第二節(jié) 增值稅納稅人
一、增值稅納稅人的基本規(guī)定
1．境內(nèi)是指銷售貨物的起運地或所在地在境內(nèi)，以及銷售的應稅勞務發(fā)生在境內(nèi)。
2．增值稅納稅人包括的內(nèi)容，參見教材第92頁。
3．現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。
0．21．53
二、小規(guī)模納稅人的認定及管理
1．小規(guī)模納稅人的認定（3個方面），參見教材第93頁。分別認為工業(yè)、商業(yè)、非企業(yè)性單位（結(jié)合教材94頁）。
2．小規(guī)模納稅人的管理。
0．24．18
三、一般納稅人的認定及管理
1．凡年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人。
2．非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認定一般納稅人。
3．年應稅銷售額未超過標準的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額，進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門將其認定為一般納稅人。
4．新開業(yè)的符合的一般納稅人條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理納稅人認定手續(xù)。
5．納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，但須提供總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)批準其總機構(gòu)為一般納稅人的證明。
6．個體經(jīng)營者符合增值稅暫行條例所規(guī)定條件的，經(jīng)省級國國家稅務局批準，可以認定為一般納稅人。
27．35
例：下列納稅人可認定為一般納稅人的有（ ACD）
A．汽車修理業(yè)的個體戶年銷售額為120萬元核算健全
B．社區(qū)內(nèi)便民商店150萬元核算健全
C．A地空調(diào)廠總部銷售額30萬元核算健全
D．A地空調(diào)廠在B地的分理機構(gòu)年銷售額為80萬元
7．納稅人不辦理一般納稅人認定手續(xù)的有：（1）個體經(jīng)營者以外的其他個人；（2）從事貨物零售業(yè)務的小規(guī)模企業(yè)，不認定為一般納稅人；（3）銷售免稅貨物的企業(yè)；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。
5．一般納稅人的認定辦法及管理。
銷售額超標準大企業(yè)管理不善，銷售額超標準，不取消資格，按銷項納稅。
0．32．18
第三節(jié) 增值稅征稅范圍
0．22．22
一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍一般規(guī)定
1．征稅范圍為銷售貨物、提供加工和修理修配勞務和進口貨物。
2．“貨物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
3．“加工”是指接收來料承做貨物，加工后的貨物所有權(quán)仍屬于委托者的業(yè)務，即通常所說的委托加工業(yè)務。
4．“修理修配”是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。
5．“有償”不僅僅指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟利益。
0．36．47
二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
1．視同銷售貨物的情形
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
一、增值稅納稅人的基本規(guī)定
1．境內(nèi)是指銷售貨物的起運地或所在地在境內(nèi)，以及銷售的應稅勞務發(fā)生在境內(nèi)。
2．增值稅納稅人包括的內(nèi)容，參見教材第92頁。
3．現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。
0．21．53
二、小規(guī)模納稅人的認定及管理
1．小規(guī)模納稅人的認定（3個方面），參見教材第93頁。分別認為工業(yè)、商業(yè)、非企業(yè)性單位（結(jié)合教材94頁）。
2．小規(guī)模納稅人的管理。
0．24．18
三、一般納稅人的認定及管理
1．凡年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人。
2．非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認定一般納稅人。
3．年應稅銷售額未超過標準的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額，進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門將其認定為一般納稅人。
4．新開業(yè)的符合的一般納稅人條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理納稅人認定手續(xù)。
5．納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，但須提供總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)批準其總機構(gòu)為一般納稅人的證明。
6．個體經(jīng)營者符合增值稅暫行條例所規(guī)定條件的，經(jīng)省級國國家稅務局批準，可以認定為一般納稅人。
27．35
例：下列納稅人可認定為一般納稅人的有（ ACD）
A．汽車修理業(yè)的個體戶年銷售額為120萬元核算健全
B．社區(qū)內(nèi)便民商店150萬元核算健全
C．A地空調(diào)廠總部銷售額30萬元核算健全
D．A地空調(diào)廠在B地的分理機構(gòu)年銷售額為80萬元
7．納稅人不辦理一般納稅人認定手續(xù)的有：（1）個體經(jīng)營者以外的其他個人；（2）從事貨物零售業(yè)務的小規(guī)模企業(yè)，不認定為一般納稅人；（3）銷售免稅貨物的企業(yè)；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。
5．一般納稅人的認定辦法及管理。
銷售額超標準大企業(yè)管理不善，銷售額超標準，不取消資格，按銷項納稅。
0．32．18
第三節(jié) 增值稅征稅范圍
0．22．22
一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍一般規(guī)定
1．征稅范圍為銷售貨物、提供加工和修理修配勞務和進口貨物。
2．“貨物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
3．“加工”是指接收來料承做貨物，加工后的貨物所有權(quán)仍屬于委托者的業(yè)務，即通常所說的委托加工業(yè)務。
4．“修理修配”是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。
5．“有償”不僅僅指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟利益。
0．36．47
二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
1．視同銷售貨物的情形
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。