客觀試題部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的是（）。
A、用于產(chǎn)品的生產(chǎn)
B、用于機(jī)器設(shè)備的維修
C、用于職工集體福利
D、用于修建展銷(xiāo)廳
2、下列項(xiàng)目中不應(yīng)征收增值稅的是（）。
A、古舊圖書(shū)
B、將產(chǎn)品贈(zèng)與他人
C、以物易物
D、逾期未收回包裝物不再退還的押金
3、適用出品退稅率為9%的出口商品是（）。
A、船舶
B、水泥
C、煤
D、鋼材
4、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品其適用稅率為（）。
A、6%
B、4%5
C、13%
D、17%
5、從1998年7月1日起報(bào)關(guān)出口的下列貨物中，適用11%退稅率的有（）。
A、紡織原料及制品
B、鋁
C、通訊設(shè)備
D、鋼材
6、下列出口貨物，免稅但不予退稅的有（）。
A、出口卷煙
B、原油
C、天然牛黃
D、銅
7、從1998年6月1日起出口商品適用14%的退稅率的是（）。
A、自行車(chē)
B、鐘表
C、船舶
D、陶器
8、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口圖書(shū)。糧食。冷氣。按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為（）。
A、13%
B、17%
C、14%
D、6%
9、下列進(jìn)品貨物適用17%的稅率的有（）。
A、化肥
B、汽車(chē)
C、飼料
D、農(nóng)藥
10、委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（）。
A、發(fā)出代銷(xiāo)產(chǎn)品的當(dāng)天
B、代銷(xiāo)方收到代銷(xiāo)產(chǎn)品的當(dāng)天
C、按合同約定的收款日期的當(dāng)天
D、收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天
二、多項(xiàng)選擇題
1、增值稅的征稅范圍包括（）。
A、銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨物
B、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
D、提供的加工、修理修配勞務(wù)
2、稅法中確定屬于增值稅征稅范圍的特殘項(xiàng)目主要有（）。
A、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）
B、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)
C、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售物品的業(yè)務(wù)
D、自然災(zāi)害損失
E、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售的
3、稅法中確定屬于增值稅征稅范圍的特殊行為主要有（）。
A、視同銷(xiāo)售貨物
B、加工、修理修配
C、混合銷(xiāo)售
D、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
4、小規(guī)模納稅人的征收率為（）。
A、6%
B、4%
C、17%
D、10%
5、下列納稅人不屬于一般納稅人（）。
A、年應(yīng)稅銷(xiāo)售未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)
B、外商投資企業(yè)
C、個(gè)人
D、非企業(yè)性單位
E、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
6、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅應(yīng)同時(shí)具備的條件是（）。
A、屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物
B、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物
C、銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)其原值的貨物
D、游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)
E、銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物
7、準(zhǔn)予從銷(xiāo)售稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。
A、從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
B、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額
C、外購(gòu)固定資產(chǎn)增值稅上注明的增值稅額
D、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額
E、外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用以及銷(xiāo)售貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額按規(guī)定扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額
8、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)是（）。
A、使用期限超過(guò)1年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具
B、單位價(jià)值在800元以上的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備
C、視同固定資產(chǎn)管理的低值易耗品
D、單位價(jià)值在2 000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品
9、下列貨物免征增值稅的是（）。
A、古舊圖書(shū)
B、大中學(xué)校教材
C、避孕藥品和用具
D、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)品物資和設(shè)備
10、在銷(xiāo)售價(jià)格之外向購(gòu)貨方收取的下列費(fèi)用，并入銷(xiāo)售額計(jì)算納稅的是（）。
A、手續(xù)費(fèi)
B、銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)
D、包裝費(fèi)
三、判斷題
1、增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其中取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
A.正確
B.不正確
2、應(yīng)納稅增值稅稅款的計(jì)算是從事貨物銷(xiāo)售以及提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，要根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算稅款，然后從中扣除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余額即為納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅款。
A.正確
B.不正確
3、增值稅專用發(fā)票填列時(shí)要分別注明增值稅稅款和不含增值稅的價(jià)格。貨物品種或勞務(wù)項(xiàng)目多，可在增值稅專用發(fā)票后附列增值稅銷(xiāo)貨清單。
A.正確
B.不正確
4、某企業(yè)（為增值稅一般納稅人）會(huì)計(jì)甲，在處理企業(yè)自產(chǎn)貨物的捐贈(zèng)業(yè)務(wù)時(shí)，認(rèn)為沒(méi)有收到銷(xiāo)貨款，可以不需計(jì)入銷(xiāo)售額征稅。
A.正確
B.不正確
5、某增值稅一般納稅人改善職工福利，采購(gòu)了副食品一批，并向銷(xiāo)售方索取了增值稅專用發(fā)票，將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)了抵扣。
A.正確
B.不正確
6、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，除商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人外，其征收率為6%。
A.正確
B.不正確
7、對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方支付的運(yùn)費(fèi)，因?qū)煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)課征的是營(yíng)業(yè)稅，可按所付運(yùn)費(fèi)的發(fā)票價(jià)格和10%的扣除率計(jì)算其可抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額。
A.正確
B.不正確
8、在增值稅的征收管理上，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別是：一般納稅人有取得使用增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票；一般納稅人是按企業(yè)的增值稅額依17%或13%的稅率征收增值稅的，而小規(guī)模納稅人是以銷(xiāo)售額依6%（或4%）的征收率計(jì)算增值稅的；一般納稅人所交納的稅款在下一個(gè)流通環(huán)節(jié)可以進(jìn)行抵扣，是價(jià)外稅。
A.正確
B.不正確
9、銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。
A.正確
B.不正確
10、增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款，從1995年起5年內(nèi)實(shí)行按比例分期抵扣的辦法。每年的抵扣比例為增值稅一般納稅人1995年年初期初存貨已征稅款余額的20%。
A.正確
B.不正確
主觀試題部分
四、計(jì)算題
1．某出版社1998年9月份發(fā)生以下幾筆購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入紙張，增值稅專用發(fā)票上注明的貨價(jià)金額為100萬(wàn)元；同時(shí)，支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的款項(xiàng)是5萬(wàn)元。貨已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）支付印刷廠印刷費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。
（3）銷(xiāo)售一批圖書(shū)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售貨價(jià)為300萬(wàn)元。
（4）支付銷(xiāo)售圖書(shū)運(yùn)費(fèi)，取得的貨動(dòng)發(fā)票上注明的金額總計(jì)為5萬(wàn)元，其中保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)1 000元。
（5）向有關(guān)高等院校贈(zèng)送一批圖書(shū)，按當(dāng)期同類(lèi)品種的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算為（貨價(jià)）20萬(wàn)元。
（6）加工制作了一種禮品性質(zhì)的圖書(shū)，分送給客戶及購(gòu)貨人，加工單位開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6萬(wàn)元。
請(qǐng)計(jì)算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
2．A公司為小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售百貨，取得的銷(xiāo)售收入為5萬(wàn)元，該公司應(yīng)納稅額是什么？
3．B公司為外商投資企業(yè)，1995年生產(chǎn)銷(xiāo)售甲、乙、丙三種貨物。年度結(jié)算：早貨銷(xiāo)售500萬(wàn)元，乙貨銷(xiāo)售400萬(wàn)元，丙貨銷(xiāo)售600萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)進(jìn)各種原材料款為400萬(wàn)元。1995年初經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的期初存貨已納稅款為300萬(wàn)元，年扣除比例為20%。以上購(gòu)銷(xiāo)款額都不為含稅價(jià)款。原工商統(tǒng)一稅稅率；甲、乙、丙三種貨物稅率為5%。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)繳納或應(yīng)退還多少增值稅額。
4．某企業(yè)生產(chǎn)并銷(xiāo)售B產(chǎn)品（并屬于免稅并退稅范圍），1999年9月購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)收入為300萬(wàn)元，外銷(xiāo)收入按當(dāng)日市場(chǎng)匯率折合人民幣250萬(wàn)元。增值稅征收益和退稅率分別為17%和15%，當(dāng)月已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為150萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)辦理退（免）稅適用“免、抵、退”辦法，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)均以銀行存款收付，當(dāng)月沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)本期的上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額。
5．假設(shè)上述某企業(yè)執(zhí)行“先征后退”辦法辦理出口退稅。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)收出口退稅額和應(yīng)交納的增值稅額
6．某電信公司向南華商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物一批，價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。其進(jìn)價(jià)成本為5萬(wàn)元。按合同規(guī)定由南方電話機(jī)公司代辦托運(yùn)，并收取運(yùn)費(fèi)6000元，運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具給銷(xiāo)貨方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票已收到。請(qǐng)計(jì)算該批貨物應(yīng)交納的增值稅額。
五、綜合題
某商業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元，以還本銷(xiāo)售的方式銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生還本支出20萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。另外，該企業(yè)由于進(jìn)貨資金比較緊張，經(jīng)聯(lián)系與某生產(chǎn)企業(yè)采取以貨換貨的方式交換商品產(chǎn)品，協(xié)議議定金額為60萬(wàn)元，貨物已經(jīng)交換完畢，并驗(yàn)收入庫(kù)。以貨易貨的對(duì)方企業(yè)適用13%的增值稅稅率。其他購(gòu)銷(xiāo)貨物稅率均為17%。當(dāng)月底企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅是：
（400+50-20）×17%-200×17%
=73.10-34
=39.10（萬(wàn)元）
請(qǐng)用增值稅條例及有關(guān)規(guī)定具體分析該企業(yè)哪些行為是錯(cuò)誤的，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。
一、單項(xiàng)選擇題
1、將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的是（）。
A、用于產(chǎn)品的生產(chǎn)
B、用于機(jī)器設(shè)備的維修
C、用于職工集體福利
D、用于修建展銷(xiāo)廳
2、下列項(xiàng)目中不應(yīng)征收增值稅的是（）。
A、古舊圖書(shū)
B、將產(chǎn)品贈(zèng)與他人
C、以物易物
D、逾期未收回包裝物不再退還的押金
3、適用出品退稅率為9%的出口商品是（）。
A、船舶
B、水泥
C、煤
D、鋼材
4、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品其適用稅率為（）。
A、6%
B、4%5
C、13%
D、17%
5、從1998年7月1日起報(bào)關(guān)出口的下列貨物中，適用11%退稅率的有（）。
A、紡織原料及制品
B、鋁
C、通訊設(shè)備
D、鋼材
6、下列出口貨物，免稅但不予退稅的有（）。
A、出口卷煙
B、原油
C、天然牛黃
D、銅
7、從1998年6月1日起出口商品適用14%的退稅率的是（）。
A、自行車(chē)
B、鐘表
C、船舶
D、陶器
8、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口圖書(shū)。糧食。冷氣。按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為（）。
A、13%
B、17%
C、14%
D、6%
9、下列進(jìn)品貨物適用17%的稅率的有（）。
A、化肥
B、汽車(chē)
C、飼料
D、農(nóng)藥
10、委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（）。
A、發(fā)出代銷(xiāo)產(chǎn)品的當(dāng)天
B、代銷(xiāo)方收到代銷(xiāo)產(chǎn)品的當(dāng)天
C、按合同約定的收款日期的當(dāng)天
D、收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天
二、多項(xiàng)選擇題
1、增值稅的征稅范圍包括（）。
A、銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨物
B、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
D、提供的加工、修理修配勞務(wù)
2、稅法中確定屬于增值稅征稅范圍的特殘項(xiàng)目主要有（）。
A、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）
B、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)
C、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售物品的業(yè)務(wù)
D、自然災(zāi)害損失
E、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售的
3、稅法中確定屬于增值稅征稅范圍的特殊行為主要有（）。
A、視同銷(xiāo)售貨物
B、加工、修理修配
C、混合銷(xiāo)售
D、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
4、小規(guī)模納稅人的征收率為（）。
A、6%
B、4%
C、17%
D、10%
5、下列納稅人不屬于一般納稅人（）。
A、年應(yīng)稅銷(xiāo)售未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)
B、外商投資企業(yè)
C、個(gè)人
D、非企業(yè)性單位
E、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
6、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅應(yīng)同時(shí)具備的條件是（）。
A、屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物
B、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物
C、銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)其原值的貨物
D、游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)
E、銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物
7、準(zhǔn)予從銷(xiāo)售稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。
A、從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
B、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額
C、外購(gòu)固定資產(chǎn)增值稅上注明的增值稅額
D、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額
E、外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用以及銷(xiāo)售貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額按規(guī)定扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額
8、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)是（）。
A、使用期限超過(guò)1年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具
B、單位價(jià)值在800元以上的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備
C、視同固定資產(chǎn)管理的低值易耗品
D、單位價(jià)值在2 000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品
9、下列貨物免征增值稅的是（）。
A、古舊圖書(shū)
B、大中學(xué)校教材
C、避孕藥品和用具
D、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)品物資和設(shè)備
10、在銷(xiāo)售價(jià)格之外向購(gòu)貨方收取的下列費(fèi)用，并入銷(xiāo)售額計(jì)算納稅的是（）。
A、手續(xù)費(fèi)
B、銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)
D、包裝費(fèi)
三、判斷題
1、增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其中取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
A.正確
B.不正確
2、應(yīng)納稅增值稅稅款的計(jì)算是從事貨物銷(xiāo)售以及提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，要根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算稅款，然后從中扣除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余額即為納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅款。
A.正確
B.不正確
3、增值稅專用發(fā)票填列時(shí)要分別注明增值稅稅款和不含增值稅的價(jià)格。貨物品種或勞務(wù)項(xiàng)目多，可在增值稅專用發(fā)票后附列增值稅銷(xiāo)貨清單。
A.正確
B.不正確
4、某企業(yè)（為增值稅一般納稅人）會(huì)計(jì)甲，在處理企業(yè)自產(chǎn)貨物的捐贈(zèng)業(yè)務(wù)時(shí)，認(rèn)為沒(méi)有收到銷(xiāo)貨款，可以不需計(jì)入銷(xiāo)售額征稅。
A.正確
B.不正確
5、某增值稅一般納稅人改善職工福利，采購(gòu)了副食品一批，并向銷(xiāo)售方索取了增值稅專用發(fā)票，將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)了抵扣。
A.正確
B.不正確
6、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，除商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人外，其征收率為6%。
A.正確
B.不正確
7、對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方支付的運(yùn)費(fèi)，因?qū)煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)課征的是營(yíng)業(yè)稅，可按所付運(yùn)費(fèi)的發(fā)票價(jià)格和10%的扣除率計(jì)算其可抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額。
A.正確
B.不正確
8、在增值稅的征收管理上，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別是：一般納稅人有取得使用增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票；一般納稅人是按企業(yè)的增值稅額依17%或13%的稅率征收增值稅的，而小規(guī)模納稅人是以銷(xiāo)售額依6%（或4%）的征收率計(jì)算增值稅的；一般納稅人所交納的稅款在下一個(gè)流通環(huán)節(jié)可以進(jìn)行抵扣，是價(jià)外稅。
A.正確
B.不正確
9、銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。
A.正確
B.不正確
10、增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款，從1995年起5年內(nèi)實(shí)行按比例分期抵扣的辦法。每年的抵扣比例為增值稅一般納稅人1995年年初期初存貨已征稅款余額的20%。
A.正確
B.不正確
主觀試題部分
四、計(jì)算題
1．某出版社1998年9月份發(fā)生以下幾筆購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入紙張，增值稅專用發(fā)票上注明的貨價(jià)金額為100萬(wàn)元；同時(shí)，支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的款項(xiàng)是5萬(wàn)元。貨已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）支付印刷廠印刷費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。
（3）銷(xiāo)售一批圖書(shū)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售貨價(jià)為300萬(wàn)元。
（4）支付銷(xiāo)售圖書(shū)運(yùn)費(fèi)，取得的貨動(dòng)發(fā)票上注明的金額總計(jì)為5萬(wàn)元，其中保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)1 000元。
（5）向有關(guān)高等院校贈(zèng)送一批圖書(shū)，按當(dāng)期同類(lèi)品種的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算為（貨價(jià)）20萬(wàn)元。
（6）加工制作了一種禮品性質(zhì)的圖書(shū)，分送給客戶及購(gòu)貨人，加工單位開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6萬(wàn)元。
請(qǐng)計(jì)算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
2．A公司為小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售百貨，取得的銷(xiāo)售收入為5萬(wàn)元，該公司應(yīng)納稅額是什么？
3．B公司為外商投資企業(yè)，1995年生產(chǎn)銷(xiāo)售甲、乙、丙三種貨物。年度結(jié)算：早貨銷(xiāo)售500萬(wàn)元，乙貨銷(xiāo)售400萬(wàn)元，丙貨銷(xiāo)售600萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)進(jìn)各種原材料款為400萬(wàn)元。1995年初經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的期初存貨已納稅款為300萬(wàn)元，年扣除比例為20%。以上購(gòu)銷(xiāo)款額都不為含稅價(jià)款。原工商統(tǒng)一稅稅率；甲、乙、丙三種貨物稅率為5%。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)繳納或應(yīng)退還多少增值稅額。
4．某企業(yè)生產(chǎn)并銷(xiāo)售B產(chǎn)品（并屬于免稅并退稅范圍），1999年9月購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)收入為300萬(wàn)元，外銷(xiāo)收入按當(dāng)日市場(chǎng)匯率折合人民幣250萬(wàn)元。增值稅征收益和退稅率分別為17%和15%，當(dāng)月已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為150萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)辦理退（免）稅適用“免、抵、退”辦法，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)均以銀行存款收付，當(dāng)月沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)本期的上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額。
5．假設(shè)上述某企業(yè)執(zhí)行“先征后退”辦法辦理出口退稅。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)收出口退稅額和應(yīng)交納的增值稅額
6．某電信公司向南華商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物一批，價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。其進(jìn)價(jià)成本為5萬(wàn)元。按合同規(guī)定由南方電話機(jī)公司代辦托運(yùn)，并收取運(yùn)費(fèi)6000元，運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具給銷(xiāo)貨方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票已收到。請(qǐng)計(jì)算該批貨物應(yīng)交納的增值稅額。
五、綜合題
某商業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元，以還本銷(xiāo)售的方式銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生還本支出20萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。另外，該企業(yè)由于進(jìn)貨資金比較緊張，經(jīng)聯(lián)系與某生產(chǎn)企業(yè)采取以貨換貨的方式交換商品產(chǎn)品，協(xié)議議定金額為60萬(wàn)元，貨物已經(jīng)交換完畢，并驗(yàn)收入庫(kù)。以貨易貨的對(duì)方企業(yè)適用13%的增值稅稅率。其他購(gòu)銷(xiāo)貨物稅率均為17%。當(dāng)月底企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅是：
（400+50-20）×17%-200×17%
=73.10-34
=39.10（萬(wàn)元）
請(qǐng)用增值稅條例及有關(guān)規(guī)定具體分析該企業(yè)哪些行為是錯(cuò)誤的，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。