第二節(jié) 增值稅納稅人
一、增值稅納稅人的基本規(guī)定
1．境內(nèi)是指銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)，以及銷(xiāo)售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2．增值稅納稅人包括的內(nèi)容，參見(jiàn)教材第92頁(yè)。
3．現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷(xiāo)售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。
0．21．53
二、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
1．小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（3個(gè)方面），參見(jiàn)教材第93頁(yè)。分別認(rèn)為工業(yè)、商業(yè)、非企業(yè)性單位（結(jié)合教材94頁(yè)）。
2．小規(guī)模納稅人的管理。
0．24．18
三、一般納稅人的認(rèn)定及管理
1．凡年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人。
2．非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認(rèn)定一般納稅人。
3．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門(mén)將其認(rèn)定為一般納稅人。
4．新開(kāi)業(yè)的符合的一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理納稅人認(rèn)定手續(xù)。
5．納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，但須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明。
6．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合增值稅暫行條例所規(guī)定條件的，經(jīng)省級(jí)國(guó)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。
27．35
例：下列納稅人可認(rèn)定為一般納稅人的有（ ACD）
A．汽車(chē)修理業(yè)的個(gè)體戶(hù)年銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元核算健全
B．社區(qū)內(nèi)便民商店150萬(wàn)元核算健全
C．A地空調(diào)廠總部銷(xiāo)售額30萬(wàn)元核算健全
D．A地空調(diào)廠在B地的分理機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元
7．納稅人不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的有：（1）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；（2）從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不認(rèn)定為一般納稅人；（3）銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè)；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
5．一般納稅人的認(rèn)定辦法及管理。
銷(xiāo)售額超標(biāo)準(zhǔn)大企業(yè)管理不善，銷(xiāo)售額超標(biāo)準(zhǔn)，不取消資格，按銷(xiāo)項(xiàng)納稅。
0．32．18
第三節(jié) 增值稅征稅范圍
0．22．22
一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍一般規(guī)定
1．征稅范圍為銷(xiāo)售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。
2．“貨物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。銷(xiāo)售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
3．“加工”是指接收來(lái)料承做貨物，加工后的貨物所有權(quán)仍屬于委托者的業(yè)務(wù)，即通常所說(shuō)的委托加工業(yè)務(wù)。
4．“修理修配”是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
5．“有償”不僅僅指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。
0．36．47
二、對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的征稅規(guī)定
1．視同銷(xiāo)售貨物的情形
（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；
（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。
一、增值稅納稅人的基本規(guī)定
1．境內(nèi)是指銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)，以及銷(xiāo)售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2．增值稅納稅人包括的內(nèi)容，參見(jiàn)教材第92頁(yè)。
3．現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷(xiāo)售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。
0．21．53
二、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
1．小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（3個(gè)方面），參見(jiàn)教材第93頁(yè)。分別認(rèn)為工業(yè)、商業(yè)、非企業(yè)性單位（結(jié)合教材94頁(yè)）。
2．小規(guī)模納稅人的管理。
0．24．18
三、一般納稅人的認(rèn)定及管理
1．凡年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人。
2．非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認(rèn)定一般納稅人。
3．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門(mén)將其認(rèn)定為一般納稅人。
4．新開(kāi)業(yè)的符合的一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理納稅人認(rèn)定手續(xù)。
5．納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，但須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明。
6．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合增值稅暫行條例所規(guī)定條件的，經(jīng)省級(jí)國(guó)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。
27．35
例：下列納稅人可認(rèn)定為一般納稅人的有（ ACD）
A．汽車(chē)修理業(yè)的個(gè)體戶(hù)年銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元核算健全
B．社區(qū)內(nèi)便民商店150萬(wàn)元核算健全
C．A地空調(diào)廠總部銷(xiāo)售額30萬(wàn)元核算健全
D．A地空調(diào)廠在B地的分理機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元
7．納稅人不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的有：（1）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；（2）從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不認(rèn)定為一般納稅人；（3）銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè)；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
5．一般納稅人的認(rèn)定辦法及管理。
銷(xiāo)售額超標(biāo)準(zhǔn)大企業(yè)管理不善，銷(xiāo)售額超標(biāo)準(zhǔn)，不取消資格，按銷(xiāo)項(xiàng)納稅。
0．32．18
第三節(jié) 增值稅征稅范圍
0．22．22
一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍一般規(guī)定
1．征稅范圍為銷(xiāo)售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。
2．“貨物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。銷(xiāo)售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
3．“加工”是指接收來(lái)料承做貨物，加工后的貨物所有權(quán)仍屬于委托者的業(yè)務(wù)，即通常所說(shuō)的委托加工業(yè)務(wù)。
4．“修理修配”是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
5．“有償”不僅僅指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。
0．36．47
二、對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的征稅規(guī)定
1．視同銷(xiāo)售貨物的情形
（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；
（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。