稅法一—040319-01（第一講）
0．01． 23
開篇語
一、各章所分布的分值情況
二、03年試題的特點
三、04年稅法一的復(fù)習內(nèi)容與方法
四、將相關(guān)的知識系統(tǒng)化
0．23．08
第一章 稅法基本原理
0．23．58
第一節(jié) 稅法概述
一、稅法的概念與特點
1．稅法的概念，是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。
2．稅法的特點，可以概括為以下三個方面：（1）從立法過程來看，稅法屬于制定法；（2）從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；（3）從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。
0．35．56
二、稅法原則
（一）稅法的基本原則
1．稅收法律主義，可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。
2．稅收公平主義，是近代法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)，與其他稅法原則相比，稅收公平主義滲入了更多的社會要求。
0.45.42
3．稅收合作信賴主義，在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互依賴、相互合作的，而不是對抗性的。
0.48.53
4．實質(zhì)課稅原則，即指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。
0.50.44
（二）稅法的適用原則
1．法律優(yōu)位原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。
2．法律不溯及既往原則，其基本含義為一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3．新法優(yōu)于舊法原則，其含義為新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)先于舊法。
4．特別法優(yōu)于普通法原則，其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。
5．實體從舊，程序從新原則，其含義為一是實體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。
6．程序優(yōu)于實體原則，其含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。
1．02．22
三、稅法的效力與解釋
（一）稅法的效力
1．稅法的空間效力，指稅法在特定地域內(nèi)發(fā)生的效力。我國稅法的空間效力包括在全國范圍內(nèi)有效和在地方范圍內(nèi)有效。
2．稅法的時間效力，指稅法何時開始生效，何時終止效力和有無溯及力的問題。我國及許多國家的稅法都堅持不溯及既往的原則。
3．稅法對人的效力，指稅法對什么人適用、能管轄哪些人。我國稅法采用屬人、屬地的原則。
1．05．09
（二）稅法的解釋
1．按解釋權(quán)限劃分為立法解釋、行政解釋和司法解釋。
稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。
2．按解釋尺度劃分為字面解釋、限制解釋和擴大解釋。
許多國家都以字面解釋為稅法解釋的原則。
1．12．01
四、稅法的分類
1．按稅法內(nèi)容分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅務(wù)行政法。
2．按稅法效力分為稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。
3．按稅法地位分為稅收通則法和稅收單行法。
4．按稅收管轄權(quán)分為國內(nèi)稅法和國際稅法。
稅法一—040319-02（第二講）
第一章 稅法基本原理
第一節(jié) 稅法概述
五、稅法的作用
1．稅法的規(guī)范作用，具體分為指引作用、評價作用、預(yù)測作用、強制作用和教育作用。
2．稅法的經(jīng)濟作用。
0．5．29
六、稅法與其他部門法的關(guān)系
1．稅法與憲法的關(guān)系；
2．稅法與行政法的關(guān)系；
3．稅法與經(jīng)濟法的關(guān)系；
4．稅法與民商法的關(guān)系；
5．稅法與社會法的關(guān)系；
6．稅法與民事訴訟法的關(guān)系；
7．稅法與刑法的關(guān)系；
8．稅法與國際法的關(guān)系。
0．09．29
第二節(jié) 稅收法律關(guān)系
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點
1．稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
2．稅收法律關(guān)系的特點：主體的一方只能是國家；體現(xiàn)國家單方面的意志；權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
3．構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家。
0．14．50
二、稅收法律關(guān)系的主體
1．嚴格意義上講，只有國家才能享有稅收的所有權(quán)，因此，國家是真正的征稅主體。稅務(wù)機關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。
2．征稅主體的權(quán)利與義務(wù)。
3．納稅主體即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。
4．根據(jù)征稅權(quán)行使范圍的不同，可以分為居民納稅人和非居民納稅人等。
5．納稅人的權(quán)利與義務(wù)。
0.18.45
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
1．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標志。
2．稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。
3．稅收法律關(guān)系消滅的原因有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止和納稅主體的消失。
0．25．04
第三節(jié) 稅收程序法概要
一、稅務(wù)登記
1．稅務(wù)登記的原則：普遍登記的原則、屬地管轄的原則。
2．稅務(wù)登記制度。
3．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
4．變更或注銷稅務(wù)登記制度。
5．停業(yè)、復(fù)業(yè)登記和報驗稅務(wù)登記制度。外出經(jīng)營在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
6．稅務(wù)登記證管理和使用制度。
0．41．31
二、賬簿、憑證管理
1．賬簿的設(shè)置
2．財務(wù)會計處理規(guī)定
3．發(fā)票的管理
0．47．20
三、納稅申報
1．納稅申報的基本要求：及時申報、全面申報、如實申報。
2．納稅申報程序：受理、審核和處理。
0．50．40
三、稅款征收
1．稅款征收的原則：（1）稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須堅持依照法定權(quán)限和法定程序的原則；（2）稅款必須按照法定的稅收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次征收入庫的原則；（3）稅收優(yōu)先的原則。
2．稅款征收的方式
（1）按應(yīng)納稅額的計算方法分為查賬征收、查定征收、查驗征收和定期定額征收。
（2）按稅款入庫渠道劃分。
3．稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證；害查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付清單；在扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開術(shù)付收據(jù)；在征收稅款、滯納金時必須開付完稅憑證；在收繳罰款時必須開付收據(jù)。
0．56．26
四、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
1．稅收保全措施的內(nèi)容
（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；
（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
2．稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
3．稅款征收的制度：應(yīng)納稅額的核定制度、欠稅管理制度、稅款的退還和追征制度、減免稅管理和稅收票據(jù)的管理。
1．10．07
五、稅務(wù)違法行為的法律責任
1．違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為。
2．扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰。
3．納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定進行納稅申報的法律責任。
4．對偷稅的認定及其法律責任。
5．虛假申報、不申報行為的法律責任。
6．逃避追繳欠稅的法律責任。
7．騙取出口退稅的法律責任。
8．抗稅的法律責任。
9．欠繳稅款的法律責任。
10．扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責任。
11．非法印制發(fā)票的法律責任。
12．不配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的法律責任。
13．收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定。
14．銀行及其他金融機構(gòu)協(xié)助稅收征管的法律責任。
15．關(guān)于涉稅罰沒收入入庫的規(guī)定。
16．擅自改變稅收征收管理范圍的法律責任。
17．不移送的法律責任。
18．瀆職行為。
0．01． 23
開篇語
一、各章所分布的分值情況
二、03年試題的特點
三、04年稅法一的復(fù)習內(nèi)容與方法
四、將相關(guān)的知識系統(tǒng)化
0．23．08
第一章 稅法基本原理
0．23．58
第一節(jié) 稅法概述
一、稅法的概念與特點
1．稅法的概念，是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。
2．稅法的特點，可以概括為以下三個方面：（1）從立法過程來看，稅法屬于制定法；（2）從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；（3）從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。
0．35．56
二、稅法原則
（一）稅法的基本原則
1．稅收法律主義，可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。
2．稅收公平主義，是近代法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)，與其他稅法原則相比，稅收公平主義滲入了更多的社會要求。
0.45.42
3．稅收合作信賴主義，在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互依賴、相互合作的，而不是對抗性的。
0.48.53
4．實質(zhì)課稅原則，即指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。
0.50.44
（二）稅法的適用原則
1．法律優(yōu)位原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。
2．法律不溯及既往原則，其基本含義為一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3．新法優(yōu)于舊法原則，其含義為新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)先于舊法。
4．特別法優(yōu)于普通法原則，其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。
5．實體從舊，程序從新原則，其含義為一是實體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。
6．程序優(yōu)于實體原則，其含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。
1．02．22
三、稅法的效力與解釋
（一）稅法的效力
1．稅法的空間效力，指稅法在特定地域內(nèi)發(fā)生的效力。我國稅法的空間效力包括在全國范圍內(nèi)有效和在地方范圍內(nèi)有效。
2．稅法的時間效力，指稅法何時開始生效，何時終止效力和有無溯及力的問題。我國及許多國家的稅法都堅持不溯及既往的原則。
3．稅法對人的效力，指稅法對什么人適用、能管轄哪些人。我國稅法采用屬人、屬地的原則。
1．05．09
（二）稅法的解釋
1．按解釋權(quán)限劃分為立法解釋、行政解釋和司法解釋。
稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。
2．按解釋尺度劃分為字面解釋、限制解釋和擴大解釋。
許多國家都以字面解釋為稅法解釋的原則。
1．12．01
四、稅法的分類
1．按稅法內(nèi)容分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅務(wù)行政法。
2．按稅法效力分為稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。
3．按稅法地位分為稅收通則法和稅收單行法。
4．按稅收管轄權(quán)分為國內(nèi)稅法和國際稅法。
稅法一—040319-02（第二講）
第一章 稅法基本原理
第一節(jié) 稅法概述
五、稅法的作用
1．稅法的規(guī)范作用，具體分為指引作用、評價作用、預(yù)測作用、強制作用和教育作用。
2．稅法的經(jīng)濟作用。
0．5．29
六、稅法與其他部門法的關(guān)系
1．稅法與憲法的關(guān)系；
2．稅法與行政法的關(guān)系；
3．稅法與經(jīng)濟法的關(guān)系；
4．稅法與民商法的關(guān)系；
5．稅法與社會法的關(guān)系；
6．稅法與民事訴訟法的關(guān)系；
7．稅法與刑法的關(guān)系；
8．稅法與國際法的關(guān)系。
0．09．29
第二節(jié) 稅收法律關(guān)系
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點
1．稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
2．稅收法律關(guān)系的特點：主體的一方只能是國家；體現(xiàn)國家單方面的意志；權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
3．構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家。
0．14．50
二、稅收法律關(guān)系的主體
1．嚴格意義上講，只有國家才能享有稅收的所有權(quán)，因此，國家是真正的征稅主體。稅務(wù)機關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。
2．征稅主體的權(quán)利與義務(wù)。
3．納稅主體即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。
4．根據(jù)征稅權(quán)行使范圍的不同，可以分為居民納稅人和非居民納稅人等。
5．納稅人的權(quán)利與義務(wù)。
0.18.45
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
1．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標志。
2．稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。
3．稅收法律關(guān)系消滅的原因有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止和納稅主體的消失。
0．25．04
第三節(jié) 稅收程序法概要
一、稅務(wù)登記
1．稅務(wù)登記的原則：普遍登記的原則、屬地管轄的原則。
2．稅務(wù)登記制度。
3．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
4．變更或注銷稅務(wù)登記制度。
5．停業(yè)、復(fù)業(yè)登記和報驗稅務(wù)登記制度。外出經(jīng)營在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
6．稅務(wù)登記證管理和使用制度。
0．41．31
二、賬簿、憑證管理
1．賬簿的設(shè)置
2．財務(wù)會計處理規(guī)定
3．發(fā)票的管理
0．47．20
三、納稅申報
1．納稅申報的基本要求：及時申報、全面申報、如實申報。
2．納稅申報程序：受理、審核和處理。
0．50．40
三、稅款征收
1．稅款征收的原則：（1）稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須堅持依照法定權(quán)限和法定程序的原則；（2）稅款必須按照法定的稅收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次征收入庫的原則；（3）稅收優(yōu)先的原則。
2．稅款征收的方式
（1）按應(yīng)納稅額的計算方法分為查賬征收、查定征收、查驗征收和定期定額征收。
（2）按稅款入庫渠道劃分。
3．稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證；害查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付清單；在扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開術(shù)付收據(jù)；在征收稅款、滯納金時必須開付完稅憑證；在收繳罰款時必須開付收據(jù)。
0．56．26
四、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
1．稅收保全措施的內(nèi)容
（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；
（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
2．稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
3．稅款征收的制度：應(yīng)納稅額的核定制度、欠稅管理制度、稅款的退還和追征制度、減免稅管理和稅收票據(jù)的管理。
1．10．07
五、稅務(wù)違法行為的法律責任
1．違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為。
2．扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰。
3．納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定進行納稅申報的法律責任。
4．對偷稅的認定及其法律責任。
5．虛假申報、不申報行為的法律責任。
6．逃避追繳欠稅的法律責任。
7．騙取出口退稅的法律責任。
8．抗稅的法律責任。
9．欠繳稅款的法律責任。
10．扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責任。
11．非法印制發(fā)票的法律責任。
12．不配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的法律責任。
13．收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定。
14．銀行及其他金融機構(gòu)協(xié)助稅收征管的法律責任。
15．關(guān)于涉稅罰沒收入入庫的規(guī)定。
16．擅自改變稅收征收管理范圍的法律責任。
17．不移送的法律責任。
18．瀆職行為。