不準扣除的項目
《暫行條例》規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除：
資本性支出；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；
各種稅收的滯納金、罰款和罰金；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈以及非公益、救濟性的捐贈；各種贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他各項支出。
資產(chǎn)的稅務(wù)處理
固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的計價一般應(yīng)以原價為準，具體規(guī)定為：建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值計價；自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價；有償調(diào)入或購入的固定資產(chǎn)，按調(diào)撥價（或購進價）加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費，以及繳納的稅金后的價值計價；從國外引進設(shè)備的計價包括設(shè)備買價、進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價值計價；納稅人接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定；
無所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價確定；盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值計價；作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或參加有關(guān)的市場價格估定的合理價格確定；在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。
可以提取折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物；在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。不得提取折舊的固定資產(chǎn)包括：土地、房屋、建筑物以外的末使用、不需用以及經(jīng)批準封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的資產(chǎn)；
以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及提前報廢的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)應(yīng)當從投入使用月份的次月起計提折舊。停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當從停止使用月份起停止計提折舊。固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值比例在原價的5％以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法（直線法）和工作量法計算，有些企業(yè)還采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計算。企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，對少數(shù)城鎮(zhèn)集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請，報省、自治區(qū)、直轄市一級地方稅務(wù)局并經(jīng)財政廳（局）同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限：房屋、建筑物為20年；火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具，以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。
無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
無形資產(chǎn)是指納稅人長期使用僅沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。其中：投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價；購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自行開發(fā)且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中的實際支出計價；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票、賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)的市價計價；非專利技術(shù)和專利的計價應(yīng)當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認；除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。
無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計算。對于受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。
遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理
遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。
《暫行條例》規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除：
資本性支出；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；
各種稅收的滯納金、罰款和罰金；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈以及非公益、救濟性的捐贈；各種贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他各項支出。
資產(chǎn)的稅務(wù)處理
固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的計價一般應(yīng)以原價為準，具體規(guī)定為：建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值計價；自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價；有償調(diào)入或購入的固定資產(chǎn)，按調(diào)撥價（或購進價）加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費，以及繳納的稅金后的價值計價；從國外引進設(shè)備的計價包括設(shè)備買價、進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價值計價；納稅人接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定；
無所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價確定；盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值計價；作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或參加有關(guān)的市場價格估定的合理價格確定；在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。
可以提取折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物；在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。不得提取折舊的固定資產(chǎn)包括：土地、房屋、建筑物以外的末使用、不需用以及經(jīng)批準封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的資產(chǎn)；
以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及提前報廢的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)應(yīng)當從投入使用月份的次月起計提折舊。停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當從停止使用月份起停止計提折舊。固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值比例在原價的5％以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法（直線法）和工作量法計算，有些企業(yè)還采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計算。企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，對少數(shù)城鎮(zhèn)集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請，報省、自治區(qū)、直轄市一級地方稅務(wù)局并經(jīng)財政廳（局）同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限：房屋、建筑物為20年；火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具，以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。
無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
無形資產(chǎn)是指納稅人長期使用僅沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。其中：投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價；購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自行開發(fā)且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中的實際支出計價；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票、賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)的市價計價；非專利技術(shù)和專利的計價應(yīng)當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認；除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。
無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計算。對于受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。
遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理
遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。