在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，“好酒”也得靠吆喝，廣告已經(jīng)是無所不在。產(chǎn)品需要通過廣告樹立品牌形象，新產(chǎn)品、新技術(shù)需要通過廣告讓大眾了解，就連一些社會(huì)公益事業(yè)也離不開廣告。那么你可知道，廣告業(yè)納稅人應(yīng)如何納稅呢（本文不考慮地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的地方性規(guī)費(fèi)）？
一、什么是廣告業(yè)
廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品，經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)，進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。
二、廣告業(yè)應(yīng)繳納哪些稅、費(fèi)
1.營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，廣告業(yè)取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％。
廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)：自行（或受托）設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布廣告的、以向廣告客戶（委托方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額；提供廣告代理服務(wù)的，以向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)明電[1994]2號(hào)文件規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)（納稅人所在地在市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％；所在地在縣城、鎮(zhèn)的、稅率為5％；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。教育費(fèi)附加附加率為3％），與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的稅、費(fèi)。
3.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》（財(cái)稅字[1997195號(hào)文）規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)依照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人，按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)率為3％。
4.企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)務(wù)的廣告公司、單位和其他組織，應(yīng)接《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。廣告業(yè)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅的稅率為33％。對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。
5.個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，從事經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，按其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及勞務(wù)并取得所得的個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人；直接向上述個(gè)人支付所得的廣告主、廣告經(jīng)營(yíng)者、受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅；納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率均為20％。
勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人每參與一項(xiàng)廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布取得的所得為一次，稿酬所得以在圖書、報(bào)刊上發(fā)布一項(xiàng)廣告時(shí)使用其作品而取得的所得為一次；特許權(quán)使用費(fèi)所得以提供一次特許權(quán)在一項(xiàng)廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中使用取得的所得為一次，上述所得分筆分付的，應(yīng)合并為一次所得計(jì)算納稅。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。稿酬所得接應(yīng)納稅額減征30％。
一、什么是廣告業(yè)
廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品，經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)，進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。
二、廣告業(yè)應(yīng)繳納哪些稅、費(fèi)
1.營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，廣告業(yè)取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％。
廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)：自行（或受托）設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布廣告的、以向廣告客戶（委托方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額；提供廣告代理服務(wù)的，以向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)明電[1994]2號(hào)文件規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)（納稅人所在地在市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％；所在地在縣城、鎮(zhèn)的、稅率為5％；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。教育費(fèi)附加附加率為3％），與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的稅、費(fèi)。
3.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》（財(cái)稅字[1997195號(hào)文）規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)依照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人，按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)率為3％。
4.企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)務(wù)的廣告公司、單位和其他組織，應(yīng)接《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。廣告業(yè)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅的稅率為33％。對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。
5.個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，從事經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，按其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及勞務(wù)并取得所得的個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人；直接向上述個(gè)人支付所得的廣告主、廣告經(jīng)營(yíng)者、受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅；納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率均為20％。
勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人每參與一項(xiàng)廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布取得的所得為一次，稿酬所得以在圖書、報(bào)刊上發(fā)布一項(xiàng)廣告時(shí)使用其作品而取得的所得為一次；特許權(quán)使用費(fèi)所得以提供一次特許權(quán)在一項(xiàng)廣告的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中使用取得的所得為一次，上述所得分筆分付的，應(yīng)合并為一次所得計(jì)算納稅。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。稿酬所得接應(yīng)納稅額減征30％。