財(cái)政（一）
一、內(nèi)容提要
本部分主要內(nèi)容為：財(cái)政職能和稅收。即課本中第二部分的第一,二節(jié).
二、主要考點(diǎn)
（一）財(cái)政職能
1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷、市場(chǎng)與政府的分工（熟悉即可）
2.公共財(cái)政的基本特征
3.財(cái)政的各項(xiàng)職能的基本含義、范圍和發(fā)揮職能的手段。
（2） 稅收
稅收原則
1.稅收原則的含義和作用
2.主要稅收原則的基本思想和貫徹方法。
稅收負(fù)擔(dān)
3.稅收負(fù)擔(dān)的概念
4.影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素
5.費(fèi)改稅的基本思路
6.稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的含義、方式和條件。
稅制結(jié)構(gòu)
7.稅制結(jié)構(gòu)的概念
8.稅種結(jié)構(gòu)的各種劃分及其內(nèi)容
9.稅收收入結(jié)構(gòu)和稅制要素結(jié)構(gòu)的含義和內(nèi)容
10.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系
11.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的含義和衡量標(biāo)準(zhǔn)
國(guó)際稅收
12.國(guó)際稅收的概念
13.國(guó)際稅收與一般稅收的聯(lián)系與區(qū)別
14.稅收管轄權(quán)的含義及其種類
15.減輕或免除國(guó)際重復(fù)征稅的主要方法。
稅法
16.稅法的概念和分類
17.稅收法律關(guān)系的含義、要素及特點(diǎn)
18.違反稅法的主要行為的表現(xiàn)
19.偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅的認(rèn)定依據(jù)
三、內(nèi)容講解
(一)財(cái)政職能
（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政
市場(chǎng)機(jī)制的缺陷：1，實(shí)際上存在不完全競(jìng)爭(zhēng)；2，無法自動(dòng)實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)；3，市場(chǎng)信息失靈造成生產(chǎn)過剩；4，無法消除外部經(jīng)濟(jì)的負(fù)面效應(yīng)；5，不能提供公共物品或公共服務(wù)；
6，難以兼顧效率與公平。
市場(chǎng)與政府的分工：依靠經(jīng)濟(jì)危機(jī)解決上述缺陷危害甚大，故通常是通過政府解決。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中普遍采取將市場(chǎng)機(jī)制與宏觀調(diào)控相結(jié)合的方式實(shí)施資源配置。原則上，市場(chǎng)機(jī)制對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用，主要提供私人產(chǎn)品或服務(wù)滿足私人個(gè)別需要；政府宏觀調(diào)控起調(diào)節(jié)性作用，主要提供公共產(chǎn)品或服務(wù)滿足社會(huì)公共需要。財(cái)政是政府實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
公共財(cái)政的基本特征：彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的財(cái)政；為市場(chǎng)主體提供一致性服務(wù)的財(cái)政；非贏利性的財(cái)政；法制化的財(cái)政
例題：公共財(cái)政提供一致性服務(wù)是為了()。
A. 彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈
B.維護(hù)市場(chǎng)的公平與公正
C．政府的參與程度
D.加強(qiáng)法制
答案：B
（2）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政職能
1、 資源配置職能
含義：是指通過對(duì)資源配置結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化組合，使有限的資源充分發(fā)揮作用。具體而言，主要通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促使佳產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形成，以科學(xué)合理地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段或組織方式使資源能充分利用。
范圍：取決于政府職能的范圍，包括：市場(chǎng)配置失效而社會(huì)又需要的公共產(chǎn)品和服務(wù)方面；對(duì)外部效應(yīng)的干預(yù)；介入自然壟斷行業(yè)；對(duì)短缺資源進(jìn)行保護(hù)或調(diào)配。
手段：通過財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重的調(diào)整；通過財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化；通過財(cái)政資金的分配及相關(guān)政策的制定和執(zhí)行；通過財(cái)政體制的確立和調(diào)整。
2、收入分配職能
收入分配是財(cái)政被賦予的基本功能，是財(cái)政本質(zhì)的集中體現(xiàn)。
含義：一是指對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品和國(guó)民收入進(jìn)行初次分配，主要保證效率；二是指對(duì)初次分配結(jié)果存在的偏差進(jìn)行糾正調(diào)整和再分配，主要保證公平。
范圍：凡是屬于市場(chǎng)分配的范圍，如職工工資、企業(yè)利潤(rùn)、租金收入、紅利收入、股息收入等，應(yīng)由市場(chǎng)調(diào)節(jié)；凡是屬于財(cái)政分配的范圍，應(yīng)盡力做到公平分配。
手段：稅收；轉(zhuǎn)移支付；公共支出。
3、經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能
含義：通過財(cái)政收支活動(dòng)，對(duì)生產(chǎn)、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資等行為發(fā)生影響，使社會(huì)就業(yè)率、物價(jià)水平、國(guó)際收支差額保持在合理的區(qū)間內(nèi)，以保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
手段：改變政府采購(gòu)數(shù)量；改變政府轉(zhuǎn)移支付數(shù)量；調(diào)整稅收。
4、監(jiān)督管理職能
含義：指財(cái)政在履行上述資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)調(diào)控等職能基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面活動(dòng)進(jìn)行綜合反映和制約的功能。
方式：1，通過對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)的監(jiān)測(cè)跟蹤及時(shí)反饋信息，為宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)；2，通過建立健全財(cái)政、稅政、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督管理；3，通過對(duì)國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的監(jiān)督管理實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值；4通過對(duì)財(cái)政工作自身的監(jiān)督管理增強(qiáng)財(cái)政分配效應(yīng)。
(二)稅收
（1）稅收原則
稅收原則:制定國(guó)家稅收法律制度和政策時(shí)必須依照的整體上協(xié)調(diào)一致的基本準(zhǔn)則或指導(dǎo)思想.
1、財(cái)政原則（財(cái)政稅收原則）
強(qiáng)調(diào)稅收政策和制度的核心是保證財(cái)政收入的取得，為政府履行職能提供物質(zhì)基礎(chǔ)。
具體內(nèi)容：足額、穩(wěn)定、適度
2、經(jīng)濟(jì)原則（效率原則）
稅收的征收活動(dòng)要盡可能避免對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響
稅收超額負(fù)擔(dān)：因納稅而導(dǎo)致的利益損失大于因征稅而增加的經(jīng)濟(jì)效益，稱之為稅收超額負(fù)擔(dān)。貫徹稅收的經(jīng)濟(jì)原則，就要盡量減少稅收超額負(fù)擔(dān)。
3、社會(huì)原則（公平原則）
指稅收對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)和再分配要公平合理。
稅收公平：應(yīng)當(dāng)以能力為標(biāo)準(zhǔn)來衡量稅負(fù)水平，按照個(gè)人納稅能力征稅，稅負(fù)水平與收入水平保持合理關(guān)系，使納稅能力較強(qiáng)的個(gè)人承擔(dān)較多納稅義務(wù)，納稅能力較弱的個(gè)人承擔(dān)較少納稅義務(wù)?？煞譃闄M向公平和縱向公平兩種。
橫向公平：對(duì)具有相同納稅能力的納稅人實(shí)行統(tǒng)一稅收政策，以體現(xiàn)稅制面前人人平等的思想；
縱向公平：對(duì)具有不同納稅能力的納稅人實(shí)行有差別稅收政策，以體現(xiàn)能者多納的思想。
一、內(nèi)容提要
本部分主要內(nèi)容為：財(cái)政職能和稅收。即課本中第二部分的第一,二節(jié).
二、主要考點(diǎn)
（一）財(cái)政職能
1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷、市場(chǎng)與政府的分工（熟悉即可）
2.公共財(cái)政的基本特征
3.財(cái)政的各項(xiàng)職能的基本含義、范圍和發(fā)揮職能的手段。
（2） 稅收
稅收原則
1.稅收原則的含義和作用
2.主要稅收原則的基本思想和貫徹方法。
稅收負(fù)擔(dān)
3.稅收負(fù)擔(dān)的概念
4.影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素
5.費(fèi)改稅的基本思路
6.稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的含義、方式和條件。
稅制結(jié)構(gòu)
7.稅制結(jié)構(gòu)的概念
8.稅種結(jié)構(gòu)的各種劃分及其內(nèi)容
9.稅收收入結(jié)構(gòu)和稅制要素結(jié)構(gòu)的含義和內(nèi)容
10.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系
11.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的含義和衡量標(biāo)準(zhǔn)
國(guó)際稅收
12.國(guó)際稅收的概念
13.國(guó)際稅收與一般稅收的聯(lián)系與區(qū)別
14.稅收管轄權(quán)的含義及其種類
15.減輕或免除國(guó)際重復(fù)征稅的主要方法。
稅法
16.稅法的概念和分類
17.稅收法律關(guān)系的含義、要素及特點(diǎn)
18.違反稅法的主要行為的表現(xiàn)
19.偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅的認(rèn)定依據(jù)
三、內(nèi)容講解
(一)財(cái)政職能
（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政
市場(chǎng)機(jī)制的缺陷：1，實(shí)際上存在不完全競(jìng)爭(zhēng)；2，無法自動(dòng)實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)；3，市場(chǎng)信息失靈造成生產(chǎn)過剩；4，無法消除外部經(jīng)濟(jì)的負(fù)面效應(yīng)；5，不能提供公共物品或公共服務(wù)；
6，難以兼顧效率與公平。
市場(chǎng)與政府的分工：依靠經(jīng)濟(jì)危機(jī)解決上述缺陷危害甚大，故通常是通過政府解決。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中普遍采取將市場(chǎng)機(jī)制與宏觀調(diào)控相結(jié)合的方式實(shí)施資源配置。原則上，市場(chǎng)機(jī)制對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用，主要提供私人產(chǎn)品或服務(wù)滿足私人個(gè)別需要；政府宏觀調(diào)控起調(diào)節(jié)性作用，主要提供公共產(chǎn)品或服務(wù)滿足社會(huì)公共需要。財(cái)政是政府實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
公共財(cái)政的基本特征：彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的財(cái)政；為市場(chǎng)主體提供一致性服務(wù)的財(cái)政；非贏利性的財(cái)政；法制化的財(cái)政
例題：公共財(cái)政提供一致性服務(wù)是為了()。
A. 彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈
B.維護(hù)市場(chǎng)的公平與公正
C．政府的參與程度
D.加強(qiáng)法制
答案：B
（2）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政職能
1、 資源配置職能
含義：是指通過對(duì)資源配置結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化組合，使有限的資源充分發(fā)揮作用。具體而言，主要通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促使佳產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形成，以科學(xué)合理地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段或組織方式使資源能充分利用。
范圍：取決于政府職能的范圍，包括：市場(chǎng)配置失效而社會(huì)又需要的公共產(chǎn)品和服務(wù)方面；對(duì)外部效應(yīng)的干預(yù)；介入自然壟斷行業(yè)；對(duì)短缺資源進(jìn)行保護(hù)或調(diào)配。
手段：通過財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重的調(diào)整；通過財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化；通過財(cái)政資金的分配及相關(guān)政策的制定和執(zhí)行；通過財(cái)政體制的確立和調(diào)整。
2、收入分配職能
收入分配是財(cái)政被賦予的基本功能，是財(cái)政本質(zhì)的集中體現(xiàn)。
含義：一是指對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品和國(guó)民收入進(jìn)行初次分配，主要保證效率；二是指對(duì)初次分配結(jié)果存在的偏差進(jìn)行糾正調(diào)整和再分配，主要保證公平。
范圍：凡是屬于市場(chǎng)分配的范圍，如職工工資、企業(yè)利潤(rùn)、租金收入、紅利收入、股息收入等，應(yīng)由市場(chǎng)調(diào)節(jié)；凡是屬于財(cái)政分配的范圍，應(yīng)盡力做到公平分配。
手段：稅收；轉(zhuǎn)移支付；公共支出。
3、經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能
含義：通過財(cái)政收支活動(dòng)，對(duì)生產(chǎn)、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資等行為發(fā)生影響，使社會(huì)就業(yè)率、物價(jià)水平、國(guó)際收支差額保持在合理的區(qū)間內(nèi)，以保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
手段：改變政府采購(gòu)數(shù)量；改變政府轉(zhuǎn)移支付數(shù)量；調(diào)整稅收。
4、監(jiān)督管理職能
含義：指財(cái)政在履行上述資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)調(diào)控等職能基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面活動(dòng)進(jìn)行綜合反映和制約的功能。
方式：1，通過對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)的監(jiān)測(cè)跟蹤及時(shí)反饋信息，為宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)；2，通過建立健全財(cái)政、稅政、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督管理；3，通過對(duì)國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的監(jiān)督管理實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值；4通過對(duì)財(cái)政工作自身的監(jiān)督管理增強(qiáng)財(cái)政分配效應(yīng)。
(二)稅收
（1）稅收原則
稅收原則:制定國(guó)家稅收法律制度和政策時(shí)必須依照的整體上協(xié)調(diào)一致的基本準(zhǔn)則或指導(dǎo)思想.
1、財(cái)政原則（財(cái)政稅收原則）
強(qiáng)調(diào)稅收政策和制度的核心是保證財(cái)政收入的取得，為政府履行職能提供物質(zhì)基礎(chǔ)。
具體內(nèi)容：足額、穩(wěn)定、適度
2、經(jīng)濟(jì)原則（效率原則）
稅收的征收活動(dòng)要盡可能避免對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響
稅收超額負(fù)擔(dān)：因納稅而導(dǎo)致的利益損失大于因征稅而增加的經(jīng)濟(jì)效益，稱之為稅收超額負(fù)擔(dān)。貫徹稅收的經(jīng)濟(jì)原則，就要盡量減少稅收超額負(fù)擔(dān)。
3、社會(huì)原則（公平原則）
指稅收對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)和再分配要公平合理。
稅收公平：應(yīng)當(dāng)以能力為標(biāo)準(zhǔn)來衡量稅負(fù)水平，按照個(gè)人納稅能力征稅，稅負(fù)水平與收入水平保持合理關(guān)系，使納稅能力較強(qiáng)的個(gè)人承擔(dān)較多納稅義務(wù)，納稅能力較弱的個(gè)人承擔(dān)較少納稅義務(wù)?？煞譃闄M向公平和縱向公平兩種。
橫向公平：對(duì)具有相同納稅能力的納稅人實(shí)行統(tǒng)一稅收政策，以體現(xiàn)稅制面前人人平等的思想；
縱向公平：對(duì)具有不同納稅能力的納稅人實(shí)行有差別稅收政策，以體現(xiàn)能者多納的思想。