歷年考題解析 題型
單項選擇題
多項選擇題
判斷題
計算分析題
綜合題
合計
2001年
2分
4分
2分
-
12分
20分
2002年
1分
4分
2分
6分
-
13分
2003年
2分
4分
2分
5分
-
13分
（一）單項選擇題
1、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權(quán)。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，交納營業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的所得稅前利潤為（ ）元。（2001年）
A．16500
B．20000
C．26500
D．28500
[答案]C
[解析]轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的所得稅前利潤=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
2、企業(yè)為購買原材料所發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)當計入（ ）。（2001年）
A．管理費用
B．財務(wù)費用
C．營業(yè)費用
D．其他業(yè)務(wù)支出
[答案]B
3、某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為100萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為10萬元，管理費用15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（ ）萬元。（2002年）
A．65
B．95
C．100
D．110
[答案]B
[解析]考生應(yīng)注意營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤構(gòu)成的區(qū)別：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－營業(yè)費用＝100+10-15＝95萬元
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
凈利潤＝利潤總額－所得稅
4、某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬元。（2003年）
A．5
B．15
C．25
D．35
[答案]C
[解析]“生產(chǎn)成本”科目的余額=10+80+15+20-100=25，行政管理費用屬于期間費用，應(yīng)直接記入當期損益，不記入“生產(chǎn)成本”。
5、某企業(yè)2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)2002年所得稅費用為（ ）萬元。（2003年）
A．310.2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
[答案]B
[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：計算本題需要加倍仔細，看清給定的條件是全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，并沒有超標，不是納稅調(diào)整增加項目，只有在前提是計稅工資為350萬元，實發(fā)工資為400萬元的情況下，才要將應(yīng)納稅所得額再加上400-350=50萬元。
（二）多項選擇題
1、下列各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（ ）（2001年）
A．營業(yè)外收入
B．營業(yè)外支出
C．投資收益
D．以前年度損益調(diào)整
[答案]ABC
[解析]以前年度損益調(diào)整應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目。
2、下列各項，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（ ）。（2001年）
A．補貼收入
B．教育費附加返還款
C．出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
D．轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益
[答案]BC
[解析]營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、確實無法支付的款項、教育附加費返還等，從上述的內(nèi)容看，BC符合這一范疇。
3、下列各項中，最終應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（ ）（2002年）
A．發(fā)生的生產(chǎn)工人工資
B．計提的生產(chǎn)工人福利費
C．支付的生產(chǎn)工人醫(yī)藥費
D．支付的離退休人員醫(yī)藥費
[答案]AB
[解析]生產(chǎn)工人的工資和所計提的生產(chǎn)工人的福利費均計入“生產(chǎn)成本”；支付的生產(chǎn)工人的醫(yī)藥費計入“應(yīng)付福利費”，支付的離退休人員醫(yī)藥費計入“管理費用”。
4、收入是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入。下列各項中，屬于收入的有（ ）。（2202年）
A．銷售商品收入
B．提供勞務(wù)收入
C．銷售原材料收入
D．出租固定資產(chǎn)收入
[答案]ABCD
[解析]銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又薪?jīng)濟利益的總流入，就屬于企業(yè)的收入。A、C為銷售商品活動，所以均屬于收入。
5、下列各項，屬于企業(yè)期間費用的有（ ）。（2003年）
A．營業(yè)費用
B．制造費用
C．管理費用
D．財務(wù)費用
[答案]ACD
[解析]制造費用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，而不直接影響本期損益。
6、下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。（2003年）
A．管理費用
B．所得稅
C．待攤費用
D．預(yù)提費用
[答案]AB
[解析]損益類賬戶期末應(yīng)無余額，待攤、預(yù)提費用并不是損益類賬戶。
（三）判斷題
1、企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。（ ）（2001年）
[答案]√
2、企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（ ）（2001年）
[答案]√
3、工業(yè)企業(yè)為拓展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入營業(yè)費用。（ ）（2002年）
[答案]×
[解析]業(yè)務(wù)招待費屬于管理費用，工業(yè)企業(yè)為拓展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入管理費用。
4、企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時確認收入。（ ）（2002年）
[答案]×
[解析]在代銷方式下，委托方一律在收到代銷清單時確認收入。
5、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。
6、對于先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實際收到的，確認為補貼收入。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]企業(yè)實際收到先征后返增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
（四）計算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。
（5）20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得的索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計分錄：
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄）（2002年）
[答案]
（1）借：銀行存款84240
貸：主營業(yè)務(wù)收入72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12240
（2）借：應(yīng)收賬款70200
貸：主營業(yè)務(wù)收入60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200
（3）借：銀行存款69000
財務(wù)費用1200
貸：應(yīng)收賬款70200
（4）借：應(yīng)收賬款105300
貸：主營業(yè)務(wù)收入90000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15300
（5）借：主營業(yè)務(wù)收入5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）918
貸：應(yīng)收賬款6318
或：
借：應(yīng)收賬款6318
貸：主營業(yè)務(wù)收入5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）918
2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開發(fā)增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。（2003年）
[答案]
（1）甲公司銷售商品時
借：應(yīng)收賬款2106000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306000
（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的現(xiàn)金折扣（即1800000×2%），
借：銀行存款2070000
財務(wù)費用36000
貸：應(yīng)收賬款2106000
②乙公司在3月19日付款，享受18000的現(xiàn)金折扣（即1800000×1%），
借：銀行存款2088000
財務(wù)費用18000
貸：應(yīng)收賬款2106000
③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款
借：銀行存款2106000
貸：應(yīng)收賬款2106000
（五）綜合題
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。
2000年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：
（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。
（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
該退貨系甲公司1999年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、n/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行（該項退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項）。
（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出?？铐椛形粗Ц督o甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費。
（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67800元，計提壞賬準備4000元。
（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費附加為900元。
（7）計算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。
（9）按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。
（10）按凈利潤的40%向投資者分配應(yīng)付利潤。
（11）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細科目。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2000年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄（“應(yīng)交稅金”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目）。
[答案]
（1）借：應(yīng)收賬款 936000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136000
借：主營業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫存商品 350000
（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800
貸：銀行存款 46000
財務(wù)費用 800
借：庫存商品 22000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 22000
（3）借：委托代銷商品 66000
貸：庫存商品 66000
（4）借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20400
借：主營業(yè)務(wù)成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：營業(yè)費用 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
（5）借：管理費用 67800
貸：銀行存款 67800
借：管理費用 4000
貸：壞賬準備 4000
（6）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2100
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2100
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 900
貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加 900
（7）借：所得稅 132000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132000
所得稅＝〔（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）〕×33%＝132000（元）
（8）借：主營業(yè)務(wù)收入 880000
財務(wù)費用 800
貸：本年利潤 880800
借：本年利潤 612800
貸：主營業(yè)務(wù)成本 394000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
營業(yè)費用 12000
管理費用 71800
所得稅 132000
借：本年利潤 268000
貸：利潤分配——未分配利潤 268000
（9）借：利潤分配——提取盈余公積 40200
貸：盈余公積——法定盈余公積 26800
——法定公益金 13400
（10）借：利潤分配——應(yīng)付利潤 107200
貸：應(yīng)付利潤 107200
（11）借：利潤分配——未分配利潤 147400
貸：利潤分配——提取盈余公積 40200
——應(yīng)付利潤 107200
單項選擇題
多項選擇題
判斷題
計算分析題
綜合題
合計
2001年
2分
4分
2分
-
12分
20分
2002年
1分
4分
2分
6分
-
13分
2003年
2分
4分
2分
5分
-
13分
（一）單項選擇題
1、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權(quán)。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，交納營業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的所得稅前利潤為（ ）元。（2001年）
A．16500
B．20000
C．26500
D．28500
[答案]C
[解析]轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的所得稅前利潤=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
2、企業(yè)為購買原材料所發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)當計入（ ）。（2001年）
A．管理費用
B．財務(wù)費用
C．營業(yè)費用
D．其他業(yè)務(wù)支出
[答案]B
3、某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為100萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為10萬元，管理費用15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（ ）萬元。（2002年）
A．65
B．95
C．100
D．110
[答案]B
[解析]考生應(yīng)注意營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤構(gòu)成的區(qū)別：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－營業(yè)費用＝100+10-15＝95萬元
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
凈利潤＝利潤總額－所得稅
4、某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬元。（2003年）
A．5
B．15
C．25
D．35
[答案]C
[解析]“生產(chǎn)成本”科目的余額=10+80+15+20-100=25，行政管理費用屬于期間費用，應(yīng)直接記入當期損益，不記入“生產(chǎn)成本”。
5、某企業(yè)2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)2002年所得稅費用為（ ）萬元。（2003年）
A．310.2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
[答案]B
[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：計算本題需要加倍仔細，看清給定的條件是全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，并沒有超標，不是納稅調(diào)整增加項目，只有在前提是計稅工資為350萬元，實發(fā)工資為400萬元的情況下，才要將應(yīng)納稅所得額再加上400-350=50萬元。
（二）多項選擇題
1、下列各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（ ）（2001年）
A．營業(yè)外收入
B．營業(yè)外支出
C．投資收益
D．以前年度損益調(diào)整
[答案]ABC
[解析]以前年度損益調(diào)整應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目。
2、下列各項，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（ ）。（2001年）
A．補貼收入
B．教育費附加返還款
C．出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
D．轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益
[答案]BC
[解析]營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、確實無法支付的款項、教育附加費返還等，從上述的內(nèi)容看，BC符合這一范疇。
3、下列各項中，最終應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（ ）（2002年）
A．發(fā)生的生產(chǎn)工人工資
B．計提的生產(chǎn)工人福利費
C．支付的生產(chǎn)工人醫(yī)藥費
D．支付的離退休人員醫(yī)藥費
[答案]AB
[解析]生產(chǎn)工人的工資和所計提的生產(chǎn)工人的福利費均計入“生產(chǎn)成本”；支付的生產(chǎn)工人的醫(yī)藥費計入“應(yīng)付福利費”，支付的離退休人員醫(yī)藥費計入“管理費用”。
4、收入是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入。下列各項中，屬于收入的有（ ）。（2202年）
A．銷售商品收入
B．提供勞務(wù)收入
C．銷售原材料收入
D．出租固定資產(chǎn)收入
[答案]ABCD
[解析]銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又薪?jīng)濟利益的總流入，就屬于企業(yè)的收入。A、C為銷售商品活動，所以均屬于收入。
5、下列各項，屬于企業(yè)期間費用的有（ ）。（2003年）
A．營業(yè)費用
B．制造費用
C．管理費用
D．財務(wù)費用
[答案]ACD
[解析]制造費用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，而不直接影響本期損益。
6、下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。（2003年）
A．管理費用
B．所得稅
C．待攤費用
D．預(yù)提費用
[答案]AB
[解析]損益類賬戶期末應(yīng)無余額，待攤、預(yù)提費用并不是損益類賬戶。
（三）判斷題
1、企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。（ ）（2001年）
[答案]√
2、企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（ ）（2001年）
[答案]√
3、工業(yè)企業(yè)為拓展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入營業(yè)費用。（ ）（2002年）
[答案]×
[解析]業(yè)務(wù)招待費屬于管理費用，工業(yè)企業(yè)為拓展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入管理費用。
4、企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時確認收入。（ ）（2002年）
[答案]×
[解析]在代銷方式下，委托方一律在收到代銷清單時確認收入。
5、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。
6、對于先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實際收到的，確認為補貼收入。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]企業(yè)實際收到先征后返增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
（四）計算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。
（5）20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得的索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計分錄：
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄）（2002年）
[答案]
（1）借：銀行存款84240
貸：主營業(yè)務(wù)收入72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12240
（2）借：應(yīng)收賬款70200
貸：主營業(yè)務(wù)收入60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200
（3）借：銀行存款69000
財務(wù)費用1200
貸：應(yīng)收賬款70200
（4）借：應(yīng)收賬款105300
貸：主營業(yè)務(wù)收入90000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15300
（5）借：主營業(yè)務(wù)收入5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）918
貸：應(yīng)收賬款6318
或：
借：應(yīng)收賬款6318
貸：主營業(yè)務(wù)收入5400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）918
2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開發(fā)增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。（2003年）
[答案]
（1）甲公司銷售商品時
借：應(yīng)收賬款2106000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306000
（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的現(xiàn)金折扣（即1800000×2%），
借：銀行存款2070000
財務(wù)費用36000
貸：應(yīng)收賬款2106000
②乙公司在3月19日付款，享受18000的現(xiàn)金折扣（即1800000×1%），
借：銀行存款2088000
財務(wù)費用18000
貸：應(yīng)收賬款2106000
③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款
借：銀行存款2106000
貸：應(yīng)收賬款2106000
（五）綜合題
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。
2000年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：
（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。
（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
該退貨系甲公司1999年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、n/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行（該項退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項）。
（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出?？铐椛形粗Ц督o甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費。
（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67800元，計提壞賬準備4000元。
（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費附加為900元。
（7）計算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。
（9）按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。
（10）按凈利潤的40%向投資者分配應(yīng)付利潤。
（11）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細科目。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2000年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄（“應(yīng)交稅金”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目）。
[答案]
（1）借：應(yīng)收賬款 936000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136000
借：主營業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫存商品 350000
（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800
貸：銀行存款 46000
財務(wù)費用 800
借：庫存商品 22000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 22000
（3）借：委托代銷商品 66000
貸：庫存商品 66000
（4）借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20400
借：主營業(yè)務(wù)成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：營業(yè)費用 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
（5）借：管理費用 67800
貸：銀行存款 67800
借：管理費用 4000
貸：壞賬準備 4000
（6）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2100
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2100
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 900
貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加 900
（7）借：所得稅 132000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132000
所得稅＝〔（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）〕×33%＝132000（元）
（8）借：主營業(yè)務(wù)收入 880000
財務(wù)費用 800
貸：本年利潤 880800
借：本年利潤 612800
貸：主營業(yè)務(wù)成本 394000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
營業(yè)費用 12000
管理費用 71800
所得稅 132000
借：本年利潤 268000
貸：利潤分配——未分配利潤 268000
（9）借：利潤分配——提取盈余公積 40200
貸：盈余公積——法定盈余公積 26800
——法定公益金 13400
（10）借：利潤分配——應(yīng)付利潤 107200
貸：應(yīng)付利潤 107200
（11）借：利潤分配——未分配利潤 147400
貸：利潤分配——提取盈余公積 40200
——應(yīng)付利潤 107200