個人所得稅是《稅法Ⅱ》中的一個重點章節(jié)，在注冊稅務師資格考試中所占的比重較大。由于我國個人所得稅法實行的是分類征收方法，將個人所得分成11個大類，每個大類的計算征收方法又有所不同，所以個人所得稅的知識結構比較復雜?，F(xiàn)結合歷年注冊稅務師考試的情況，對其難點問題作一個簡要提示。
正確劃分征稅對象。在具體實踐中，對一些所得的具體分類存在一定的難度，例如：2003年考題：公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，應該按照什么項目征收個人所得稅？這里的"勞動分紅"容易與"利息、股息、紅利所得"相混淆。熟悉稅法規(guī)定的人就知道，應按照"工資薪金"項目計算繳納個人所得稅。類似的，還應注意"工資、薪金所得"與"勞務報酬所得"、"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"與"對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得"等項目的區(qū)別。
準確劃分納稅人。劃分納稅人的難點在于掌握居民納稅人與非居民納稅人的判定標準。2001年考題：要確定所得來源時，勞務活動地原則和所得支付地原則發(fā)生矛盾，國際稅收協(xié)定范本確定的非居住國按勞務活動地原則征稅的時間標準為多少日？對此一國居民到另一國居住因停留只有超過一定時間，非居住國政府方能對其所得征稅。如果考生對國際協(xié)定范本確定的時間標準為183日的規(guī)定不清楚，就可能認為是應該在支付所得時代扣或出現(xiàn)其他錯誤。
明確計稅依據(jù)。如有一試題：國內某作家的一篇小說在一家日報連載兩個月，第一月月末報社支付稿酬2000元，第二月月末支付稿酬5000元。該作家兩個月的稿酬應繳納的個人所得稅是多少？做此題時常見的錯誤是將兩筆稿酬分別計稅，或者采用定額扣除確定計稅依據(jù)等都不能計算出應繳784元的正確答案。此外還應注意不同的計稅項目有不同的扣除標準，個別扣除標準有其具體的規(guī)定，如捐贈就存在按一定比例扣除和全額扣除兩類等。
對個人所得稅的減免稅項目要注意掌握。個人所得稅的減免在計算題、綜合題和多項選擇題中經(jīng)常出現(xiàn)。如2003年有一試題：個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有：A.軍人的轉業(yè)安置費B.外籍人員的探親費C.職工加班費補貼D.參加有獎銷售獲得的贈品E.財產(chǎn)轉讓收入。對這個問題的回答需要熟悉有關稅收規(guī)定，特別是一些似是而非的問題要注意澄清，該題中只有選項A、B項符合有關規(guī)定。
掌握應納稅額的計算方法。這個環(huán)節(jié)是個人所得稅一章的重點內容，每一個征稅項目的計稅方法都有其難點問題，考生要注意以下問題。
一、工資薪金所得的計稅注意年終加薪、雇主未代扣代繳而賠繳工資薪金所得稅計稅依據(jù)的確定以及兩地收入的合并申報等。如有一試題：張某（中國公民）由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付張某工資600元和3000元。張某每月應繳納個人所得稅為多少？解該題得注意收入合并、費用扣除一次，否則無法解得295元的結果。
正確劃分征稅對象。在具體實踐中，對一些所得的具體分類存在一定的難度，例如：2003年考題：公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，應該按照什么項目征收個人所得稅？這里的"勞動分紅"容易與"利息、股息、紅利所得"相混淆。熟悉稅法規(guī)定的人就知道，應按照"工資薪金"項目計算繳納個人所得稅。類似的，還應注意"工資、薪金所得"與"勞務報酬所得"、"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"與"對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得"等項目的區(qū)別。
準確劃分納稅人。劃分納稅人的難點在于掌握居民納稅人與非居民納稅人的判定標準。2001年考題：要確定所得來源時，勞務活動地原則和所得支付地原則發(fā)生矛盾，國際稅收協(xié)定范本確定的非居住國按勞務活動地原則征稅的時間標準為多少日？對此一國居民到另一國居住因停留只有超過一定時間，非居住國政府方能對其所得征稅。如果考生對國際協(xié)定范本確定的時間標準為183日的規(guī)定不清楚，就可能認為是應該在支付所得時代扣或出現(xiàn)其他錯誤。
明確計稅依據(jù)。如有一試題：國內某作家的一篇小說在一家日報連載兩個月，第一月月末報社支付稿酬2000元，第二月月末支付稿酬5000元。該作家兩個月的稿酬應繳納的個人所得稅是多少？做此題時常見的錯誤是將兩筆稿酬分別計稅，或者采用定額扣除確定計稅依據(jù)等都不能計算出應繳784元的正確答案。此外還應注意不同的計稅項目有不同的扣除標準，個別扣除標準有其具體的規(guī)定，如捐贈就存在按一定比例扣除和全額扣除兩類等。
對個人所得稅的減免稅項目要注意掌握。個人所得稅的減免在計算題、綜合題和多項選擇題中經(jīng)常出現(xiàn)。如2003年有一試題：個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有：A.軍人的轉業(yè)安置費B.外籍人員的探親費C.職工加班費補貼D.參加有獎銷售獲得的贈品E.財產(chǎn)轉讓收入。對這個問題的回答需要熟悉有關稅收規(guī)定，特別是一些似是而非的問題要注意澄清，該題中只有選項A、B項符合有關規(guī)定。
掌握應納稅額的計算方法。這個環(huán)節(jié)是個人所得稅一章的重點內容，每一個征稅項目的計稅方法都有其難點問題，考生要注意以下問題。
一、工資薪金所得的計稅注意年終加薪、雇主未代扣代繳而賠繳工資薪金所得稅計稅依據(jù)的確定以及兩地收入的合并申報等。如有一試題：張某（中國公民）由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付張某工資600元和3000元。張某每月應繳納個人所得稅為多少？解該題得注意收入合并、費用扣除一次，否則無法解得295元的結果。