561、內(nèi)部審計活動應通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險管理和控制體系的改進來幫助組織。關于對風險管理流程充分性的評估，內(nèi)部審計師應該最有可能：
a．認識到組織應該采用相似的技術來管理風險；
b．對風險管理流程關鍵目標的實現(xiàn)滿意；
c．確定組織可接受的風險水平；
d．將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務時的風險分析。
答案：b
解題思路： 答案a不正確，風險管理流程隨組織的業(yè)務活動的規(guī)模和復雜性而變化；
答案b正確，內(nèi)部審計師應該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護組織的資產(chǎn)、聲譽與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標，內(nèi)部審計師必須確信組織的風險管理流程是否著眼于5個關鍵目標，即：（1）找出業(yè)務戰(zhàn)略與活動領域的風險并進行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風險；（3）設計并開展了風險減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險；（5）董事會和管理層定期收到風險管理流程的結果報告。組織的公司治理過程應該包括定期向利益關系方傳達風險、風險戰(zhàn)略和控制情況（實務公告2110—1）。
答案c不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平；答案d不正確，評價管理層的風險過程要區(qū)別于內(nèi)部審計師在計劃業(yè)務時所采用的風險評估，但在做業(yè)務計劃時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的。
562、內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
a．鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；
b．評價組織正式行為規(guī)范的有效性；
c．對治理過程的有效性承擔責任；
d．成為首席道德官。
答案：b
解題思路：答案a不正確，內(nèi)部審計師應成為道德的積極倡導者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突；
答案b正確，根據(jù)標準2130，“內(nèi)部審計活動應評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助于：(1)制定、溝通價值和目標；(2) 監(jiān)督目標的實現(xiàn)情況；(3)確保受托責任；(4)維護價值?！钡赖挛幕c治理過程有關系。因此，內(nèi)部審計師應該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應該評價給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關的陳述、政策和其他較為理想的表達形式（實務公告2130—1）。
答案c不正確，組織的治理機構及其管理高層要對治理過程的有效性負責；
答案d不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內(nèi)部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。
563、與生產(chǎn)職能有關的作業(yè)審計業(yè)務包括將實際成本與標準成本進行比較的程序。這項業(yè)務程序的目標是：
a．確定用于記錄實際成本的系統(tǒng)的準確性；
b．考評標準成本系統(tǒng)的有效性；
c．評估標準成本的合理性；
d．協(xié)助管理層對其效果和效率進行評價。
答案：d
解題思路：答案a、b和c不正確，這種比較不能確定實際成本的準確性、系統(tǒng)的有效性或標準成本的合理性。
答案d正確，標準成本系統(tǒng)是以標準（事先確定的）成本來計算產(chǎn)品，并將預期成本與實際成本作比較。這種比較允許在預期結果與已確認并經(jīng)調(diào)查的結果之間的偏差，并且可以查明責任，采取糾正措施。標準成本系統(tǒng)可在工序制和流程成本系統(tǒng)中應用。
564、公司正在考慮購買一家小型的有毒廢料處理工廠。內(nèi)部審計師對這項收購進行審慎性檢查。內(nèi)部審計師的工作范圍最不可能包括：
a．將當前訴訟卷宗的價值不利于購買者的價值進行評價；
b．對購買者接受廢料的程序進行檢查，并與法律要求進行比較；
c．對購買者是否遵守貸款協(xié)議或披露貸款協(xié)議進行分析；
d．對購買者業(yè)務的效率進行評估。
答案：a
解題思路：答案a正確，訴訟價值的評價要求法律專家。內(nèi)部審計師最多就是對商法的基本原則作出正確評價，也就是說，認識到問題或潛在問題存在的能力，并確定需要采取的進一步研究或需要取得的幫助（實務公告1210.1）。因此，內(nèi)部審計師的責任就限于應用外部服務提供者來評價訴訟的價值。
答案b和c不正確，對法律、法規(guī)與合同的合規(guī)性檢查在內(nèi)部審計的范圍之內(nèi)；
答案d不正確，內(nèi)部審計師要評價控制，包括對經(jīng)營的效率和效果進行評價。
565、為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計執(zhí)行官應當：
a．向管理高層和審計委員會溝通所有的業(yè)務結果；
b．通過組織地位加強內(nèi)部審計活動的獨立性；
c．先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論；
d．要求董事會批準內(nèi)部審計活動與審計委員會關系的政策。
答案：d
解題思路：答案ａ不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業(yè)務結果沒有必要，也沒有效率；
答案ｂ不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身不足于避免沖突；
答案ｃ不正確，審計委員會本質上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。
答案d正確，內(nèi)部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務公告1000—1）。
566、內(nèi)部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關的廢料成本。業(yè)務客戶認為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的反應是：
a．查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍；
b．鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準業(yè)務范圍的確定；
c．在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質量保證工作是否與經(jīng)批準、已設立的標準一致；
d．由于審計客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止。
答案：a
解題思路：答案ａ正確，內(nèi)部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內(nèi)部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020—1）。
答案b不正確，業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標；
答案c不正確，管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準；
答案d不正確，內(nèi)部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
a．認識到組織應該采用相似的技術來管理風險；
b．對風險管理流程關鍵目標的實現(xiàn)滿意；
c．確定組織可接受的風險水平；
d．將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務時的風險分析。
答案：b
解題思路： 答案a不正確，風險管理流程隨組織的業(yè)務活動的規(guī)模和復雜性而變化；
答案b正確，內(nèi)部審計師應該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護組織的資產(chǎn)、聲譽與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標，內(nèi)部審計師必須確信組織的風險管理流程是否著眼于5個關鍵目標，即：（1）找出業(yè)務戰(zhàn)略與活動領域的風險并進行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風險；（3）設計并開展了風險減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險；（5）董事會和管理層定期收到風險管理流程的結果報告。組織的公司治理過程應該包括定期向利益關系方傳達風險、風險戰(zhàn)略和控制情況（實務公告2110—1）。
答案c不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平；答案d不正確，評價管理層的風險過程要區(qū)別于內(nèi)部審計師在計劃業(yè)務時所采用的風險評估，但在做業(yè)務計劃時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的。
562、內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
a．鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；
b．評價組織正式行為規(guī)范的有效性；
c．對治理過程的有效性承擔責任；
d．成為首席道德官。
答案：b
解題思路：答案a不正確，內(nèi)部審計師應成為道德的積極倡導者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突；
答案b正確，根據(jù)標準2130，“內(nèi)部審計活動應評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助于：(1)制定、溝通價值和目標；(2) 監(jiān)督目標的實現(xiàn)情況；(3)確保受托責任；(4)維護價值?！钡赖挛幕c治理過程有關系。因此，內(nèi)部審計師應該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應該評價給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關的陳述、政策和其他較為理想的表達形式（實務公告2130—1）。
答案c不正確，組織的治理機構及其管理高層要對治理過程的有效性負責；
答案d不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內(nèi)部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。
563、與生產(chǎn)職能有關的作業(yè)審計業(yè)務包括將實際成本與標準成本進行比較的程序。這項業(yè)務程序的目標是：
a．確定用于記錄實際成本的系統(tǒng)的準確性；
b．考評標準成本系統(tǒng)的有效性；
c．評估標準成本的合理性；
d．協(xié)助管理層對其效果和效率進行評價。
答案：d
解題思路：答案a、b和c不正確，這種比較不能確定實際成本的準確性、系統(tǒng)的有效性或標準成本的合理性。
答案d正確，標準成本系統(tǒng)是以標準（事先確定的）成本來計算產(chǎn)品，并將預期成本與實際成本作比較。這種比較允許在預期結果與已確認并經(jīng)調(diào)查的結果之間的偏差，并且可以查明責任，采取糾正措施。標準成本系統(tǒng)可在工序制和流程成本系統(tǒng)中應用。
564、公司正在考慮購買一家小型的有毒廢料處理工廠。內(nèi)部審計師對這項收購進行審慎性檢查。內(nèi)部審計師的工作范圍最不可能包括：
a．將當前訴訟卷宗的價值不利于購買者的價值進行評價；
b．對購買者接受廢料的程序進行檢查，并與法律要求進行比較；
c．對購買者是否遵守貸款協(xié)議或披露貸款協(xié)議進行分析；
d．對購買者業(yè)務的效率進行評估。
答案：a
解題思路：答案a正確，訴訟價值的評價要求法律專家。內(nèi)部審計師最多就是對商法的基本原則作出正確評價，也就是說，認識到問題或潛在問題存在的能力，并確定需要采取的進一步研究或需要取得的幫助（實務公告1210.1）。因此，內(nèi)部審計師的責任就限于應用外部服務提供者來評價訴訟的價值。
答案b和c不正確，對法律、法規(guī)與合同的合規(guī)性檢查在內(nèi)部審計的范圍之內(nèi)；
答案d不正確，內(nèi)部審計師要評價控制，包括對經(jīng)營的效率和效果進行評價。
565、為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計執(zhí)行官應當：
a．向管理高層和審計委員會溝通所有的業(yè)務結果；
b．通過組織地位加強內(nèi)部審計活動的獨立性；
c．先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論；
d．要求董事會批準內(nèi)部審計活動與審計委員會關系的政策。
答案：d
解題思路：答案ａ不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業(yè)務結果沒有必要，也沒有效率；
答案ｂ不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身不足于避免沖突；
答案ｃ不正確，審計委員會本質上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。
答案d正確，內(nèi)部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務公告1000—1）。
566、內(nèi)部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關的廢料成本。業(yè)務客戶認為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的反應是：
a．查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍；
b．鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準業(yè)務范圍的確定；
c．在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質量保證工作是否與經(jīng)批準、已設立的標準一致；
d．由于審計客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止。
答案：a
解題思路：答案ａ正確，內(nèi)部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內(nèi)部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020—1）。
答案b不正確，業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標；
答案c不正確，管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準；
答案d不正確，內(nèi)部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。