一、簡述題(每小題5分，共25分)
1．簡述我國會計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成。
2．簡述將研究與開發(fā)成本作為當(dāng)期費(fèi)用的理由。
3．確定利潤量度有哪兩種方法?為什么現(xiàn)代會計(jì)選擇了交易觀?
4．編制現(xiàn)金流量表的意義有哪些?
5．什么是或有事項(xiàng)?什么情況下應(yīng)當(dāng)將或有負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債?
二、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共25分)
1．在財(cái)務(wù)會計(jì)的基本前提中，確定會計(jì)核算空間范圍的（ ）
A．會計(jì)主體 B．持續(xù)經(jīng)營
C．會計(jì)分期 D．貨幣計(jì)量 來源：www.examda.com
2．我國企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是（ ）
A．收付實(shí)現(xiàn)制 B．權(quán)責(zé)發(fā)生制
C．實(shí)地盤存制 D. 永續(xù)盤存制
3．企業(yè)將融資租入的設(shè)備視同本企業(yè)自有固定資產(chǎn)，其依據(jù)的原則是（ ）
A．重要性 B．可比性
C．謹(jǐn)慎性 D．實(shí)質(zhì)重于形式
4．甲公司為一般納稅人，賒銷商品一批，標(biāo)價為1000元，商業(yè)折扣率為10%，現(xiàn)金折扣率為1／10、N／30，增值稅稅率為17％，若按總價法，( )元。
A．891 B．900
C．1000 D．1053
5．2004年7月30日， 甲公司向銀行貼現(xiàn)一張出票日為6月30日，面值為100 000元、利率6％、3個月到期的商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)率為9％。甲公司貼現(xiàn)所得收入為 ( )元。
A．98 992．50 B．99 216．25
C．99 977．50 D．100 000
6．甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬。2002年年末應(yīng)收賬款的余額為100萬元，2003年末應(yīng)收賬款的余額為300萬元，2003年度，甲公司實(shí)際發(fā)生并核銷壞賬1萬元。2003年，甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備( )萬元。
A．11 B．14
C．15 D．16
7．甲公司存貨的日常核算采用毛利率計(jì)算發(fā)出存貨成本。2004年1月份的實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本山1 200萬元，2月份購入存貨成本為2 800萬元，銷售收入為3 000萬元，銷售退回為300萬元。甲公司2月末存貨成本為（ ）萬元。
A．1 300
B.1900
C．2 100
D.2100
8．在物價持續(xù)上漲的情況下，下列各種存貨計(jì)價方法中，能使企業(yè)計(jì)算出來的當(dāng)期利潤最
大的計(jì)價方法是( )，
A．先進(jìn)先出法 B．后進(jìn)先出法
C．加權(quán)平均法 D．個別認(rèn)定法
9．對溢價購入的長期債券投資，若采用實(shí)際利率法攤銷溢價，則（ ）。
A．投資收益遞增，溢價攤銷額遞增
B. 投資收益遞減，溢價攤銷額遞減
C．投資收益遞增，溢價攤銷額遞減
D．投資收益遞減，溢價攤銷額遞增
10．投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，如果是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤分配得來的，則收到的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．計(jì)入投資收益 B．沖減投資成本
C．計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．計(jì)入資本公積
11．甲公司專門借入資金建造固定資產(chǎn)，1月1日開始建造固定資產(chǎn)，當(dāng)日領(lǐng)用工 程物資800萬元，應(yīng)付工程款220萬元，應(yīng)付工程款中有100萬元開出了帶息商業(yè)承兌 匯票。2月1日，支付工程款120萬元。根據(jù)我國《借款費(fèi)用》會計(jì)準(zhǔn)則，甲公司第一 季度的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為( )萬元。
A．880 B．980
C．1 020 D．1 100
12．甲公司以一臺舊設(shè)備換入乙公司的一臺新設(shè)備。舊設(shè)備的賬面價值為600 000 元，累計(jì)折舊為450 000元，公允價值為160 000元，換入新設(shè)備時收到補(bǔ)價10 000元。 若不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 甲公司此項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )。
A．-625 B．0
C．625 D．10 000
13．自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，在研制過程中發(fā)生的人員工資應(yīng)計(jì)入（ ）。
A．無形資產(chǎn) B．管理費(fèi)用
C．營業(yè)費(fèi)用 D．其他業(yè)務(wù)支出
14．與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件之—是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指( )。
A．發(fā)生的可能性大于25％但小于或等于50％
B．發(fā)生的可能性大于5％但小于或等于50％
C．發(fā)生的可能性大于45％但小于或等于50%
D．發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95%
15．甲公司于1997年9月1日發(fā)行4年期企業(yè)債券5000萬元，實(shí)際收到發(fā)行價款 5 800萬元。該債券票面年利率為12％，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。1998年甲公司確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)為( )萬元。
A．200 B．400
C．600 D．800
16．甲公司于2002年年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出售給乙公司10年，10 年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)。2002年，甲公司向乙公司一次性收取款項(xiàng)80萬元存入銀行。售出期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)。則甲公司2002年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入應(yīng)為( )萬元。
A．0 B．5
C．8 D．10
17．下列確認(rèn)勞務(wù)收入的方法中，正確的是( )。
A．在同一年度開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入
B．在同一年度開始并完成的勞務(wù)，按完工百分比法確認(rèn)收入
C．勞務(wù)收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入
D．勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時確認(rèn)收入
18．甲公司采用遞延法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33％。2001年年初遞延稅款賬戶的貸方余額為100萬元，2001年發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異50萬元，可抵減時間性差異150萬元。2001年12月31日甲公司“遞延稅款”賬戶的余額應(yīng)為( )萬元。
A．借方33 B．貸方67
C．借方83．5 D．貸方1 335
19．甲公司長期持有乙公司60％的普通股，并控制了乙公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營政策。本期乙公司接受現(xiàn)金捐贈20萬元，適用的所得稅稅率為33％。此項(xiàng)捐贈業(yè)務(wù)對甲公司資本公積的影響應(yīng)為( )萬元。
A．8．04 B．12
C．13．4 D．20
20．投資企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，正確的會計(jì)處理方法是( )。
A．貸記投資收益 B．貸記長期股權(quán)投資
C．貸記資本公積 D．不進(jìn)行賬務(wù)處理
21．甲公司年末“應(yīng)收賬款”賬戶的總賬余額為借方余額300萬元，其中應(yīng)收A公司400萬元(借方余額)、應(yīng)收B公司100萬元(貸方余額)?！皦馁~準(zhǔn)備”賬戶的余額 為10萬元，則甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的賬面價值應(yīng)為( )萬元。
A．290 B．300
C．390 D．400
22．甲公司于2000年12月31日分別借入兩年期200 000元借款、三年期400 000元借款。兩項(xiàng)借款均為單利計(jì)算利息，到期一次還本付息，年利率為6％。該甲公司在 2001年度終了時的資產(chǎn)負(fù)債表十，“長期借款”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( )元。
A．400 000 B．424 000
C．600 000 D．636 000
23．甲公司2003年度發(fā)生商品銷售收入1 000萬元，應(yīng)交增值稅170萬元。2004年2月10日為該公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。2004年1月25日，退回上年度銷售商品20萬元， 2004年2月15日，退回2003年度銷售商品8萬元。則甲公司2003年度利潤表中，“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( )萬元。
A．972 B．980
C．1150 D．1170
24．甲公司本年度利潤中，主營業(yè)務(wù)成本為180萬元，資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)為20萬元，期末數(shù)為18萬元，應(yīng)付賬款期初數(shù)和期末數(shù)相等，存貨的期初數(shù)為250萬元，期末數(shù)為210．76萬元，假定不考慮其他情況，則本期甲公司現(xiàn)金流量表中 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( )萬元。
A．138．76 B．140．76
C．142．76 D．221．24
25．在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列項(xiàng)目中無需進(jìn)行調(diào)節(jié)的是 ( )。
A．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
B．長期待攤費(fèi)用的攤銷
C．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
D．在建工程發(fā)生的非正常中斷期間的借款利息
MPAcc財(cái)務(wù)會計(jì)考試樣題參考答案
三、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分)
1．下列各項(xiàng)支出，屬于資本性支出的有( )。
A．融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試費(fèi)
B．購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅
C．購買土地使用權(quán)的支出
D．按銷售數(shù)量的一定比例支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
2．下列各賬戶余額中，應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的有( )。
A．委托代銷商品 B．受托代銷商品
C．工程物資 D．發(fā)出商品
3．對于有市價的長期投資，是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其判斷標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A．市價持續(xù)兩年低于賬面價值
B．被投資單位當(dāng)年發(fā)生重大虧損
C. 被投資單位發(fā)生重大人事變動
D．被投資單位進(jìn)行清算
4．根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度，下列固定資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有( )。
A．季節(jié)性停用的設(shè)備
B．已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備
C．以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)
D．以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備
5．下列各項(xiàng)，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。
A．對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 B．發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出
C．?dāng)備N羌形資產(chǎn)成本 D．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)
6．下列各項(xiàng)，僅影響所有者權(quán)益要素發(fā)生變動的有( )。
A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C．分配現(xiàn)金股利
D．分配股票股利
7．下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)期間費(fèi)用的有( )。
A，制造費(fèi)用 B．待攤費(fèi)用
C．管理費(fèi)用 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用
8．下列有關(guān)特殊勞務(wù)交易的收入確認(rèn)，正確的有( )。
A．定制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度確認(rèn)收入
B．定期收費(fèi)應(yīng)在合同約定的收款日期確認(rèn)收入
C．高爾夫球場果嶺券收入應(yīng)在收到時確認(rèn)為收入
D．若安裝費(fèi)是銷售商品收入的一部分時，應(yīng)在所銷售商品確認(rèn)時確認(rèn)安裝收入
9．下列各項(xiàng)，在采用債務(wù)法核算所得稅時，會增加本期所得稅費(fèi)用的有( )。
A，本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款負(fù)債
B．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
C. 本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款的借項(xiàng)金額
D．本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額
10．下列各項(xiàng)交易和事項(xiàng)，不影響當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A．用產(chǎn)成品償還短期借款
B．支付管理人員工資
C. 收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利
D．支付各項(xiàng)稅費(fèi)
四、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(每小題15分，共60分)
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2000年1月1日， 甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000 000元，增值稅額為170 000元，協(xié)議規(guī)定， 甲公司應(yīng)在2004年1月1日將該批商品購回，回購價格為1 200 000元(不含增值稅)。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。假定：
(1)該批商品的實(shí)際成本為800 000元；
(2)除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；
(3)利息費(fèi)用的攤銷采用直線法(每年計(jì)提一次利息)。
要求：為甲公司編制2000年至2004年相關(guān)會計(jì)分錄。
2．甲公司和乙公司均為股份有限公司，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同 中訂明甲公司在2003年10月份供應(yīng)乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨 致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失60 000 元。該訴訟案件在12月31日尚未判決， 甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)賠償損失40 000元金額的可能性為80%，而承擔(dān)賠償60 000元金額的可能性為50％。2004年2月1日，經(jīng)法院判決甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失52 000元， 甲公司服從判決，并支付了賠償款。甲公司和乙公司提取盈余公積的比例均15％， 沒有其他利潤分配事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司2003年度會計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日均為2004年3月5日，適用的所得稅稅率為33％。
要求：
(1)計(jì)算2004年2月1日法院判決對甲公司和乙公司的凈利潤、盈余公積和未分配利潤的影響金額。
(2)編制甲公司和乙公司2004年2月1日法院判決后的有關(guān)會計(jì)分錄。
(3)指出甲公司按到法院判決后應(yīng)調(diào)整的會計(jì)報(bào)表及其調(diào)整項(xiàng)目和調(diào)整金額。
3．甲公司于2003年11月3日購入一臺需要安裝的專用設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100000元，增值稅額為17000元，支付運(yùn)雜費(fèi)3000元，安裝費(fèi)15000元，調(diào)試費(fèi)5000元。以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備于2003年12月28日安裝調(diào)試完畢并立即投入生產(chǎn)車間使用。
該專用設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元。
要求：
(1)計(jì)算該專用設(shè)備的入賬價值。
(2)分別直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法分別計(jì)算2004年和2005年的年折舊額。
(3)假定該設(shè)備于2004年12月8日報(bào)廢，收到款項(xiàng)80 000元。若以直線法為基礎(chǔ)，在不考慮相關(guān)稅費(fèi)情況下，計(jì)算處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈損益以及現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。
4．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納視企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2003年12月， 甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10， 1／20(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的銀行匯票一張，存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來函， 要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給 予5％的折讓(甲公司在該批商品售出日寸， 已確認(rèn)銷售收入200萬元，銷售成本100萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日， 收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單， 并開具了紅字增值稅專用發(fā)票， 同時用銀行本票支付了折讓款項(xiàng)。
(3)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該設(shè)備維修總價款為60萬元 (不含增值稅)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為
17.55萬元(含增值稅)。
(4)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為 200萬元(不含增值稅)，實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日， 甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。
(5)12月31日，與G公司簽訂一項(xiàng)特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元(不含增值稅)， 自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存 在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款。
(7)12月31日，甲公司在建工程領(lǐng)用本公司的原材料和庫存商品。原材料的賬面成本為100萬元；庫存商品的賬面成本為200萬元，核定的計(jì)稅價格為250萬元要求：編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(金額用萬元表示；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目)。
五、案例題(20分)
某上市公司年報(bào)中稱，對以前年度的會計(jì)差錯采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理，并減 少了期初留存收益。而該差錯事實(shí)上卻是補(bǔ)提以前年度其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備1 277.18萬元、存貨跌價準(zhǔn)備105.44萬元和長期投資減值準(zhǔn)備221萬元。這一追溯調(diào)整導(dǎo)致了1 603.62萬元的巨額損失不需要反映在當(dāng)年的利潤表中，而全部被以前年度所消化，實(shí)際上，該公司當(dāng)年的賬面利潤僅為107．89萬元。
要求回答下列問題：
(1)你認(rèn)為該上市公司所處理的問題是會計(jì)差錯還是會計(jì)估計(jì)變更?為什么?
(2)你認(rèn)為該上市公司對其進(jìn)行追溯調(diào)整適當(dāng)嗎?你認(rèn)為應(yīng)該如何進(jìn)行會計(jì)處理并說明理由。
(3)如果你是一位注冊會計(jì)師，對該上市公司的這種處理方法應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見(假定該上市公司堅(jiān)持己見)?
1．簡述我國會計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成。
2．簡述將研究與開發(fā)成本作為當(dāng)期費(fèi)用的理由。
3．確定利潤量度有哪兩種方法?為什么現(xiàn)代會計(jì)選擇了交易觀?
4．編制現(xiàn)金流量表的意義有哪些?
5．什么是或有事項(xiàng)?什么情況下應(yīng)當(dāng)將或有負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債?
二、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共25分)
1．在財(cái)務(wù)會計(jì)的基本前提中，確定會計(jì)核算空間范圍的（ ）
A．會計(jì)主體 B．持續(xù)經(jīng)營
C．會計(jì)分期 D．貨幣計(jì)量 來源：www.examda.com
2．我國企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是（ ）
A．收付實(shí)現(xiàn)制 B．權(quán)責(zé)發(fā)生制
C．實(shí)地盤存制 D. 永續(xù)盤存制
3．企業(yè)將融資租入的設(shè)備視同本企業(yè)自有固定資產(chǎn)，其依據(jù)的原則是（ ）
A．重要性 B．可比性
C．謹(jǐn)慎性 D．實(shí)質(zhì)重于形式
4．甲公司為一般納稅人，賒銷商品一批，標(biāo)價為1000元，商業(yè)折扣率為10%，現(xiàn)金折扣率為1／10、N／30，增值稅稅率為17％，若按總價法，( )元。
A．891 B．900
C．1000 D．1053
5．2004年7月30日， 甲公司向銀行貼現(xiàn)一張出票日為6月30日，面值為100 000元、利率6％、3個月到期的商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)率為9％。甲公司貼現(xiàn)所得收入為 ( )元。
A．98 992．50 B．99 216．25
C．99 977．50 D．100 000
6．甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬。2002年年末應(yīng)收賬款的余額為100萬元，2003年末應(yīng)收賬款的余額為300萬元，2003年度，甲公司實(shí)際發(fā)生并核銷壞賬1萬元。2003年，甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備( )萬元。
A．11 B．14
C．15 D．16
7．甲公司存貨的日常核算采用毛利率計(jì)算發(fā)出存貨成本。2004年1月份的實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本山1 200萬元，2月份購入存貨成本為2 800萬元，銷售收入為3 000萬元，銷售退回為300萬元。甲公司2月末存貨成本為（ ）萬元。
A．1 300
B.1900
C．2 100
D.2100
8．在物價持續(xù)上漲的情況下，下列各種存貨計(jì)價方法中，能使企業(yè)計(jì)算出來的當(dāng)期利潤最
大的計(jì)價方法是( )，
A．先進(jìn)先出法 B．后進(jìn)先出法
C．加權(quán)平均法 D．個別認(rèn)定法
9．對溢價購入的長期債券投資，若采用實(shí)際利率法攤銷溢價，則（ ）。
A．投資收益遞增，溢價攤銷額遞增
B. 投資收益遞減，溢價攤銷額遞減
C．投資收益遞增，溢價攤銷額遞減
D．投資收益遞減，溢價攤銷額遞增
10．投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，如果是由投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤分配得來的，則收到的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．計(jì)入投資收益 B．沖減投資成本
C．計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．計(jì)入資本公積
11．甲公司專門借入資金建造固定資產(chǎn)，1月1日開始建造固定資產(chǎn)，當(dāng)日領(lǐng)用工 程物資800萬元，應(yīng)付工程款220萬元，應(yīng)付工程款中有100萬元開出了帶息商業(yè)承兌 匯票。2月1日，支付工程款120萬元。根據(jù)我國《借款費(fèi)用》會計(jì)準(zhǔn)則，甲公司第一 季度的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為( )萬元。
A．880 B．980
C．1 020 D．1 100
12．甲公司以一臺舊設(shè)備換入乙公司的一臺新設(shè)備。舊設(shè)備的賬面價值為600 000 元，累計(jì)折舊為450 000元，公允價值為160 000元，換入新設(shè)備時收到補(bǔ)價10 000元。 若不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 甲公司此項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )。
A．-625 B．0
C．625 D．10 000
13．自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，在研制過程中發(fā)生的人員工資應(yīng)計(jì)入（ ）。
A．無形資產(chǎn) B．管理費(fèi)用
C．營業(yè)費(fèi)用 D．其他業(yè)務(wù)支出
14．與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件之—是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指( )。
A．發(fā)生的可能性大于25％但小于或等于50％
B．發(fā)生的可能性大于5％但小于或等于50％
C．發(fā)生的可能性大于45％但小于或等于50%
D．發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95%
15．甲公司于1997年9月1日發(fā)行4年期企業(yè)債券5000萬元，實(shí)際收到發(fā)行價款 5 800萬元。該債券票面年利率為12％，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。1998年甲公司確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)為( )萬元。
A．200 B．400
C．600 D．800
16．甲公司于2002年年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出售給乙公司10年，10 年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)。2002年，甲公司向乙公司一次性收取款項(xiàng)80萬元存入銀行。售出期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)。則甲公司2002年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入應(yīng)為( )萬元。
A．0 B．5
C．8 D．10
17．下列確認(rèn)勞務(wù)收入的方法中，正確的是( )。
A．在同一年度開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入
B．在同一年度開始并完成的勞務(wù)，按完工百分比法確認(rèn)收入
C．勞務(wù)收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入
D．勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時確認(rèn)收入
18．甲公司采用遞延法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33％。2001年年初遞延稅款賬戶的貸方余額為100萬元，2001年發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異50萬元，可抵減時間性差異150萬元。2001年12月31日甲公司“遞延稅款”賬戶的余額應(yīng)為( )萬元。
A．借方33 B．貸方67
C．借方83．5 D．貸方1 335
19．甲公司長期持有乙公司60％的普通股，并控制了乙公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營政策。本期乙公司接受現(xiàn)金捐贈20萬元，適用的所得稅稅率為33％。此項(xiàng)捐贈業(yè)務(wù)對甲公司資本公積的影響應(yīng)為( )萬元。
A．8．04 B．12
C．13．4 D．20
20．投資企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，正確的會計(jì)處理方法是( )。
A．貸記投資收益 B．貸記長期股權(quán)投資
C．貸記資本公積 D．不進(jìn)行賬務(wù)處理
21．甲公司年末“應(yīng)收賬款”賬戶的總賬余額為借方余額300萬元，其中應(yīng)收A公司400萬元(借方余額)、應(yīng)收B公司100萬元(貸方余額)?！皦馁~準(zhǔn)備”賬戶的余額 為10萬元，則甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的賬面價值應(yīng)為( )萬元。
A．290 B．300
C．390 D．400
22．甲公司于2000年12月31日分別借入兩年期200 000元借款、三年期400 000元借款。兩項(xiàng)借款均為單利計(jì)算利息，到期一次還本付息，年利率為6％。該甲公司在 2001年度終了時的資產(chǎn)負(fù)債表十，“長期借款”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( )元。
A．400 000 B．424 000
C．600 000 D．636 000
23．甲公司2003年度發(fā)生商品銷售收入1 000萬元，應(yīng)交增值稅170萬元。2004年2月10日為該公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。2004年1月25日，退回上年度銷售商品20萬元， 2004年2月15日，退回2003年度銷售商品8萬元。則甲公司2003年度利潤表中，“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( )萬元。
A．972 B．980
C．1150 D．1170
24．甲公司本年度利潤中，主營業(yè)務(wù)成本為180萬元，資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)為20萬元，期末數(shù)為18萬元，應(yīng)付賬款期初數(shù)和期末數(shù)相等，存貨的期初數(shù)為250萬元，期末數(shù)為210．76萬元，假定不考慮其他情況，則本期甲公司現(xiàn)金流量表中 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( )萬元。
A．138．76 B．140．76
C．142．76 D．221．24
25．在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列項(xiàng)目中無需進(jìn)行調(diào)節(jié)的是 ( )。
A．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
B．長期待攤費(fèi)用的攤銷
C．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
D．在建工程發(fā)生的非正常中斷期間的借款利息
MPAcc財(cái)務(wù)會計(jì)考試樣題參考答案
三、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分)
1．下列各項(xiàng)支出，屬于資本性支出的有( )。
A．融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試費(fèi)
B．購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅
C．購買土地使用權(quán)的支出
D．按銷售數(shù)量的一定比例支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
2．下列各賬戶余額中，應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的有( )。
A．委托代銷商品 B．受托代銷商品
C．工程物資 D．發(fā)出商品
3．對于有市價的長期投資，是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其判斷標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A．市價持續(xù)兩年低于賬面價值
B．被投資單位當(dāng)年發(fā)生重大虧損
C. 被投資單位發(fā)生重大人事變動
D．被投資單位進(jìn)行清算
4．根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度，下列固定資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有( )。
A．季節(jié)性停用的設(shè)備
B．已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備
C．以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)
D．以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備
5．下列各項(xiàng)，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。
A．對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 B．發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出
C．?dāng)備N羌形資產(chǎn)成本 D．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)
6．下列各項(xiàng)，僅影響所有者權(quán)益要素發(fā)生變動的有( )。
A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C．分配現(xiàn)金股利
D．分配股票股利
7．下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)期間費(fèi)用的有( )。
A，制造費(fèi)用 B．待攤費(fèi)用
C．管理費(fèi)用 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用
8．下列有關(guān)特殊勞務(wù)交易的收入確認(rèn)，正確的有( )。
A．定制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度確認(rèn)收入
B．定期收費(fèi)應(yīng)在合同約定的收款日期確認(rèn)收入
C．高爾夫球場果嶺券收入應(yīng)在收到時確認(rèn)為收入
D．若安裝費(fèi)是銷售商品收入的一部分時，應(yīng)在所銷售商品確認(rèn)時確認(rèn)安裝收入
9．下列各項(xiàng)，在采用債務(wù)法核算所得稅時，會增加本期所得稅費(fèi)用的有( )。
A，本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款負(fù)債
B．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
C. 本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款的借項(xiàng)金額
D．本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額
10．下列各項(xiàng)交易和事項(xiàng)，不影響當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A．用產(chǎn)成品償還短期借款
B．支付管理人員工資
C. 收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利
D．支付各項(xiàng)稅費(fèi)
四、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題(每小題15分，共60分)
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2000年1月1日， 甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000 000元，增值稅額為170 000元，協(xié)議規(guī)定， 甲公司應(yīng)在2004年1月1日將該批商品購回，回購價格為1 200 000元(不含增值稅)。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。假定：
(1)該批商品的實(shí)際成本為800 000元；
(2)除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；
(3)利息費(fèi)用的攤銷采用直線法(每年計(jì)提一次利息)。
要求：為甲公司編制2000年至2004年相關(guān)會計(jì)分錄。
2．甲公司和乙公司均為股份有限公司，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同 中訂明甲公司在2003年10月份供應(yīng)乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨 致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失60 000 元。該訴訟案件在12月31日尚未判決， 甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)賠償損失40 000元金額的可能性為80%，而承擔(dān)賠償60 000元金額的可能性為50％。2004年2月1日，經(jīng)法院判決甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失52 000元， 甲公司服從判決，并支付了賠償款。甲公司和乙公司提取盈余公積的比例均15％， 沒有其他利潤分配事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司2003年度會計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日均為2004年3月5日，適用的所得稅稅率為33％。
要求：
(1)計(jì)算2004年2月1日法院判決對甲公司和乙公司的凈利潤、盈余公積和未分配利潤的影響金額。
(2)編制甲公司和乙公司2004年2月1日法院判決后的有關(guān)會計(jì)分錄。
(3)指出甲公司按到法院判決后應(yīng)調(diào)整的會計(jì)報(bào)表及其調(diào)整項(xiàng)目和調(diào)整金額。
3．甲公司于2003年11月3日購入一臺需要安裝的專用設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100000元，增值稅額為17000元，支付運(yùn)雜費(fèi)3000元，安裝費(fèi)15000元，調(diào)試費(fèi)5000元。以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備于2003年12月28日安裝調(diào)試完畢并立即投入生產(chǎn)車間使用。
該專用設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元。
要求：
(1)計(jì)算該專用設(shè)備的入賬價值。
(2)分別直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法分別計(jì)算2004年和2005年的年折舊額。
(3)假定該設(shè)備于2004年12月8日報(bào)廢，收到款項(xiàng)80 000元。若以直線法為基礎(chǔ)，在不考慮相關(guān)稅費(fèi)情況下，計(jì)算處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈損益以及現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。
4．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納視企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2003年12月， 甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10， 1／20(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的銀行匯票一張，存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來函， 要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給 予5％的折讓(甲公司在該批商品售出日寸， 已確認(rèn)銷售收入200萬元，銷售成本100萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日， 收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單， 并開具了紅字增值稅專用發(fā)票， 同時用銀行本票支付了折讓款項(xiàng)。
(3)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該設(shè)備維修總價款為60萬元 (不含增值稅)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為
17.55萬元(含增值稅)。
(4)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為 200萬元(不含增值稅)，實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日， 甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。
(5)12月31日，與G公司簽訂一項(xiàng)特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元(不含增值稅)， 自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存 在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款。
(7)12月31日，甲公司在建工程領(lǐng)用本公司的原材料和庫存商品。原材料的賬面成本為100萬元；庫存商品的賬面成本為200萬元，核定的計(jì)稅價格為250萬元要求：編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(金額用萬元表示；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目)。
五、案例題(20分)
某上市公司年報(bào)中稱，對以前年度的會計(jì)差錯采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理，并減 少了期初留存收益。而該差錯事實(shí)上卻是補(bǔ)提以前年度其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備1 277.18萬元、存貨跌價準(zhǔn)備105.44萬元和長期投資減值準(zhǔn)備221萬元。這一追溯調(diào)整導(dǎo)致了1 603.62萬元的巨額損失不需要反映在當(dāng)年的利潤表中，而全部被以前年度所消化，實(shí)際上，該公司當(dāng)年的賬面利潤僅為107．89萬元。
要求回答下列問題：
(1)你認(rèn)為該上市公司所處理的問題是會計(jì)差錯還是會計(jì)估計(jì)變更?為什么?
(2)你認(rèn)為該上市公司對其進(jìn)行追溯調(diào)整適當(dāng)嗎?你認(rèn)為應(yīng)該如何進(jìn)行會計(jì)處理并說明理由。
(3)如果你是一位注冊會計(jì)師，對該上市公司的這種處理方法應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見(假定該上市公司堅(jiān)持己見)?