風(fēng)險(xiǎn)控制部工作總結(jié)

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    風(fēng)險(xiǎn)控制部工作總結(jié)【篇1】
    一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視，推進(jìn)安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)
    為能夠使安全風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作得到有效落實(shí)，公司將安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入公司每周一黨政聯(lián)席會(huì)議議程，由安全風(fēng)險(xiǎn)管理專職人員匯報(bào)安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作推進(jìn)情況和存在的問(wèn)題，針對(duì)工作開(kāi)展中的問(wèn)題，參會(huì)人員共同探討，分別交換意見(jiàn)，確定最終解決方案。并結(jié)合安全風(fēng)險(xiǎn)管理推進(jìn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員各自工作實(shí)際，劃定任務(wù)，明確職責(zé)，形成任務(wù)到人、責(zé)任到人、層級(jí)負(fù)責(zé)、嚴(yán)抓落實(shí)的良好局面，為工作的開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。
    二、加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提高干部職工安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
    1、開(kāi)展事故案例警示教育。結(jié)合鐵路總公司通報(bào)的作業(yè)人員責(zé)任死亡較大事故，制定事故案例警示教育內(nèi)容，組織干部職工學(xué)習(xí)“xxxxx(20XX)96號(hào)”《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)近勞動(dòng)安全工作的通知》(20XX)94號(hào)《污水提升站、化糞池等集污設(shè)備維修安全操作規(guī)程》，充分利用班前點(diǎn)名會(huì)、職工學(xué)習(xí)會(huì)、安全“警示室”等，明確各級(jí)干部的監(jiān)控責(zé)任和職工崗位作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并在污水提升站、化糞池等集污設(shè)備等維修作業(yè)中認(rèn)真貫徹落實(shí)。明確管道、窨井、閥門(mén)井、化糞池、污水處理池、污水積水井、儲(chǔ)水池、地溝、鍋爐、壓力容器、箱罐類容器、煙道、除塵器、儲(chǔ)藏室、冷庫(kù)等有限空間作業(yè)技術(shù)要求和管理程序。
    2、安全風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)。組織各車間安全管理人員，在xx職培基地分5次進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò) “安全風(fēng)險(xiǎn)管理方法與技術(shù)”“安全管理理論與方法”“安全文化建設(shè)”三個(gè)培訓(xùn)課件，結(jié)合公司安全生產(chǎn)實(shí)際情況，引導(dǎo)干部職工樹(shù)立安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確識(shí)別安全風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，熟練掌握現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)控制技巧，提高職工現(xiàn)場(chǎng)處置能力。
    3、新工崗前培訓(xùn)教育。對(duì)新分到我公司的5名大學(xué)生、33名高職畢業(yè)生，在公司培訓(xùn)基地，分兩期對(duì)新職人員進(jìn)行崗前安全培訓(xùn)。勞人部針對(duì)新職培訓(xùn)工作，提前入手，精心準(zhǔn)備，找準(zhǔn)培訓(xùn)重點(diǎn)、確定培訓(xùn)內(nèi)容，從安全部、勞人部等相關(guān)業(yè)務(wù)部室，抽調(diào)文化素質(zhì)高、安全意識(shí)強(qiáng)、專業(yè)功底硬的人員，擔(dān)當(dāng)授課老師，采取多種形式，保證培訓(xùn)效果，避免走形式、走過(guò)場(chǎng)，做好新入路職工初期的培養(yǎng)、鍛煉，促進(jìn)新工的盡快成長(zhǎng)和成才。同時(shí)找準(zhǔn)培訓(xùn)重點(diǎn)、制訂“一人一案”的培訓(xùn)計(jì)劃，尤其要增強(qiáng)預(yù)算編制、電器維管、集中控制等關(guān)鍵崗位適應(yīng)性實(shí)踐鍛煉，鼓勵(lì)新接收職工考取國(guó)家認(rèn)證資格，采取多種形式，保證培訓(xùn)效果。對(duì)于實(shí)習(xí)期滿達(dá)不到崗位標(biāo)準(zhǔn)要求的不予定職。環(huán)節(jié)，確保人員、設(shè)備安全。
    4、提高干部素質(zhì)。為提高干部業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化干部下現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)
    水平，公司將提高干部素質(zhì)作為下半年的一項(xiàng)重點(diǎn)工作來(lái)抓。各部室、各車間按照公司的總體工作部署，結(jié)合每名干部崗位工作的實(shí)際情況，著重從政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合素質(zhì)等方面，制訂干部素質(zhì)培訓(xùn)計(jì)劃，突出干部素質(zhì)培訓(xùn)的質(zhì)量和效果，增強(qiáng)干部素質(zhì)培訓(xùn)計(jì)劃可操作性，每周按計(jì)劃通過(guò)政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合素質(zhì)等方面內(nèi)容培訓(xùn)學(xué)習(xí)。同時(shí)，由公司勞人部、紀(jì)律監(jiān)察室等部門(mén)聯(lián)合組成“干部提素”檢查督導(dǎo)小組，不定期、不定點(diǎn)的對(duì)各部室、各車間干部提素計(jì)劃落實(shí)情況督導(dǎo)檢查，并通過(guò)對(duì)相關(guān)人員培訓(xùn)結(jié)果提問(wèn)，達(dá)不到要求車間或者個(gè)人，所有培訓(xùn)工作推到重來(lái)，并納入月度考核，保證了干部素質(zhì)培訓(xùn)計(jì)劃的有效落實(shí)，提高干部素質(zhì)培訓(xùn)的質(zhì)量和效果，增強(qiáng)干部素質(zhì)培訓(xùn)計(jì)劃可操作性。
    三、落實(shí)四個(gè)機(jī)制，重點(diǎn)卡控現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)
    1、針對(duì)公司生產(chǎn)任務(wù)種類多、日常作業(yè)流動(dòng)分散、作業(yè)面廣等突出特點(diǎn)，組織專業(yè)人員對(duì)管內(nèi)在建工程、房建、供水、物業(yè)、鍋爐等重點(diǎn)部位進(jìn)行“地毯式”梳理匯總，廣泛收集近年來(lái)發(fā)生的安全問(wèn)題及違章違紀(jì)情況，圍繞人員、設(shè)備、管理三大要素，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，初步確定15個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源，83個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)深入一線，組織車間、班組干部職工從思想認(rèn)識(shí)、人員素質(zhì)、設(shè)備質(zhì)量、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)等方面進(jìn)行探討分析，部學(xué)研判風(fēng)險(xiǎn)源，最終確定15個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源確定安全風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)和難點(diǎn)，按照安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)逐項(xiàng)確立72個(gè)安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)全覆蓋。
    2、將各類安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照人為因素、技術(shù)因素、自然條件因素
    等產(chǎn)生原因進(jìn)行梳理分類，綜合評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)概率、風(fēng)險(xiǎn)范圍和嚴(yán)重程度，并分別制定針對(duì)性卡控措施和應(yīng)急處置措施281條，將風(fēng)險(xiǎn)管理全面融入既有安全制度，從安全生產(chǎn)管理制度、安全生產(chǎn)監(jiān)督檢查、安全生產(chǎn)考核等幾個(gè)方面，修訂完善安全管理制度、辦法，找準(zhǔn)了安全風(fēng)險(xiǎn)管理的切入點(diǎn)。
    3、進(jìn)一步完善安全問(wèn)題報(bào)告制度，明確各部門(mén)的響應(yīng)人員、時(shí)限、流程及應(yīng)對(duì)方案，嚴(yán)格規(guī)范報(bào)告程序，嚴(yán)肅報(bào)告紀(jì)律，堅(jiān)決消除瞞報(bào)、遲報(bào)現(xiàn)象。迅速將新發(fā)現(xiàn)的安全問(wèn)題納入《安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題庫(kù)》，并根據(jù)應(yīng)急預(yù)案規(guī)定，適時(shí)啟動(dòng)相關(guān)應(yīng)急預(yù)案。
    四、明確風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)控制處置
    1、公司根據(jù)實(shí)際工作情況，確定月度重點(diǎn)工作項(xiàng)目，從客車上水、鍋爐焚火、物業(yè)管理、基建工程、高鐵設(shè)備、交通安全、消防安全等重點(diǎn)工作，制定公司月度安全風(fēng)險(xiǎn)源(點(diǎn))控制表予以下發(fā)，各車間根據(jù)公司安全風(fēng)險(xiǎn)源控制點(diǎn)，結(jié)合車間生產(chǎn)任務(wù)，分別制定車間安全風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)控制表和控制措施，下發(fā)到班組貫徹落實(shí)，并通過(guò)公司各級(jí)檢查人員下現(xiàn)場(chǎng)檢查和跟班作業(yè)檢查，強(qiáng)化作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和安全卡控措施落實(shí)，確保各項(xiàng)安全措施落到實(shí)處。
    2、針對(duì)季節(jié)更替、工程改造、設(shè)備更新、業(yè)務(wù)變更等內(nèi)外部條件的變化和運(yùn)輸生產(chǎn)的新情況、新問(wèn)題，及時(shí)分析研判安全風(fēng)險(xiǎn)的變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整“月度安全風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)控制表”中的控制點(diǎn)和控制措施，補(bǔ)充修訂風(fēng)險(xiǎn)和控制措施，時(shí)刻保持把握安全風(fēng)險(xiǎn)源的高度敏感性，確保安全風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)跟進(jìn)發(fā)展變化的安全形勢(shì)。
    五、夯實(shí)管理基礎(chǔ)，規(guī)范規(guī)章制度管理辦法措施
    1、安全職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)流程修訂。按照總公司安全風(fēng)險(xiǎn)“三四五九”總體思路，公司組織人員首先從明確管理職責(zé)上入手，按照“逐級(jí)負(fù)責(zé)、分工負(fù)責(zé)、崗位負(fù)責(zé)”的要求，進(jìn)一步明晰和落實(shí)各部門(mén)、各崗位的安全職責(zé)，消除職責(zé)不清，推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)堵安全管理漏洞。
    風(fēng)險(xiǎn)控制部工作總結(jié)【篇2】
    一、工作中認(rèn)真執(zhí)行危險(xiǎn)源辨識(shí)卡和告知牌，強(qiáng)化安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理
    在六月份我們按照魏家地煤礦的要求，對(duì)全隊(duì)的各崗位工進(jìn)行《危險(xiǎn)源辨識(shí)卡》持證人員考試，有95%以上的員工都取得了很好的成績(jī)，《危險(xiǎn)源辨識(shí)卡》考試再次讓職工細(xì)讀和實(shí)背辨識(shí)卡的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，提高職工按照標(biāo)準(zhǔn)和措施作業(yè)的態(tài)度，嚴(yán)防事故的發(fā)生。告知牌的懸掛時(shí)刻提醒各工種按章作業(yè)，及作業(yè)時(shí)的隱患和預(yù)防的措施。
    二、認(rèn)真貫徹風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理工作，多樣式開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理活動(dòng)
    一是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控告知管理工作。為進(jìn)一步推進(jìn)實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系工作，“安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組”的成員都會(huì)準(zhǔn)確的在下一班班前會(huì)前，將工作面的存在的風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)到隊(duì)上，值班人員認(rèn)真的做好記錄，分析下一班工作任務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，每一個(gè)工種、每一個(gè)崗位、每一道工序中存在的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施。在班前會(huì)上告知跟班隊(duì)長(zhǎng)、班長(zhǎng)和員工要清楚自己作業(yè)范圍內(nèi)可能在“人機(jī)環(huán)管”方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，管理標(biāo)準(zhǔn)和措施，提高現(xiàn)場(chǎng)管理人員和員工的預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)的能力。
    二是規(guī)范員工行為。我們通過(guò)規(guī)范班前禮儀、班前宣誓、排隊(duì)進(jìn)浴池、排隊(duì)通過(guò)文化長(zhǎng)廊、入井前觀看安全動(dòng)態(tài)，集體入井、乘罐、文明乘座人車和大巷排隊(duì)行走等行為，避免入井到工作面前發(fā)生的各類事故。
    三是持卡上崗。我們對(duì)各工種發(fā)放《危險(xiǎn)源辨識(shí)卡》，達(dá)到每人一卡和每人多卡的現(xiàn)象，告知員工工作區(qū)域的存在的安全風(fēng)險(xiǎn)，使員工班前預(yù)想、班中預(yù)控，使員工知道重大危險(xiǎn)源的防范措施，防止事故的發(fā)生。
    四是作業(yè)前安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控確認(rèn)管理。在到達(dá)工作面后，由跟班隊(duì)長(zhǎng)和班長(zhǎng)對(duì)工作面作業(yè)區(qū)域的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，各崗位工對(duì)本崗位內(nèi)的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，工作過(guò)程中對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，查出隱患及時(shí)處理，防止事故的發(fā)生。
    三、加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理，及時(shí)消除安全隱患
    一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。對(duì)每一項(xiàng)工程開(kāi)工前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在工作中每班進(jìn)行每班進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各個(gè)隱患源進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分級(jí)，有重點(diǎn)針對(duì)性的做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防工作。
    二是責(zé)任到人，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)查出的危險(xiǎn)源，按照特別重大風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)等級(jí)進(jìn)行劃分。風(fēng)險(xiǎn)查處后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，制定風(fēng)險(xiǎn)源的責(zé)任人，制定處理風(fēng)險(xiǎn)的措施和標(biāo)準(zhǔn)。
    三是認(rèn)真落實(shí)隱患整改通知。我們每天有專人負(fù)責(zé)整理上級(jí)部門(mén)下發(fā)的《安全風(fēng)險(xiǎn)隱患整改通知單》，并根據(jù)內(nèi)容形成書(shū)面材料，按照限期整改日期，由值班人員布置，驗(yàn)收員跟蹤落實(shí)銷號(hào)，升井后及時(shí)匯報(bào)，上臺(tái)帳注明隱患整改情況，確保隱患整改落實(shí)到實(shí)處，對(duì)于完不成隱患整改的個(gè)人和班組，則進(jìn)行嚴(yán)厲的考核，在整改期限內(nèi)繼續(xù)跟蹤落實(shí)整改。
    四、是加強(qiáng)生產(chǎn)區(qū)域管理。隊(duì)上對(duì)“安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理小組”成員
    的入井時(shí)間、入井次數(shù)和排查內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定，要求小組成員，每次排查路線要100%覆蓋全工作面，檢查做到不留死角、考核不留情面。
    在四月份實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理工作中，我們喜憂參半，喜的是我們將安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控工作，在員工和班組中得到認(rèn)可，提高了員工的行為規(guī)范和辨別安全風(fēng)險(xiǎn)的能力。在工作前先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)安全確認(rèn)，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控為核心，以切斷事故發(fā)生的因果鏈為手段，使我們?cè)诠ぷ髦械陌踩L(fēng)險(xiǎn)降到零位。安全生產(chǎn)工作
    四、七月份2103工作面重點(diǎn)工作安全風(fēng)險(xiǎn)和防范措施
    一、重點(diǎn)工作
    1、2103綜放面末采管理，加強(qiáng)頂板管理。
    2、2103工作面施工回撤通道。
    風(fēng)險(xiǎn)控制部工作總結(jié)【篇3】
    一、單項(xiàng)選擇題(只有一個(gè)正確答案)【1】 對(duì)內(nèi)部控制無(wú)效性理解錯(cuò)誤的是()。
    A: 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不夠完整合理
    B: 內(nèi)部控制政策和措施有與法律法規(guī)相抵觸的地方 C: 在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中沒(méi)有得到有效的貫徹執(zhí)行 D: 因設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制的成本過(guò)高而無(wú)法實(shí)施
    答案: D 【2】 溝通按照其渠道可以分為()。
    A: 單向溝通、雙向溝通 B: 自下而上溝通、自上而下溝通 C: 正式溝通、非正式溝通 D: 內(nèi)部溝通、外部溝通
    答案: C 【3】 以下不屬于經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)系統(tǒng)特點(diǎn)的是()。
    A: 注重資本增值 B: 著眼長(zhǎng)期發(fā)展 C: 評(píng)價(jià)指標(biāo)單一 D: 指標(biāo)計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單
    答案: D 【4】 內(nèi)部控制的最高目標(biāo),也是終極目標(biāo)是()。
    A: 資產(chǎn)安全目標(biāo) B: 戰(zhàn)略目標(biāo) C: 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) D: 報(bào)告目標(biāo)
    答案: B 【5】 針對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)外購(gòu)調(diào)試方式,選擇服務(wù)供應(yīng)商時(shí)應(yīng)采取的主要控制措施是()。
    A: 廣泛聽(tīng)取行業(yè)專家的意見(jiàn)
    B: 既要評(píng)價(jià)其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能,還要考察其服務(wù)支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級(jí)能力
    C: 明確自身需求,對(duì)比分析市場(chǎng)上成熟軟件產(chǎn)品,合理選擇軟件 產(chǎn)品的模塊組合和版本
    D: 不僅要考核其對(duì)軟件產(chǎn)品的熟悉理解程度,也要考核其是否 深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)、是否理解企業(yè)的個(gè)性化需求、是否有過(guò)相同或相近的成功案例
    答案: D 【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內(nèi)部管理信息的各種圖表和文字資料的報(bào)告是()。
    A: 財(cái)務(wù)報(bào)告 B: 外部報(bào)告 C: 內(nèi)部報(bào)告 D: 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
    答案: C 【7】 下列活動(dòng)中,不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理流程的是()。
    A: 風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力確定 B: 風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量 C: 風(fēng)險(xiǎn)控制 D: 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
    答案: A 【8】 為企業(yè)提供精神支柱,提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,還可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證的是()。
    A: 企業(yè)文化 B: 企業(yè)的規(guī)章制度 C: 管理者與員工的關(guān)系 D: 管理層的管理理念
    答案: A 【9】 利用兩個(gè)或若干個(gè)相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運(yùn)用相對(duì)數(shù)形式來(lái)考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的分析方法是()。
    A: 綜合分析法 B: 比率分析法 C: 比較分析法 D: 趨勢(shì)分析法
    答案: B 【10】 對(duì)內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯(cuò)誤的是()。A: 被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定
    B: 以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施,并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任
    C: 企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng) 化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
    D: 內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與,人人有責(zé)
    答案: A 【11】 相對(duì)《內(nèi)部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新之處不包括（）。
    A: 對(duì)內(nèi)部控制做了最權(quán)威的定義
    B: 提出了兩個(gè)新概念——風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度 C: 新增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)管理要素 D: 新提出了一個(gè)更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇
    答案: A 【12】 風(fēng)險(xiǎn)分析的核心內(nèi)容是()。
    A: 風(fēng)險(xiǎn)函數(shù) B: 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性 C: 風(fēng)險(xiǎn)影響程度 D: A、B兩者均是
    答案: D 【13】（）是指主體對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證其目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。
    A: 信息與溝通 B: 控制活動(dòng) C: 控制環(huán)境 D: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
    答案: B 【14】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義不包括（）。
    A: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力 C: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益 D: 實(shí)施內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本
    答案: D 【15】 日常監(jiān)督中的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不包括()。
    A: 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事項(xiàng)提 出審計(jì)建議,作出審計(jì)決定,并對(duì)審計(jì)建議和審計(jì)決定的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督
    B: 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,對(duì)企業(yè)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)的管控情況及成 效開(kāi)展持續(xù)性的監(jiān)督
    C: 制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,定期組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、內(nèi)部控制專項(xiàng)審 計(jì)和專項(xiàng)調(diào)查等
    D: 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo),定期或應(yīng)要 求向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層報(bào)告工作 答案: B 【16】 下列選項(xiàng)中不屬于全面預(yù)算流程所包括階段的是（）。
    A: 預(yù)算執(zhí)行 B: 預(yù)算編制 C: 預(yù)算考核 D: 預(yù)算審批
    答案: D 【17】 在內(nèi)部資源的分析中,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應(yīng)變能力等方面的分析是()。
    A: 企業(yè)能力分析 B: 企業(yè)資源分析 C: 核心競(jìng)爭(zhēng)力分析 D: 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)分析
    答案: B 【18】 企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來(lái)設(shè)立事業(yè)部,每一個(gè)事業(yè)部都是一個(gè)有相當(dāng)自主權(quán)的利潤(rùn)中心,獨(dú)立地進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)決策,各事業(yè)部都相當(dāng)于一個(gè)U型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是()。
    A: 矩陣型結(jié)構(gòu) B: U型結(jié)構(gòu) C: M型結(jié)構(gòu) D: H型結(jié)構(gòu)
    答案: C 【19】 授權(quán)的形式有多種,最好的形式是()。
    A: 面談 B: 書(shū)面 C: 電話 D: 電子郵件
    答案: B 【20】 下列各項(xiàng)中，適用于在極端影響事件的情景下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方法是()。
    A: 壓力測(cè)試 B: 敏感性分析 C: 情景分析法 D: 問(wèn)卷調(diào)查
    答案: A 【21】 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的是()。
    A: 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn) B: 社會(huì)政治風(fēng)險(xiǎn) C: 技術(shù)革新風(fēng)險(xiǎn) D: 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
    答案: D 【22】 下列各項(xiàng)中，企業(yè)最高層次目標(biāo)是()。
    A: 報(bào)告目標(biāo) B: 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) C: 資產(chǎn)目標(biāo) D: 戰(zhàn)略目標(biāo)
    答案: D 【23】 下列各項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)承受方法優(yōu)點(diǎn)的是()。
    A: 成本較低
    B: 有利于貨幣資金的運(yùn)用 C: 控制理賠進(jìn)程 D: 操作手法靈活多樣
    答案: D 【24】 關(guān)于內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對(duì)保證”的理解錯(cuò)誤的是()。
    A: 內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性 B: 內(nèi)部控制無(wú)法作用于外部環(huán)境 C: 內(nèi)部控制對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作用不大
    D: 企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外,還會(huì)受到外部環(huán)境的影響
    答案: C 【25】 依據(jù)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的內(nèi)容，下面有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。
    A: 內(nèi)部控制的思想是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制 B: 內(nèi)部控制是一種管理，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理
    C: 內(nèi)部控制是控制的一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程需要全員的參與，包括董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)都需要參與進(jìn)來(lái)，但不包括員工
    答案: C D: 內(nèi)部控制是一種合理保證
    【26】 信息系統(tǒng)自行開(kāi)發(fā)的缺點(diǎn)是()。
    A: 成熟的商品化軟件質(zhì)量穩(wěn)定,可靠性高
    B: 開(kāi)發(fā)周期較短、技術(shù)水平和規(guī)范程度有較好保證,成功率相對(duì)較高
    C: 開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)、技術(shù)水平和規(guī)范程度較難保證,成功率相對(duì)較 低
    D: 可以培養(yǎng)鍛煉自己的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍,便于后期的運(yùn)行和維護(hù)
    答案: C 【27】 下列選項(xiàng)中不屬于綜合分析法的是（）。
    A: 可持續(xù)增長(zhǎng)率分析體系 B: EVA價(jià)值樹(shù)分析體系 C: 杜邦財(cái)務(wù)分析體系 D: 差額計(jì)算法
    答案: D 【28】 建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念是（）。
    A: 全面控制 B: 相互制衡 C: 全程控制 D: 監(jiān)督檢查 答案: B 【29】 內(nèi)部控制的基本概念是從早期（？？？）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來(lái)的。
    A: 管理控制 B: 科學(xué)管理 C: 內(nèi)部審計(jì) D: 內(nèi)部牽制
    答案: D 【30】 內(nèi)部控制是一種全程控制,從時(shí)間順序上來(lái)看不包括()。
    A: 事后控制 B: 事前控制 C: 事中控制
    D: 制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)價(jià)
    答案: D 【31】 關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。
    A: 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性 進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引
    B: 我國(guó)目前內(nèi)部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià) 指引和審計(jì)指引四部分組成的
    C: 內(nèi)部控制審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控 制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
    答案: D D: 內(nèi)部控制應(yīng)用指引是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用
    【32】 內(nèi)部監(jiān)督的意義不包括()。
    A: 內(nèi)部監(jiān)督可以節(jié)約企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本
    B: 內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ),并與內(nèi)部環(huán)境有極強(qiáng)的互動(dòng)關(guān)系
    C: 內(nèi)部監(jiān)督離不開(kāi)信息與溝通的支持
    D: 內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)
    答案: A 【33】 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),在內(nèi)部環(huán)境的諸多方面中,重中之重的是()。
    A: 內(nèi)部審計(jì)
    B: 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 C: 治理結(jié)構(gòu) D: 人力資源政策
    答案: C 【34】 分別設(shè)置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊(duì),針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能行使決策、計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù),是保證業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的支撐平臺(tái),這指的是企業(yè)()。A: 內(nèi)部機(jī)構(gòu) B: 管理機(jī)構(gòu) C: 董事會(huì) D: 治理結(jié)構(gòu)
    答案: A
    二、多項(xiàng)選擇題
    【1】 關(guān)于內(nèi)部控制的定義說(shuō)法正確的是()。
    A: 內(nèi)部控制是一種全程控制
    B: 內(nèi)部控制是由除了員工以外的管理層實(shí)施的 C: 內(nèi)部控制是由董事會(huì)實(shí)施的 D: 內(nèi)部控制是一種全面控制 E: 內(nèi)部控制是一種全員控制
    答案: A D E 【2】 企業(yè)人力資源的組成部分包括()。
    A: 高管人員 B: 一般員工 C: 股東
    D: 專業(yè)技術(shù)人員
    E: 負(fù)責(zé)公司年審的外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員
    答案: A B D 【3】 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施有()。
    A: 盤(pán)點(diǎn)清查 B: 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) C: 財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管 D: 限制接近答案 E: 預(yù)算控制
    : A B C D 【4】 內(nèi)部控制的參與主體包括()。
    A: 普通員工
    B: 監(jiān)事會(huì)
    C: 董事會(huì) D: 經(jīng)理層 E: 全體員工
    答案
    : A B C D E 【5】 下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)分析的方法的是()。A: 壓力測(cè)試
    B: 事件樹(shù)分析法
    C: 情景分析法 D: 敏感性分析 E: VaR值
    答案
    : A C D E 【6】 下列各項(xiàng)中,屬于平衡計(jì)分卡法測(cè)評(píng)的維度有(A: 客戶層面
    B: 外部環(huán)境層面 C: 財(cái)務(wù)層面)。
    D: 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面 E: 內(nèi)部運(yùn)營(yíng)層面
    答案: A C D E 【7】 下列屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的是()。
    A: 采購(gòu)預(yù)算 B: 現(xiàn)金收支預(yù)算 C: 研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算 D: 銷售預(yù)算 E: 生產(chǎn)預(yù)算
    答案: A D E 【8】 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括()。
    A: 缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心 和認(rèn)同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力
    B: 缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念,可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,造成企 業(yè)損失,影響企業(yè)信譽(yù)
    C: 企業(yè)文化只存在于企業(yè)紙面上,沒(méi)有落實(shí)到企業(yè)的日常工作 中
    D: 缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo) 難以實(shí)現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展
    E: 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗
    答案: A B C D E 【9】 日常監(jiān)督的具體方式包括()。
    A: 管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督 B: 內(nèi)外部審計(jì)定期提供建議 C: 內(nèi)外信息印證
    D: 獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)并對(duì)內(nèi)外信息進(jìn)行印證
    答案 E: 數(shù)據(jù)記錄與實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)
    : A B C D E 10】 就目前而言,績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)最為常用的標(biāo)準(zhǔn)是(A: 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)
    B: 經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)
    C: 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) D: 歷史標(biāo)準(zhǔn) E: 內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)
    答案
    : A C D 11】 內(nèi)部控制是一種全程控制，從內(nèi)容上看包括(A: 制度設(shè)計(jì)
    B: 制度監(jiān)督
    C: 監(jiān)督評(píng)價(jià) D: 流程再造 E: 制度執(zhí)行
    答案
    : A C E 12】 運(yùn)營(yíng)分析控制的方法主要有()。
    A: 趨勢(shì)分析法)。)?！?BR>    【 【
    B: 因素分析法 C: 比率分析法 D: 綜合分析法 E: 比較分析法
    答案: A B C D E 【13】 影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素包括()。
    A: 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn) B: 走向國(guó)際化的風(fēng)險(xiǎn) C: 企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn) D: 科學(xué)技術(shù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn) E: 資本運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)
    答案: A B C D E 【14】 相對(duì)《內(nèi)部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新在于（）。
    A: 提出了一個(gè)新的觀念——風(fēng)險(xiǎn)組合觀
    B: 增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)管理要素 C: 對(duì)內(nèi)部控制提出了一個(gè)迄今為止最為權(quán)威的定義 D: 提出了兩個(gè)新概念——風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度
    E: 新提出了一個(gè)更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇
    答案: A B D E 【15】 內(nèi)部控制的要素包括()。
    A: 信息與溝通 B: 內(nèi)部環(huán)境
    C: 控制活動(dòng) D: 內(nèi)部監(jiān)督 E: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
    答案
    : A B C D E 16】 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的有(A: 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
    B: 合規(guī)目標(biāo)
    C: 報(bào)告目標(biāo) D: 戰(zhàn)略目標(biāo) E: 資產(chǎn)目標(biāo)
    答案
    : A B C E 17】 下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有（A: 強(qiáng)制休假制度
    B: 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
    C: 不相容職務(wù)分離控制 D: 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 E: 輪崗制度
    答案
    : A C E 18】 治理結(jié)構(gòu)可以分為()。
    A: 生產(chǎn)機(jī)構(gòu) B: 監(jiān)督機(jī)構(gòu))?！?BR>    【）。
    【 C: 執(zhí)行機(jī)構(gòu) D: 管理機(jī)構(gòu) 答案 E: 決策機(jī)構(gòu)
    : B C E 【19】 內(nèi)部控制的成本主要體現(xiàn)()。
    A: 內(nèi)部控制的時(shí)間成本
    B: 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)成本
    C: 內(nèi)部控制的鑒證成本 D: 內(nèi)部控制的計(jì)量成本 E: 答案 內(nèi)部控制的實(shí)施成本
    : B C E 【20】 下列各項(xiàng)中，屬于戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定方法的是(A: 相關(guān)分析法
    B: 情景分析法
    C: 時(shí)間序列方法 D: 盈虧平衡分析法 E: 決策矩陣法
    答案
    : A C D E 【21】 成本效益原則的要義包括()。
    A: 在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)
    B: 努力降低內(nèi)部控制的成本
    C: 在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機(jī)應(yīng)變)。
    D: 內(nèi)部控制過(guò)程中的相互制約、相互監(jiān)督 E: 合理確定內(nèi)部控制帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益
    答案: B E 【22】 下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（？ ？？）。
    A: 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程
    B: 內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)和管理層實(shí)施的
    C: 內(nèi)部控制的目標(biāo)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤(rùn)最大化、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整等
    D: 內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊(cè)，而是滲透到企業(yè)活動(dòng)之中的 一系列行為
    E: 有效的內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
    答案: A D 【23】 關(guān)于企業(yè)人力資源管理內(nèi)部控制，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。
    A: 企業(yè)對(duì)考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)直接解除勞動(dòng)合同 B: 企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)包括人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損
    C: 企業(yè)在選拔員工時(shí)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因人設(shè)崗、以人選崗，確 保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求
    D: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)人力資源管理情況進(jìn)行分析 E: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估
    答案: A C 【24】 下列屬于內(nèi)部控制整合框架構(gòu)成要素的是（）。A: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
    B: 信息與溝通
    C: 控制環(huán)境 D: 監(jiān)控 E: 控制活動(dòng)
    答案
    : A B C D E 25】 中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系包括（）。
    A: 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督指引
    B: 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引
    C: 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 D: 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 E: 答案 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引
    : B C D E 26】 內(nèi)部控制的一套嚴(yán)密、高效的閉環(huán)控制系統(tǒng)的因素包括(A: 信息與溝通
    B: 內(nèi)部監(jiān)督
    C: 內(nèi)部環(huán)境 D: 控制活動(dòng) E: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
    答案
    : B D E 27】 授權(quán)控制的基本原則有()。
    A: 不得隨意授權(quán))?！尽?BR>    【
    B: 依事不依人 C: 適度授權(quán) D: 需要監(jiān)督 E: 適度越權(quán)授權(quán)
    答案: B C D 【28】 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),具體包括()。
    A: 人力資源政策 B: 企業(yè)文化
    C: 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 D: 內(nèi)部審計(jì) E: 公司治理結(jié)構(gòu)
    答案: A B C D E 【29】 2004年9月，COSO根據(jù)薩班斯法案要求，頒布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，該框架的構(gòu)成要素包括（）。
    A: 事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 B: 控制環(huán)境、監(jiān)督 C: 信息與溝通、監(jiān)控 D: 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng) E: 內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定
    答案: A C D E 【30】 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法有()。
    A: 會(huì)計(jì)復(fù)核控制
    B: 會(huì)計(jì)憑證控制 C: 會(huì)計(jì)人員控制 D: 會(huì)計(jì)賬薄控制 E: 財(cái)務(wù)報(bào)告控制
    答案: A B D E 【31】 資產(chǎn)安全目標(biāo)包括()。
    A: 確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性 B: 確保資產(chǎn)在價(jià)值上的完整性 C: 確保資產(chǎn)在價(jià)值量上的完整性 D: 確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性 E: 確保資產(chǎn)在外形上的完整性
    答案: C D 【32】 評(píng)價(jià)方法解決的是如何評(píng)價(jià)的問(wèn)題,實(shí)踐應(yīng)用比較廣泛的評(píng)價(jià)方法主要包括()。
    A: 財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)方法 B:平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)方法 C: 多角度平衡評(píng)價(jià)方法 D: 單一評(píng)價(jià)方法 E: 綜合評(píng)價(jià)方法
    答案: C D E 【33】 關(guān)于信息系統(tǒng),以下說(shuō)法正確的是()。
    A: 信息系統(tǒng)的實(shí)施使企業(yè)原有的內(nèi)部控制開(kāi)始不適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的提升
    B: 信息系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)硬件、軟件、人員、信息流和運(yùn)行規(guī)程等 要素組成
    C: 信息系統(tǒng)的實(shí)施觸發(fā)了企業(yè)管理模式、生產(chǎn)方式、交易方式、作業(yè)流程的變革
    D: 信息系統(tǒng)在改變企業(yè)傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)模式的同時(shí),并未對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi) 部控制觀點(diǎn)和控制方法產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響
    E: 信息系統(tǒng)的實(shí)施為管理工作的重心從經(jīng)營(yíng)成果的反映向經(jīng)營(yíng) 過(guò)程的控制轉(zhuǎn)移創(chuàng)造了技術(shù)條件
    答案: A B C E 【34】 提供信息帶來(lái)的可計(jì)量收益包括()。
    A: 改善產(chǎn)品質(zhì)量 B: 提高生產(chǎn)能力
    C: 降低管理費(fèi)用、提高資金周轉(zhuǎn)率 D: 增加營(yíng)業(yè)收入
    E: 降低人工成本、降低物料成本
    答案: A B C D E
    三、判斷題
    【1】 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時(shí)加以改進(jìn)。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確 【2】 監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常,可以進(jìn)行調(diào)查;必要時(shí),可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作,費(fèi)用由監(jiān)事會(huì)承擔(dān)。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【3】 內(nèi)部控制整合框架階段中明確了內(nèi)部控制的五個(gè)構(gòu)成要素，這五個(gè)要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。（）
    A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【4】 治理結(jié)構(gòu)主要服務(wù)于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī);而內(nèi)部機(jī)構(gòu)則主要服務(wù)于另外三類控制目標(biāo),即保證企業(yè)資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。因此二者是相互區(qū)別的,并沒(méi)有聯(lián)系。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【5】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義是有助于企業(yè)提升自身管理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力、維護(hù)社會(huì)公眾利益，最終服務(wù)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的終極目標(biāo)。（）
    A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【6】 明確內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部監(jiān)督工作的關(guān)鍵步驟,它直接影響內(nèi)部監(jiān)督工作的效率和效果。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【7】 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【8】 溝通是把信息提供給適當(dāng)?shù)娜藛T,以便他們能夠履行與經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)相關(guān)的職責(zé)。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【9】 與業(yè)務(wù)相關(guān)，偶爾贈(zèng)送非政府雇員的價(jià)值較低的商業(yè)禮物的做法是可以接受的，就算未得到道德委員會(huì)事先批準(zhǔn)，也是可以的。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【10】 內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施中貫徹適應(yīng)性原則有利于防止出現(xiàn)“道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【11】 內(nèi)部控制的“全員控制”與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中的領(lǐng)導(dǎo)作用是矛盾的。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【12】 結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì)方法的基本思想是:采用系統(tǒng)工程的思想和工程化的做法,按用戶需求至上的原則,結(jié)構(gòu)化、模塊化、自頂向下地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行分析與設(shè)計(jì)。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【13】 企業(yè)作決策時(shí)需要提供相關(guān)預(yù)測(cè)性的信息,信息越多越好,不用考慮傳遞成本等,因?yàn)樾畔o(wú)成本。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【14】 風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度是在內(nèi)部控制整合框架中提出來(lái)的。（）
    A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【15】 內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。（）
    A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【16】 企業(yè)在授權(quán)過(guò)程中,一定要把充分考慮被授權(quán)人的知識(shí)和才能放在第一位,以便發(fā)掘員工潛力,提高人力資源利用率。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤 【17】 目前,國(guó)資委引入EVA對(duì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核,這是采用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)作為績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的績(jī)效考核模式。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【18】 經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎(chǔ),也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【19】 系統(tǒng)管理和維護(hù)人員擔(dān)任密碼保管、授權(quán)、系統(tǒng)變更等關(guān)鍵任務(wù),如果允許其使用信息系統(tǒng),就可能較為容易地篡改數(shù)據(jù),從而達(dá)到侵吞財(cái)產(chǎn)或?yàn)E用計(jì)算機(jī)信息的目的。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【20】 不良的內(nèi)部環(huán)境,必然導(dǎo)致企業(yè)缺乏一套行之有效的監(jiān)督制衡機(jī)制,但是即使內(nèi)部環(huán)境不佳,也不會(huì)影響內(nèi)部控制發(fā)揮其最大效用。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【21】 按照缺陷的來(lái)源,內(nèi)部控制缺陷可以分為設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行缺陷。
    ()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【22】 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策;反過(guò)來(lái),良好的人力資源政策對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進(jìn)作用。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【23】 將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定為“提高企業(yè)在同行業(yè)中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力”是符合SMART原則的。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【24】 專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【25】 比較分析法是利用兩個(gè)或若干個(gè)相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運(yùn)用相對(duì)數(shù)形式來(lái)考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的一種分析方法。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤
    【26】 內(nèi)部控制的目標(biāo)是彼此孤立的,并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤 【27】 基本規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。（）
    A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【28】 完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障,有效的內(nèi)部控制又將推進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。
    A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【29】 敏感性分析就是從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值入手,估計(jì)結(jié)果對(duì)這些變量的變動(dòng)的敏感程度,屬于定量分析方法。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    【30】 一般來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)分析即為分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確
    四、簡(jiǎn)答題
    【1】 什么是預(yù)算控制?全面預(yù)算的作用有哪些? 答案: 預(yù)算控制是指企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理制度,明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,強(qiáng)化預(yù)算約束。全面預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面:(1)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段與措施。(2)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法和工具。(3)有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益。(4)有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)?！?】 日常監(jiān)督的具體方式有哪幾種? 答案: 日常監(jiān)督的具體方式如下:(1)獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù),即企業(yè)員工在實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),取得必要的、相關(guān)的證據(jù)證明內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)包括:企業(yè)管理層搜集匯總的各部門(mén)信息、出現(xiàn)的問(wèn)題,相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行自我檢查、監(jiān)督時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的記錄及解決方案等。(2)內(nèi)外信息印證是指來(lái)自外部相關(guān)方的信息支持內(nèi)部產(chǎn)生的結(jié)果或反映出內(nèi)部的問(wèn)題。主要包括來(lái)自監(jiān)管部門(mén)的信息和來(lái)自客戶的信息。來(lái)自監(jiān)管部門(mén)的信息是指企業(yè)接受監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督,匯總、分析監(jiān)管反饋信息;來(lái)自客戶的信息是指企業(yè)通過(guò)各種方式與客戶溝通所搜集的信息。(3)數(shù)據(jù)記錄與實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)。例如企業(yè)定期將會(huì)計(jì)記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行比較,并記錄存在的差額及原因分析。(4)內(nèi)外部審計(jì)定期提供建議。審計(jì)人員評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及測(cè)試其有效性,識(shí)別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案,同時(shí)為作決策提供有用的信息。(5)管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層主要通過(guò)以下渠道進(jìn)行監(jiān)督:審計(jì)委員會(huì)接收、保留及處理各種投訴及舉報(bào),并保證其保密性;管理層在培訓(xùn)、會(huì)議上了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;管理層審核員工提出的各項(xiàng)合理建議等?！?】 社會(huì)責(zé)任的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些? 答案: 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)---社會(huì)責(zé)任》第三條提出，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會(huì)責(zé)任方面的下列風(fēng)險(xiǎn)：（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；（3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。【4】 內(nèi)部控制缺陷有幾種類型? 答案: 一般來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制缺陷可按照以下標(biāo)準(zhǔn)分類:(1)內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制措施,或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng),即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)有效(合理且適當(dāng))的內(nèi)部控制由于運(yùn)行不當(dāng)(包括由不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行、運(yùn)行的時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒(méi)有得到一貫有效運(yùn)行等)而影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所形成的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷,會(huì)影響內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。(2)按照內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)即影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度分類,內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合,可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。當(dāng)存在任何一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí),應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中作出內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)論。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合,其嚴(yán)重程度低于重大缺陷,但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷,不會(huì)嚴(yán)重危及內(nèi)部控制的整體有效性,但也應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)、經(jīng)理層的充分關(guān)注。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。
    【5】 內(nèi)部溝通對(duì)企業(yè)有什么重要意義? 答案: 充分的內(nèi)部溝通對(duì)于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各方面都起著至關(guān)重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達(dá)到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),以及這些目標(biāo)對(duì)企業(yè)的影響。有效的信息溝通需要合理考慮來(lái)自不同部門(mén)和崗位、不同渠道的相關(guān)信息,并進(jìn)行合理篩選和相互核對(duì)。
    【6】 什么是企業(yè)文化?有什么作用? 答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。它是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合,使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)結(jié)合。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范,如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行,會(huì)有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。【7】 內(nèi)部監(jiān)督有哪幾種方式?每種方式的監(jiān)督主體有幾個(gè)? 答案:(1)內(nèi)部監(jiān)督的方式有兩種,即日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。在日常工作中,兩種監(jiān)督方式應(yīng)彼此配合,以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的監(jiān)督效果。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動(dòng)之中,能較快地辨別問(wèn)題,日常監(jiān)督的程度越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的專項(xiàng)監(jiān)督就越少。專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。(2)日常監(jiān)督的主體一般分為管理層監(jiān)督、單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等。董事會(huì)和經(jīng)理層等管理層充分利用內(nèi)部信息與溝通機(jī)制,通過(guò)種種措施獲取適當(dāng)?shù)?、足夠的相關(guān)信息來(lái)驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效設(shè)計(jì)和運(yùn)行,并對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)采取種種措施定期對(duì)職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施自我監(jiān)督,向經(jīng)理層直接負(fù)責(zé)。有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)結(jié)合單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)外部審計(jì)、政府監(jiān)管部門(mén)的意見(jiàn)等情況,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,對(duì)企業(yè)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)的管控情況及成效開(kāi)展持續(xù)性的監(jiān)督。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)還可以通過(guò)控制自我評(píng)估的方法,召集有關(guān)管理層和員工就企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的特定問(wèn)題進(jìn)行面談和討論,同時(shí)可以通過(guò)開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查和管理結(jié)果分析等方式進(jìn)行監(jiān)督測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或經(jīng)理層委托,通過(guò)種種措施對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)檢查。參與專項(xiàng)監(jiān)督的人員必須具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和一定的工作經(jīng)驗(yàn),且不得參與對(duì)自身負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制(審計(jì))機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)都有權(quán)參與專項(xiàng)監(jiān)督工作,也可以聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)參與其中。
    【8】 什么是內(nèi)部監(jiān)督?指出內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的關(guān)系。答案:(1)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時(shí)加以改進(jìn)。(2)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)密不可分,內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的直接依據(jù)和底稿來(lái)源,而內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是內(nèi)部監(jiān)督的成果表現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督的主要目的是檢查內(nèi)部控制是否存在缺陷,而內(nèi)部控制缺陷又是影響內(nèi)部控制有效性的不利因子,一旦出現(xiàn)一處重大缺陷,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告將會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)論。
    【9】 請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的意義。
    答案:(1)企業(yè)是在價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中履行社會(huì)責(zé)任。通過(guò)價(jià)值創(chuàng)造,不斷通過(guò)稅收、紅利、工資和產(chǎn)品等形式為國(guó)家、股東、員工以及消費(fèi)者提供財(cái)富,其本質(zhì)就是在履行社會(huì)責(zé)任。(2)履行社會(huì)責(zé)任可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,并不必然導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的削弱,反而會(huì)有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶,同時(shí)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。可見(jiàn),企業(yè)將履行社會(huì)責(zé)任融入產(chǎn)品之中會(huì)為企業(yè)帶來(lái)額外的收益。(3)履行社會(huì)責(zé)任可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。社會(huì)責(zé)任的履行可以幫助企業(yè)規(guī)避監(jiān)管等風(fēng)險(xiǎn),贏得品牌和聲譽(yù),贏得公信力和商機(jī),得到社會(huì)尊敬的企業(yè)才能進(jìn)入良性發(fā)展的軌道,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo),這也是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本所在。
    【10】 何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些? 答案: 合同控制是指企業(yè)通過(guò)梳理合同管理的整個(gè)流程,分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并采取有效措施,將合同風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受范圍內(nèi)的整個(gè)過(guò)程。它的主要控制措施包括建立分級(jí)授權(quán)管理制度、實(shí)行統(tǒng)一歸口管理、明確職責(zé)分工、健全考核與責(zé)任追究制度。
    【11】 簡(jiǎn)述日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的聯(lián)系。
    答案: 日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合，前者是后者的基礎(chǔ)，后者是前者的有效補(bǔ)充。如果發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行，那么企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督中，進(jìn)行日常持續(xù)的監(jiān)控。通常，二者的某種組合會(huì)確保企業(yè)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性。
    【12】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略該如何選擇? 答案: 企業(yè)在選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí),應(yīng)結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力,并考慮成本效益原則。具體而言,應(yīng)遵循以下規(guī)則:(1)對(duì)超出整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力或者具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。(2)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后可以單獨(dú)采取進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)降低策略。(3)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。(4)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后無(wú)意采取進(jìn)一步控制措施的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)承受策略。
    【13】 何為不相容職務(wù)分離控制?一般情況下需要分離的不相容職務(wù)有哪些? 答案: 不相容職務(wù)分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),實(shí)施相應(yīng)的分離措施,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下需要分離的不相容職務(wù)分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督、會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄。
    【14】 如何理解內(nèi)部控制的定義? 答案: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。對(duì)于這一定義,可從三方面進(jìn)行理解:一是內(nèi)部控制是一種全員控制,即內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與,人人有責(zé)。企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施,并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,而不是被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。二是內(nèi)部控制是一種全面控制,這是指內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),包含每個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié),而且還要體現(xiàn)多重控制目標(biāo)的要求。三是內(nèi)部控制是一種全程控制,即內(nèi)部控制是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。
    【15】 何為績(jī)效考評(píng)控制?實(shí)踐中存在幾種績(jī)效考評(píng)模式?各有什么特點(diǎn)? 答案: 績(jī)效考評(píng)控制是指企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià),將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。實(shí)踐中存在三種績(jī)效考評(píng)模式:(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)績(jī)效考評(píng)模式。主要特點(diǎn)就是采用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)作為績(jī)效考評(píng)指標(biāo)。(2)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績(jī)效考評(píng)模式。主要特點(diǎn)就是采用經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)作為績(jī)效考評(píng)指標(biāo)。(3)戰(zhàn)略管理績(jī)效考評(píng)模式。主要特點(diǎn)就是引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)并將評(píng)價(jià)指標(biāo)與戰(zhàn)略相聯(lián)系。
    【16】 我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個(gè)要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系? 答案: 內(nèi)部控制的五個(gè)要素包括:(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。(3)控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng),運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序,或稱控制手段去實(shí)施控制。(4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。(5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部環(huán)境在最底部,這說(shuō)明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ),對(duì)其他要素產(chǎn)生影響。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運(yùn)行。內(nèi)部監(jiān)督在最頂部,這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對(duì)內(nèi)部控制其他要素的,是自上而下的單向檢查,是對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。由于企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略的過(guò)程中會(huì)受到內(nèi)外部環(huán)境的影響,所以企業(yè)需要通過(guò)一定的技術(shù)手段找出那些會(huì)影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素,并對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行定量和定性分析,從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,它是采取控制活動(dòng)的根據(jù)。根據(jù)明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,企業(yè)需要及時(shí)采取控制措施,有效控制風(fēng)險(xiǎn),盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動(dòng)要素。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過(guò)信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù),它們的結(jié)果也需要通過(guò)信息與溝通渠道來(lái)反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通,內(nèi)部控制其他因素就可能無(wú)法保持緊密的聯(lián)系,整合框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體?！?7】 簡(jiǎn)述內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素的聯(lián)系。
    答案: 內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充,具體表現(xiàn)為:第一,內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)、董事會(huì)等決定內(nèi)部監(jiān)督的地位和獨(dú)立性,從而決定著內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施的力度和效果;反過(guò)來(lái),內(nèi)部監(jiān)督也會(huì)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供保障。第二,內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)形成一個(gè)局部的閉環(huán)控制網(wǎng)絡(luò)。第三,內(nèi)部監(jiān)督離不開(kāi)信息與溝通要素的支持。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息與溝通情況,提高監(jiān)督檢查工作的針對(duì)性和時(shí)效性;同時(shí),通過(guò)實(shí)施監(jiān)督檢查,不斷提高信息與溝通的質(zhì)量和效率。最后,內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制的一個(gè)更為重要的作用在于,給我們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知提供了一個(gè)螺旋式上升的契機(jī)。
    【18】 企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些因素? 答案: 按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十二條的規(guī)定,企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素:(1)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;(2)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素;(3)研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素;(4)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素;(5)營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素;(6)其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。
    【19】 請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生與發(fā)展歷經(jīng)的階段，并指出每一階段的特點(diǎn)。
    答案: 內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架四個(gè)不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架交融發(fā)展的趨勢(shì)。（1）內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，內(nèi)部牽制是指：“以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生為目的的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門(mén)不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制?！庇纱丝梢?jiàn)，內(nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。這一階段的不足之處在于人們還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的整體性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部牽制機(jī)能的簡(jiǎn)單運(yùn)用，不夠系統(tǒng)和完善。（2）內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，從時(shí)間上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代。該階段將內(nèi)部控制一分為二。由此內(nèi)部控制正式被納入制度體系之中，同時(shí)管理控制成為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。（3）20世紀(jì)80年代進(jìn)入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由下列三個(gè)要素組成：控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段對(duì)于內(nèi)部控制發(fā)展的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，首次將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇。其二，不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，而統(tǒng)一以要素來(lái)表述。（4）1992年9月，COSO發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制——整合框架》。該報(bào)告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑，它對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻(xiàn)在于它對(duì)內(nèi)部控制下了一個(gè)迄今為止最權(quán)威的定義，同時(shí)還提出了內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，以及構(gòu)成的五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。（5）2004年9月，COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。這一階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)認(rèn)識(shí)?；谶@一認(rèn)識(shí)，COSO提出了戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)四類目標(biāo)，并指出風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。（6）2013年5月，COSO發(fā)布了修訂后的《內(nèi)部控制——整合框架》，與1992年的框架相比，新框架發(fā)生重大變化的主要方面包括：關(guān)注的商業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化；擴(kuò)充了經(jīng)營(yíng)和報(bào)告目標(biāo)；將支撐五個(gè)要素的基本概念提煉成原則；針對(duì)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)和新增加的非財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供了補(bǔ)充的方法和實(shí)例。
    【20】 內(nèi)部控制存在哪些局限性? 答案: 內(nèi)部控制存在的局限性包括:(1)越權(quán)操作。內(nèi)部控制制度的重要實(shí)施手段之一是授權(quán)批準(zhǔn)控制,授權(quán)批準(zhǔn)控制使處于不同組織層級(jí)的人員和部門(mén)擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限,但是當(dāng)內(nèi)部人控制的威力超過(guò)內(nèi)部控制制度本身的力量時(shí),越權(quán)操作就成為了可能。一旦發(fā)生越權(quán)操作,內(nèi)部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用,內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)了。(2)合謀串通。內(nèi)部控制制度源于內(nèi)部牽制的理念,因?yàn)橄嗷ビ辛酥坪?在經(jīng)辦一項(xiàng)交易或事項(xiàng)時(shí),兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣的錯(cuò)誤的概率要大大小于一個(gè)人或部門(mén)。兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于一個(gè)人或部門(mén)。正是基于這樣的思想,才有了不相容崗位分離制度、輪崗制度和強(qiáng)制休假制度等。而串通的結(jié)果則完全破壞了內(nèi)部牽制的設(shè)想,削弱了制度的約束力,使內(nèi)部控制制度無(wú)效。(3)成本限制。根據(jù)成本效益原則,內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是要花費(fèi)代價(jià)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡實(shí)施內(nèi)部控制帶來(lái)的潛在收益與成本,運(yùn)用科學(xué)、合理的方法,有目的、有重點(diǎn)地選擇控制點(diǎn),實(shí)現(xiàn)有效控制。
    五、案例解析題
    【1】 A公司在2010年與軟件商B公司簽訂了ERP系統(tǒng)建設(shè)合同。合同約定B公司在六個(gè)月內(nèi)完成系統(tǒng)建設(shè)工作,若B公司不能按時(shí)交工,將按合同標(biāo)的5‰支付違約金,這一賠償金比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于當(dāng)時(shí)市場(chǎng)平均違約金賠償率2‰。據(jù)悉,所要安裝的ERP軟件系統(tǒng)是由B公司的獨(dú)家代理商C公司提供的M型計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)。系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中,B公司發(fā)現(xiàn)C公司設(shè)計(jì)的軟件產(chǎn)品與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況有所脫節(jié),造成軟件安裝后A公司的一些經(jīng)營(yíng)性表格、單據(jù)等無(wú)法正確生成。由于C公司負(fù)責(zé)該產(chǎn)品的項(xiàng)目經(jīng)理正在國(guó)外參加技術(shù)培訓(xùn),使得此問(wèn)題暫時(shí)擱置起來(lái)。在A公司的再三催促下,B公司請(qǐng)C公司的其他技術(shù)人員對(duì)軟件產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)修改,但一些關(guān)鍵技術(shù)問(wèn)題仍無(wú)法徹底解決,導(dǎo)致系統(tǒng)建設(shè)工程最終失敗。此后,A公司委托其他軟件公司承擔(dān)系統(tǒng)建設(shè)工作,并按照合同約定要求B公司賠償150萬(wàn)元違約金。后經(jīng)調(diào)解,考慮到B公司為系統(tǒng)建設(shè)工作付出了一定的財(cái)力物力,賠償違約金100萬(wàn)元。要求:結(jié)合材料,從信息與溝通的角度,分析B公司的內(nèi)部控制中存在的突出問(wèn)題。
    答案: 分析提示:B公司在信息與溝通方面存在的突出問(wèn)題有:第一,在接手A公司的ERP系統(tǒng)建設(shè)訂單前,B公司與A公司的交流溝通不足,對(duì)客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和項(xiàng)目實(shí)施難度缺乏足夠了解。同時(shí),B公司對(duì)違約賠償金的市場(chǎng)平均水平了解不夠,也說(shuō)明其在信息搜集方面存在嚴(yán)重不足。第二,在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中,針對(duì)存在的問(wèn)題,B公司未能與A公司進(jìn)行靈活有效的溝通,導(dǎo)致問(wèn)題被擱置而貽誤了妥善解決問(wèn)題的時(shí)機(jī)。第三,對(duì)于C公司仍然無(wú)法解決的技術(shù)難題,B公司顯得束手無(wú)策。實(shí)際上,B公司可以尋求其他軟件商的技術(shù)幫助,力爭(zhēng)避免賠償或?qū)p失降到最低,這也反映了B公司在信息搜集、處理、利用等方面的能力確實(shí)比較薄弱?！?】 據(jù)《浙商》報(bào)道,2008年10月7日,被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產(chǎn),董事長(zhǎng)夫婦一夜之間神秘失蹤,企業(yè)瀕臨倒閉,留下的是4 000多名職工和至少12億元銀行欠款、8億元民間借貸。據(jù)了解,在江龍的治理框架中,企業(yè)控制權(quán)力集中于陶壽龍一人手中,機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè),毫無(wú)權(quán)力制衡機(jī)制。陶與其妻一手創(chuàng)辦了江龍控股,二人分別是江龍集團(tuán)的董事長(zhǎng)和總裁。作為元老,他們完全將企業(yè)當(dāng)做自己的兒子,把握所有決策權(quán)。要資本運(yùn)作,企業(yè)就得資本運(yùn)作;要舉債,企業(yè)就得舉債,就連進(jìn)貨驗(yàn)收也是陶壽龍一句話。在資金運(yùn)作方面,陶壽龍采取過(guò)于激進(jìn)的融資方式,卻沒(méi)有任何防范風(fēng)險(xiǎn)的配套方案。2006年9月7日,江龍印染以“中國(guó)印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月,陶壽龍?jiān)俅纬赓Y4億元買(mǎi)下南方控股集團(tuán)位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年,傳來(lái)南方科技正在籌備美國(guó)納斯達(dá)克上市的消息。時(shí)隔不到兩年時(shí)間,陶壽龍就計(jì)劃在兩家證交所上市融資,這樣的融資計(jì)劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實(shí)施。公司的會(huì)計(jì)賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產(chǎn)而又無(wú)力回天時(shí),他們?cè)谔与x之前,燒毀了江龍控股所有賬簿。要求:從內(nèi)部控制活動(dòng)的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
    答案:(1)違背了授權(quán)審批控制中的“三重一大”制度。對(duì)于重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象,權(quán)力過(guò)于集中。(2)沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)算控制。公司進(jìn)行融資、投資等大額資金活動(dòng)應(yīng)該編制相應(yīng)預(yù)算,統(tǒng)籌規(guī)劃,控制風(fēng)險(xiǎn)。但從該公司這樣激進(jìn)的融資方式來(lái)看,很可能在資本運(yùn)作方面缺乏合理預(yù)算和規(guī)劃。(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不到位。會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)檔案應(yīng)該由專門(mén)的檔案部門(mén)管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制,導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿在缺乏監(jiān)管的情況下被全部燒毀。
    【3】 某公司信息部門(mén)負(fù)責(zé)信息收集、傳遞及信息化建設(shè),該信息部門(mén)制定有關(guān)信息資源管理制度,明確了各部門(mén)信息收集和傳遞的職責(zé)及權(quán)限,確定商業(yè)秘密范圍,以加強(qiáng)信息管理。主要包括以下方面:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通;(2)行政管理和人力資源政策等信息的溝通;(3)保密信息與溝通,包括確定保密信息秘級(jí);(4)審計(jì)信息溝通;(5)雇員提供的信息;(6)報(bào)告信息;(7)專業(yè)信息以及從客戶、供應(yīng)商、經(jīng)營(yíng)伙伴、投資者處獲得的信息;(8)管理層與董事會(huì)以及職能部門(mén)間的溝通;(9)與客戶、供應(yīng)商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計(jì)師的溝通;(10)明確審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)等部門(mén)在反舞弊機(jī)制建設(shè)中的作用。要求:(1)內(nèi)部控制的要素包括哪些?并加以解釋。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個(gè)要素?該要素在五個(gè)內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么? 答案:(1)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。解釋見(jiàn)本章第四節(jié)內(nèi)部控制的要素。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位?？刂骗h(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過(guò)信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù),它們的結(jié)果也需要通過(guò)信息與溝通渠道來(lái)反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通,內(nèi)部控制其他因素就可能無(wú)法保持緊密的聯(lián)系,整合框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體?！?】 為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定,某公司在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長(zhǎng)由集團(tuán)公司法人兼任,是典型的“控股股東當(dāng)家”。該公司的11名董事中,有9名來(lái)自大股東和公司內(nèi)部,經(jīng)理層人員普遍兼任董事會(huì)成員,形成事實(shí)上的“內(nèi)部人控制”。董事會(huì)和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績(jī)的擴(kuò)張,對(duì)科學(xué)決策和資金運(yùn)作中的“業(yè)務(wù)流程控制”既不明白也不重視,更不愿實(shí)施,最終該公司因經(jīng)營(yíng)失敗和會(huì)計(jì)造假被取消上市資格。要求:(1)內(nèi)部控制的定義是什么?簡(jiǎn)要解釋一下,并說(shuō)明該案例中的公司違背了內(nèi)部控制的哪一條屬性?(2)內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個(gè)方面?試用內(nèi)部控制的局限性來(lái)解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象。
    答案:(1)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制定義可以從三方面來(lái)理解:內(nèi)部控制是一種全員控制;內(nèi)部控制是一種全面控制;內(nèi)部控制是一種全程控制。該案例中公司違背了內(nèi)部控制是一種全員控制的要求,僅僅由公司的董事會(huì)來(lái)執(zhí)行,形成了“內(nèi)部人控制”。(2)內(nèi)部控制的局限性包括越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。該案例中主要體現(xiàn)了其中的越權(quán)操作,結(jié)合案例說(shuō)明。
    【5】 某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬,以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨驗(yàn)收單后,根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時(shí),各車間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料,都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單,倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少,因此領(lǐng)取輔助材料時(shí),沒(méi)有要求使用領(lǐng)料單,可直接到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間,偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。要求:(1)從內(nèi)部控制活動(dòng)角度,分析企業(yè)在存貨管理方面存在的問(wèn)題及其可能導(dǎo)致的弊端。(2)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,提出改進(jìn)措施。
    答案: 分析提示:(1)存在的問(wèn)題及其可能導(dǎo)致的弊端:①存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù),企業(yè)未對(duì)二者實(shí)施分離控制?？赡軐?dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜,并通過(guò)更改存貨明細(xì)賬來(lái)掩蓋舞弊行為。②存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不健全,倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)應(yīng)該填制入庫(kù)通知單,而不是簡(jiǎn)單地以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)?？赡軐?dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題,無(wú)法明確是驗(yàn)收部門(mén)還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。③領(lǐng)用原材料未進(jìn)行授權(quán)審批控制?？赡軐?dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控,造成原材料的浪費(fèi)或被貪污,以及生產(chǎn)成本的虛增。④在領(lǐng)用輔助材料方面缺乏會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制及相應(yīng)的授權(quán)審批控制?？赡軐?dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控,造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污,以及生產(chǎn)成本的虛增。⑤未建立定期盤(pán)點(diǎn)清查制度?？赡軐?dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象,且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理。(2)建議:①對(duì)存貨的保管和記賬實(shí)施不相容職務(wù)分離控制。②完善存貨管理環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后,根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單,并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào),并由交接各方簽字后留存。③對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行授權(quán)審批控制,即各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需要填制領(lǐng)料單,經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字,倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后,辦理領(lǐng)用。④建立存貨的定期與不定期相結(jié)合的盤(pán)點(diǎn)清查制度。
    【6】 沃爾瑪從一家不起眼的小店發(fā)展成為當(dāng)今世界上最大的零售企業(yè),必定有其獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)之道。約翰·科特在進(jìn)行企業(yè)文化與企業(yè)業(yè)績(jī)關(guān)系的研究中驚奇地發(fā)現(xiàn),沃爾瑪這家服務(wù)性公司在企業(yè)文化力量方面平均分值排名第一,而與此同期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)指數(shù)排名也位居前列,排名第二。在眾多成功因素當(dāng)中,沃爾瑪?shù)奈幕鸵蚱湮幕奂膱F(tuán)隊(duì)起了重要的作用。在美國(guó)管理界,沃爾瑪被公認(rèn)為是最具文化特色的公司之一和最適宜工作的公司之一?？梢哉f(shuō),沃爾瑪文化打造的團(tuán)隊(duì)是沃爾瑪其他戰(zhàn)略得以成功實(shí)施的肥沃土壤。張瑞敏說(shuō),海爾的核心競(jìng)爭(zhēng)力就是海爾文化,海爾的什么東西別人都可以復(fù)制,唯獨(dú)海爾文化無(wú)法復(fù)制。我們看看歷史悠久、卓越不凡的團(tuán)隊(duì)如IBM,他們的產(chǎn)品在不斷地更新?lián)Q代,經(jīng)營(yíng)模式在不斷地改變,CEO也經(jīng)歷了很多代人,但它始終能抓住機(jī)遇。為什么?就是因?yàn)樗凶约簝?yōu)秀的、獨(dú)特的團(tuán)隊(duì)文化。要求:(1)如何理解企業(yè)文化?(2)企業(yè)文化的意義? 答案:(1)在今天的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,和諧的團(tuán)隊(duì)文化對(duì)團(tuán)隊(duì)的成功、成就高效團(tuán)隊(duì)具有舉足輕重的意義。“要辦大事,就得有很多人;人多了,就要有組織;要維系這個(gè)組織,就要有信仰?！边@是唐浩明的小說(shuō)《曾國(guó)藩》中描述楊秀清內(nèi)心的一段話,很耐人尋味?！叭绻阆胱屃熊嚂r(shí)速再快10公里,只需要加一加馬力;若想使車速增加一倍,你就必須要更換鐵軌了。資產(chǎn)重組可以一時(shí)提高公司的生產(chǎn)力,但若沒(méi)有文化上的改變,就無(wú)法維持高生產(chǎn)力的發(fā)展?！边@是杰克·韋爾奇的名言。團(tuán)隊(duì)文化是在對(duì)團(tuán)隊(duì)的發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)同的前提下,形成一種積極、易溝通、學(xué)習(xí)的精神狀態(tài)。團(tuán)隊(duì)文化是團(tuán)隊(duì)體制的一個(gè)非常重要的組成部分,如果把治理結(jié)構(gòu)、管理制度看做團(tuán)隊(duì)體制中的“硬件”,那么團(tuán)隊(duì)文化就是“軟件”,它會(huì)增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力、向心力和持久力,并最大限度地激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員的積極性和創(chuàng)造性,從而確保團(tuán)隊(duì)工作取得巨大成效,最終促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成長(zhǎng)和發(fā)展。因此,要想成為高效團(tuán)隊(duì),就必須要有自身的團(tuán)隊(duì)文化?！叭髌髽I(yè)賣(mài)產(chǎn)品,二流企業(yè)賣(mài)品牌,一流企業(yè)賣(mài)文化?！比缃裆鐣?huì)已經(jīng)進(jìn)入文化制勝的時(shí)代,用團(tuán)隊(duì)文化打造和提升團(tuán)隊(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力已成為團(tuán)隊(duì)的最佳選擇。(2)意義一:團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的向心力。相同的文化理念,共同的價(jià)值、信念及利益追求,對(duì)團(tuán)隊(duì)中的每一位成員都具有一種無(wú)形的巨大感召力,把團(tuán)隊(duì)全體成員凝聚在一起,增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力。和諧的團(tuán)隊(duì)文化作為共同價(jià)值觀念和共同利益的表現(xiàn),決定了團(tuán)隊(duì)行為的方向,規(guī)定著團(tuán)隊(duì)的行動(dòng)目標(biāo)。在和諧的團(tuán)隊(duì)文化的引導(dǎo)下,團(tuán)隊(duì)建立起反映團(tuán)隊(duì)文化精神實(shí)質(zhì)的、合理而有效的規(guī)章制度,進(jìn)而引導(dǎo)著團(tuán)隊(duì)及其創(chuàng)業(yè)成員朝著既定的發(fā)展目標(biāo)前進(jìn)。意義二:團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的溝通力。和諧的文化營(yíng)造良好的溝通,和諧的文化打造卓越的團(tuán)隊(duì)。如果僅僅只是單個(gè)團(tuán)隊(duì)成員之間的技巧和經(jīng)驗(yàn),而忽略、忽視了溝通,那么團(tuán)隊(duì)終會(huì)成為一盤(pán)散沙,重蹈“三個(gè)和尚沒(méi)水吃”的覆轍。只有時(shí)時(shí)刻刻重視建設(shè)和諧的團(tuán)隊(duì)文化,才能改善溝通渠道,為團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通創(chuàng)造良好的環(huán)境,才能適時(shí)發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力,產(chǎn)生1+1>2的效果,才能使團(tuán)隊(duì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處變不驚,決勝市場(chǎng)。意義三:團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力。每一種管理制度都往往反映了團(tuán)隊(duì)文化的實(shí)質(zhì),和諧的團(tuán)隊(duì)文化反映在管理制度上,是管理制度的升華,它通過(guò)把外在的制度約束內(nèi)化為自覺(jué)的行為,促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成員自覺(jué)執(zhí)行任務(wù)。而執(zhí)行的落實(shí)與否,則是團(tuán)隊(duì)文化的展現(xiàn)。因此,和諧的團(tuán)隊(duì)文化中的獎(jiǎng)懲杠桿、行之有效的制度是打造團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力的兩大法寶。
    【7】 某集團(tuán)公司從以下幾個(gè)方面保證內(nèi)部控制的全面性、重要性和客觀性:在自我評(píng)價(jià)方面,各個(gè)職能部門(mén)按照職責(zé)負(fù)責(zé)日常監(jiān)督,對(duì)業(yè)務(wù)按月測(cè)試和監(jiān)控,并將結(jié)果反饋內(nèi)部控制部門(mén),以保證全面評(píng)價(jià)并為內(nèi)部控制部門(mén)提供重點(diǎn)監(jiān)控的基礎(chǔ)。針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域增加評(píng)價(jià)力度和頻度,開(kāi)展專項(xiàng)自評(píng),加強(qiáng)自評(píng)工作的專業(yè)縱向指導(dǎo)。年末評(píng)價(jià)時(shí),要求根據(jù)所屬單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和收入、資產(chǎn)占比較大原則,確定需要的評(píng)價(jià)單位,并按照重要性原則和日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督情況,確定需要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn),填寫(xiě)測(cè)試底稿。在保持客觀性方面,制定了完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,建立了領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和組織體系、操作程序和規(guī)范,保證組織有章、程序科學(xué)、評(píng)價(jià)有依、記錄規(guī)范。設(shè)定了評(píng)價(jià)方式方法,有明確的評(píng)價(jià)結(jié)果記錄格式,并加以固化,保證填制規(guī)范,記錄清晰完整。公司以獨(dú)立于內(nèi)部控制部門(mén)的審計(jì)部為主每年開(kāi)展巡查工作,抽查各下屬單位評(píng)價(jià)工作的組織、實(shí)施和記錄情況。審計(jì)人員和參加巡
    風(fēng)險(xiǎn)控制部工作總結(jié)【篇4】
    內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理
    摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營(yíng)失敗。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者不是對(duì)立的二者是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。而實(shí)際工作中，一些企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)此企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。
    關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理
    一、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵概述所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。那準(zhǔn)確的說(shuō)什么是企業(yè)的內(nèi)部控制呢？ 內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用—制約機(jī)制的建立—控制體系的形成三個(gè)階段。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行而制定和實(shí)施的會(huì)計(jì)政策和程序，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，以及確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位，它由于管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保持高度一致而成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。
    二、如何理解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來(lái)綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。有效地對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理有利于企業(yè)作出正確的決策、有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的意義。
    三、關(guān)系概述：
    1、內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理
    企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。
    風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，是指生產(chǎn)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過(guò)程(風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，由風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、量化、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)督等過(guò)程組成)。
    內(nèi)部控制主要是在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一種管理，風(fēng)險(xiǎn)管理有些可以通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)規(guī)避，有些則是客觀不可控的。目前在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理還是一個(gè)很寬泛的概念，內(nèi)部控制則是從外部控制的角度去考慮的，相比風(fēng)險(xiǎn)管理更加精確。如果企業(yè)在不考慮內(nèi)部控制的情況下談?wù)?BR>    風(fēng)險(xiǎn)管理，那么風(fēng)險(xiǎn)管理就失去了意義，也很難找到有效避免風(fēng) 險(xiǎn)的著力點(diǎn)和切入點(diǎn)。因此，在內(nèi)部控制的框架下去談風(fēng)險(xiǎn)管理、進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，能促使企業(yè)更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的能動(dòng)性。
    2、內(nèi)部控制是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)
    企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際上就是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理前的環(huán)境凈化器。實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，一定要將“控”做到極致，左右搖擺，兼顧太多的內(nèi)部控制很難達(dá)到環(huán)境凈化器的作用。從某種意義上，內(nèi)部控制建設(shè)就像是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的一座橋梁，如果沒(méi)有這座橋，盲目開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，會(huì)使企業(yè)慢慢迷失前進(jìn)的方向。
    目前，內(nèi)部控制在中國(guó)實(shí)施的時(shí)間還不長(zhǎng)，很多企業(yè)都是“依葫蘆畫(huà)瓢”，還沒(méi)有真正領(lǐng)悟到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的真諦。如果企業(yè)在內(nèi)部控制上認(rèn)識(shí)不深的話，對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理將造成一定的阻礙。
    無(wú)論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理都需要?dú)v史的積淀，需要時(shí)間的累積，需要形成一種傳統(tǒng)?；蛟S這個(gè)過(guò)程將是糾結(jié)和痛苦的，但卻是必不可缺的。企業(yè)在經(jīng)歷了這樣的累積，再感受內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就將不一樣了。
    3、技術(shù)及市場(chǎng)條件的新進(jìn)展，推動(dòng)了內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。在先進(jìn)的信息技術(shù)條件下，會(huì)計(jì)記錄實(shí)現(xiàn)了電子控制、實(shí)時(shí)更新，使傳統(tǒng)的查錯(cuò)與防弊的會(huì)計(jì)控制顯得過(guò)時(shí)。然而，風(fēng)險(xiǎn)往往是由交易或組織創(chuàng)新造成的，這些創(chuàng)新來(lái)源于新興的市場(chǎng)實(shí)踐，如安然公司將能源交易大量發(fā)展成類似金融衍生品的交易。另一方面，環(huán)境保護(hù)及消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的加強(qiáng)，都強(qiáng)化了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，若一有不慎，企業(yè)就可能遭受來(lái)自商品市場(chǎng)或資本市場(chǎng)的懲罰，表現(xiàn)為企業(yè)的品牌價(jià)值或資本市場(chǎng)上的市值貶損。因此，企業(yè)需要一種日常運(yùn)行的功能與結(jié)構(gòu)來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，包括遵守法律與法規(guī)，確保投資者對(duì)財(cái)務(wù)信息的信任以及保證經(jīng)營(yíng)效率等。因此，從維護(hù)與促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造這一根本功能來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的，只是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下，為了更有效地保護(hù)投資者利益，需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更主動(dòng)、更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。
    四、主要區(qū)別
    第一，它們都是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的”，強(qiáng)調(diào)了全員參與的觀
    點(diǎn)，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)。
    第二，它們都明確是一個(gè)“過(guò)程”，不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術(shù)模型等，也不是單獨(dú)或額外的活動(dòng)，如檢查評(píng)估等，最好是內(nèi)置于企業(yè)日常管理過(guò)程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來(lái)建設(shè)。
    第三，它們都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類，其中三類與
    內(nèi)部控制相重合，即報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)。但報(bào)告類目標(biāo)有所擴(kuò)展，它不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是確保經(jīng)營(yíng)的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）制定過(guò)程。
    第四，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的，即（控制或內(nèi)部）環(huán)境、風(fēng)
    險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。重合的要素中，內(nèi)涵也有所擴(kuò)展，例如，內(nèi)部控制環(huán)境包括誠(chéng)實(shí)正直品格及道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)與能力、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力與責(zé)任的分配、人力資源政策和實(shí)踐等七個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理的“內(nèi)部環(huán)境”除包括上述七個(gè)方面外，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好（risk appetite）和風(fēng)險(xiǎn)文化三個(gè)新內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)，以期望值、最壞
    情形值或概率分布度量風(fēng)險(xiǎn)，考慮時(shí)間偏好以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)作用。在信息與溝通方面，風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)了過(guò)去、現(xiàn)在以及關(guān)于未來(lái)的相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取與分析處理，規(guī)定了信息的深度與及時(shí)性等。
    第五，風(fēng)險(xiǎn)管理提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體風(fēng)險(xiǎn)管理（integrated risk management）的新觀念。
    《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》借用現(xiàn)代金融理論中的資產(chǎn)組合理論，提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀念，要求從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)暴露，以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，防止分部門(mén)分散考慮與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，如將風(fēng)險(xiǎn)割裂在技術(shù)、財(cái)務(wù)、信息科技、環(huán)境、安全、質(zhì)量、審計(jì)等部門(mén)，并考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件之間的交互影響，防止兩種傾向：一是部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)處于風(fēng)險(xiǎn)偏好可承受能力之內(nèi)，但總體效果可能超出企業(yè)的承受限度，因?yàn)閭€(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的影響并不總是相加的，有可能是相乘的；二是個(gè)別部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)暴露超過(guò)其限度，但總體風(fēng)險(xiǎn)水平還沒(méi)超出企業(yè)的承受范圍，因?yàn)槭录挠绊懹袝r(shí)有抵消的效果。此時(shí)，還有進(jìn)一步承受風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取更高回報(bào)與成長(zhǎng)的空間。按照風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀點(diǎn)，需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險(xiǎn)事件之間以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策之間的交互影響，統(tǒng)籌制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案。
    五、如何正確處理企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系
    盡管風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系，但現(xiàn)實(shí)中的或代表目前應(yīng)用水平的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還有不少的差距。典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益比較，例如，銀行業(yè)的授信管理或市場(chǎng)（價(jià)格）風(fēng)險(xiǎn)管理如匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)等。典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等，一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)。它們的共同點(diǎn)都是低水平、小范圍，只局限于少數(shù)職能部門(mén)，并沒(méi)有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，因此，有時(shí)看上去風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制還是相互獨(dú)立的兩件事。隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。
    總之，企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的目的，在于保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營(yíng)失敗。因此。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。
    加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵(lì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。只有這樣，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
    參考文獻(xiàn)：胡杰武，萬(wàn)里霜《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》
    《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一號(hào)文件
    風(fēng)險(xiǎn)控制部工作總結(jié)【篇5】
    風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制
    一、CFO在企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色與使命
    中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)董鋒認(rèn)為，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制制度，首先，要把握好CEO與CFO的關(guān)系。CEO是企業(yè)行政負(fù)責(zé)人，是班長(zhǎng)，CFO作為企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，是領(lǐng)導(dǎo)班子成員；CEO是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制第一責(zé)任人，CFO是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的具體執(zhí)行人，因此國(guó)外有人比喻CEO是船長(zhǎng)，CFO是舵手。其次，要完善公司的管理結(jié)構(gòu)，明確CFO的職責(zé)和定位?？倳?huì)計(jì)師在本單位風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系中應(yīng)確定自己的責(zé)任、職權(quán)和地位的對(duì)稱與平衡，但這并非是為自己去爭(zhēng)權(quán)力、爭(zhēng)地位；CFO所管理的財(cái)務(wù)等部門(mén)應(yīng)是一個(gè)完整的管控體系，CFO的影響力與控制力必須一桿到底。第三，CFO要自覺(jué)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，同時(shí)也要提醒和促使CEO執(zhí)行。作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員，CFO理所當(dāng)然要全力支持CEO的工作，但在工作中如果發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)班子成員特別是主要負(fù)責(zé)人違背企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度時(shí)，也要及時(shí)提醒，要有敢于干預(yù)的勇氣。
    原江蘇省副省長(zhǎng)吳瑞林強(qiáng)調(diào)，CFO要樹(shù)立以愛(ài)國(guó)主義為核心的民族精神和以改革開(kāi)放為核心的時(shí)代精神；要提高自身的業(yè)務(wù)修養(yǎng)以適應(yīng)新時(shí)代的要求；要發(fā)揮好生財(cái)聚財(cái)和用財(cái)管財(cái)這兩大職責(zé)；要從本輪金融危機(jī)中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，履行好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。
    二、正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制
    內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理既有區(qū)別，又有聯(lián)系。南京審計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)時(shí)現(xiàn)認(rèn)為，對(duì)于同一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的直接載體都是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都以企業(yè)法人為邊界，從這點(diǎn)來(lái)說(shuō)，不能將二者截然割裂開(kāi)來(lái)。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制的重心在企業(yè)高管層之下（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），風(fēng)險(xiǎn)管理的重心在高管層之上（戰(zhàn)略設(shè)計(jì)、決策）；內(nèi)部控制主要關(guān)注不相容職務(wù)是否分離，風(fēng)險(xiǎn)管理主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的不確定性；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要機(jī)制，但不是全部；當(dāng)出現(xiàn)合謀舞弊時(shí)，內(nèi)部控制往往無(wú)效，需要風(fēng)險(xiǎn)管理輔之。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授朱榮恩認(rèn)為，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理并非平行的關(guān)系，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部控制的發(fā)展和延續(xù)，是一個(gè)比內(nèi)部控制更為寬泛的概念。
    高級(jí)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師張玉指出，COSO的內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)框架實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制五要素與風(fēng)險(xiǎn)管理八要素的有機(jī)結(jié)合，而我國(guó)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》并未能進(jìn)行有效整合。對(duì)此，董鋒則認(rèn)為，財(cái)政部等部委的規(guī)范與國(guó)資委的指引雖然沒(méi)有形成系統(tǒng)，但卻有著內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際深刻體會(huì)兩個(gè)規(guī)范的精神，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合統(tǒng)一，而不應(yīng)搞兩套機(jī)制。
    現(xiàn)階段很多企業(yè)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該履行的職責(zé)，但時(shí)現(xiàn)認(rèn)為，為保證獨(dú)立性與客觀性，企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)承擔(dān)原本屬于管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，而應(yīng)就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性提供確認(rèn)服務(wù)，即擔(dān)任監(jiān)督者的角色。對(duì)于目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)形式，張玉將其總結(jié)為三種：外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所；企業(yè)自行設(shè)計(jì)；自行設(shè)計(jì)與外包相結(jié)合。第一種形式耗資巨大，導(dǎo)致合規(guī)性成本過(guò)高，而采用后兩種形式時(shí)，由于企業(yè)缺乏內(nèi)部控制設(shè)計(jì)專業(yè)人才，內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)大多由內(nèi)審人員牽頭負(fù)責(zé)，這導(dǎo)致了“運(yùn)動(dòng)員和裁判員角色不分”的問(wèn)題，因此需要專業(yè)人士進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，未來(lái)內(nèi)部控制師這個(gè)職業(yè)將會(huì)得到快速發(fā)展。
    南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院副院長(zhǎng)李心合指出，審計(jì)意義上的內(nèi)部控制與CEO、CFO需要的內(nèi)部控制有很大區(qū)別，而主要區(qū)別在立場(chǎng)與出發(fā)點(diǎn)上。審計(jì)師是站在財(cái)務(wù)報(bào)表可靠的角度，希望內(nèi)部控制盡可能完備，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最小，但企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，過(guò)于復(fù)雜的控制流程也會(huì)損害利潤(rùn)創(chuàng)造。因此企業(yè)需要選擇好的出發(fā)點(diǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，既不能過(guò)于簡(jiǎn)單，也不能過(guò)于復(fù)雜。
    三、加強(qiáng)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)
    對(duì)于如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，朱榮恩認(rèn)為，實(shí)施內(nèi)部控制的難點(diǎn)主要體現(xiàn)在七個(gè)方面：一是正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制五要素的內(nèi)在聯(lián)系。二是正確理解內(nèi)部控制的要素、目標(biāo)及實(shí)施主體的關(guān)系。三是正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。四是正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與企業(yè)管理制度的關(guān)系。五是正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與外部環(huán)境。外部環(huán)境如股權(quán)
    結(jié)構(gòu)、干部管理制度和政府政策取向等因素都會(huì)直接或間接地影響我國(guó)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的效果。六是正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制需求內(nèi)因不足的問(wèn)題。由于內(nèi)部控制的效益難以衡量、成本與效益不匹配等原因，部分企業(yè)的管理層認(rèn)為只要企業(yè)不出事就可以了，只要達(dá)到法律法規(guī)的最低要求就行了，并沒(méi)有將內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的內(nèi)在要求。七是正確認(rèn)識(shí)IT平臺(tái)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用。
    江蘇高科技投資集團(tuán)董事長(zhǎng)徐錦榮介紹了其所在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制經(jīng)驗(yàn)。一是加強(qiáng)組織建設(shè)。集團(tuán)董事會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任主體，董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。二是加強(qiáng)制度建設(shè)。把管理制度、業(yè)務(wù)流程再造作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基石，建立符合創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資特點(diǎn)的業(yè)務(wù)運(yùn)作流程和與之配套的一系列管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，目前已經(jīng)形成了由制度、流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)三個(gè)層次組成的制度體系。三是創(chuàng)立符合國(guó)情和創(chuàng)投業(yè)務(wù)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制工具。建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)所有項(xiàng)目的財(cái)務(wù)、管理信息進(jìn)行定期的匯總、分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目運(yùn)作情況。并實(shí)行定性和定量指標(biāo)相結(jié)合，對(duì)投資項(xiàng)目定期進(jìn)行ABC（正常、次級(jí)、警示）分級(jí)，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施。四是構(gòu)建符合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制。根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、金融工具、法律法規(guī)等因素的變化及發(fā)展情況，不斷調(diào)整和改善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)的及時(shí)介入，實(shí)行持續(xù)的檢驗(yàn)測(cè)試，以確保制度執(zhí)行充分有效。
    徐州礦務(wù)局副總會(huì)計(jì)師張錦河介紹了徐礦集團(tuán)在投資風(fēng)險(xiǎn)控制方面的教訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)。以前徐礦集團(tuán)曾因盲目多元化而導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)管理的巨大失利，在總結(jié)教訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)后建立了歸核化的投資戰(zhàn)略和投資風(fēng)險(xiǎn)控制模式，即在投資活動(dòng)中圍繞煤炭產(chǎn)業(yè)這個(gè)“核”進(jìn)行綜合開(kāi)發(fā)，同時(shí)圍繞核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成與提高這個(gè)“核”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。經(jīng)過(guò)六年的實(shí)踐，徐礦集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)，逐漸步入良性發(fā)展的快車道。其風(fēng)險(xiǎn)控制的具體做法有：采取全面預(yù)算管理，將“物本管理”與“人本管理”相結(jié)合，不僅對(duì)集團(tuán)公司投資所形成的項(xiàng)目、資產(chǎn)、資金進(jìn)行管理，而且通過(guò)激勵(lì)與約束制度的建立，將個(gè)人價(jià)值與企業(yè)價(jià)值進(jìn)行整合統(tǒng)一；通過(guò)集團(tuán)制定統(tǒng)一的目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃與投資政策，規(guī)范集團(tuán)內(nèi)各成員單位的投資行為，以實(shí)現(xiàn)資源聚合效應(yīng)與管理協(xié)同效應(yīng)；圍繞提高集團(tuán)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力這個(gè)目標(biāo)，制定多元化標(biāo)準(zhǔn)，而不僅僅是單一的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
    四、IT環(huán)境下內(nèi)部控制體系的建設(shè)
    與傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制體系建設(shè)相比，IT環(huán)境下的內(nèi)部控制體系建設(shè)具有其獨(dú)到的特點(diǎn)，參會(huì)的企業(yè)詳細(xì)介紹了其各自的做法。
    江蘇國(guó)信集團(tuán)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理王家寶認(rèn)為，集團(tuán)管控應(yīng)以資金集中管理為核心，而IT環(huán)境下企業(yè)開(kāi)展資金集中管理應(yīng)從四方面入手：一是構(gòu)建資金集中管理組織和賬戶體系，協(xié)同管控、實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一運(yùn)作。二是設(shè)計(jì)資金集中管理的關(guān)鍵流程和制度，實(shí)行資金計(jì)劃流程管理、自動(dòng)零余額的資金歸集上收、動(dòng)態(tài)掌控資金流向的資金下?lián)堋?nèi)部各成員單位之間的統(tǒng)一結(jié)算管理。三是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流量，動(dòng)態(tài)平衡資金需求，統(tǒng)一調(diào)度資金。四是創(chuàng)新內(nèi)部資金計(jì)息管理機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)成員單位參與集中管理的積極性。他進(jìn)一步指出，資金集中管理首先要有一把手的推動(dòng)，其次要設(shè)計(jì)出互利共贏的方案，最后還要有必要的技術(shù)、人員、相關(guān)部門(mén)的支持。
    東風(fēng)悅達(dá)起亞汽車股份有限公司總會(huì)計(jì)師生育新詳細(xì)介紹了其所在企業(yè)的內(nèi)部控制體系，具體分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、生產(chǎn)管理控制和質(zhì)量控制三大部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制、應(yīng)收應(yīng)付控制、固定資產(chǎn)控制、成本控制和投融資控制。生產(chǎn)管理控制主要包括開(kāi)發(fā)采購(gòu)控制、生產(chǎn)物流控制、銷售流程控制和人力資源控制。質(zhì)量控制包括ISO9000、14000質(zhì)量認(rèn)證體系、部品質(zhì)量控制、C-audit評(píng)審（整車質(zhì)量評(píng)審）、質(zhì)量成本控制和質(zhì)量實(shí)名控制。在IT環(huán)境下，該公司從健全全面預(yù)算管理體系、整合ERP系統(tǒng)、強(qiáng)化內(nèi)部稽核機(jī)制、狠抓作業(yè)、成本費(fèi)用和管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)四個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。生育新認(rèn)為，實(shí)施ERP是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力的有力工具，而健全的內(nèi)部控制才能使ERP的功能得到全面發(fā)揮，因此應(yīng)大力建設(shè)IT系統(tǒng)，但I(xiàn)T系統(tǒng)的實(shí)施并不能取代管理和控制。
    從企業(yè)的實(shí)踐中可以看出，IT能在多方面提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，但朱榮恩認(rèn)為，IT平臺(tái)僅僅是內(nèi)部控制實(shí)施的一個(gè)硬件保障，而非必備條件，它只能代替內(nèi)部控制中的溝通等某些環(huán)節(jié)，卻代替不了管理基礎(chǔ)和監(jiān)控，更不能完全代替內(nèi)部控制。
    五、內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
    時(shí)現(xiàn)認(rèn)為，隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)，在內(nèi)部審計(jì)中需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果。因此她提出了一種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式—審計(jì)客體和審計(jì)流程雙輪驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。首先，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；其次，基于風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖實(shí)施審計(jì)；再次，進(jìn)行數(shù)字化的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；最后，出具前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告。與內(nèi)部控制審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更關(guān)注控制的結(jié)果，即風(fēng)險(xiǎn)是否得到了有效控制，而內(nèi)部控制審計(jì)更關(guān)注控制的過(guò)程，即控制環(huán)境和控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)并不是截然不同的，二者在整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)框架中具有諸多相似之處，只是重點(diǎn)和審計(jì)角度在一定程度上有所不同而已，可以說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展和延伸。
    風(fēng)險(xiǎn)控制部工作總結(jié)【篇6】
    XX公司2013年度企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 管理與內(nèi)部控制工作總結(jié)
    2013年以來(lái)，XXXX在集團(tuán)的正確領(lǐng)導(dǎo)和大力支持下，按照集團(tuán)公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作部署和指示要求，著力抓好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，較好地化解了各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制工作逐步走上正軌。現(xiàn)將一年來(lái)XXXX企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作總結(jié)如下：
    一、2013年度企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作主要工作情況。
    （一）組織修訂和完善公司各項(xiàng)規(guī)章制度，從源頭上做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供執(zhí)行依據(jù)。
    今年以來(lái)，根據(jù)集團(tuán)公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作要求，結(jié)合深入學(xué)習(xí)中央和省委關(guān)于黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)制度建設(shè)工作的文件精神，把教育實(shí)踐活動(dòng)與查擺問(wèn)題、解決問(wèn)題、建章立制結(jié)合起來(lái)，扎實(shí)抓好制度建設(shè)各項(xiàng)工作。按照群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)制度建設(shè)工作方案，截至2013年末，公司已有43項(xiàng)管理制度，年內(nèi)新制定了《XXXX公司廣告業(yè)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作暫行辦法》、《XXXX公司退休人員管理辦法》、《XXXX公司員工績(jī)效薪酬考核管理辦法》、《XXXX員工年度考核管理辦法》、《XXXX公司關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)工作作風(fēng)的規(guī)定》等5項(xiàng)管理制度，修訂了《XXXX員工考勤管理規(guī)定》、《XXXX公司員工醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定》、《XXXX公司費(fèi)用支出管理辦 法》、《XXXX公司車輛管理辦法》等4項(xiàng)管理制度，切實(shí)從從制度上、源頭上做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
    （二）建立風(fēng)控管理組織體系，明確責(zé)任分工。2013年度，為切實(shí)把風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處，公司建立了風(fēng)控管理組織體系，專門(mén)成立了風(fēng)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組，公司董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)，總經(jīng)理為副組長(zhǎng)，進(jìn)行一步明確了領(lǐng)導(dǎo)分工，落實(shí)了責(zé)任。同時(shí)對(duì)公司內(nèi)外部管理和經(jīng)營(yíng)環(huán)境信息、風(fēng)險(xiǎn)管理以及制度、流程進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的梳理和分析。及時(shí)組織召開(kāi)了專題會(huì)議，認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)省國(guó)資委和集團(tuán)公司《關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)所屬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)的通知》精神。各個(gè)部門(mén)根據(jù)公司部署，認(rèn)真進(jìn)行了查找風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)本部門(mén)重要防控點(diǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)分析及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定了防范措施，提出了公司風(fēng)險(xiǎn)防控注意的范圍，強(qiáng)調(diào)應(yīng)采取切實(shí)措施改進(jìn)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。
    在風(fēng)險(xiǎn)管理上，公司堅(jiān)持“突出重點(diǎn)，保障實(shí)效”的原則，按內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了排序，并根據(jù)目前經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，提出了公司需要重點(diǎn)防范的幾大風(fēng)險(xiǎn)，其中外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)有廣告經(jīng)營(yíng)、道口管理、施工圍蔽；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有投資風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、合同協(xié)議風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。
    （三）各部門(mén)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施。為保證風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效落實(shí)，要求各部門(mén)把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的頭等大事來(lái)抓。各部門(mén)針對(duì)部門(mén)工件特點(diǎn) 編制了風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)方案，制訂了包括《廣告經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制》、《綜合事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制》、《道口管理風(fēng)險(xiǎn)控制》、《公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制》等風(fēng)險(xiǎn)防控方案，注重全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范，確保最大限度規(guī)避或減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和內(nèi)部控制的要求融入部門(mén)規(guī)范中，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為公司綜合管理體系的有機(jī)組成部分，真正保障了風(fēng)險(xiǎn)防范能夠落到實(shí)處。具體如下：
    1、廣告經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)控制。（1）廣告招商過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。
    公司在廣告招商過(guò)程中嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行國(guó)家法律規(guī)和集團(tuán)公司有關(guān)要求。公司成立戶外廣告場(chǎng)地出租競(jìng)爭(zhēng)性談判工作小組，全面負(fù)責(zé)廣告招商競(jìng)爭(zhēng)性談判工作，小組由9人組成。競(jìng)爭(zhēng)性談判工作小組職責(zé)為：審查報(bào)價(jià)單位資格條件，對(duì)各單位報(bào)價(jià)方案及開(kāi)發(fā)方案進(jìn)行評(píng)議，確定戶外廣告租賃經(jīng)營(yíng)單位。參加競(jìng)爭(zhēng)性談判的單位我們要求交納竟標(biāo)壓金，中標(biāo)單位在簽訂時(shí)交納合同履約金，預(yù)防中標(biāo)單位無(wú)能力履約合同。
    （2）廣告設(shè)施施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。
    一是委托原站房設(shè)計(jì)單位進(jìn)行廣告設(shè)施設(shè)計(jì)，對(duì)施組方案進(jìn)行認(rèn)真審核，工程施工實(shí)施標(biāo)目管理，建立GB/T19001、GB/T24001、GB/T28001 標(biāo)準(zhǔn)模式管理體系，實(shí)施全面質(zhì)量管理。
    二是做好施工質(zhì)量控制。公司在現(xiàn)場(chǎng)建立項(xiàng)目部，建立起 項(xiàng)目質(zhì)量管理體系，責(zé)任分工落實(shí)到人。以先進(jìn)的施工方法作為技術(shù)手段，以完善的制度和程序作為管理手段，貫徹 “過(guò)程精品” 的思想，統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一材質(zhì)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，打造城軌傳媒良好社會(huì)形象。在施工過(guò)程中，公司定期邀請(qǐng)鐵路業(yè)主及質(zhì)檢部門(mén)技術(shù)人員分段分部進(jìn)行質(zhì)量指導(dǎo)把關(guān)，保證工程順利竣工驗(yàn)收。
    三是做好安全文明施工管理。廣告項(xiàng)目施工要依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和鐵路運(yùn)輸有關(guān)規(guī)定，編制現(xiàn)場(chǎng)安全管理標(biāo)準(zhǔn)，作為現(xiàn)場(chǎng)安全施工、防護(hù)、資料管理及其它管理的依據(jù)文件。同時(shí)，施工前與廣告公司單位簽訂安全協(xié)議，明確安全責(zé)任。
    2、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。
    （1）資金收款管理不善，造成截留收入、資金挪用等現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)。
    應(yīng)對(duì)措施：完善資金收款管理制度，所有收入均應(yīng)存入銀行收入賬戶，嚴(yán)禁挪用現(xiàn)金收入，定期檢查收據(jù)存根是否連號(hào)，發(fā)票是否全部入賬，每月核對(duì)銀行賬戶存款明細(xì)與財(cái)務(wù)賬的明細(xì)是否一致。嚴(yán)格實(shí)行職責(zé)分離，出納負(fù)責(zé)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)賬務(wù)處理及銀行對(duì)賬，堅(jiān)決實(shí)行“會(huì)計(jì)不碰錢(qián)，出納不碰賬”，確保銀行賬單的真實(shí)性及對(duì)賬的有效性。
    （2）資金撥付管理不善，造成付款不到規(guī)定賬戶，以及財(cái)務(wù)印鑒與法人印鑒沒(méi)有分開(kāi)保管或因特殊情況落在同一人手中，導(dǎo)致空白支票被預(yù)先蓋章的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)措施：完善資金撥付管理制度，每一筆銀行支付的款項(xiàng)均應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序執(zhí)行，即附上相關(guān)的合同、會(huì)議紀(jì)要、付款請(qǐng)示（領(lǐng)導(dǎo)簽字）—→出納開(kāi)具支票、進(jìn)賬單等單據(jù)—→會(huì)計(jì)審核所有相關(guān)資料和票據(jù)—→財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核簽名—→相關(guān)票據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字、加蓋財(cái)務(wù)章、法人章—→會(huì)計(jì)做賬—→會(huì)計(jì)主管審核憑證—→出納到銀行辦理付款手續(xù)。付款前所有手續(xù)要齊全，應(yīng)盡量避免先付款后補(bǔ)資料的方式。
    另外，空白支票、財(cái)務(wù)印鑒、法人印鑒交由不同人管理，定期檢查空白支票是否齊全且連號(hào)，任何情況下不得將財(cái)務(wù)印鑒與法人印鑒、支票交給同一個(gè)人管理或使用。
    （3）現(xiàn)金管理不善，存在“坐支”、“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象，以及現(xiàn)金余額與財(cái)務(wù)賬上庫(kù)存現(xiàn)金不一致的風(fēng)險(xiǎn)。
    應(yīng)對(duì)措施：出納人員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，保證庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬以及財(cái)務(wù)賬上相一致。每月財(cái)務(wù)稽核人員定期、不定期檢查現(xiàn)金日記賬以及庫(kù)存現(xiàn)金余額，審核內(nèi)容包括庫(kù)存現(xiàn)金余額是否超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額，有無(wú)坐支現(xiàn)象；有無(wú)以白條抵庫(kù)的現(xiàn)象等。如有異常要及時(shí)查找原因，相關(guān)的檢查報(bào)告和現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表應(yīng)裝訂成冊(cè)備查。
    若員工借支，需經(jīng)過(guò)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)等多方確認(rèn)，并待會(huì)計(jì)做賬、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核記賬憑證后，出納人員再付款。員工借支后需盡快返還，財(cái)務(wù)人員每季度應(yīng)打印備用金借款清單，通知借款人，提醒其還款。除此之外，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格控制備用金的金額，提取備用金前要確保現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬余額一致并達(dá)到提取備用金的要求，即庫(kù)存現(xiàn)金低于一定金額，有提取備用金的必要。
    （4）合同管理不善，形成大量應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)及信譽(yù)等風(fēng)險(xiǎn)。
    應(yīng)對(duì)措施：財(cái)務(wù)人員做好合同管理臺(tái)賬，對(duì)新增合同做好錄入工作，對(duì)執(zhí)行中的有關(guān)資金來(lái)往的合同做好資金的撥、付款項(xiàng)申請(qǐng)，提交總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)討論形成紀(jì)要，按規(guī)定程序完成合同進(jìn)度款項(xiàng)的收與付，并在合同管理臺(tái)賬中做好記錄。
    對(duì)于已形成的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款，要定期進(jìn)行跟蹤管理，每月末或每季度末對(duì)財(cái)務(wù)賬上的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、整理，并與往來(lái)單位及個(gè)人溝通、協(xié)調(diào)，加快應(yīng)收賬款的收回，落實(shí)應(yīng)付賬款的撥付，避免往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。
    （5）稅務(wù)管理不善，導(dǎo)致稅費(fèi)的多繳、少繳或漏繳的風(fēng)險(xiǎn)。
    應(yīng)對(duì)措施：財(cái)務(wù)人員要參與經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程，深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)情況，結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)作出適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃，并隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生做好相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)提，對(duì)于不需計(jì)提的稅費(fèi)在業(yè)務(wù)發(fā)生后要及時(shí)繳納稅款。為避免稅款的多繳、少繳、漏繳或遲繳，財(cái)務(wù)人員一方面要根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)核實(shí)相關(guān)稅費(fèi)是否繳納正確、齊全，另一方面要定期檢查已計(jì)提的 相關(guān)稅費(fèi)是否按時(shí)繳納，整理并保存好相關(guān)納稅憑證，為稅務(wù)稽查做好準(zhǔn)備。
    3、道口風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。（1）道口安全管理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)：
    負(fù)責(zé)全省無(wú)人看守道口管理，職責(zé)范圍廣，道口數(shù)量多，受制于道口辦人員有限，往往對(duì)于點(diǎn)多面廣的各地方單位的管理不夠到位。
    根據(jù)各公司地域管理優(yōu)勢(shì)，結(jié)合各公司安全生產(chǎn)管理，建立了分級(jí)安全管理制度；同時(shí)，年初通過(guò)與各公司簽訂安全生產(chǎn)責(zé)任書(shū)，明確了安全生產(chǎn)責(zé)任，在每年底進(jìn)行安全生產(chǎn)考核，根據(jù)考核成績(jī)給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。
    （2）道口監(jiān)護(hù)人員人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：
    根據(jù)國(guó)家七部委下發(fā)的有關(guān)做好無(wú)人看守道口安全管理的有關(guān)規(guī)定，各地區(qū)無(wú)人看守道口安全管理按地域管轄原則，由各地方政府做好道口監(jiān)護(hù)人員選薦，由于各鐵路公司道口所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)村基本選薦的是當(dāng)?shù)啬挲g較大的農(nóng)民，普遍存在文化教育水平較低或普通話不標(biāo)準(zhǔn)情況。
    針對(duì)以上問(wèn)題，采取了以下解決措施：
    一是各地方選薦的道口監(jiān)護(hù)人員年齡必須在50歲以下，身體健康并符合體檢入職標(biāo)準(zhǔn)要求，普通話要基本標(biāo)準(zhǔn)，具有初中以上文化知識(shí)程度；
    二是要求各公司做好道口監(jiān)護(hù)人員崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，培 訓(xùn)合格取得證書(shū)方可上崗；
    三是要求各公司定期做好道口監(jiān)護(hù)人員在崗業(yè)務(wù)知識(shí)考核，要求道口監(jiān)護(hù)人員要熟練掌握道口監(jiān)護(hù)操作業(yè)務(wù)流程，提高應(yīng)急事故處理能力；
    四是不定期組織人員對(duì)道口監(jiān)護(hù)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查考核，檢查考核不合格的必須離崗培訓(xùn)，直至再次考核合格后才能上崗；五是要求各公司每年組織道口監(jiān)護(hù)人員進(jìn)行一次道口安全事故應(yīng)急演練，對(duì)突發(fā)事故進(jìn)行模擬，確保事故及時(shí)妥善處理。
    （3）道口工程管理風(fēng)險(xiǎn)。一是工程項(xiàng)目審批管理：
    工程改造項(xiàng)目預(yù)算由各公司上報(bào)后，按規(guī)定程序進(jìn)行初步審批，再報(bào)送到集團(tuán)公司進(jìn)行最終審定。具體步驟是：建設(shè)單位報(bào)送工程改造預(yù)算材料，技術(shù)人員到現(xiàn)場(chǎng)查勘，確定工程量后進(jìn)行初審，最終審定工程預(yù)算。實(shí)現(xiàn)了層層把關(guān)，保證道口投資有效落實(shí)。
    二是工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理。
    根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法，在道口各項(xiàng)工程招標(biāo)投標(biāo)管理方面，道口工項(xiàng)目單項(xiàng)投資在100萬(wàn)元或建筑面積在1500平方米以下的，擬定邀請(qǐng)函邀請(qǐng)三家以上工程單位，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)組織（評(píng)）議標(biāo)，確定中標(biāo)單位，由建設(shè)單位與中標(biāo)單位簽訂合同，并簽訂施工安全協(xié)議，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底后進(jìn)行施工；施工中不定期組織人員進(jìn)行檢查，確保施工質(zhì) 量和現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員安全。道口工項(xiàng)目單項(xiàng)投資在100萬(wàn)元或建筑面積在1500平方米以上的，均按照規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。
    4、綜合事務(wù)日常風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。（1）公司會(huì)議費(fèi)用控制的風(fēng)險(xiǎn)。
    防范措施:一是根據(jù)年度會(huì)議計(jì)劃進(jìn)行會(huì)務(wù)安排；二是根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行會(huì)議申請(qǐng)；三是申請(qǐng)會(huì)議時(shí)需要說(shuō)明會(huì)議時(shí)間段、地點(diǎn)，參加人員，會(huì)議討論的內(nèi)容，所需會(huì)務(wù)預(yù)算，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)總經(jīng)理審批執(zhí)行。
    （2）辦公用品采購(gòu)時(shí)虛報(bào)采購(gòu)用品數(shù)量、虛開(kāi)發(fā)票潛在廉政風(fēng)險(xiǎn)。
    防范措施:由綜合部根據(jù)需要按月統(tǒng)計(jì)各部門(mén)人員辦公用品需求表，通過(guò)上網(wǎng)、文具店、文具配送中心等詢價(jià)，選定價(jià)格合理的部門(mén)然后填寫(xiě)《辦公用品采購(gòu)申請(qǐng)表》，需包含品名、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)，經(jīng)綜合部審批、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)總經(jīng)理審批購(gòu)買(mǎi)。未經(jīng)審批購(gòu)買(mǎi)的辦公用品不予報(bào)銷。
    （3）車輛保險(xiǎn)差額的風(fēng)險(xiǎn)。
    防范措施:車輛保險(xiǎn)到期30天內(nèi)，由車輛管理員在保額一定的前提下向三家保險(xiǎn)公司詢價(jià)，填寫(xiě)車輛保險(xiǎn)申請(qǐng)，建議向報(bào)價(jià)最低的保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和公司領(lǐng)導(dǎo)審批后購(gòu)買(mǎi)。
    （4）車輛維修保養(yǎng)費(fèi)虛開(kāi)維修保養(yǎng)差價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。防范措施:由公司各部門(mén)反饋的車輛行駛問(wèn)題，去車輛4S 店內(nèi)進(jìn)行檢查，由車輛4S店對(duì)車輛檢查出的問(wèn)題提出修理意見(jiàn)，形成車輛維修意見(jiàn)清單，經(jīng)報(bào)總經(jīng)理同意后，對(duì)必須要維修的項(xiàng)目進(jìn)行維修，對(duì)數(shù)額較大的維修項(xiàng)目，采取向多家4S店詢價(jià)，綜合維修建議的方式進(jìn)行維修。
    （5）車輛使用費(fèi)用（加油、停車、橋路費(fèi)）等費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。防范措施:車輛日常使用實(shí)行車輛登記制，原則上各部門(mén)指定固定的車輛。程序是：在車輛使用登記表內(nèi)填寫(xiě)用車部門(mén)、車牌號(hào)、用車事由、出車時(shí)間、出車?yán)锍?，?jīng)報(bào)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意后前往車輛管理員處提車鑰匙和行駛證；車輛歸來(lái)后，繼續(xù)填寫(xiě)用車登記表，完善歸車時(shí)間、歸車?yán)锍?、加油量、產(chǎn)生的停車、路橋費(fèi)用等。（建議將每臺(tái)車所配加油卡、粵通卡指定綜合部人員管理，派車時(shí)提取加油卡、粵通卡）
    （6）公司會(huì)議費(fèi)用控制的風(fēng)險(xiǎn)。
    防范措施:一是根據(jù)年度會(huì)議計(jì)劃進(jìn)行會(huì)務(wù)安排；二是根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行會(huì)議申請(qǐng)；三是申請(qǐng)會(huì)議時(shí)需要說(shuō)明會(huì)議時(shí)間段、地點(diǎn)，參加人員，會(huì)議討論的內(nèi)容，所需會(huì)務(wù)預(yù)算，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)總經(jīng)理審批執(zhí)行。
    （四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)日常監(jiān)控，規(guī)范企業(yè)管理流程。2013年公司堅(jiān)持對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行日常監(jiān)控的原則，規(guī)范企業(yè)管理流程，特別對(duì)關(guān)鍵部門(mén)、關(guān)鍵崗位的工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程實(shí)行制度化、流程化，明確決策環(huán)節(jié)、審批環(huán)節(jié)、辦事環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任和工作程序，降低領(lǐng)導(dǎo)人員和關(guān)鍵崗位人員謀取 個(gè)人利益的操作空間。如在道口工程管理方面，嚴(yán)格執(zhí)行《XXXX管理辦公室事業(yè)支出管理規(guī)定》，對(duì)所有道口工程資金撥付，均按照各單位上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算、道口辦審核并報(bào)審批、招標(biāo)確定施工單位、按進(jìn)度撥款、驗(yàn)收合格后撥付剩余款項(xiàng)的規(guī)范程序進(jìn)行。
    （五）公司實(shí)行廠務(wù)公開(kāi)，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督。公開(kāi)透明是風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防腐敗最好的方式。公司一直以來(lái)一直要堅(jiān)持把廠務(wù)公開(kāi)、政務(wù)公開(kāi)作為公司民主管理的重要方式，凡涉及職工群眾切身利益的問(wèn)題、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重大事項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、重要人事任免等都要做到向干部職工公開(kāi)，做到公平公正公開(kāi)，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，進(jìn)一步提高公司員工的知情權(quán)、參與權(quán)，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督。
    總之，2013年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)下，公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作做了一些工作，但集團(tuán)要求還有一些差距，如風(fēng)控文化工作年內(nèi)還做得不夠，風(fēng)控學(xué)習(xí)次數(shù)較少，無(wú)張貼風(fēng)控宣傳圖片等，新的一年里我們續(xù)繼努力，把風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作做好，為企業(yè)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。
    二、2014年度風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作思路。
    2104年，公司續(xù)繼根據(jù)集團(tuán)風(fēng)控管理工作要求，努力完善自身的風(fēng)控管理體系，建立符合公司化經(jīng)營(yíng)和自身特點(diǎn)的管理模式，深入推進(jìn)管理標(biāo)準(zhǔn)化和全面風(fēng)控管理體系建設(shè)，有效提升了企業(yè)基礎(chǔ)管理水。
    一、繼續(xù)組織修訂和完善公司各項(xiàng)規(guī)章制，從源頭上做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
    2014年，公司將繼續(xù)深入學(xué)習(xí)中央和省委關(guān)于黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)制度建設(shè)工作的文件精神，把教育實(shí)踐活動(dòng)與建章立制結(jié)合起來(lái)，修訂和完善公司各項(xiàng)規(guī)章制，從源頭上做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
    二、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，為企業(yè)發(fā)展提供良好的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
    由于公司目前處于初始發(fā)展階段，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、目前業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)、管理基礎(chǔ)及面臨的外部市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要進(jìn)一步綜合分析，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理策略，包括風(fēng)險(xiǎn)管理原則、目標(biāo)，為公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)“效率，效益，效果”的綜合平衡，為公司發(fā)展提供良好的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
    三、加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)學(xué)習(xí)。
    隨著社會(huì)法制化的推進(jìn)及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部控制體系，才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。2014年，公司將對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓工員全方面掌握的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等知識(shí)，以及掌握診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，整體提升公司管理層對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估的能力。
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