第七章 現(xiàn)金流量分析
第一節(jié) 概述
一、現(xiàn)金流量表
1、現(xiàn)金流量的兩層含義（2002年已經(jīng)考過名詞解釋）
2、確認(rèn)現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資必須同時(shí)具備的條件有：A、期限短；B、流動(dòng)性強(qiáng)；C、價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)很小D、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金
3、我國(guó)確定現(xiàn)金流量表為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的主表之一的時(shí)間是1998年
4、我國(guó)的現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為：A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；C、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
5、典型項(xiàng)目的分類 股利 利息？？？？？？？
二、現(xiàn)金流量分析和現(xiàn)金流量信息的作用
第二節(jié) 現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)分析
一、現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)的差異分析
二、現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)的趨勢(shì)分析
第三節(jié) 現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析
一、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析的含義和意義（2002年已經(jīng)考過簡(jiǎn)答題目）
二、現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)分析
三、現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)分析
四、凈現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析
注意這個(gè)方面的分析題目
典型例題：華豐公司的結(jié)構(gòu)分析數(shù)據(jù)見下表。
現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 單位：萬元
項(xiàng)目 流入 流出 流入結(jié)構(gòu) 流出結(jié)構(gòu) 流入流出比
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量 13425 64% 1.4
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量 9614 36%
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量 3468 17% 0.77
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量 4510 17%
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量 4000 19% 0.32
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量 12625 47%
合計(jì) 20893 26749 100% 100%
分析如下：
（1）流入結(jié)構(gòu)分析
流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)、投資和籌資）活動(dòng)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。
該公司的總流入中經(jīng)營(yíng)流入占64％，是其最主要來源；投資流入占17％，籌資流入不足19％，也占有重要地位。
根據(jù)具體資料計(jì)算，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入中銷售收入13425（含稅）占100%，比較正常。投資活動(dòng)的流入中，股利收入占9%，投資收回和處置固定資產(chǎn)占91%，大部分是收回資金而非獲利。籌資活動(dòng)的4000萬元全部是借款。
（2）流出結(jié)構(gòu)分析
流出結(jié)構(gòu)分折分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。
該公司的總流出中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出占36％；投資活動(dòng)占17％；籌資活動(dòng)占47% .說明公司現(xiàn)金流出中用于籌資的支出占很大比重，負(fù)債大量減少。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購買商品和勞務(wù)4923占51%，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3000占31%，比重較大。投資活動(dòng)流出全部是購置固定資產(chǎn)，籌資流出中償還債務(wù)本金占99%，是決大部分。
（3）流入流出比分析
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比為1.4，表明企業(yè)1元的流出可換回1.4元現(xiàn)金。此比值越大越好。
投資活動(dòng)流入流出比為0.77，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期。發(fā)展時(shí)期此比值較小，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)此比值較大。
籌資活動(dòng)流入流出比為0.32，表明還款明顯大于借款。
本公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入3811萬元，現(xiàn)金存量減少5856萬元；它們用于投資1042萬元，用于還款8625萬元。
本題目請(qǐng)參考！
第四節(jié) 現(xiàn)金流量的比率分析
一、現(xiàn)金流量比率的含義和主要比率
現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金／流動(dòng)負(fù)債 償還短期債務(wù)能力注意現(xiàn)金的取數(shù)來源
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／流動(dòng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／負(fù)債總額 短期償債能力長(zhǎng)期償債能力
到期債務(wù)本息償付比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／（本期到期債務(wù)本金＋現(xiàn)金利息支出） 到期債務(wù)償債能力必須是現(xiàn)今利息
支付現(xiàn)金股利比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／現(xiàn)金股利 現(xiàn)金股利支付能力必須是現(xiàn)金股利，不是股票股利等
現(xiàn)金充分性比率＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量＋投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量＋籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量）／（債務(wù)償還額＋資本性支出額＋支付股利利息額） 必須保持1以上2001年考過單項(xiàng)分析題目
凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／凈利潤(rùn) 2001年考過單項(xiàng)分析題目?jī)衾麧?rùn)現(xiàn)金保證比率越高，說明凈利潤(rùn)中已經(jīng)收到現(xiàn)金的程度越高。
2003年已經(jīng)考了現(xiàn)金充分性比率的名詞解釋。
2004年考試請(qǐng)關(guān)注有關(guān)現(xiàn)金比率的計(jì)算。
二、現(xiàn)金流量的償債能力分析
三、現(xiàn)金流量的支付能力分析
四、凈收益質(zhì)量的分析
單項(xiàng)選擇
1、現(xiàn)金等價(jià)物不包括（D）
A.庫存現(xiàn)金 B.銀行存款 C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 D.短期內(nèi)準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票投資
2、下列財(cái)務(wù)比率不能用以衡量企業(yè)短期償債能力的是（D）
A.現(xiàn)金比率 B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率 C.速動(dòng)比率 D.利息保障倍數(shù)
3、現(xiàn)金充分性比率必須保持在（A）以上，才能保障支付現(xiàn)金的需要。
A.1：1 B.1：2 C.1：3 D.3：4
4、我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—現(xiàn)金流量表》規(guī)定，“支付的利息”項(xiàng)目歸屬于（C）
A經(jīng)營(yíng)活動(dòng) B投資活動(dòng) C籌資活動(dòng) D經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或籌資活動(dòng)第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析
第一節(jié) 概述
一、現(xiàn)金流量表
1、現(xiàn)金流量的兩層含義（2002年已經(jīng)考過名詞解釋）
2、確認(rèn)現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資必須同時(shí)具備的條件有：A、期限短；B、流動(dòng)性強(qiáng)；C、價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)很小D、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金
3、我國(guó)確定現(xiàn)金流量表為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的主表之一的時(shí)間是1998年
4、我國(guó)的現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為：A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；C、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
5、典型項(xiàng)目的分類 股利 利息？？？？？？？
二、現(xiàn)金流量分析和現(xiàn)金流量信息的作用
第二節(jié) 現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)分析
一、現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)的差異分析
二、現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)的趨勢(shì)分析
第三節(jié) 現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析
一、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析的含義和意義（2002年已經(jīng)考過簡(jiǎn)答題目）
二、現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)分析
三、現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)分析
四、凈現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析
注意這個(gè)方面的分析題目
典型例題：華豐公司的結(jié)構(gòu)分析數(shù)據(jù)見下表。
現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 單位：萬元
項(xiàng)目 流入 流出 流入結(jié)構(gòu) 流出結(jié)構(gòu) 流入流出比
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量 13425 64% 1.4
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量 9614 36%
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量 3468 17% 0.77
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量 4510 17%
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量 4000 19% 0.32
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量 12625 47%
合計(jì) 20893 26749 100% 100%
分析如下：
（1）流入結(jié)構(gòu)分析
流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)、投資和籌資）活動(dòng)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。
該公司的總流入中經(jīng)營(yíng)流入占64％，是其最主要來源；投資流入占17％，籌資流入不足19％，也占有重要地位。
根據(jù)具體資料計(jì)算，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入中銷售收入13425（含稅）占100%，比較正常。投資活動(dòng)的流入中，股利收入占9%，投資收回和處置固定資產(chǎn)占91%，大部分是收回資金而非獲利。籌資活動(dòng)的4000萬元全部是借款。
（2）流出結(jié)構(gòu)分析
流出結(jié)構(gòu)分折分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。
該公司的總流出中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出占36％；投資活動(dòng)占17％；籌資活動(dòng)占47% .說明公司現(xiàn)金流出中用于籌資的支出占很大比重，負(fù)債大量減少。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購買商品和勞務(wù)4923占51%，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3000占31%，比重較大。投資活動(dòng)流出全部是購置固定資產(chǎn)，籌資流出中償還債務(wù)本金占99%，是決大部分。
（3）流入流出比分析
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比為1.4，表明企業(yè)1元的流出可換回1.4元現(xiàn)金。此比值越大越好。
投資活動(dòng)流入流出比為0.77，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期。發(fā)展時(shí)期此比值較小，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)此比值較大。
籌資活動(dòng)流入流出比為0.32，表明還款明顯大于借款。
本公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入3811萬元，現(xiàn)金存量減少5856萬元；它們用于投資1042萬元，用于還款8625萬元。
本題目請(qǐng)參考！
第四節(jié) 現(xiàn)金流量的比率分析
一、現(xiàn)金流量比率的含義和主要比率
現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金／流動(dòng)負(fù)債 償還短期債務(wù)能力注意現(xiàn)金的取數(shù)來源
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／流動(dòng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／負(fù)債總額 短期償債能力長(zhǎng)期償債能力
到期債務(wù)本息償付比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／（本期到期債務(wù)本金＋現(xiàn)金利息支出） 到期債務(wù)償債能力必須是現(xiàn)今利息
支付現(xiàn)金股利比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／現(xiàn)金股利 現(xiàn)金股利支付能力必須是現(xiàn)金股利，不是股票股利等
現(xiàn)金充分性比率＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量＋投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量＋籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量）／（債務(wù)償還額＋資本性支出額＋支付股利利息額） 必須保持1以上2001年考過單項(xiàng)分析題目
凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／凈利潤(rùn) 2001年考過單項(xiàng)分析題目?jī)衾麧?rùn)現(xiàn)金保證比率越高，說明凈利潤(rùn)中已經(jīng)收到現(xiàn)金的程度越高。
2003年已經(jīng)考了現(xiàn)金充分性比率的名詞解釋。
2004年考試請(qǐng)關(guān)注有關(guān)現(xiàn)金比率的計(jì)算。
二、現(xiàn)金流量的償債能力分析
三、現(xiàn)金流量的支付能力分析
四、凈收益質(zhì)量的分析
單項(xiàng)選擇
1、現(xiàn)金等價(jià)物不包括（D）
A.庫存現(xiàn)金 B.銀行存款 C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 D.短期內(nèi)準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票投資
2、下列財(cái)務(wù)比率不能用以衡量企業(yè)短期償債能力的是（D）
A.現(xiàn)金比率 B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率 C.速動(dòng)比率 D.利息保障倍數(shù)
3、現(xiàn)金充分性比率必須保持在（A）以上，才能保障支付現(xiàn)金的需要。
A.1：1 B.1：2 C.1：3 D.3：4
4、我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—現(xiàn)金流量表》規(guī)定，“支付的利息”項(xiàng)目歸屬于（C）
A經(jīng)營(yíng)活動(dòng) B投資活動(dòng) C籌資活動(dòng) D經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或籌資活動(dòng)第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析