;內(nèi)控自評報告的披露比例要高于內(nèi)控審計報告;二者在結(jié)論上也存在不一致情況。另外，由于內(nèi)控審計報告和財務報表審計報告意見類型的劃分并不完全相同，事務所在出具相關(guān)審計意見時，應當將結(jié)論的判斷尺度進行統(tǒng)一，使得這兩種報告意見少受或免受影響。
（4）從非標準內(nèi)控審計報告意見的原因上來看，20xx年度內(nèi)控審計報告結(jié)論為否定意見的上市公司的問題主要出在內(nèi)部組織架構(gòu)不完善、人力配備不充裕，資金、采購、資產(chǎn)、銷售、工程項目、擔保及財務報告等控制活動的流程不規(guī)范，合同管理執(zhí)行力度差、內(nèi)部信息傳遞不順暢等方面;結(jié)論為帶強調(diào)事項段無保留意見的上市公司的問題多出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)境方面，其中資金、資產(chǎn)、工程項目、擔保、財務報告等控制活動方面問題較少，合同管理尚不完善或其他方面事項存在問題的情況最多;事務所無法表示意見則是因為內(nèi)控審計范圍受限，發(fā)表內(nèi)控審計意見的證據(jù)不足或不充分。
20xx～20xx年間，共有150家上市公司被出具了非標準審計意見，其中存在著因同一原因被出具不同意見的上市公司，更不乏有些企業(yè)連續(xù)兩年因同一原因被出具非標準審計意見。
4。2 建議。分析20xx年度內(nèi)控審計報告可以看出，上市公司的內(nèi)控審計在工作實施中仍然存在一些問題，為此，我們提出以下幾點建議，以期促進內(nèi)控審計工作的不斷優(yōu)化。
（1）監(jiān)管機構(gòu)應加大對企業(yè)內(nèi)控審計工作的強制執(zhí)行力度。
有效的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)規(guī)避內(nèi)部舞弊行為、保障財務報告的準確可靠性，是企業(yè)預防內(nèi)部因素致?lián)p的第一道防線，然而在實際操作中，企業(yè)往往重財務報表審計而輕內(nèi)控審計。
我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引明確要求，執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須披露年度內(nèi)控自評報告，同時聘請有資格的會計師事務所對其財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，并且，如果注冊會計師在內(nèi)控審計過程中注意到企業(yè)存在非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，應當提示利益相關(guān)者關(guān)注。
這表明，我國對企業(yè)的內(nèi)控審計已做出強制性的要求，但在實際的執(zhí)行中，僅有一半左右的企業(yè)披露內(nèi)控審計報告。為此，我國的監(jiān)管及立法機構(gòu)應加大對企業(yè)內(nèi)控審計工作的強制要求，對未披露內(nèi)控審計報告的企業(yè)采取相應處罰措施，如未披露內(nèi)控審計報告的企業(yè)在下年度不允許在資本市場融資等，強制上市公司踐行內(nèi)控審計要求，維護監(jiān)管機構(gòu)的權(quán)威性。
（2）監(jiān)管機構(gòu)和事務所應對內(nèi)控審計報告制定明確的量化標準。梳理非標準內(nèi)控審計結(jié)論的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，對于同一原因，存在不同的事務所出具不同內(nèi)控審計報告意見的現(xiàn)象。
對于性質(zhì)相同的事項，如“涉嫌違法違規(guī)”、“未設(shè)立審計部門”、“人員、機構(gòu)不獨立”等，我們建議，事務所與上市公司在出具審計意見時，應就事項的量化標準達成共識，同時建議事務所在報告中披露該標準，使報告使用者能夠了解事項的影響程度;對于涉及具體金額的事項，事務所在出具審計意見時，應將損失額度的影響程度定量化，如占全年營業(yè)利潤的百分比等，使報告使用者對該影響程度有量化概念。
對于監(jiān)管機構(gòu)，我們建議，在制定相關(guān)法律法規(guī)時應當明確事項影響程度的量化標準，避免不同事務所對同一性質(zhì)或同一影響程度的事項發(fā)表不同審計意見，影響內(nèi)控報告的準確性可靠性。
（3）監(jiān)管機構(gòu)應強制上市公司制定并履行整改措施。在內(nèi)控審計報告的統(tǒng)計與分析中我們發(fā)現(xiàn)，雖然有些公司披露了內(nèi)控審計報告，但內(nèi)控審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷并未得到有效整改，不乏有企業(yè)因同一原因連續(xù)兩年被出具非標準內(nèi)控審計意見，如西藏天路在2012年、20xx年連續(xù)兩年的內(nèi)控審計報告中，均因其預算考核執(zhí)行力度不夠、內(nèi)部審計人員的配備不足以對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查等原因被事務所出具非標準內(nèi)控審計意見;華銀電力和桂冠電力在20xx年、20xx年連續(xù)兩年均因人員、機構(gòu)不獨立的控制環(huán)境缺陷被出具非標準內(nèi)控審計意見;瀘天化在20xx年、20xx年均因高管薪酬管理問題連續(xù)被出具非標準內(nèi)控審計意見。
若上市公司僅聘請事務所對其內(nèi)部控制有效性進行審計，而對審計意見卻棄之不理，那么內(nèi)控審計工作將只是一種形式，不能發(fā)揮防范內(nèi)部控制風險的作用。為此，我們建議，上市公司應提高對內(nèi)控審計結(jié)論的重視程度，對內(nèi)控審計工作中發(fā)現(xiàn)的缺陷采取有效的整改措施;若上市公司不能自覺踐行，監(jiān)管機構(gòu)應采取強制措施使上市公司進行缺陷整改，如制定處罰措施等，以規(guī)范上市公司內(nèi)部控制體系。
第一，內(nèi)部控制環(huán)境，即評價以公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響。
第二，風險評估，即分析企業(yè)風險控制目的設(shè)置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結(jié)果的有效性和風險應對策略的科學性。
第三，控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學性和控制效果的有效性。
第四，內(nèi)部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點領(lǐng)域相關(guān)工作機制的有效性。
第五，內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限情況，判斷企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學性，有效性。
企業(yè)審計報告【篇11】
根據(jù)《審計法》第二十二條規(guī)定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現(xiàn)將審計情況報告如下:
一、基本情況
縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米?？h委縣政府對該工程十分重視，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場指揮部，負責整個工程的具體實施，進行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計研究院規(guī)劃設(shè)計，通過公開招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設(shè)，7月1日竣工。
該工程在設(shè)計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。
廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。
二、審計實施情況
此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》的規(guī)定，在進行充分細致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當?shù)姆椒?。充分應用計算機審計與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計組對該工程進行了現(xiàn)場跟蹤，并委派一人現(xiàn)場蹲點，對隱蔽工程進行現(xiàn)場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據(jù)統(tǒng)計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結(jié)算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務。
三、審計情況
1、工程投資總額
經(jīng)審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經(jīng)卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯(lián)費用10.00萬元。
2、資金來源及工程支出情況
截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府的財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯(lián)費用10萬元。
3、工程結(jié)算造價審核情況
根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計結(jié)果如下:原報結(jié)算造價16894603.41元，審定后結(jié)算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86%。
4、資金缺口情況
該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。
四、審計評價
經(jīng)審計認為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導下，在該項目建設(shè)中高標準、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰(zhàn)，使整個項目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟發(fā)展將會起到積極的推動作用。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范;有些隱蔽工程簽證不夠及時;苗木栽植死亡率過高;工程投資規(guī)模超概算的問題，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進和提高。
五、審計建議
根據(jù)工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：
1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設(shè)雙方均應高度重視合同涉價條款的訂立，嚴格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題，均應在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計時帶來爭議和困難。
2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發(fā)揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。
3、財政部門應積極籌措資金，彌補資金缺口。建設(shè)局應積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關(guān)城建規(guī)費。
4、進一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時進一步加強政府投資項目的`法制化建設(shè)，建立健全“決算科學、投向合理、運作規(guī)范、監(jiān)督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。
公司財務審計報告2
根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計項目計劃，20_年10月8日至10月22日，我局對深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項目竣工決算進行了審計。審計工作得到該單位的支持和配合，審計實施工作進展比較順利。審計過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報表、賬冊、會計憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會計資料及其他證明資料的真實性、完整性負責，深圳市鹽田區(qū)審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
一、基本情況
華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20_〕267號文件批準立項，計劃投資31萬元，資金來源為國土基金，項目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20_年11月23日開工，20_年1月20日通過竣工驗收，質(zhì)量驗收等級為合格。
二、審計結(jié)果、跟蹤審計情況和審計評價
(一)審計結(jié)果
該項目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計，審定金額為282,378.73元，本次決算審計無核減，詳見附表。
(二)跟蹤審計情況
在對該項目的跟蹤審計過程中，完成結(jié)算審計一項，出具審計報告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。
(三)審計評價
審計結(jié)果表明，建設(shè)單位在項目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄椖浚こ藤Y料齊全;在財務管理及會計核算方面，會計資料較完整，所披露的會計信息真實地反映了建設(shè)資金的來源和運用情況;在投資計劃執(zhí)行方面，該項目計劃投資31萬元，實際投資28.24萬元。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
該工程于20_年1月20日竣工驗收，建設(shè)單位于20_年10月8日報審本項目竣工財務決算。與《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項目建設(shè)相關(guān)的單位，應當在項目完成竣工驗收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲嫏C關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項目竣工驗收后，應及時整理項目決算資料，報送審計機關(guān)審計。
公司財務審計報告3
我自20_年12月起擔任_支行行長至今，負責該行的全面工作，在這一年多的時間里，在上級行黨委的正確領(lǐng)導下，我團結(jié)全行員工認真完成各項指標，取得了較好的成績，下面我就任職以來的履職情況述職如下：
一、基本情況
永安市_支行成立于2012年12月25日,占地面積862平方米，現(xiàn)有ATM機1臺、存取款一體機2臺，自助終端1臺，網(wǎng)銀體驗機1臺，是一個全功能的營業(yè)機構(gòu)。
現(xiàn)有員工9人，其中女員工8人，占比88.89%，全部為大專以上學歷，是一支高素質(zhì)、高效率、優(yōu)業(yè)績的營銷團隊。
做為第一任支行長，我在感到壓力重大的同時，也感受到行領(lǐng)導的信任與支持，因此我始終兢兢業(yè)業(yè)的工作，勤勤懇懇的努力，帶領(lǐng)_支行本著以“客戶為中心”的服務理念，積極主動的發(fā)展各項業(yè)務
二、任職期限內(nèi)工作及職責履行情況
(一)業(yè)務發(fā)展情況
目前_支行只開辦了個人負債業(yè)務：
1、金融資產(chǎn)：2012年12月至2015年5月31日，在一年多的時間里，支行金融資產(chǎn)累計凈增達6120萬元，其中儲蓄余額凈增4188萬，理財類資產(chǎn)結(jié)余1932萬，其中基金結(jié)余489萬，理財結(jié)余1257萬，國債結(jié)余184萬;在全區(qū)自營及代理網(wǎng)點中名列前茅;發(fā)展5萬以上VIP客戶300戶，金融資產(chǎn)達4599萬。
2、信用卡：做為個金業(yè)務收入的有效補充，在開業(yè)之初就響應支行精神，將該類業(yè)務做為重中之重來抓，截止5月31日，信用卡累計進件1676張，發(fā)卡1479張，總授信額度4975萬元。
3、中間業(yè)務：截止5月31日，_支行累計銷售理財業(yè)務7039.9萬。
4、聚豐資產(chǎn)：在第三季“聚豐行動”活動中，_支行金融資產(chǎn)凈增全省排名第13名，并獲得第四組營銷獎勵。
5、電子銀行：累計發(fā)展網(wǎng)銀2097戶，手機銀行1970戶。
6、客戶結(jié)構(gòu)：_支行目前有客戶數(shù)3013戶，其中5萬以上客戶數(shù)300戶，資產(chǎn)達4599萬，30萬以上中高端客戶30戶，資產(chǎn)達1755萬。
7、卡業(yè)務：從開辦至5月，累計發(fā)放綠卡2249張，目前結(jié)存卡戶2145戶，卡均余額7330元，在永安轄內(nèi)自營及代理網(wǎng)點中排名第一。
(二)在思想工作方面
我始終堅持勤政廉潔，努力提高自身素養(yǎng)。做為一名黨員，時時以共產(chǎn)黨員的標準嚴格要求自己，廉潔自律。不計個人得失，團結(jié)同事，尊重他人，能和同事打成一片，辦事公道正派，責任不推諉，遇難不回避。作風民-主，善于在自己身邊營造一種活潑、寬松、進取的工作氛圍，調(diào)動各方面的積極因素，形成工作合力，推動工作順利進展。在日常工作中，我認真學習掌握黨和國家的方針、路線、政策，深刻領(lǐng)會上級行的戰(zhàn)略部署和要求，通過政治理論學習，不斷提高自身的思想素質(zhì)，并結(jié)合實際，將所學知識不斷的應用到實際工作中。
(三)內(nèi)部控制管理
我始終堅持經(jīng)營與管理并重，管理是為了更健康發(fā)展的經(jīng)營理念，不斷強化內(nèi)部管理：
1，在大力發(fā)展業(yè)務的同時，注重內(nèi)部管理工作，堅持每周一次的學習制度，使員工牢固樹立了安全就是效益的思想。
2，開展形式多樣的內(nèi)控教育活動，以制度為中心的管理教育活動，增強員工的風險防范意識，提高員工的職業(yè)道德水平。
3、開展了案件隱患學習制度，我行每月針對內(nèi)控、案件隱患進行了學習和分析，進一步加強內(nèi)部控制制度教育，建立健全內(nèi)控管理體制和工作機制，促使我行內(nèi)控管理水平有一個新的提高。
4、加強對問題的整改，針對自查或上級行檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，并整理匯總，定期進行學習，杜絕屢查屢犯情況的發(fā)生。
(四)合規(guī)風險防范
我認真組織學習《高管人員防范合規(guī)風險履職監(jiān)察要點》、《銀行業(yè)金融機構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》、《高管人員廉潔從業(yè)手冊》及相關(guān)規(guī)章制度，充分認識到作為高管人員在合規(guī)經(jīng)營、防范風險以及案件防控中的重要責任和關(guān)鍵作用，將防范合規(guī)風險履職工作與日常經(jīng)營管理相結(jié)合，帶頭學習并貫徹執(zhí)行各項規(guī)章制度。并要求員工在對待內(nèi)部人員與客戶上要一視同仁，共同守規(guī)，營造合規(guī)氛圍。按要點逐條對照，定期開展自查，將合規(guī)進行到底。
(五)提高服務水平
“卓越的銀行源于卓越的服務，卓越的服務源于卓越的員工”，_支行始終堅信服務的好壞決定了業(yè)績的好壞。員工們始終堅持“以客戶為中心”的服務理念，因為心中裝著客戶，才會為客戶著想，才會有笑得自然、說得中聽，做得開心。做為一家新成立的支行，只有讓客戶感受到我們的專業(yè)和熱情，享受到賓至如歸的感覺，才能夠留住客戶，才能夠?qū)崿F(xiàn)支行長期高效的發(fā)展。為了做好服務工作，支行對員工們提出以下要求：一是熱情服務，時刻保持燦爛的微笑面對客戶，讓顧客一來到網(wǎng)點，就好像回到家一樣的溫馨，來到柜臺，就好像見到友人一樣的親切。以此留住客戶，和客戶建立長期良好的關(guān)系。二是主動服務，客戶一到網(wǎng)點，大堂經(jīng)理就上前歡迎并引導客戶，讓客戶有一種賓至如歸的感覺。柜員叫號之后，都會主動迎接客戶，請其入座，以對待貴賓的禮儀方式對待每一位客戶。三是規(guī)范服務。女員工上淡妝，著正裝，優(yōu)雅大方，讓客戶來到_支行都有眼前一亮的感覺。同時堅持做到服務“四聲”，即來有迎聲、問有答聲、訪有回聲、去有送聲。
正因為她們的優(yōu)質(zhì)服務，_支行在省行開展的網(wǎng)點轉(zhuǎn)型、服務檢查、神秘人檢查中，都獲得了優(yōu)異的成績，并在服務會議中得到了上級表揚。
(六)履行社會責任，加強企業(yè)文化建設(shè)
在做好業(yè)務發(fā)展的同時，支行還注重社會責任的履行，部分員工開始自發(fā)的履行一些自己力所能及的社會責任，涌現(xiàn)出了不少感人事跡。客戶經(jīng)理_X從2011年開始,先后資助了四名困難兒童，幫助他們完成學業(yè)，但她從未在工作當中提到她為失學兒童提供幫助的點滴，而是默默地付出，直到一次同婦聯(lián)的業(yè)務往來中我們才知曉其這一善舉，她的表現(xiàn)深深觸動著我們這個集體的每一位成員。相信有了這份正能量，_支行必將承擔起更多的社會責任，為社會做出更多的貢獻，也相信在團隊中有這種關(guān)愛之心，必將使這個集體越發(fā)的強大，這種“關(guān)愛精神“的聚集必將引領(lǐng)我們?nèi)〉酶x煌的成績。
20_年經(jīng)過大家的共同努力，_支行被市婦聯(lián)授予“巾幗文明示范崗”稱號，接下來我們還將繼續(xù)努力，爭創(chuàng)更高級別的榮譽。
三、存在的問題和不足
回顧這一年多的工作，在取得業(yè)績的同時，也存在著一些問題，主要表現(xiàn)為以下幾點：
1，員工培訓力度不夠，培訓方式單一，培訓效果較不理想。
2，柜員操作及業(yè)務技能有待進一步提高，崗位練功組織次數(shù)較少。
3、客戶經(jīng)理綜合化程度有待提高，客戶經(jīng)理業(yè)務素質(zhì)不全面，僅停留在傳統(tǒng)的一些個金業(yè)務上，不能適應新業(yè)務的全面發(fā)展。
4，風險防控水平還需進一步提高，全員風險意識需要不斷增強。
公司財務審計報告4
一、收入管理。
學校所有收入全額繳入學校基本帳戶內(nèi)，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。
學校所有收費項目和標準嚴格按照“一費制”執(zhí)行，沒有任何擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍或提高收費標準的做法。
按規(guī)定規(guī)范使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，開據(jù)票據(jù)規(guī)范。
代辦費和服務性項目在收費中嚴格按照學生、家長自愿原則，保留原始回執(zhí)。
二、支出管理。
學校嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標準。
各項支出按實列支，不虛列虛報，沒有以白條作為報銷憑證。
學校購置教學儀器設(shè)備、辦公用品及圖書資料等，只要符合政府采購條件的，全部實施政府采購。
不符合政府采購條件的，也能做到貨比三家，堅持到正規(guī)商戶實施采購。
學校所有支出實行校長負責制，校長統(tǒng)一審批。
重大經(jīng)費開支項目，嚴格執(zhí)行《涼州區(qū)學校大項開支申報審批制度》，由校領(lǐng)導班子集體討論決定。
每月定期通過校務公開欄向全體教工公布學校重大事項和經(jīng)費使用情況。
學校理財小組人員之間權(quán)責明確，相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
三、加強資產(chǎn)管理。
學校重視財產(chǎn)管理工作，建立健全內(nèi)部管理制度。
每學期末組織開展資產(chǎn)清查工作，確保帳帳相符、帳卡相符、帳實相符，保障國有資產(chǎn)的安全。
學校的國有資產(chǎn)報廢、報損等，經(jīng)過學校集體研究決定，按規(guī)定程序?qū)徟霂ぁ?BR> 學校沒有從事任何風險性投資活動，避免國有資產(chǎn)的損失。
今后，學校還將調(diào)整充實財產(chǎn)管理人員，使學校財產(chǎn)管理工作更上一個臺階。
公司財務審計報告5
_中學創(chuàng)辦于_X年X月，是_區(qū)的高級中學。
學校機構(gòu)設(shè)置了：校長室、政教處、教導處、總務處。
現(xiàn)有編制_人，在職員工_人，財務隸屬于__。
二、任期內(nèi)各學期招生情況。
20_年秋季招生453人，20_年春季招生434人，20_年秋季招生767人，20_年春季招生730人，20_年秋季招生904人，20_年春季招生920人，20_年秋季招生970人。
三、任期初及任期末資產(chǎn)負債情況。
20_年7月初資產(chǎn)負債情況：現(xiàn)金：_x元、銀行存款：_x元、固定資產(chǎn)：_x元、其他應付款：0元、應繳財政專戶款：_x元。
20_年10月末資產(chǎn)負債情況：現(xiàn)金：_x元、銀行存款：_x元、固定資產(chǎn)：_x元、其他應付款：_x元。
四、我校收入均按收費許可證收費，及時上繳財政，無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移財政收入;沒有公款私存、沒有設(shè)立“小金庫”。
各項支出真實、合規(guī)、合法。
沒有擠占挪用、擴大開支范圍、提高開支標準、虛列支出等問題。
五、各年度各種專項資金，做到了專款專用、及時撥付。
六、大宗物品和設(shè)備的購置，我校通過政府采購中心采購。
企業(yè)審計報告【篇12】
××有限公司：
我們接受委托，對××有限公司(以下簡稱貴公司)以20xx年x月x日為基準日近四年的財務狀況的相關(guān)資料進行了審查核實，這次內(nèi)部審計寓監(jiān)督于服務之中，我們是在貴公司現(xiàn)有財務狀況基礎(chǔ)上，根據(jù)貴公司提供的所有會計資料及合同和相關(guān)材料，對其資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上，用順查、逆查方法檢查各項資產(chǎn)金額;向具體經(jīng)辦人了解祥細情況;以及進行預計收入、成本費用及盈虧情況分析;客觀公正的反映了貴公司資產(chǎn)經(jīng)營狀況和現(xiàn)有財務狀況等，實施了我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的內(nèi)部審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將內(nèi)審清查核實情況及結(jié)果報告如下：
有限公司成立于20xx年x月，法人代表：............. ，注冊資金：........... 萬元，企業(yè)類型：有限責任公司，經(jīng)營范圍：房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營、室內(nèi)外裝修和裝飾;建筑材料銷售。.................
根據(jù)...........有限公司提供的財務報表，統(tǒng)計口徑以內(nèi)部審計工作方案的要求，本次審核資的.范圍為貴公司的全部資產(chǎn)及完工項目和在建工程尚未完工項目，其中：資產(chǎn)總額 元，負債總額 元，所有者權(quán)益.................元(其中:實收資本............ 元，未分配利潤 ................. 元)。審計工作主要包括三方面：財會、基建工程、內(nèi)部控制，內(nèi)部審計的新要求無疑是加大了審計面，審計風險無形中也就增加了。(內(nèi)部審計風險是指當反映被審計單位及其經(jīng)濟活動事項的財務會計報告存在重大錯報、漏報、或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，且發(fā)表不正確或不恰當審計意見的可能性。)
1、審計20xx年至20xx年x月x日的財務狀況。
3、具體實施情況：
(1)委托具有豐富的實踐經(jīng)驗包括會計、審計、工程、法律、定量分析、內(nèi)部控制的檢查和評價、電子數(shù)據(jù)處理等方面的知識的高級會計、會計師審計人員，成立了內(nèi)審檢查組。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》;中國內(nèi)部審計協(xié)會制發(fā)了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》并提出內(nèi)部審計要求，證據(jù)收集要求齊全，程序要求合理。
(2)協(xié)助貴公司根據(jù)《會計法》和財政部的會計電算化管理要求，進一步完善了成本核算程序，保證了會計資料的準確性、及時性，提高了財會人員的工作效率。
(3) 對貴公司企業(yè)內(nèi)部審計基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;
(4)調(diào)閱了貴公司憑證、賬冊、報表 和相關(guān)合同進行核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務;協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資前期基礎(chǔ)工作;
(5)協(xié)助貴公司按照房地產(chǎn)業(yè)管理要求和企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項，準確計算成本費用和往來款項。
(6)調(diào)閱貴公司開發(fā)紫薇花園項目的相關(guān)文件，根據(jù)貴公司提供的所有會計資料及合同和相關(guān)材料，準確預計收入、成本費用及客觀地進行了盈虧情況分析。對貴公司財務工作科學化、規(guī)范化管理提出了合理化建議。
企業(yè)審計報告【篇13】
內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，其作用越來越重要。集團公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的'借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實
盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……
……
審計意見……
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務收支明細賬無月結(jié)、累計，有的不按財務記賬規(guī)則涂改……
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。
庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務管理工作……
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
2.abc分公司職工借款情況表;
3.abc分公司借貨明細表;
4.abc分公司銷售分析表;
5.abc分公司費用分析表。