稅法二-04032701-01(第一講)
0．01
一、考試題型
單選（40題，占40分）
多選（30題，占60分）
計(jì)算題（2題，每題中4個(gè)小題）
綜合題（2題，每題中6個(gè)小題）
0．02
二、特點(diǎn)
1．都是選擇方式
2．重點(diǎn)突出
3．政策應(yīng)用性強(qiáng)
0．05
三、04年考試變化
1．企業(yè)所得稅（變化大）
2．個(gè)人所得稅（變化小）
3．其他小稅種（沒(méi)有什么變化）
06．48
四、復(fù)習(xí)方法
1．全面把握教材
2．抓住重點(diǎn)章節(jié)，熟練操作
3．練習(xí)例年考題，把握考題中的一些思路。
10．16
五、近年來(lái)各章節(jié)分值分布及題型
第一章 企業(yè)所得稅 40分以上（綜合題、單選、多選）
第二章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 30分（綜合題為主，計(jì)算題次之，單選、多選）
第三章 個(gè)人所得稅 40分（計(jì)算為主、單選、多選）
第四章 土地增值稅 1—12分（可以出計(jì)算題）
第五章 印花稅 10分左右
第六章 房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅 6分
第七章 城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 3分
15．14
第一章 企業(yè)所得稅
0．15．56
第一節(jié) 征稅對(duì)象和納稅人
一、征稅對(duì)象及范圍
1．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。
2．其他所得，是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)，以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。
3．對(duì)于我國(guó)納稅人的國(guó)外分支機(jī)構(gòu)來(lái)源于境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在總機(jī)構(gòu)匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中予以抵免，以避免雙重征稅，鼓勵(lì)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。
二、納稅人
1．納稅義務(wù)人包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得的其他組織。從2000年1月1日起，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，對(duì)其不予征收企業(yè)所得稅。
2．納稅人應(yīng)具備的條件：（1）在銀行開(kāi)設(shè)有結(jié)算賬戶(hù)；（2）建立獨(dú)立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；（3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。
3．特殊行業(yè)企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定（6個(gè)方面），參見(jiàn)教材第18～19頁(yè)。
0．18．25
第二節(jié) 稅率
1．企業(yè)所得稅采用33%比例稅率。
2．對(duì)年應(yīng)稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3．對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（10萬(wàn)元）的企業(yè)，按27%的稅率征稅。
4．如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來(lái)確定適用稅率。
5．西部地區(qū)的優(yōu)惠稅率，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
0．20．24
第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定
一、收入的基本方法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=合計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增項(xiàng)目金額-調(diào)減項(xiàng)目金額
22．51
二、收入總額的確定
1．基本收入的確定：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入；其他收入。
23．59
2．特殊收入的確定（23個(gè)方面）。
（1）出口退還的增值稅不交所得稅，出口退還的消費(fèi)稅要交所得稅，有指定用途的不交所得稅。
（2）清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生固定資產(chǎn)評(píng)估靜增值不交所得稅；
（3）對(duì)外投資且是非貨幣資產(chǎn)評(píng)估增值交稅；
（4）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的靜收益或靜損失，交所得稅；
（5）股份制改造的資產(chǎn)評(píng)估增值，不交所得稅；
0．29．51
例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，股份制改造中該項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估值60萬(wàn)元，假定綜合折舊率為15%，用據(jù)實(shí)逐年調(diào)整與綜合調(diào)整計(jì)算所得額？
32．50
（6）接受捐贈(zèng)，參見(jiàn)教材22頁(yè)。
（7）納稅人在基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理，應(yīng)交所得稅。
（8）企業(yè)收取的包裝物押金要交企業(yè)所得稅。
（9）折扣銷(xiāo)售
39．14
（10）金融企業(yè)應(yīng)收利息的確定，參見(jiàn)教材27頁(yè)
（11）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券用于損贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
（12）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)收入的確定，參見(jiàn)教材30—32頁(yè)。
（13）國(guó)債利息收入。
0．01
一、考試題型
單選（40題，占40分）
多選（30題，占60分）
計(jì)算題（2題，每題中4個(gè)小題）
綜合題（2題，每題中6個(gè)小題）
0．02
二、特點(diǎn)
1．都是選擇方式
2．重點(diǎn)突出
3．政策應(yīng)用性強(qiáng)
0．05
三、04年考試變化
1．企業(yè)所得稅（變化大）
2．個(gè)人所得稅（變化小）
3．其他小稅種（沒(méi)有什么變化）
06．48
四、復(fù)習(xí)方法
1．全面把握教材
2．抓住重點(diǎn)章節(jié)，熟練操作
3．練習(xí)例年考題，把握考題中的一些思路。
10．16
五、近年來(lái)各章節(jié)分值分布及題型
第一章 企業(yè)所得稅 40分以上（綜合題、單選、多選）
第二章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 30分（綜合題為主，計(jì)算題次之，單選、多選）
第三章 個(gè)人所得稅 40分（計(jì)算為主、單選、多選）
第四章 土地增值稅 1—12分（可以出計(jì)算題）
第五章 印花稅 10分左右
第六章 房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅 6分
第七章 城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 3分
15．14
第一章 企業(yè)所得稅
0．15．56
第一節(jié) 征稅對(duì)象和納稅人
一、征稅對(duì)象及范圍
1．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。
2．其他所得，是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)，以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。
3．對(duì)于我國(guó)納稅人的國(guó)外分支機(jī)構(gòu)來(lái)源于境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在總機(jī)構(gòu)匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中予以抵免，以避免雙重征稅，鼓勵(lì)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。
二、納稅人
1．納稅義務(wù)人包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得的其他組織。從2000年1月1日起，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，對(duì)其不予征收企業(yè)所得稅。
2．納稅人應(yīng)具備的條件：（1）在銀行開(kāi)設(shè)有結(jié)算賬戶(hù)；（2）建立獨(dú)立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；（3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。
3．特殊行業(yè)企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定（6個(gè)方面），參見(jiàn)教材第18～19頁(yè)。
0．18．25
第二節(jié) 稅率
1．企業(yè)所得稅采用33%比例稅率。
2．對(duì)年應(yīng)稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3．對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（10萬(wàn)元）的企業(yè)，按27%的稅率征稅。
4．如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來(lái)確定適用稅率。
5．西部地區(qū)的優(yōu)惠稅率，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
0．20．24
第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定
一、收入的基本方法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=合計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增項(xiàng)目金額-調(diào)減項(xiàng)目金額
22．51
二、收入總額的確定
1．基本收入的確定：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入；其他收入。
23．59
2．特殊收入的確定（23個(gè)方面）。
（1）出口退還的增值稅不交所得稅，出口退還的消費(fèi)稅要交所得稅，有指定用途的不交所得稅。
（2）清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生固定資產(chǎn)評(píng)估靜增值不交所得稅；
（3）對(duì)外投資且是非貨幣資產(chǎn)評(píng)估增值交稅；
（4）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的靜收益或靜損失，交所得稅；
（5）股份制改造的資產(chǎn)評(píng)估增值，不交所得稅；
0．29．51
例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，股份制改造中該項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估值60萬(wàn)元，假定綜合折舊率為15%，用據(jù)實(shí)逐年調(diào)整與綜合調(diào)整計(jì)算所得額？
32．50
（6）接受捐贈(zèng)，參見(jiàn)教材22頁(yè)。
（7）納稅人在基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理，應(yīng)交所得稅。
（8）企業(yè)收取的包裝物押金要交企業(yè)所得稅。
（9）折扣銷(xiāo)售
39．14
（10）金融企業(yè)應(yīng)收利息的確定，參見(jiàn)教材27頁(yè)
（11）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券用于損贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
（12）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)收入的確定，參見(jiàn)教材30—32頁(yè)。
（13）國(guó)債利息收入。