一、單項選擇題（在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案，并將正確答案的序號填在題干的括號內(nèi)。每小題1分，共15分）
1.會計的基本方程式應(yīng)該表達(dá)為（ ）
A.資產(chǎn)=權(quán)益
B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
C.利潤=收入－費用
D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費用）
2.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，銀行匯票的提示付款期限為（ ）
A.自出票日起1個月 B.自出票日起2個月
C.自出票日起3個月 D.自出票日起6個月
3.商業(yè)承兌匯票的承兌人通常為（ ）
A.購貨企業(yè)的開戶銀行 B.購貨企業(yè)
C.銷貨企業(yè)的開戶銀行 D.銷貨企業(yè)
4.不單獨設(shè)置“預(yù)付帳款”帳戶的企業(yè)，對其預(yù)付給供貨單位的貨款，應(yīng)記入（ ）
A.“應(yīng)收帳款”帳戶的貸方 B.“應(yīng)付帳款”帳戶的貸方
C.“應(yīng)付帳款”帳戶的借方 D.“應(yīng)收帳款”帳戶的借方
5.企業(yè)持未到期的帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，其貼現(xiàn)收入大于應(yīng)收票據(jù)面值的差額，應(yīng)（ ）帳戶。
A.借記“財務(wù)費用” B.貸記“財務(wù)費用”
C.貸記“管理費用” D.貸記“其他業(yè)務(wù)收入
6.當(dāng)物價持續(xù)上漲時，致使企業(yè)本年利潤小的發(fā)出存貨和庫存存貨計價方法是（ ）
A.加權(quán)平均法 B.移動平均法
C.后進(jìn)先出法 D.先進(jìn)先出法
7.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物實際成本應(yīng)計入（ ）帳戶的借方核算。
A.經(jīng)營費用 B.產(chǎn)品銷售費用
C.管理費用 D.其他業(yè)務(wù)支出
8.企業(yè)溢價購入長期債券時，其各期投資收益是指（ ）
A.各期按票面利率計算的應(yīng)計利息加上溢價攤銷額
B.各期按票面利率計算的應(yīng)計利息減去溢價攤銷額
C.各期按票面利率計算的應(yīng)計利息
D.各期按同期銀行存款利率計算的應(yīng)計利息
9.某設(shè)備原值為50，000元，預(yù)計凈殘值2，000元，預(yù)計可使用8年。若該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，則其第一年的折舊率為（ ）
A. 12.5% B. 21.33%
C. 22.22% D. 19.44%
10.應(yīng)付金額須預(yù)估計的流動負(fù)債有（ ）
A.預(yù)收帳款 B.預(yù)提費用
C.應(yīng)付帳款 D.以上三項均可
11.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質(zhì)是（ ）
A.為以后少付利息而付出的代價 B.為以后少得利息而得到的補(bǔ)償
C.為以后多付利息而得到的補(bǔ)償 D.為以后多得利息而付出的代價
12.構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的費用是（ ）
A.管理費用 B.制造費用
C.銷售費用 D.財務(wù)費用
13.采用分期收款結(jié)算方式銷售商品時，確認(rèn)收入的時間是（ ）
A.商品發(fā)出時 B.開出銷售發(fā)票時
C.合同約定的收款日期 D.全部貨款收齊時
14.盈余公積金提取后，在使用上不得用于（ ）
A.彌補(bǔ)虧損 B.轉(zhuǎn)增資本
C.職工福利 D.支付股利
15.企業(yè)全年利潤總額為145，200元，年末的所有者權(quán)益為5，648，000元，其中：實收資本5，000，000元，盈余公積340，000元，未分配利潤308，000元，則該年的資本利潤率為（ ）
A. 2.571% B. 2.904%
C. 2.719% D. 2.735%
二、多項選擇題（在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內(nèi)，多選、少選、錯選均不得分。每小題2分，共20分）
1.企業(yè)下列支出中，按有關(guān)規(guī)定可用現(xiàn)金支付的有（ ）
A.發(fā)放本月職工工資165，000元 B.購買原材料價款76，000元
C.報銷退休職工李某醫(yī)藥費1200元 D.購買辦公用品420元
E.購買低值易耗品670元
2.其他貨幣資金的內(nèi)容包括（ ）
A.銀行存款 B.外埠存款 C.銀行匯票存款
D.信用證存款 E.保函押金
3.下列各項中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”帳戶中核算的有（ ）
A.應(yīng)收保險公司的各種賠償款
B.應(yīng)收出租包裝物租金
C.銷售產(chǎn)品時，為供貨單位代墊的運費
D.應(yīng)向本企業(yè)職工收取的各種墊付款
E.應(yīng)收出借包裝物押金
4.企業(yè)對存貨進(jìn)行清查時，一般采用的方法有（ ）
A.查詢法 B.對證法 C.實地盤點法
D.抽樣評估法 E.技術(shù)測定法
5.遞延資產(chǎn)的內(nèi)容一般包括（ ）
A.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出
B.開辦費
C.攤銷期限在一年以內(nèi)的固定資產(chǎn)修理支出
D.其他長期待攤費用
E.籌建期間應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益
6.資產(chǎn)負(fù)債表編制時，可根據(jù)總帳余額直接填列的項目有（ ）
A.貨幣資金 B.未付利潤 C.未交稅金
D.固定資產(chǎn)原價 E.待處理流動資產(chǎn)凈損失
7.會計報表分析時，能反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)是（ ）
A.流動比率 B.資產(chǎn)負(fù)債率 C.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
D.速動比率 E.存貨周轉(zhuǎn)率
8.公司發(fā)放股利，可以有多種形式，一般包括（ ）等。
A.現(xiàn)金股利 B.股票股利 C.實物股利
D.優(yōu)先股股利 E.負(fù)債股利
9.損益表的附表有（ ）
A.利潤分配表 B.資產(chǎn)負(fù)債表 C.財務(wù)狀況變動表
D.主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 E.收益表
10.企業(yè)清算核算時，對清算財產(chǎn)可采用的作價方法有（ ）
A.售價法 B.成本與市價孰低法 C.帳面凈值法
D.重新估價法 E.清算價格法
三、名詞解釋（每小題2分，共10分）
1.資本公積
2.長期投資
3.永久性差異
4.成本還原
5.會計報表
四、問答題（每小題7分，共14分）
1.壞帳損失的核算一般有哪些方法？試比較這些方法的優(yōu)缺點。
2.什么是無形資產(chǎn)？無形資產(chǎn)的具體內(nèi)容和特征有哪些？
五、核算題（編制會計分錄）（共31分）
1.（5分）企業(yè)于9月5日委托開戶銀行將30，000元匯往甲地銀行，開立采購專戶。9月15日采購員在甲地采購商品28，000元，并交來采購單據(jù)，多余款通過銀行劃回。要求編制有關(guān)會計分錄。
2.（6分）企業(yè)購入A公司股票10，000股，每股價格15元，以銀行存款支付，準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，同時用現(xiàn)金500元支付經(jīng)紀(jì)人傭金等。半年后，企業(yè)將該股票全部轉(zhuǎn)讓，每股20元，手續(xù)費1000元，余款全部存入銀行。要求編制以下會計分錄：
（1）購入A公司股票時：
（2）轉(zhuǎn)讓A公司股票時：
3.（10分）企業(yè)自行研制一種新產(chǎn)品，研制過程中發(fā)生的各項支出共360，000元，其中材料費用200，000元，應(yīng)付工資110，000元，其他費用50，000元，以銀行存款支付。其后新產(chǎn)品研制成功獲得專利，其有效期為10年。到第2年末企業(yè)將此項專利轉(zhuǎn)讓，取得收入300，000元，存入銀行，同時將其帳面余額288，000元作為轉(zhuǎn)讓成本結(jié)轉(zhuǎn)。要求編制以下會計分錄：
（1）歸集研制期間發(fā)生的各項費用
（2）研制成功后費用轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)
（3）每月攤銷時
（4）轉(zhuǎn)讓收入取得時
（5）轉(zhuǎn)讓成本結(jié)轉(zhuǎn)時
4.（10分）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交稅金59，000元，其中應(yīng)交房產(chǎn)稅5，000元，應(yīng)交車船稅2，000元，應(yīng)交消費稅20，000元，應(yīng)交城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅1，500元，應(yīng)交所得稅24，500元，應(yīng)交代扣職工個人所得稅6，000元。要求編制有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)和上交（用銀行存款）的會計分錄。
六、計算題（每小題5分，共10分）
1.企業(yè)某固定資產(chǎn)原值30，000元，預(yù)計凈殘值率3%，預(yù)計使用年限5年，要求列式計算：
（1）雙倍余額遞減法下第3年的年折舊額
（2）年數(shù)總和法下第4年的年折舊額
（3）平均年限法下第5年的年折舊額
2.甲公司本年度全年實現(xiàn)稅前利潤685，000元。該公司本年度營業(yè)外支出中有非公益性捐贈支出30，000元，稅收罰款5，000元；投資收益中有20，000元為國債利息收入；公司全年業(yè)務(wù)招待費超過標(biāo)準(zhǔn)列支11，000元；財務(wù)費用中有15，800元屬于高于人民銀行同期貸款高利率計算的短期借款利息支出。全年已繳納所得稅額226，050元。所得稅稅率33%.
要求根據(jù)以上資料計算：
（1）全年應(yīng)納稅所得額
（2）全年應(yīng)納所得稅額
（3）應(yīng)補(bǔ)交的所得稅額
浙江省2002年1月高等教育自學(xué)考試企業(yè)會計學(xué)試題參考答案
課程代碼：00055
一、單項選擇題（每小題1分，共15分）1.D 2.A 3.B 4.C 5.B 6.C 7.D 8.B 9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.C 15.B
二、多項選擇題（每小題2分，共20分）1.ACDE 2.BCDE 3.ABCE 4.ABCDE 5.ABD 6.BCD 7.ABD 8.ABCE 9.AD 10.CDE
三、名詞解釋（每小題2分，共10分）
1.是企業(yè)在籌措過程中，因接收資本而發(fā)生與投入資本有直接聯(lián)系，但又不能直接記入所有者投資的積存基金。
2.長期投資是對持有時間在一年以上的有價證券，以及超過一年的其他形式的投資。
3.企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產(chǎn)生的差額，這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回。
4.將本步驟產(chǎn)成品（或半成品）所耗用的自制半成品的綜合成本逐步分解還原為上步驟各成本項目的成本，以求得產(chǎn)成品原本的項目成本。
5.會計報表是以貨幣形式總括反映企業(yè)在一定時期或時點的經(jīng)營，經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的報告文件。
四、問答題（每小題7分，共14分）
1.（1）有直接轉(zhuǎn)銷法：在實際發(fā)生壞帳損失時，直接從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷列作管理費用的處理方法有備抵法：按期估計可能產(chǎn)生的壞帳損失，并列入當(dāng)期費用，形成壞帳準(zhǔn)備，待實際發(fā)生壞帳時再沖銷壞帳準(zhǔn)備和應(yīng)收帳款的處理方法。估計壞帳損失方法有：應(yīng)收帳款余額百分比法、帳齡分析法和銷貨百分比法。（2）直接轉(zhuǎn)銷法優(yōu)點：帳務(wù)處理簡單、實用，缺點不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及收入與費用相配比的會計原則。備抵法優(yōu)點：a.能將不能收回的應(yīng)收帳款作為壞帳損失及時計入費用，避免企業(yè)虛盈實虧。b.在報表上列示應(yīng)收帳款凈額以便了解企業(yè)真實的財務(wù)狀況。c.使應(yīng)收帳款實際占用資金接近實際，消除虛列應(yīng)收帳款，加速資金周轉(zhuǎn)。
2.（1）無形資產(chǎn)是在較長時期能為企業(yè)提供某種特權(quán)或額外收益的非實物性資產(chǎn)。（2）無形資產(chǎn)的內(nèi)容有：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)。
（3）無形資產(chǎn)是一種沒有物質(zhì)實體的長期資產(chǎn)，但并不是沒有物質(zhì)實體的資產(chǎn)都稱無形資產(chǎn)。其特征是：a.不存在實物形態(tài)，必須依賴于一定的實體存在。b.有償取得，其價值在創(chuàng)造收益的過程中將逐漸轉(zhuǎn)化為費用。c.能使企業(yè)在較長時期內(nèi)取得超過同行業(yè)一般收益水平的盈利能力，但所提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性。
五、核算題（編制會計分錄）（共31分）
1.（5分）（1）開立采購專戶時：借：其他貨幣資金——外埠存款30，000貸：銀行存款30，000（2）完成采購業(yè)務(wù)時：借：商品采購28，000銀行存款2，000貸：其他貨幣資金——外埠存款30，000
2.（6分）（1）借：短期投資——股票投資150，500貸：銀行存款150，000現(xiàn)金500（2）借：銀行存款199，000貸：短期投資150500投資收益48500
3.（10分）（1）借：管理費用——技術(shù)開發(fā)費360，000貸：原材料200，000應(yīng)付工資110，000銀行存款50，000（2）借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)360，000貸：管理費用——技術(shù)開發(fā)費360，000（3）每月攤銷額=360，000÷10÷12=3，000借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷3000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)3，000（4）借：銀行存款300，000貸：其他業(yè)務(wù)收入300，000（5）借：其他業(yè)務(wù)支出288，000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)288，000
4.（10分）（1）借：管理費用7000產(chǎn)品銷售稅金及附加21，500所得稅24，500應(yīng)付工資6，000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅5000——應(yīng)交車船稅2，000——應(yīng)交消費稅20，000——應(yīng)交城建稅1500——應(yīng)交所得稅24500——應(yīng)交代扣職工個人所得稅6，000（2）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅5000——應(yīng)交車船稅2000——應(yīng)交消費稅20，000——應(yīng)交城建稅1500——應(yīng)交所得稅24500——應(yīng)交代扣職工個人所得稅6000貸：銀行存款59，000
六、計算題（每小題5分，共10分）
1.（1）雙倍余額遞減法下的年折舊率=×100%=40%雙倍余額遞減法下第一年折舊額=30，000×40%=12，000元雙倍余額遞減法下第二年折舊額=18，000×40%=7200元雙倍余額遞減法下第三年折舊額=10800×40%=4320元（2）年數(shù)總和法下第4年的年折舊額=（30，000－30，000×3%）×=3880元（3）平均年限法下第5年的年折舊額= =5820元
2.（1）全年應(yīng)納稅所得額=685，000+（30，000+5，000+11，000+15800）－20，000 =726800（元）
（2）全年應(yīng)納所得稅額=726800×33%=239，844（元）
（3）應(yīng)補(bǔ)交的所得稅額=239844－226050=13794元
1.會計的基本方程式應(yīng)該表達(dá)為（ ）
A.資產(chǎn)=權(quán)益
B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
C.利潤=收入－費用
D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費用）
2.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，銀行匯票的提示付款期限為（ ）
A.自出票日起1個月 B.自出票日起2個月
C.自出票日起3個月 D.自出票日起6個月
3.商業(yè)承兌匯票的承兌人通常為（ ）
A.購貨企業(yè)的開戶銀行 B.購貨企業(yè)
C.銷貨企業(yè)的開戶銀行 D.銷貨企業(yè)
4.不單獨設(shè)置“預(yù)付帳款”帳戶的企業(yè)，對其預(yù)付給供貨單位的貨款，應(yīng)記入（ ）
A.“應(yīng)收帳款”帳戶的貸方 B.“應(yīng)付帳款”帳戶的貸方
C.“應(yīng)付帳款”帳戶的借方 D.“應(yīng)收帳款”帳戶的借方
5.企業(yè)持未到期的帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，其貼現(xiàn)收入大于應(yīng)收票據(jù)面值的差額，應(yīng)（ ）帳戶。
A.借記“財務(wù)費用” B.貸記“財務(wù)費用”
C.貸記“管理費用” D.貸記“其他業(yè)務(wù)收入
6.當(dāng)物價持續(xù)上漲時，致使企業(yè)本年利潤小的發(fā)出存貨和庫存存貨計價方法是（ ）
A.加權(quán)平均法 B.移動平均法
C.后進(jìn)先出法 D.先進(jìn)先出法
7.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物實際成本應(yīng)計入（ ）帳戶的借方核算。
A.經(jīng)營費用 B.產(chǎn)品銷售費用
C.管理費用 D.其他業(yè)務(wù)支出
8.企業(yè)溢價購入長期債券時，其各期投資收益是指（ ）
A.各期按票面利率計算的應(yīng)計利息加上溢價攤銷額
B.各期按票面利率計算的應(yīng)計利息減去溢價攤銷額
C.各期按票面利率計算的應(yīng)計利息
D.各期按同期銀行存款利率計算的應(yīng)計利息
9.某設(shè)備原值為50，000元，預(yù)計凈殘值2，000元，預(yù)計可使用8年。若該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，則其第一年的折舊率為（ ）
A. 12.5% B. 21.33%
C. 22.22% D. 19.44%
10.應(yīng)付金額須預(yù)估計的流動負(fù)債有（ ）
A.預(yù)收帳款 B.預(yù)提費用
C.應(yīng)付帳款 D.以上三項均可
11.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質(zhì)是（ ）
A.為以后少付利息而付出的代價 B.為以后少得利息而得到的補(bǔ)償
C.為以后多付利息而得到的補(bǔ)償 D.為以后多得利息而付出的代價
12.構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的費用是（ ）
A.管理費用 B.制造費用
C.銷售費用 D.財務(wù)費用
13.采用分期收款結(jié)算方式銷售商品時，確認(rèn)收入的時間是（ ）
A.商品發(fā)出時 B.開出銷售發(fā)票時
C.合同約定的收款日期 D.全部貨款收齊時
14.盈余公積金提取后，在使用上不得用于（ ）
A.彌補(bǔ)虧損 B.轉(zhuǎn)增資本
C.職工福利 D.支付股利
15.企業(yè)全年利潤總額為145，200元，年末的所有者權(quán)益為5，648，000元，其中：實收資本5，000，000元，盈余公積340，000元，未分配利潤308，000元，則該年的資本利潤率為（ ）
A. 2.571% B. 2.904%
C. 2.719% D. 2.735%
二、多項選擇題（在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內(nèi)，多選、少選、錯選均不得分。每小題2分，共20分）
1.企業(yè)下列支出中，按有關(guān)規(guī)定可用現(xiàn)金支付的有（ ）
A.發(fā)放本月職工工資165，000元 B.購買原材料價款76，000元
C.報銷退休職工李某醫(yī)藥費1200元 D.購買辦公用品420元
E.購買低值易耗品670元
2.其他貨幣資金的內(nèi)容包括（ ）
A.銀行存款 B.外埠存款 C.銀行匯票存款
D.信用證存款 E.保函押金
3.下列各項中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”帳戶中核算的有（ ）
A.應(yīng)收保險公司的各種賠償款
B.應(yīng)收出租包裝物租金
C.銷售產(chǎn)品時，為供貨單位代墊的運費
D.應(yīng)向本企業(yè)職工收取的各種墊付款
E.應(yīng)收出借包裝物押金
4.企業(yè)對存貨進(jìn)行清查時，一般采用的方法有（ ）
A.查詢法 B.對證法 C.實地盤點法
D.抽樣評估法 E.技術(shù)測定法
5.遞延資產(chǎn)的內(nèi)容一般包括（ ）
A.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出
B.開辦費
C.攤銷期限在一年以內(nèi)的固定資產(chǎn)修理支出
D.其他長期待攤費用
E.籌建期間應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益
6.資產(chǎn)負(fù)債表編制時，可根據(jù)總帳余額直接填列的項目有（ ）
A.貨幣資金 B.未付利潤 C.未交稅金
D.固定資產(chǎn)原價 E.待處理流動資產(chǎn)凈損失
7.會計報表分析時，能反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)是（ ）
A.流動比率 B.資產(chǎn)負(fù)債率 C.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
D.速動比率 E.存貨周轉(zhuǎn)率
8.公司發(fā)放股利，可以有多種形式，一般包括（ ）等。
A.現(xiàn)金股利 B.股票股利 C.實物股利
D.優(yōu)先股股利 E.負(fù)債股利
9.損益表的附表有（ ）
A.利潤分配表 B.資產(chǎn)負(fù)債表 C.財務(wù)狀況變動表
D.主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 E.收益表
10.企業(yè)清算核算時，對清算財產(chǎn)可采用的作價方法有（ ）
A.售價法 B.成本與市價孰低法 C.帳面凈值法
D.重新估價法 E.清算價格法
三、名詞解釋（每小題2分，共10分）
1.資本公積
2.長期投資
3.永久性差異
4.成本還原
5.會計報表
四、問答題（每小題7分，共14分）
1.壞帳損失的核算一般有哪些方法？試比較這些方法的優(yōu)缺點。
2.什么是無形資產(chǎn)？無形資產(chǎn)的具體內(nèi)容和特征有哪些？
五、核算題（編制會計分錄）（共31分）
1.（5分）企業(yè)于9月5日委托開戶銀行將30，000元匯往甲地銀行，開立采購專戶。9月15日采購員在甲地采購商品28，000元，并交來采購單據(jù)，多余款通過銀行劃回。要求編制有關(guān)會計分錄。
2.（6分）企業(yè)購入A公司股票10，000股，每股價格15元，以銀行存款支付，準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，同時用現(xiàn)金500元支付經(jīng)紀(jì)人傭金等。半年后，企業(yè)將該股票全部轉(zhuǎn)讓，每股20元，手續(xù)費1000元，余款全部存入銀行。要求編制以下會計分錄：
（1）購入A公司股票時：
（2）轉(zhuǎn)讓A公司股票時：
3.（10分）企業(yè)自行研制一種新產(chǎn)品，研制過程中發(fā)生的各項支出共360，000元，其中材料費用200，000元，應(yīng)付工資110，000元，其他費用50，000元，以銀行存款支付。其后新產(chǎn)品研制成功獲得專利，其有效期為10年。到第2年末企業(yè)將此項專利轉(zhuǎn)讓，取得收入300，000元，存入銀行，同時將其帳面余額288，000元作為轉(zhuǎn)讓成本結(jié)轉(zhuǎn)。要求編制以下會計分錄：
（1）歸集研制期間發(fā)生的各項費用
（2）研制成功后費用轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)
（3）每月攤銷時
（4）轉(zhuǎn)讓收入取得時
（5）轉(zhuǎn)讓成本結(jié)轉(zhuǎn)時
4.（10分）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交稅金59，000元，其中應(yīng)交房產(chǎn)稅5，000元，應(yīng)交車船稅2，000元，應(yīng)交消費稅20，000元，應(yīng)交城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅1，500元，應(yīng)交所得稅24，500元，應(yīng)交代扣職工個人所得稅6，000元。要求編制有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)和上交（用銀行存款）的會計分錄。
六、計算題（每小題5分，共10分）
1.企業(yè)某固定資產(chǎn)原值30，000元，預(yù)計凈殘值率3%，預(yù)計使用年限5年，要求列式計算：
（1）雙倍余額遞減法下第3年的年折舊額
（2）年數(shù)總和法下第4年的年折舊額
（3）平均年限法下第5年的年折舊額
2.甲公司本年度全年實現(xiàn)稅前利潤685，000元。該公司本年度營業(yè)外支出中有非公益性捐贈支出30，000元，稅收罰款5，000元；投資收益中有20，000元為國債利息收入；公司全年業(yè)務(wù)招待費超過標(biāo)準(zhǔn)列支11，000元；財務(wù)費用中有15，800元屬于高于人民銀行同期貸款高利率計算的短期借款利息支出。全年已繳納所得稅額226，050元。所得稅稅率33%.
要求根據(jù)以上資料計算：
（1）全年應(yīng)納稅所得額
（2）全年應(yīng)納所得稅額
（3）應(yīng)補(bǔ)交的所得稅額
浙江省2002年1月高等教育自學(xué)考試企業(yè)會計學(xué)試題參考答案
課程代碼：00055
一、單項選擇題（每小題1分，共15分）1.D 2.A 3.B 4.C 5.B 6.C 7.D 8.B 9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.C 15.B
二、多項選擇題（每小題2分，共20分）1.ACDE 2.BCDE 3.ABCE 4.ABCDE 5.ABD 6.BCD 7.ABD 8.ABCE 9.AD 10.CDE
三、名詞解釋（每小題2分，共10分）
1.是企業(yè)在籌措過程中，因接收資本而發(fā)生與投入資本有直接聯(lián)系，但又不能直接記入所有者投資的積存基金。
2.長期投資是對持有時間在一年以上的有價證券，以及超過一年的其他形式的投資。
3.企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產(chǎn)生的差額，這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回。
4.將本步驟產(chǎn)成品（或半成品）所耗用的自制半成品的綜合成本逐步分解還原為上步驟各成本項目的成本，以求得產(chǎn)成品原本的項目成本。
5.會計報表是以貨幣形式總括反映企業(yè)在一定時期或時點的經(jīng)營，經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的報告文件。
四、問答題（每小題7分，共14分）
1.（1）有直接轉(zhuǎn)銷法：在實際發(fā)生壞帳損失時，直接從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷列作管理費用的處理方法有備抵法：按期估計可能產(chǎn)生的壞帳損失，并列入當(dāng)期費用，形成壞帳準(zhǔn)備，待實際發(fā)生壞帳時再沖銷壞帳準(zhǔn)備和應(yīng)收帳款的處理方法。估計壞帳損失方法有：應(yīng)收帳款余額百分比法、帳齡分析法和銷貨百分比法。（2）直接轉(zhuǎn)銷法優(yōu)點：帳務(wù)處理簡單、實用，缺點不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及收入與費用相配比的會計原則。備抵法優(yōu)點：a.能將不能收回的應(yīng)收帳款作為壞帳損失及時計入費用，避免企業(yè)虛盈實虧。b.在報表上列示應(yīng)收帳款凈額以便了解企業(yè)真實的財務(wù)狀況。c.使應(yīng)收帳款實際占用資金接近實際，消除虛列應(yīng)收帳款，加速資金周轉(zhuǎn)。
2.（1）無形資產(chǎn)是在較長時期能為企業(yè)提供某種特權(quán)或額外收益的非實物性資產(chǎn)。（2）無形資產(chǎn)的內(nèi)容有：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)。
（3）無形資產(chǎn)是一種沒有物質(zhì)實體的長期資產(chǎn)，但并不是沒有物質(zhì)實體的資產(chǎn)都稱無形資產(chǎn)。其特征是：a.不存在實物形態(tài)，必須依賴于一定的實體存在。b.有償取得，其價值在創(chuàng)造收益的過程中將逐漸轉(zhuǎn)化為費用。c.能使企業(yè)在較長時期內(nèi)取得超過同行業(yè)一般收益水平的盈利能力，但所提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性。
五、核算題（編制會計分錄）（共31分）
1.（5分）（1）開立采購專戶時：借：其他貨幣資金——外埠存款30，000貸：銀行存款30，000（2）完成采購業(yè)務(wù)時：借：商品采購28，000銀行存款2，000貸：其他貨幣資金——外埠存款30，000
2.（6分）（1）借：短期投資——股票投資150，500貸：銀行存款150，000現(xiàn)金500（2）借：銀行存款199，000貸：短期投資150500投資收益48500
3.（10分）（1）借：管理費用——技術(shù)開發(fā)費360，000貸：原材料200，000應(yīng)付工資110，000銀行存款50，000（2）借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)360，000貸：管理費用——技術(shù)開發(fā)費360，000（3）每月攤銷額=360，000÷10÷12=3，000借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷3000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)3，000（4）借：銀行存款300，000貸：其他業(yè)務(wù)收入300，000（5）借：其他業(yè)務(wù)支出288，000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)288，000
4.（10分）（1）借：管理費用7000產(chǎn)品銷售稅金及附加21，500所得稅24，500應(yīng)付工資6，000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅5000——應(yīng)交車船稅2，000——應(yīng)交消費稅20，000——應(yīng)交城建稅1500——應(yīng)交所得稅24500——應(yīng)交代扣職工個人所得稅6，000（2）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅5000——應(yīng)交車船稅2000——應(yīng)交消費稅20，000——應(yīng)交城建稅1500——應(yīng)交所得稅24500——應(yīng)交代扣職工個人所得稅6000貸：銀行存款59，000
六、計算題（每小題5分，共10分）
1.（1）雙倍余額遞減法下的年折舊率=×100%=40%雙倍余額遞減法下第一年折舊額=30，000×40%=12，000元雙倍余額遞減法下第二年折舊額=18，000×40%=7200元雙倍余額遞減法下第三年折舊額=10800×40%=4320元（2）年數(shù)總和法下第4年的年折舊額=（30，000－30，000×3%）×=3880元（3）平均年限法下第5年的年折舊額= =5820元
2.（1）全年應(yīng)納稅所得額=685，000+（30，000+5，000+11，000+15800）－20，000 =726800（元）
（2）全年應(yīng)納所得稅額=726800×33%=239，844（元）
（3）應(yīng)補(bǔ)交的所得稅額=239844－226050=13794元