所得稅準則要求企業(yè)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示，并且要求企業(yè)要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。從我國企業(yè)實際情況分析，資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎存在暫時性差異，進而將產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；執(zhí)行原會計制度時，絕大部分企業(yè)采用應付稅款法，不確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；執(zhí)行新準則后，采用資產(chǎn)負債表債務法，將產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，從而影響企業(yè)的財務狀況。
需要注意的是彌補虧損的會計處理，新準則對彌補虧損當期允許確認所得稅利益，確認遞延所得稅資產(chǎn)，這就要求企業(yè)必須五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應稅利潤充分轉回作出正確判斷，如果不能轉回則不應確認該項遞延所得稅資產(chǎn)。
需要注意的是彌補虧損的會計處理，新準則對彌補虧損當期允許確認所得稅利益，確認遞延所得稅資產(chǎn)，這就要求企業(yè)必須五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應稅利潤充分轉回作出正確判斷，如果不能轉回則不應確認該項遞延所得稅資產(chǎn)。