所得稅準(zhǔn)則要求企業(yè)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，并且要求企業(yè)要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。從我國企業(yè)實(shí)際情況分析，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在暫時性差異，進(jìn)而將產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；執(zhí)行原會計制度時，絕大部分企業(yè)采用應(yīng)付稅款法，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；執(zhí)行新準(zhǔn)則后，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，將產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，從而影響企業(yè)的財務(wù)狀況。
需要注意的是彌補(bǔ)虧損的會計處理，新準(zhǔn)則對彌補(bǔ)虧損當(dāng)期允許確認(rèn)所得稅利益，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這就要求企業(yè)必須五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應(yīng)稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出正確判斷，如果不能轉(zhuǎn)回則不應(yīng)確認(rèn)該項遞延所得稅資產(chǎn)。
需要注意的是彌補(bǔ)虧損的會計處理，新準(zhǔn)則對彌補(bǔ)虧損當(dāng)期允許確認(rèn)所得稅利益，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這就要求企業(yè)必須五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應(yīng)稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出正確判斷，如果不能轉(zhuǎn)回則不應(yīng)確認(rèn)該項遞延所得稅資產(chǎn)。