企業(yè)分立
(1)企業(yè)分立的含義。
(2)注意：被分立企業(yè)應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分立資產的財產轉讓所得，依法繳納所得稅。
分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產，在計稅時可按經評估確認的價值確定成本。
(3)分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價款中，除分立企業(yè)的股權以外的非股權支付額，不高于支付的股權票面價值(或支付的股本的賬面價值)20％的，經稅務機關審核確認，企業(yè)分立當事各方也可選擇按下列規(guī)定進行分立業(yè)務的所得稅處理：
①被分立企業(yè)可不確認分離資產的轉讓所得或損失，不計算所得稅。
②被分立企業(yè)已分離資產相對應的納稅事項由接受資產的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產占全部資產的比例進行分配，由接受分離資產的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
③分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的全部資產和負債的成本，須以被分立企業(yè)的賬面凈值為基礎結轉確定，不得按經評估確認的價值進行調整。
(4)被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權，“新股”的成本應以放棄的“舊股”的成本為基礎確定。
見例題(教材49頁)。
減免稅優(yōu)惠
（1）民族自治地方的稅收優(yōu)惠：經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅。
（2）法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予得稅收優(yōu)惠：
[例題]對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（?。＃?002年考題）
A．免征1年 B．免征3年
C．免征5年 D．暫免征收
答案：D
〔解析〕：測試考生對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓等取得的技術性服務收入，享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是否清楚。
(1)企業(yè)分立的含義。
(2)注意：被分立企業(yè)應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分立資產的財產轉讓所得，依法繳納所得稅。
分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產，在計稅時可按經評估確認的價值確定成本。
(3)分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價款中，除分立企業(yè)的股權以外的非股權支付額，不高于支付的股權票面價值(或支付的股本的賬面價值)20％的，經稅務機關審核確認，企業(yè)分立當事各方也可選擇按下列規(guī)定進行分立業(yè)務的所得稅處理：
①被分立企業(yè)可不確認分離資產的轉讓所得或損失，不計算所得稅。
②被分立企業(yè)已分離資產相對應的納稅事項由接受資產的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產占全部資產的比例進行分配，由接受分離資產的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
③分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的全部資產和負債的成本，須以被分立企業(yè)的賬面凈值為基礎結轉確定，不得按經評估確認的價值進行調整。
(4)被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權，“新股”的成本應以放棄的“舊股”的成本為基礎確定。
見例題(教材49頁)。
減免稅優(yōu)惠
（1）民族自治地方的稅收優(yōu)惠：經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅。
（2）法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予得稅收優(yōu)惠：
[例題]對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（?。＃?002年考題）
A．免征1年 B．免征3年
C．免征5年 D．暫免征收
答案：D
〔解析〕：測試考生對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓等取得的技術性服務收入，享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是否清楚。