一、什么是旅店業(yè)
旅店業(yè)是指提供住宿服務的業(yè)務。
二、涉及稅種
旅店業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
（一）營業(yè)稅
1、旅店業(yè)適用的稅率
旅店業(yè)適用服務業(yè)稅目，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。
2、營業(yè)稅計稅依據(jù)
營業(yè)稅的計稅依據(jù)是指納稅人提供旅店業(yè)應稅勞務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，計算公式為：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率。
3、隨著旅店業(yè)的發(fā)展，新的經(jīng)營方式不斷出現(xiàn)，旅店業(yè)中出現(xiàn)了憑卡服務的經(jīng)營方式。即顧客入店時，店方發(fā)給一張服務卡，顧客可以憑此卡住宿、吃飯、購物和享受店方提供的各種服務。顧客離店時，憑此卡到柜臺統(tǒng)一按住宿費結算，店方將全部收入作為住房收入。對于此種經(jīng)營方式中的貨物收入，即住宿的同時為顧客提供的貨物，是在提供勞務的同時附帶銷售貨物，按稅法規(guī)定是混合銷售行為，此種混合銷售行為應征收營業(yè)稅。
（二）城市維護建設稅
城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。
①納稅義務人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；
②納稅義務人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；
③納稅義務人所在地不在①②項范圍內(nèi)的，稅率為1%；
（三）教育費附加
教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。
（四）企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)所得稅的征稅對象是其經(jīng)營所得和其他所得，稅率為33%.基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。還設置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。
（五）房產(chǎn)稅
如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)”應繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費。
房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值（評估值）為計稅依據(jù)，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產(chǎn)原值（評估值）×（1-30%）×1.2%.（六）城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應納稅額=∑（各級土地面積×相應稅額）。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。
（七）城市房地產(chǎn)稅
城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產(chǎn)原值×稅率×（1-30%）。
（八）土地使用費
外商投資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業(yè)的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積×適用的單位標準。
（九）車船使用稅
如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具，還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應繳納車船使用牌照稅。
車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額
摩托車應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額
（十）車船使用牌照稅
車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領?？诎兜拇埃凑辗N類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額
機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額
（十一）印花稅
印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率，
應納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
（十二）契稅
如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時還需及時繳納契稅。
契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。北京市現(xiàn)行契稅稅率為3%，應納稅額=計稅依據(jù)×稅率。
（十三）個人所得稅
1、個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人，按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，是扣繳義務人的法定義務。
2、從事按摩服務的從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅。對洗浴按摩服務的人員，按區(qū)域分類確定應納稅額，標準如下：
洗浴按摩服務人員應納個人所得稅月定額標準表
單位：元/月
類別 區(qū)域 定額標準
一檔 二檔
一類 朝陽、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經(jīng)營單位 500 400
二類 豐臺、石景山、西客站、開發(fā)區(qū)（外資單位除外） 400 300
三類 大興、房山、燕山、門頭溝、延慶、昌平、通州、
懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外） 300 200
洗浴搓澡服務人員：在洗浴場所提供搓澡服務的人員，按收費標準分類，確定定額征稅標準，每次收費50元以上的為一類，月定額100元；每次收費20元以上不超過50元的為二類，月定額20元。
相關資料：
1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國發(fā)[1993]136號）
2、《轉發(fā)財政部《關于印發(fā)〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的通知》等兩份文件》（京稅一[1994]45號）
3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國發(fā)[1993]137號）
4、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》
5、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則》（京政發(fā)[1985]86號）
6、《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（市稅三字[1986]551號）
7、《中華人民共和國個人所得稅法》
8、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令[]第142號）
9、《印發(fā)北京市地方稅務局《關于對本市娛樂、飲食服務行業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅暫行辦法》的通知》（京地稅個[1995]554號）
10、《關于對本市娛樂、飲食服務業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅的暫行辦法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]345號）
11、《關于貫徹、落實“娛樂、飲食服務行業(yè)部分從業(yè)人員”及“演職人員”個人所得稅征管辦法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]346號）
12、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國發(fā)[1988]11號）
13、《中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則》（京稅三字[1991]303）
旅店業(yè)是指提供住宿服務的業(yè)務。
二、涉及稅種
旅店業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
（一）營業(yè)稅
1、旅店業(yè)適用的稅率
旅店業(yè)適用服務業(yè)稅目，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。
2、營業(yè)稅計稅依據(jù)
營業(yè)稅的計稅依據(jù)是指納稅人提供旅店業(yè)應稅勞務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，計算公式為：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率。
3、隨著旅店業(yè)的發(fā)展，新的經(jīng)營方式不斷出現(xiàn)，旅店業(yè)中出現(xiàn)了憑卡服務的經(jīng)營方式。即顧客入店時，店方發(fā)給一張服務卡，顧客可以憑此卡住宿、吃飯、購物和享受店方提供的各種服務。顧客離店時，憑此卡到柜臺統(tǒng)一按住宿費結算，店方將全部收入作為住房收入。對于此種經(jīng)營方式中的貨物收入，即住宿的同時為顧客提供的貨物，是在提供勞務的同時附帶銷售貨物，按稅法規(guī)定是混合銷售行為，此種混合銷售行為應征收營業(yè)稅。
（二）城市維護建設稅
城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。
①納稅義務人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；
②納稅義務人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；
③納稅義務人所在地不在①②項范圍內(nèi)的，稅率為1%；
（三）教育費附加
教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。
（四）企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)所得稅的征稅對象是其經(jīng)營所得和其他所得，稅率為33%.基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。還設置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。
（五）房產(chǎn)稅
如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)”應繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費。
房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值（評估值）為計稅依據(jù)，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產(chǎn)原值（評估值）×（1-30%）×1.2%.（六）城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應納稅額=∑（各級土地面積×相應稅額）。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。
（七）城市房地產(chǎn)稅
城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產(chǎn)原值×稅率×（1-30%）。
（八）土地使用費
外商投資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業(yè)的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積×適用的單位標準。
（九）車船使用稅
如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具，還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應繳納車船使用牌照稅。
車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額
摩托車應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額
（十）車船使用牌照稅
車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領?？诎兜拇埃凑辗N類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額
機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數(shù)量×單位稅額
（十一）印花稅
印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率，
應納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
（十二）契稅
如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時還需及時繳納契稅。
契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。北京市現(xiàn)行契稅稅率為3%，應納稅額=計稅依據(jù)×稅率。
（十三）個人所得稅
1、個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人，按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，是扣繳義務人的法定義務。
2、從事按摩服務的從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅。對洗浴按摩服務的人員，按區(qū)域分類確定應納稅額，標準如下：
洗浴按摩服務人員應納個人所得稅月定額標準表
單位：元/月
類別 區(qū)域 定額標準
一檔 二檔
一類 朝陽、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經(jīng)營單位 500 400
二類 豐臺、石景山、西客站、開發(fā)區(qū)（外資單位除外） 400 300
三類 大興、房山、燕山、門頭溝、延慶、昌平、通州、
懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外） 300 200
洗浴搓澡服務人員：在洗浴場所提供搓澡服務的人員，按收費標準分類，確定定額征稅標準，每次收費50元以上的為一類，月定額100元；每次收費20元以上不超過50元的為二類，月定額20元。
相關資料：
1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國發(fā)[1993]136號）
2、《轉發(fā)財政部《關于印發(fā)〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的通知》等兩份文件》（京稅一[1994]45號）
3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國發(fā)[1993]137號）
4、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》
5、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則》（京政發(fā)[1985]86號）
6、《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（市稅三字[1986]551號）
7、《中華人民共和國個人所得稅法》
8、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令[]第142號）
9、《印發(fā)北京市地方稅務局《關于對本市娛樂、飲食服務行業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅暫行辦法》的通知》（京地稅個[1995]554號）
10、《關于對本市娛樂、飲食服務業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅的暫行辦法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]345號）
11、《關于貫徹、落實“娛樂、飲食服務行業(yè)部分從業(yè)人員”及“演職人員”個人所得稅征管辦法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]346號）
12、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國發(fā)[1988]11號）
13、《中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則》（京稅三字[1991]303）