一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共20題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）。
(A) 不做處理，分清后再處理
(B) 按會(huì)計(jì)政策變更處理
(C) 按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
(D) 在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選
正確答案：c
解析：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)很難分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
2.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是指（ ）。
(A) 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期稅后凈利的影響數(shù)
(B) 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期投資效益累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的影響數(shù)
(C) 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額
(D) 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算后各有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)
正確答案：c
解析：會(huì)計(jì)變更的累計(jì)影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與原有的金額之間的差額，即會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)，是以下兩個(gè)金額之間的差額：（1）在會(huì)計(jì)政策變更的當(dāng)年，按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算，所得到的年初留存收益金額；（2）變更會(huì)計(jì)政策當(dāng)年年初的留存收益金額。
3.2003年1月20日，A公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，此時(shí)發(fā)生2001年9月份銷售企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)（ ）。
(A) 作為本期的事項(xiàng)處理
(B) 不做處理
(C) 調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
(D) 調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表其它相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
正確答案：a
解析：對(duì)于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為本期的事項(xiàng)處理；對(duì)于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果影響損益，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表其它相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)；如果不影響損益，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表其它相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。
8.E公司于2001年發(fā)現(xiàn)：2000年漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用180000元，所得稅申報(bào)中也沒有包括這筆費(fèi)用。2000年公司適用所得稅稅率為33%，法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為10%和5%。此項(xiàng)差錯(cuò)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則該項(xiàng)差錯(cuò)使2001年未分配利潤的年初數(shù)減少（ ）元。
(A) 180000
(B) 120600
(C) 102510
(D) 93600
正確答案：c
解析：180000*(1-33%)*（1-10%-5%）=102510。
9.在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是（ ）。
(A) 會(huì)計(jì)政策變更后的法定盈余公積金
(B) 會(huì)計(jì)政策變更后的任意盈余公積金
(C) 會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動(dòng)
(D) 會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤或股利
正確答案：d
解析：采用追溯調(diào)整法時(shí)，要對(duì)法定盈余公積金、公益金、任意盈余公積以及未分配利潤各項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，不考慮由于損益的變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤或股利。
10.潤其公司對(duì)銀河公司在1999年1月1日投資500萬元，占銀河公司有表決權(quán)資本30%，按照原會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用成本法核算，從2001年1月1日起，潤其公司對(duì)銀河公司的投資按照新會(huì)計(jì)制度規(guī)定改為權(quán)益法核算，無股權(quán)投資差額，1999年、2000年銀河公司分別實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬、200萬元，分別分回潤其公司15萬元、30萬元，潤其公司分別按10%，5%對(duì)凈利潤提取法定盈余公積和公益金（潤其公司與銀河公司的所得稅率相同）則該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是（ ）。
(A) 15萬元
(B) 30萬元
(C) 45萬元
(D) 60萬元
正確答案：c
解析：（100 200）×30%－15－30＝45萬元。
11.如果上題中潤其公司的所得稅率為33%，銀河公司的所得稅率為15%，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是（ ）。
(A) 25.94萬元
(B) 28.8萬元
(C) 31.5萬元
(D) 45萬元
正確答案：a
解析：所得稅的影響為（100 200）×30%×（33%－15%）/（1-15%）=19.06萬元，則累計(jì)影響數(shù)為（100 200）×30%－15－30-19.06＝25.94萬元。
12.某上市公司2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2003年4月29日，該公司發(fā)現(xiàn)了2001年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該公司正確的做法是（ ）。
(A) 調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)
(B) 調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)
(C) 調(diào)整2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)
(D) 調(diào)整2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)
正確答案：d
解析：屬于與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的年初數(shù)和上年數(shù)。
13.H公司2001年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2002年4月30日，該公司在2002年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（ ）。
(A) 2002年2月10日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2001年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元
(B) 2001年11月份售給某單位的100000元商品，在2002年1月25日被退貨
(C) 2002年1月30日得到通知，上年度應(yīng)收某單位的貸款200000元，因該單位破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10000元
(D) 2002年2月20日公司董事會(huì)制定并批準(zhǔn)了2001年度股票股利分配方案
正確答案：d
解析：制定股票股利分配方案不做為調(diào)整事項(xiàng)處理。
14.上市公司1997年的年度報(bào)告于1998年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成整個(gè)年度審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為1998年4月2日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期為1998年4月12日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為1998年4月15日，股東大會(huì)召開的日期為1998年4月25日。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，其財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為（ ）。
(A) 1998年4月2日
(B) 1998年4月12日
(C) 1998年4月15日
(D) 1998年4月25日
正確答案：b
解析：財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，指董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期：1998年4月12日。
15.星光股份有限公司2003年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2004年4月10日對(duì)外公告。2004年1月10日，星光公司發(fā)現(xiàn)2002年漏攤銷無形資產(chǎn)50萬元，具有重大影響，所得稅率33%，星光公司作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的是（ ）。
(A) 調(diào)增2003年當(dāng)年凈損益33.5萬元
(B) 調(diào)減2003年當(dāng)年凈損益33.5萬元
(C) 調(diào)增2003年期初留存收益33.5萬元
(D) 調(diào)減2003年期初留存收益33.5萬元
正確答案：d
解析：年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目。即調(diào)整報(bào)告年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù)（如果涉及）、報(bào)告年度利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤，本題目對(duì)報(bào)告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減50*（1-33%）=33.5萬元。
16.某上市公司20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×1年4月10日。公司在20×1年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
(A) 公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元
(B) 因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元
(C) 公司董事會(huì)提出20×0年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利
(D) 公司支付20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元
正確答案：a
解析：選項(xiàng)“A”符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)“B和C”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；公司支付20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
17.紅光上市公司受母公司委托經(jīng)營母公司的另一全資子公司光大企業(yè)，光大企業(yè)賬面凈資產(chǎn)為1000萬元，按照托管經(jīng)營協(xié)議規(guī)定，紅光上市公司受托經(jīng)營3年，每年可獲得200萬元的固定收益。假定光大企業(yè)2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤160萬元，200萬元的固定收益已存入銀行，紅光公司的會(huì)計(jì)處理是（ ）。
(A) 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入160萬元
(B) 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入160萬元和資本公積40萬元
(C) 計(jì)入資本公積100萬元和營業(yè)外收入100萬元
(D) 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入100萬元和資本公積100萬元
正確答案：d
解析：三者孰低原則下凈資產(chǎn)×10%收益率最低為100萬元，所以每年可獲得200萬元的固定收益中計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入100萬元，計(jì)入資本公積100萬元。
18.甲公司為上市公司，下列個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ）。
(A) 甲公司監(jiān)事張某之子
(B) 甲公司董事會(huì)秘書王某
(C) 甲公司總經(jīng)理李某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)
(D) 持有甲公司8%表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司
正確答案：c
解析：主要投資者個(gè)人和管理人員不包括監(jiān)事和董事會(huì)秘書，因此選項(xiàng)“A和B”不正確；甲公司總經(jīng)理李某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)屬于“受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)”，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；主要投資者個(gè)人，是指直接或間接地控制一個(gè)企業(yè)10%或以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者，因此，選項(xiàng)“D”不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
19.下列不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ）。
(A) A直接控制B，A與B
(B) A和B共同控制C，A與B
(C) B和C同受A控制，B與C
(D) A對(duì)B能夠施加重大影響，A與B
正確答案：b
解析：橫向關(guān)聯(lián)關(guān)系是指受一方控制的兩方或多方之間，例如C項(xiàng)，而共同控制的兩方之間不是關(guān)聯(lián)方，所以B選項(xiàng)中兩者不是關(guān)聯(lián)方。A和D項(xiàng)屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
20.下列說法不正確的是（ ）。
(A) 如果上市公司實(shí)質(zhì)上并未對(duì)受托經(jīng)營資產(chǎn)或受托經(jīng)營企業(yè)提供經(jīng)營管理服務(wù)，則取得的受托經(jīng)營收益確認(rèn)為收入
(B) 如果上市公司對(duì)受托經(jīng)營資產(chǎn)和企業(yè)提供了經(jīng)營管理服務(wù)，所取得的受托經(jīng)營收益超過接受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額與1年期銀行存款利率110%計(jì)算的金額，則應(yīng)按受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額與1年期銀行存款利率110%的乘積計(jì)算的金額，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，超過部分計(jì)入資本公積
二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共14題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說法中，正確的有（ ）。
(A) 會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為
(B) 會(huì)計(jì)政策變更意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的
(C) 會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法或未來適用法進(jìn)行處理
(D) 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額
(E) 會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表
正確答案：a, d
解析：會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的；企業(yè)按照法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)該按照國家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒有相關(guān)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或未來適用法進(jìn)行處理；變更涉及到以前年度損益的，還要調(diào)整前期會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。
2.由于會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，要將累積影響數(shù)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理和報(bào)表調(diào)整，可能涉及的項(xiàng)目有（ ）。
(A) 法定盈余公積
(B) 法定公益金
(C) 任意盈余公積
(D) 未分配利潤
(E) 應(yīng)付股利
正確答案：a, b, c, d
解析：采用追溯調(diào)整法時(shí)，要對(duì)法定盈余公積金、公益金、任意盈余公積以及未分配利潤各項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，不考慮由于損益的變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤或股利。因此，A、B、C、D為可能涉及的影響科目，E不是。
3.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（?。?。
(A) 低值易耗品核算由五五攤銷法改為分期攤銷法
(B) 固定資產(chǎn)的凈殘值率由10%改為5%
(C) 存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法
(D) 壞賬準(zhǔn)備的提取比例由5%提高為10%
(E) 法定公益金的提取比例由5%提高為8%
正確答案：b, d
解析：A項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更;C項(xiàng)也屬于會(huì)計(jì)政策變更，E項(xiàng)既不屬于會(huì)計(jì)政策變更，又不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
4.甲公司1999年濫用會(huì)計(jì)政策，將對(duì)某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款100萬元全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，比規(guī)定比例多提95萬，壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到105萬元，2000年甲公司壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為12萬元，甲公司所得稅率33%，2000年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。
(A) 沖減2000年管理費(fèi)用93萬元，減少壞賬準(zhǔn)備93萬元
(B) 沖減壞賬準(zhǔn)備95萬元并登記“以前年度損益調(diào)整”和“應(yīng)交稅金”等
(C) 將“以前年度損益調(diào)整”余額63.65萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”
(D) 計(jì)提2000年壞賬準(zhǔn)備2萬元
(E) 調(diào)整2000年期初留存收益的相關(guān)項(xiàng)目
正確答案：b, c, d, e
解析：濫用會(huì)計(jì)政策屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，本題目沖減壞帳準(zhǔn)備95萬元后，仍有余額10萬元，所以2000年應(yīng)該補(bǔ)提2萬元。
5.下列事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。
(A) 將固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為12年
(B) 應(yīng)收賬款壞賬損失核算方法的改變
(C) 無形資產(chǎn)攤銷期限的改變
(D) 固定資產(chǎn)凈殘值率的改變
(E) 低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法
正確答案：a, c, d
解析：選項(xiàng)“B”和“E”屬于會(huì)計(jì)政策變更。
6.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更的主要原因是（ ）。
(A) 賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化
(B) 更換了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
(C) 取得了新的信息，積累的更多的經(jīng)驗(yàn)，變更后能更好的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果
(D) 以前估計(jì)的有錯(cuò)誤
(E) 會(huì)計(jì)政策使用上有差錯(cuò)
正確答案：a, c
解析：通常企業(yè)可能由于上述AC兩種原因而發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
7.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（ ）。
(A) 銷售企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動(dòng)
(C) 出售重要的子公司
(D) 火災(zāi)造成的重大損失
(E) 發(fā)生重大的訴訟案件
正確答案：b, c, d, e
解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)必須是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng)；②對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。銷售商品活動(dòng)屬于企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響。
8.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
(A) 甲公司應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，將全部債務(wù)轉(zhuǎn)為股本
(B) 甲公司的股東A公司將持有甲公司51%的股份轉(zhuǎn)讓給B公司
(C) 外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
(D) 新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長期合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差
(E) 資產(chǎn)負(fù)債表日后，以前年度已確認(rèn)的銷售被退回
正確答案：a, b, c
解析：非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng)；②對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)“A、B和C”屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)“D”和“E”屬于調(diào)整事項(xiàng)。
9.下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定處理的是（ ）。
(A) 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
(B) 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
(C) 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
(D) 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
(E) 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
正確答案：a, b, c
解析：對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理；重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的期初數(shù)和上年數(shù)；當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。
10.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)處理后，還需要調(diào)整（ ）會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。
(A) 當(dāng)期編制的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)
(B) 提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)
(C) 涉及到的會(huì)計(jì)報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字
(D) 資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字
(E) 當(dāng)期編制的利潤表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)
正確答案：a, b, c, d
解析：利潤表上沒有年初數(shù)。
11.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整，這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括（ ）
(A) 資產(chǎn)負(fù)債表
(B) 利潤表
(C) 利潤分配表
(D) 現(xiàn)金流量表正表
(E) 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料
正確答案：a, b, c, e
解析：發(fā)生的實(shí)際現(xiàn)金的流入流出，都在當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表中處理，所以不用對(duì)現(xiàn)金流量表正表進(jìn)行調(diào)整。
12.A控制C與D，B控制C與D，C與D共同控制E，下列關(guān)系中構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ ）。
(A) B與D
(B) A與C
(C) A與B
(D) C與D
(E) C與E
正確答案：a, b, d, e
解析：A控制C與D，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；B控制D，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；C與D共同控制E，所以C與E構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系; B控制C與D，C與D受同一方控制，屬于關(guān)聯(lián)方。
13.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，判斷是否屬于關(guān)聯(lián)方交易，不以是否收到價(jià)款為前提，而以是否發(fā)生為依據(jù)。下列（ ）應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方交易。
(A) 關(guān)聯(lián)方之間的擔(dān)保和抵押
(B) 關(guān)聯(lián)方之間研究開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移
(C) 關(guān)聯(lián)方之間許可使用商標(biāo)權(quán)
(D) 關(guān)聯(lián)方之間管理方面的合同
(E) 關(guān)鍵管理人員報(bào)酬
正確答案：a, b, c, d, e
解析：上述幾項(xiàng)都是關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)容。
14.下列關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，做法正確的有（ ）。
(A) 關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)債務(wù)的（非債務(wù)重組），承擔(dān)方應(yīng)按所承擔(dān)的債務(wù)，計(jì)入營業(yè)外支出（承擔(dān)關(guān)聯(lián)方債務(wù)）
(B) 被承擔(dān)方應(yīng)按承擔(dān)方實(shí)際為其承擔(dān)的債務(wù)，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）
(C) 債務(wù)人對(duì)債權(quán)人豁免的債務(wù)，計(jì)入營業(yè)外收入
(D) 關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)費(fèi)用的（如母公司為其子公司承擔(dān)廣告費(fèi)用等），如這些費(fèi)用是被承擔(dān)方生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所必需的支出，應(yīng)當(dāng)反映在被承擔(dān)方的成本費(fèi)用中
(E) 關(guān)聯(lián)方之間出售無形資產(chǎn)的，交易價(jià)格超過無形資產(chǎn)帳面價(jià)值的部分，計(jì)入營業(yè)外收入
正確答案：a, b, d
解析：債權(quán)人對(duì)債務(wù)人豁免的債務(wù)，計(jì)入資本公積; 關(guān)聯(lián)方之間出售無形資產(chǎn)的，交易價(jià)格超過無形資產(chǎn)帳面價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積。
三、綜合分析題 (本題型共2題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.甲股份有限公司于2000年1月1日對(duì)乙企業(yè)投資1800000元，占乙企業(yè)有表決權(quán)股本的30%；按當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，采用成本法核算該項(xiàng)股權(quán)投資。2003年1月1日起改按新的會(huì)計(jì)制度核算，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資。甲、乙企業(yè)適用的所得稅率為33%。甲企業(yè)按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金，凈利潤的5%計(jì)提法定公益金。乙企業(yè)2000年、2001年、2002年的凈利潤以及甲企業(yè)2001年、2002年從乙企業(yè)分得的現(xiàn)金股利如下表（單位：元）：
要求：根據(jù)上述資料，回答如下問題：
（1） 該會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（ ）元。
A. 180900 B.66000 C.134000 D.200000
（2） 該事項(xiàng)對(duì)盈余公積的影響數(shù)為（ ）元。
A.20000 B.10000 C.30000 D.40000
（3） 對(duì)甲企業(yè)在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表上調(diào)整不正確的是（ ）。
A. 將資產(chǎn)負(fù)債表上的盈余公積年初數(shù)調(diào)增30000元
B. 應(yīng)當(dāng)將未分配利潤年初數(shù)調(diào)增170000元
C. 長期股權(quán)投資年初數(shù)調(diào)增140000元
D. 長期股權(quán)投資年初數(shù)調(diào)增200000元
（4） 對(duì)甲企業(yè)在編制利潤表及利潤分配表上調(diào)整不正確的是（ ）。
A. 將投資收益上年數(shù)調(diào)增200000元
B. 年初未分配利潤上年數(shù)調(diào)增119000元
C. 提取盈余公積上年數(shù)調(diào)增9000元
D. 未分配利潤上年數(shù)調(diào)增170000元
正確答案：
1、D
分析：該事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)計(jì)算表如下：
注意甲、乙企業(yè)適用的所得稅率為33%，所以所得稅的影響數(shù)為零。
2、C
分析：相關(guān)的賬務(wù)處理為：
借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（損益調(diào)整） 200000
貸：利潤分配——未分配利潤 200000
借：利潤分配——未分配利潤 30000
貸：盈余公積——法定盈余公積 20000
——公益金 10000
3、C
分析：年度資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)長期股權(quán)投資年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)該調(diào)增200000（120000 20000 60000）元。
4、A
分析：投資收益上年數(shù)只是針對(duì)2002年，累計(jì)影響數(shù)為60000，所以將投資收益上年數(shù)調(diào)增60000元，而不是20000元。
2.亞通公司為上市公司，本期發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）亞通公司2002年銷售5000輛自行車給聯(lián)營企業(yè)，每輛售價(jià)為200元（不含增值稅）；當(dāng)年亞通公司銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的自行車分別為：按每輛180元出售2000輛；按每輛150元出售5000輛。每輛成本為120元。假定符合收入確認(rèn)條件，銷售的款項(xiàng)已收到，增值稅稅率為17%，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
（2）亞通公司將2002年度生產(chǎn)的摩托車全部銷售給子公司，所銷售產(chǎn)品的賬面價(jià)值為1500000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。亞通公司按照1600000元的價(jià)格出售。假定符合收入確認(rèn)條件，銷售的款項(xiàng)已收到，增值稅稅率為17%，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
（3）亞通公司將2002年度生產(chǎn)的小孩玩具車全部銷售給子公司，所銷售產(chǎn)品的賬面價(jià)值為2000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。亞通公司按照2500000元的價(jià)格出售。假定符合收入確認(rèn)條件，銷售的款項(xiàng)已收到，增值稅稅率為17%，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
（4）2002年12月20日，亞通公司的母公司為其償還已逾期的長期銀行借款4000000元。
（5）2002年9月15日，亞通公司接受其子公司的委托，經(jīng)營子公司委托的部分資產(chǎn)。受托經(jīng)營資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000000元，按托管協(xié)議規(guī)定，亞通公司每年可收取200000元的固定回報(bào)。假定年度終了前亞通公司已收到委托經(jīng)營收益。假定1年期銀行存款利率為3%。
要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答如下問題：
（1） 亞通公司銷售給聯(lián)營企業(yè)5000輛自行車應(yīng)確認(rèn)收入（ ）元。
A.1000000 B. 825000 C.792850 D.927635
（2） 亞通公司銷售給聯(lián)營企業(yè)5000輛自行車應(yīng)計(jì)入的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.170000 B.140250 C.134784.5 D.157698
（3） 亞通公司銷售給子公司摩托車應(yīng)該確認(rèn)收入（ ）元。
A.1500000 B.1600000 C.1800000 D.1920000
（4）亞通公司銷售給子公司小孩玩具車應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ）元。
A.0 B.500000 C.100000 D.925000
（5）母公司為其償還已逾期的長期銀行借款，亞通公司應(yīng)該做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A. 借：長期借款 4000000
貸 ：營業(yè)外收入 4000000
B. 借：長期借款 4000000
貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 4000000
C. 借：營業(yè)外支出4000000
貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 4000000
D. 借：營業(yè)外支出4000000
貸：銀行存款 4000000
（6）亞通公司受托經(jīng)營子公司委托的部分資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)的收入為（ ）元。
A. 200000 B.150000 C. 180000 D.165000
正確答案：
1、C
分析：（2000 5000）/12000＝58.33%>20%，故按非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)。對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格＝（2000×180 5000×150）÷7000＝158.57元，則對(duì)關(guān)聯(lián)方應(yīng)確認(rèn)收入＝5000×158.57＝792850元。 來源：www.examda.com
2、A
分析：關(guān)聯(lián)方交易的增值稅應(yīng)該按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)算，即200*5000*17%=170000元，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 1170000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 792850
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000
資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 207150
借：主營業(yè)務(wù)成本 5000×120＝600000
貸：庫存
1.在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）。
(A) 不做處理，分清后再處理
(B) 按會(huì)計(jì)政策變更處理
(C) 按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
(D) 在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選
正確答案：c
解析：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)很難分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
2.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是指（ ）。
(A) 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期稅后凈利的影響數(shù)
(B) 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期投資效益累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的影響數(shù)
(C) 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額
(D) 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算后各有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)
正確答案：c
解析：會(huì)計(jì)變更的累計(jì)影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與原有的金額之間的差額，即會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)，是以下兩個(gè)金額之間的差額：（1）在會(huì)計(jì)政策變更的當(dāng)年，按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算，所得到的年初留存收益金額；（2）變更會(huì)計(jì)政策當(dāng)年年初的留存收益金額。
3.2003年1月20日，A公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，此時(shí)發(fā)生2001年9月份銷售企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)（ ）。
(A) 作為本期的事項(xiàng)處理
(B) 不做處理
(C) 調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
(D) 調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表其它相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
正確答案：a
解析：對(duì)于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為本期的事項(xiàng)處理；對(duì)于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果影響損益，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表其它相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)；如果不影響損益，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表其它相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。
8.E公司于2001年發(fā)現(xiàn)：2000年漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用180000元，所得稅申報(bào)中也沒有包括這筆費(fèi)用。2000年公司適用所得稅稅率為33%，法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為10%和5%。此項(xiàng)差錯(cuò)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則該項(xiàng)差錯(cuò)使2001年未分配利潤的年初數(shù)減少（ ）元。
(A) 180000
(B) 120600
(C) 102510
(D) 93600
正確答案：c
解析：180000*(1-33%)*（1-10%-5%）=102510。
9.在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是（ ）。
(A) 會(huì)計(jì)政策變更后的法定盈余公積金
(B) 會(huì)計(jì)政策變更后的任意盈余公積金
(C) 會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動(dòng)
(D) 會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤或股利
正確答案：d
解析：采用追溯調(diào)整法時(shí)，要對(duì)法定盈余公積金、公益金、任意盈余公積以及未分配利潤各項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，不考慮由于損益的變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤或股利。
10.潤其公司對(duì)銀河公司在1999年1月1日投資500萬元，占銀河公司有表決權(quán)資本30%，按照原會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用成本法核算，從2001年1月1日起，潤其公司對(duì)銀河公司的投資按照新會(huì)計(jì)制度規(guī)定改為權(quán)益法核算，無股權(quán)投資差額，1999年、2000年銀河公司分別實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬、200萬元，分別分回潤其公司15萬元、30萬元，潤其公司分別按10%，5%對(duì)凈利潤提取法定盈余公積和公益金（潤其公司與銀河公司的所得稅率相同）則該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是（ ）。
(A) 15萬元
(B) 30萬元
(C) 45萬元
(D) 60萬元
正確答案：c
解析：（100 200）×30%－15－30＝45萬元。
11.如果上題中潤其公司的所得稅率為33%，銀河公司的所得稅率為15%，則該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是（ ）。
(A) 25.94萬元
(B) 28.8萬元
(C) 31.5萬元
(D) 45萬元
正確答案：a
解析：所得稅的影響為（100 200）×30%×（33%－15%）/（1-15%）=19.06萬元，則累計(jì)影響數(shù)為（100 200）×30%－15－30-19.06＝25.94萬元。
12.某上市公司2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2003年4月29日，該公司發(fā)現(xiàn)了2001年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該公司正確的做法是（ ）。
(A) 調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)
(B) 調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)
(C) 調(diào)整2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)
(D) 調(diào)整2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)
正確答案：d
解析：屬于與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的年初數(shù)和上年數(shù)。
13.H公司2001年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2002年4月30日，該公司在2002年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（ ）。
(A) 2002年2月10日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2001年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元
(B) 2001年11月份售給某單位的100000元商品，在2002年1月25日被退貨
(C) 2002年1月30日得到通知，上年度應(yīng)收某單位的貸款200000元，因該單位破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10000元
(D) 2002年2月20日公司董事會(huì)制定并批準(zhǔn)了2001年度股票股利分配方案
正確答案：d
解析：制定股票股利分配方案不做為調(diào)整事項(xiàng)處理。
14.上市公司1997年的年度報(bào)告于1998年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成整個(gè)年度審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為1998年4月2日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期為1998年4月12日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為1998年4月15日，股東大會(huì)召開的日期為1998年4月25日。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，其財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為（ ）。
(A) 1998年4月2日
(B) 1998年4月12日
(C) 1998年4月15日
(D) 1998年4月25日
正確答案：b
解析：財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，指董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期：1998年4月12日。
15.星光股份有限公司2003年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2004年4月10日對(duì)外公告。2004年1月10日，星光公司發(fā)現(xiàn)2002年漏攤銷無形資產(chǎn)50萬元，具有重大影響，所得稅率33%，星光公司作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的是（ ）。
(A) 調(diào)增2003年當(dāng)年凈損益33.5萬元
(B) 調(diào)減2003年當(dāng)年凈損益33.5萬元
(C) 調(diào)增2003年期初留存收益33.5萬元
(D) 調(diào)減2003年期初留存收益33.5萬元
正確答案：d
解析：年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目。即調(diào)整報(bào)告年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù)（如果涉及）、報(bào)告年度利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤，本題目對(duì)報(bào)告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減50*（1-33%）=33.5萬元。
16.某上市公司20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×1年4月10日。公司在20×1年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
(A) 公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元
(B) 因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元
(C) 公司董事會(huì)提出20×0年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利
(D) 公司支付20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元
正確答案：a
解析：選項(xiàng)“A”符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)“B和C”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；公司支付20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
17.紅光上市公司受母公司委托經(jīng)營母公司的另一全資子公司光大企業(yè)，光大企業(yè)賬面凈資產(chǎn)為1000萬元，按照托管經(jīng)營協(xié)議規(guī)定，紅光上市公司受托經(jīng)營3年，每年可獲得200萬元的固定收益。假定光大企業(yè)2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤160萬元，200萬元的固定收益已存入銀行，紅光公司的會(huì)計(jì)處理是（ ）。
(A) 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入160萬元
(B) 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入160萬元和資本公積40萬元
(C) 計(jì)入資本公積100萬元和營業(yè)外收入100萬元
(D) 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入100萬元和資本公積100萬元
正確答案：d
解析：三者孰低原則下凈資產(chǎn)×10%收益率最低為100萬元，所以每年可獲得200萬元的固定收益中計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入100萬元，計(jì)入資本公積100萬元。
18.甲公司為上市公司，下列個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ）。
(A) 甲公司監(jiān)事張某之子
(B) 甲公司董事會(huì)秘書王某
(C) 甲公司總經(jīng)理李某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)
(D) 持有甲公司8%表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司
正確答案：c
解析：主要投資者個(gè)人和管理人員不包括監(jiān)事和董事會(huì)秘書，因此選項(xiàng)“A和B”不正確；甲公司總經(jīng)理李某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)屬于“受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)”，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；主要投資者個(gè)人，是指直接或間接地控制一個(gè)企業(yè)10%或以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者，因此，選項(xiàng)“D”不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
19.下列不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ）。
(A) A直接控制B，A與B
(B) A和B共同控制C，A與B
(C) B和C同受A控制，B與C
(D) A對(duì)B能夠施加重大影響，A與B
正確答案：b
解析：橫向關(guān)聯(lián)關(guān)系是指受一方控制的兩方或多方之間，例如C項(xiàng)，而共同控制的兩方之間不是關(guān)聯(lián)方，所以B選項(xiàng)中兩者不是關(guān)聯(lián)方。A和D項(xiàng)屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
20.下列說法不正確的是（ ）。
(A) 如果上市公司實(shí)質(zhì)上并未對(duì)受托經(jīng)營資產(chǎn)或受托經(jīng)營企業(yè)提供經(jīng)營管理服務(wù)，則取得的受托經(jīng)營收益確認(rèn)為收入
(B) 如果上市公司對(duì)受托經(jīng)營資產(chǎn)和企業(yè)提供了經(jīng)營管理服務(wù)，所取得的受托經(jīng)營收益超過接受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額與1年期銀行存款利率110%計(jì)算的金額，則應(yīng)按受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額與1年期銀行存款利率110%的乘積計(jì)算的金額，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，超過部分計(jì)入資本公積
二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共14題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說法中，正確的有（ ）。
(A) 會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為
(B) 會(huì)計(jì)政策變更意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的
(C) 會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法或未來適用法進(jìn)行處理
(D) 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額
(E) 會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表
正確答案：a, d
解析：會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的；企業(yè)按照法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)該按照國家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒有相關(guān)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或未來適用法進(jìn)行處理；變更涉及到以前年度損益的，還要調(diào)整前期會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。
2.由于會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，要將累積影響數(shù)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理和報(bào)表調(diào)整，可能涉及的項(xiàng)目有（ ）。
(A) 法定盈余公積
(B) 法定公益金
(C) 任意盈余公積
(D) 未分配利潤
(E) 應(yīng)付股利
正確答案：a, b, c, d
解析：采用追溯調(diào)整法時(shí)，要對(duì)法定盈余公積金、公益金、任意盈余公積以及未分配利潤各項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，不考慮由于損益的變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤或股利。因此，A、B、C、D為可能涉及的影響科目，E不是。
3.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（?。?。
(A) 低值易耗品核算由五五攤銷法改為分期攤銷法
(B) 固定資產(chǎn)的凈殘值率由10%改為5%
(C) 存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法
(D) 壞賬準(zhǔn)備的提取比例由5%提高為10%
(E) 法定公益金的提取比例由5%提高為8%
正確答案：b, d
解析：A項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更;C項(xiàng)也屬于會(huì)計(jì)政策變更，E項(xiàng)既不屬于會(huì)計(jì)政策變更，又不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
4.甲公司1999年濫用會(huì)計(jì)政策，將對(duì)某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款100萬元全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，比規(guī)定比例多提95萬，壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到105萬元，2000年甲公司壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為12萬元，甲公司所得稅率33%，2000年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。
(A) 沖減2000年管理費(fèi)用93萬元，減少壞賬準(zhǔn)備93萬元
(B) 沖減壞賬準(zhǔn)備95萬元并登記“以前年度損益調(diào)整”和“應(yīng)交稅金”等
(C) 將“以前年度損益調(diào)整”余額63.65萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”
(D) 計(jì)提2000年壞賬準(zhǔn)備2萬元
(E) 調(diào)整2000年期初留存收益的相關(guān)項(xiàng)目
正確答案：b, c, d, e
解析：濫用會(huì)計(jì)政策屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，本題目沖減壞帳準(zhǔn)備95萬元后，仍有余額10萬元，所以2000年應(yīng)該補(bǔ)提2萬元。
5.下列事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。
(A) 將固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為12年
(B) 應(yīng)收賬款壞賬損失核算方法的改變
(C) 無形資產(chǎn)攤銷期限的改變
(D) 固定資產(chǎn)凈殘值率的改變
(E) 低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法
正確答案：a, c, d
解析：選項(xiàng)“B”和“E”屬于會(huì)計(jì)政策變更。
6.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更的主要原因是（ ）。
(A) 賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化
(B) 更換了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
(C) 取得了新的信息，積累的更多的經(jīng)驗(yàn)，變更后能更好的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果
(D) 以前估計(jì)的有錯(cuò)誤
(E) 會(huì)計(jì)政策使用上有差錯(cuò)
正確答案：a, c
解析：通常企業(yè)可能由于上述AC兩種原因而發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
7.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（ ）。
(A) 銷售企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動(dòng)
(C) 出售重要的子公司
(D) 火災(zāi)造成的重大損失
(E) 發(fā)生重大的訴訟案件
正確答案：b, c, d, e
解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)必須是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng)；②對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。銷售商品活動(dòng)屬于企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響。
8.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
(A) 甲公司應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，將全部債務(wù)轉(zhuǎn)為股本
(B) 甲公司的股東A公司將持有甲公司51%的股份轉(zhuǎn)讓給B公司
(C) 外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
(D) 新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長期合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差
(E) 資產(chǎn)負(fù)債表日后，以前年度已確認(rèn)的銷售被退回
正確答案：a, b, c
解析：非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng)；②對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)“A、B和C”屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)“D”和“E”屬于調(diào)整事項(xiàng)。
9.下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定處理的是（ ）。
(A) 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
(B) 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
(C) 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
(D) 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
(E) 對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)
正確答案：a, b, c
解析：對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理；重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的期初數(shù)和上年數(shù)；當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。
10.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)處理后，還需要調(diào)整（ ）會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。
(A) 當(dāng)期編制的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)
(B) 提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)
(C) 涉及到的會(huì)計(jì)報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字
(D) 資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字
(E) 當(dāng)期編制的利潤表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)
正確答案：a, b, c, d
解析：利潤表上沒有年初數(shù)。
11.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整，這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括（ ）
(A) 資產(chǎn)負(fù)債表
(B) 利潤表
(C) 利潤分配表
(D) 現(xiàn)金流量表正表
(E) 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料
正確答案：a, b, c, e
解析：發(fā)生的實(shí)際現(xiàn)金的流入流出，都在當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表中處理，所以不用對(duì)現(xiàn)金流量表正表進(jìn)行調(diào)整。
12.A控制C與D，B控制C與D，C與D共同控制E，下列關(guān)系中構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ ）。
(A) B與D
(B) A與C
(C) A與B
(D) C與D
(E) C與E
正確答案：a, b, d, e
解析：A控制C與D，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；B控制D，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；C與D共同控制E，所以C與E構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系; B控制C與D，C與D受同一方控制，屬于關(guān)聯(lián)方。
13.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，判斷是否屬于關(guān)聯(lián)方交易，不以是否收到價(jià)款為前提，而以是否發(fā)生為依據(jù)。下列（ ）應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方交易。
(A) 關(guān)聯(lián)方之間的擔(dān)保和抵押
(B) 關(guān)聯(lián)方之間研究開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移
(C) 關(guān)聯(lián)方之間許可使用商標(biāo)權(quán)
(D) 關(guān)聯(lián)方之間管理方面的合同
(E) 關(guān)鍵管理人員報(bào)酬
正確答案：a, b, c, d, e
解析：上述幾項(xiàng)都是關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)容。
14.下列關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，做法正確的有（ ）。
(A) 關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)債務(wù)的（非債務(wù)重組），承擔(dān)方應(yīng)按所承擔(dān)的債務(wù)，計(jì)入營業(yè)外支出（承擔(dān)關(guān)聯(lián)方債務(wù)）
(B) 被承擔(dān)方應(yīng)按承擔(dān)方實(shí)際為其承擔(dān)的債務(wù)，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）
(C) 債務(wù)人對(duì)債權(quán)人豁免的債務(wù)，計(jì)入營業(yè)外收入
(D) 關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)費(fèi)用的（如母公司為其子公司承擔(dān)廣告費(fèi)用等），如這些費(fèi)用是被承擔(dān)方生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所必需的支出，應(yīng)當(dāng)反映在被承擔(dān)方的成本費(fèi)用中
(E) 關(guān)聯(lián)方之間出售無形資產(chǎn)的，交易價(jià)格超過無形資產(chǎn)帳面價(jià)值的部分，計(jì)入營業(yè)外收入
正確答案：a, b, d
解析：債權(quán)人對(duì)債務(wù)人豁免的債務(wù)，計(jì)入資本公積; 關(guān)聯(lián)方之間出售無形資產(chǎn)的，交易價(jià)格超過無形資產(chǎn)帳面價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積。
三、綜合分析題 (本題型共2題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.甲股份有限公司于2000年1月1日對(duì)乙企業(yè)投資1800000元，占乙企業(yè)有表決權(quán)股本的30%；按當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，采用成本法核算該項(xiàng)股權(quán)投資。2003年1月1日起改按新的會(huì)計(jì)制度核算，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資。甲、乙企業(yè)適用的所得稅率為33%。甲企業(yè)按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金，凈利潤的5%計(jì)提法定公益金。乙企業(yè)2000年、2001年、2002年的凈利潤以及甲企業(yè)2001年、2002年從乙企業(yè)分得的現(xiàn)金股利如下表（單位：元）：
要求：根據(jù)上述資料，回答如下問題：
（1） 該會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（ ）元。
A. 180900 B.66000 C.134000 D.200000
（2） 該事項(xiàng)對(duì)盈余公積的影響數(shù)為（ ）元。
A.20000 B.10000 C.30000 D.40000
（3） 對(duì)甲企業(yè)在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表上調(diào)整不正確的是（ ）。
A. 將資產(chǎn)負(fù)債表上的盈余公積年初數(shù)調(diào)增30000元
B. 應(yīng)當(dāng)將未分配利潤年初數(shù)調(diào)增170000元
C. 長期股權(quán)投資年初數(shù)調(diào)增140000元
D. 長期股權(quán)投資年初數(shù)調(diào)增200000元
（4） 對(duì)甲企業(yè)在編制利潤表及利潤分配表上調(diào)整不正確的是（ ）。
A. 將投資收益上年數(shù)調(diào)增200000元
B. 年初未分配利潤上年數(shù)調(diào)增119000元
C. 提取盈余公積上年數(shù)調(diào)增9000元
D. 未分配利潤上年數(shù)調(diào)增170000元
正確答案：
1、D
分析：該事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)計(jì)算表如下：
注意甲、乙企業(yè)適用的所得稅率為33%，所以所得稅的影響數(shù)為零。
2、C
分析：相關(guān)的賬務(wù)處理為：
借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（損益調(diào)整） 200000
貸：利潤分配——未分配利潤 200000
借：利潤分配——未分配利潤 30000
貸：盈余公積——法定盈余公積 20000
——公益金 10000
3、C
分析：年度資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)長期股權(quán)投資年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)該調(diào)增200000（120000 20000 60000）元。
4、A
分析：投資收益上年數(shù)只是針對(duì)2002年，累計(jì)影響數(shù)為60000，所以將投資收益上年數(shù)調(diào)增60000元，而不是20000元。
2.亞通公司為上市公司，本期發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）亞通公司2002年銷售5000輛自行車給聯(lián)營企業(yè)，每輛售價(jià)為200元（不含增值稅）；當(dāng)年亞通公司銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的自行車分別為：按每輛180元出售2000輛；按每輛150元出售5000輛。每輛成本為120元。假定符合收入確認(rèn)條件，銷售的款項(xiàng)已收到，增值稅稅率為17%，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
（2）亞通公司將2002年度生產(chǎn)的摩托車全部銷售給子公司，所銷售產(chǎn)品的賬面價(jià)值為1500000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。亞通公司按照1600000元的價(jià)格出售。假定符合收入確認(rèn)條件，銷售的款項(xiàng)已收到，增值稅稅率為17%，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
（3）亞通公司將2002年度生產(chǎn)的小孩玩具車全部銷售給子公司，所銷售產(chǎn)品的賬面價(jià)值為2000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。亞通公司按照2500000元的價(jià)格出售。假定符合收入確認(rèn)條件，銷售的款項(xiàng)已收到，增值稅稅率為17%，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
（4）2002年12月20日，亞通公司的母公司為其償還已逾期的長期銀行借款4000000元。
（5）2002年9月15日，亞通公司接受其子公司的委托，經(jīng)營子公司委托的部分資產(chǎn)。受托經(jīng)營資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000000元，按托管協(xié)議規(guī)定，亞通公司每年可收取200000元的固定回報(bào)。假定年度終了前亞通公司已收到委托經(jīng)營收益。假定1年期銀行存款利率為3%。
要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答如下問題：
（1） 亞通公司銷售給聯(lián)營企業(yè)5000輛自行車應(yīng)確認(rèn)收入（ ）元。
A.1000000 B. 825000 C.792850 D.927635
（2） 亞通公司銷售給聯(lián)營企業(yè)5000輛自行車應(yīng)計(jì)入的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.170000 B.140250 C.134784.5 D.157698
（3） 亞通公司銷售給子公司摩托車應(yīng)該確認(rèn)收入（ ）元。
A.1500000 B.1600000 C.1800000 D.1920000
（4）亞通公司銷售給子公司小孩玩具車應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ）元。
A.0 B.500000 C.100000 D.925000
（5）母公司為其償還已逾期的長期銀行借款，亞通公司應(yīng)該做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A. 借：長期借款 4000000
貸 ：營業(yè)外收入 4000000
B. 借：長期借款 4000000
貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 4000000
C. 借：營業(yè)外支出4000000
貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 4000000
D. 借：營業(yè)外支出4000000
貸：銀行存款 4000000
（6）亞通公司受托經(jīng)營子公司委托的部分資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)的收入為（ ）元。
A. 200000 B.150000 C. 180000 D.165000
正確答案：
1、C
分析：（2000 5000）/12000＝58.33%>20%，故按非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)。對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格＝（2000×180 5000×150）÷7000＝158.57元，則對(duì)關(guān)聯(lián)方應(yīng)確認(rèn)收入＝5000×158.57＝792850元。 來源：www.examda.com
2、A
分析：關(guān)聯(lián)方交易的增值稅應(yīng)該按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)算，即200*5000*17%=170000元，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 1170000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 792850
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000
資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 207150
借：主營業(yè)務(wù)成本 5000×120＝600000
貸：庫存