（一）納稅人開具專用發(fā)票
1、各欄項(xiàng)內(nèi)容填寫說明
（1）專用發(fā)票必須按下列要求開具：
1)字跡清楚
2)不得涂改如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。
3)項(xiàng)目填寫齊全。
4)票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
5)各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。
6)全部聯(lián)次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
7)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
8)按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。
9)不得開具偽造的專用發(fā)票。
10)不得拆本使用專用發(fā)票。
11)不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。
摘自國家稅務(wù)總局1993年12月27日國稅發(fā)[1993]150號(hào)
（2）現(xiàn)對商業(yè)零售企業(yè)銷售商品向購買方開具專用發(fā)票的問題規(guī)定如下：
①已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的商業(yè)零售企業(yè)，可以開具專用發(fā)票。但企業(yè)必須指定專人負(fù)責(zé)保管和開具專用發(fā)票。
②商業(yè)零售企業(yè)只能向購貨方為一般納稅人的單位開具專用發(fā)票，索取專用發(fā)票的購貨方必須持蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），未提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開具專用發(fā)票。
③商業(yè)零售企業(yè)開具專用發(fā)票時(shí)，必須按國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定將全部聯(lián)次性如實(shí)填開。
④商業(yè)零售企業(yè)齊具普通發(fā)票中的單價(jià)和銷售價(jià)，必須是含稅價(jià)格，不能將價(jià)稅分別填開。
摘自國家稅務(wù)總局1994年3月18日國稅發(fā)[1994]081號(hào)
（3）專用發(fā)票所有欄次必須如實(shí)填寫。1994年我局發(fā)出的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知》（國稅明電035號(hào)）中規(guī)定：根據(jù)實(shí)際情況，專用發(fā)票的“開戶銀行及帳號(hào)”欄和購銷雙方的電話號(hào)碼可以不填寫。但就近期實(shí)際執(zhí)行情況看，不填寫上述兩欄，發(fā)現(xiàn)問題后，難以及時(shí)與購、銷方取得聯(lián)系，不便于對專用發(fā)票的稽核檢查。經(jīng)研究決定，從1995年5月1日起，開具增值稅專用發(fā)票必須填寫購銷雙方的開戶銀行、帳號(hào)和電話號(hào)碼。
摘自國家稅務(wù)總局1995年3月13日國稅發(fā)[1995]047號(hào)
（4）各地要嚴(yán)格控制專用發(fā)票的使用范圍，對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；對生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，改用普通發(fā)票。
摘自國家稅務(wù)總局1995年5月16日國稅發(fā)[1995]088號(hào)
（5）前一時(shí)期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）方面的問題，要求總局予以明確?，F(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會(huì)議的討論意見，作如下補(bǔ)充規(guī)定：
①關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題
超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過了該欄的高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。
②關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法
納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票，如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開：
A、銷售額計(jì)算公式如下：
銷售額＝含稅總收入/（1十稅率或征收率）
B、稅額計(jì)算公式如下：
稅額＝含稅總收入一銷售額
C、不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：
不含稅單價(jià)＝銷售額/數(shù)量
控照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不纖暗ゼ郟較鄱睢閉庖宦嘸叵蕩嬖諫倭課彩蟛?，属又qＯ窒?，可以作为购货方的扣税凭证?br>
摘自國家稅務(wù)總局1996年9月18日國稅發(fā)[1996]166
（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其按規(guī)定加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記是指按專用發(fā)票“銷貨單位”欄的內(nèi)容（包括銷貨單位名稱、稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話號(hào)碼、開戶銀行及帳號(hào)等）和格式刻制的專用印章，用于加蓋在專用發(fā)票“銷貨單位”欄內(nèi)。
納稅人開具專用發(fā)票不得手工填寫“銷貨單位”欄，凡手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。
專用發(fā)票銷貨單位欄戳記使用藍(lán)色印泥。
①開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“￥”符號(hào)封頂，在“價(jià)稅合計(jì)（大寫）”欄大寫合計(jì)數(shù)前用“×”符號(hào)封頂。
②購銷雙方單位名稱必須詳細(xì)填寫，不得簡寫，如果單位名稱不較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。
開具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。
根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。
財(cái)務(wù)專用發(fā)票或發(fā)票專用章使用紅色印泥。
摘自國家稅務(wù)總局1995年8月22日國稅發(fā)[1995]162號(hào)
（7）根據(jù)國家技術(shù)監(jiān)督局與國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于在換發(fā)稅務(wù)登記證工作中使用全國組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書的通知》（技監(jiān)局綜發(fā)[1996]114號(hào)）精神，納稅人從一九九七年一月一日起使用新的稅務(wù)登記號(hào)，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：
①從一九九七年一月一日起，納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時(shí)要在銷貨單位欄加新稅務(wù)登記號(hào)的戳記章，舊稅務(wù)登記號(hào)戳記章停止使用。
②新的增值稅專用發(fā)票銷貨單位的戳記章由縣、市級(jí)國稅機(jī)關(guān)組織刻制。
③一九九六年十二月二十一日前，各地對一般納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況必須進(jìn)行認(rèn)真徹底的核對清查，經(jīng)檢查無誤后，對未填開的（含整本）已加蓋增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄舊戳記的增值稅專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)規(guī)定剪角作廢。從一九九七年一月一日起，企業(yè)不得使用加蓋舊稅務(wù)登記號(hào)戳記章的增值稅專用發(fā)票。
2、匯總開具和銷貨清單
（1）為了減少開具專用發(fā)票的工作量，降低專用發(fā)票的使用成本，銷售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。如果所售貨物適用的稅率不一樣，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。匯總填開專用發(fā)票，可以不填寫“商品或勞務(wù)名稱”、“計(jì)量單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄。
匯總填開專用發(fā)票，必須附有銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單。銷貨清單應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄數(shù)字一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份的，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
銷貨清單的樣式，暫由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定。
摘自國家稅務(wù)總局1994年4月2日國稅發(fā)[1994]057號(hào)
（2）銷貨清單和價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表由各縣（市）統(tǒng)一印制，增值稅一般納稅人根據(jù)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)管理，防止以此清單和項(xiàng)目表代替發(fā)票的現(xiàn)象發(fā)生。
3、價(jià)外費(fèi)用
（1）價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
①向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；
②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
③同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
A、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；
B、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
凡價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
摘自財(cái)政部1993年12月25日《暫行條例》、《實(shí)施細(xì)則》
（2）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用（指增值稅額以外的價(jià)外收費(fèi)）者，如果價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票的“單價(jià)”欄填寫價(jià)、費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表交與購貨方。但如果價(jià)外費(fèi)用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費(fèi)稅，則該項(xiàng)合計(jì)數(shù)中不應(yīng)包括此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、收取價(jià)外費(fèi)用的商品或勞務(wù)的名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目名稱、單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)外費(fèi)用金額（單位費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)乘以數(shù)量），并加蓋銷售方的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。購貨方應(yīng)索取價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
摘自國家稅務(wù)總局1994年4月2日國稅發(fā)[1994]057號(hào)
4、銷貨退回或銷售折讓
（1）銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：
購買方在未付款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購對必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
購買方收到紅字專用發(fā)票后，所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)稅稅額中扣減，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。
（2）發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、發(fā)標(biāo)聯(lián)的處理方法。
銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理：
銷貨方如果未將記帳聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)隨同其他專用發(fā)票存根聯(lián)一起提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍(lán)字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面，并在上面注明藍(lán)字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。
摘自國家稅務(wù)總局1995年8月22日國稅發(fā)[1995]162號(hào)
（3）銷貨方收到購貨方因開錯(cuò)票而退回的專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，且銷貨方已作帳，購貨方可以比照退貨的辦法處理，即：重開（按退回的票面）紅字發(fā)票，只撕下記帳聯(lián)入帳，將退回的發(fā)票附在未撕下的紅字發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背面，再重開藍(lán)字發(fā)票給購貨方。
5、開具時(shí)限
專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下：
（1）采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
（3）采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（4）將貨物交付他人代銷，為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
（5）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)以移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
（6）將貨物作為投資提供其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。
（7）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提前或常后.
摘自國家稅務(wù)總局1993年12月27日國稅發(fā)[1993]150號(hào) 6、不得開具的范圍
下列情形不得開具專用發(fā)票：
（1）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。
（2）銷售免稅項(xiàng)目。
（3）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。
（4）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
（5）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
（6）將貨物無償贈(zèng)送他人。
（7）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外），轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。
向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。
摘自國家稅務(wù)總局1993年12月27日國稅發(fā)[1993]150號(hào)
（二）稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
1、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。此項(xiàng)規(guī)定的目的，是為了加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，堵塞偷稅漏洞。但是，由于一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物不能取得專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此項(xiàng)規(guī)定對于小規(guī)模納稅人的銷售產(chǎn)生了一定影響。鑒于這種影響主要存在于小規(guī)模納稅人中的企業(yè)及企業(yè)性單位（以下簡稱小規(guī)模企業(yè)），為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，總局決定由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票?，F(xiàn)對有關(guān)具體問題規(guī)定如下：
（1）凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代開專用發(fā)票的情況造冊詳細(xì)登記備查。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者的，以及小額零星銷售，不得代開專用發(fā)票。
對于不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不得代開專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期要求小規(guī)模企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算，在限期內(nèi)會(huì)計(jì)核算達(dá)到要求的，可認(rèn)定為一般納稅人，按一般納稅人的規(guī)定計(jì)算交納增值稅；達(dá)不到要求的，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定計(jì)算交納增值稅，但不再代開專用發(fā)票。
（2）為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票，應(yīng)在專用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷售額：“稅率”欄填寫增值稅征收率6％：“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納稅額即按銷售額依照6％征收率計(jì)算的增值稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)所代開的專用發(fā)票票應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）由稅務(wù)所代開專用發(fā)票的具體辦法，暫由省自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定并報(bào)總局查案。
摘自國家稅務(wù)總局1994年1月20日國稅明電[1994]023號(hào)
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章外，必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章，凡未加蓋上述專用章的，購方一律不得作為扣稅憑證。
稅務(wù)所代小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，其稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票專用章用紅色印泥。
摘自國家稅務(wù)總局1995年8月22日國稅發(fā)[1995]162號(hào)
（三）電子計(jì)算機(jī)開具增值稅專用發(fā)票
1、具備條件
符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票：
（1）有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，操作人員。
（2）具備通過電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票和按月打印進(jìn)貨、銷貨及庫存清單能力。
（3）國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。
2、申請手續(xù)
申請使用電子計(jì)算機(jī)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請報(bào)告及以下資料。
（1）按照專用發(fā)票（機(jī)外發(fā)票）格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模式樣張。
（2）根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的近月份的進(jìn)貨，銷貨及庫存清單。
（3）電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。
（4）有關(guān)專用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。
（5）國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。
3、審批及要求
使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。
摘自國家稅務(wù)總局1993年12月27日國稅發(fā)[1993]150號(hào)
鑒于供電部門和自來水公司已具備使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票的條件，其銷售電力或自來水可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外專用發(fā)票和電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票，但銷售給消費(fèi)者的仍須開具普通發(fā)票。
尚未取得機(jī)外專用發(fā)票的供電部門或自來水公司，暫時(shí)可以普通發(fā)票代替專用發(fā)票。一般納稅人購進(jìn)電力或自來水所取得的普通發(fā)票，可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下：
購進(jìn)電力或自業(yè)水進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)金額/（1+電力或自來水的稅率）×電力或自來水稅率
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在今年五月一日以前將機(jī)外專用發(fā)票供應(yīng)給電力部門和自來水公司。從今年五月一日起，供電部門銷售電力、自業(yè)水公司銷售自來水，除銷售給消費(fèi)者的以外，均須開具專用發(fā)票.
摘自國家稅務(wù)總局1994年2月14日國稅明電[1994]035號(hào)
1、各欄項(xiàng)內(nèi)容填寫說明
（1）專用發(fā)票必須按下列要求開具：
1)字跡清楚
2)不得涂改如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。
3)項(xiàng)目填寫齊全。
4)票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
5)各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。
6)全部聯(lián)次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
7)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
8)按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。
9)不得開具偽造的專用發(fā)票。
10)不得拆本使用專用發(fā)票。
11)不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。
摘自國家稅務(wù)總局1993年12月27日國稅發(fā)[1993]150號(hào)
（2）現(xiàn)對商業(yè)零售企業(yè)銷售商品向購買方開具專用發(fā)票的問題規(guī)定如下：
①已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的商業(yè)零售企業(yè)，可以開具專用發(fā)票。但企業(yè)必須指定專人負(fù)責(zé)保管和開具專用發(fā)票。
②商業(yè)零售企業(yè)只能向購貨方為一般納稅人的單位開具專用發(fā)票，索取專用發(fā)票的購貨方必須持蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），未提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開具專用發(fā)票。
③商業(yè)零售企業(yè)開具專用發(fā)票時(shí)，必須按國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定將全部聯(lián)次性如實(shí)填開。
④商業(yè)零售企業(yè)齊具普通發(fā)票中的單價(jià)和銷售價(jià)，必須是含稅價(jià)格，不能將價(jià)稅分別填開。
摘自國家稅務(wù)總局1994年3月18日國稅發(fā)[1994]081號(hào)
（3）專用發(fā)票所有欄次必須如實(shí)填寫。1994年我局發(fā)出的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知》（國稅明電035號(hào)）中規(guī)定：根據(jù)實(shí)際情況，專用發(fā)票的“開戶銀行及帳號(hào)”欄和購銷雙方的電話號(hào)碼可以不填寫。但就近期實(shí)際執(zhí)行情況看，不填寫上述兩欄，發(fā)現(xiàn)問題后，難以及時(shí)與購、銷方取得聯(lián)系，不便于對專用發(fā)票的稽核檢查。經(jīng)研究決定，從1995年5月1日起，開具增值稅專用發(fā)票必須填寫購銷雙方的開戶銀行、帳號(hào)和電話號(hào)碼。
摘自國家稅務(wù)總局1995年3月13日國稅發(fā)[1995]047號(hào)
（4）各地要嚴(yán)格控制專用發(fā)票的使用范圍，對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；對生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，改用普通發(fā)票。
摘自國家稅務(wù)總局1995年5月16日國稅發(fā)[1995]088號(hào)
（5）前一時(shí)期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）方面的問題，要求總局予以明確?，F(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會(huì)議的討論意見，作如下補(bǔ)充規(guī)定：
①關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題
超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過了該欄的高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。
②關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法
納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票，如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開：
A、銷售額計(jì)算公式如下：
銷售額＝含稅總收入/（1十稅率或征收率）
B、稅額計(jì)算公式如下：
稅額＝含稅總收入一銷售額
C、不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：
不含稅單價(jià)＝銷售額/數(shù)量
控照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不纖暗ゼ郟較鄱睢閉庖宦嘸叵蕩嬖諫倭課彩蟛?，属又qＯ窒?，可以作为购货方的扣税凭证?br>
摘自國家稅務(wù)總局1996年9月18日國稅發(fā)[1996]166
（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其按規(guī)定加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記是指按專用發(fā)票“銷貨單位”欄的內(nèi)容（包括銷貨單位名稱、稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話號(hào)碼、開戶銀行及帳號(hào)等）和格式刻制的專用印章，用于加蓋在專用發(fā)票“銷貨單位”欄內(nèi)。
納稅人開具專用發(fā)票不得手工填寫“銷貨單位”欄，凡手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。
專用發(fā)票銷貨單位欄戳記使用藍(lán)色印泥。
①開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“￥”符號(hào)封頂，在“價(jià)稅合計(jì)（大寫）”欄大寫合計(jì)數(shù)前用“×”符號(hào)封頂。
②購銷雙方單位名稱必須詳細(xì)填寫，不得簡寫，如果單位名稱不較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。
開具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。
根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。
財(cái)務(wù)專用發(fā)票或發(fā)票專用章使用紅色印泥。
摘自國家稅務(wù)總局1995年8月22日國稅發(fā)[1995]162號(hào)
（7）根據(jù)國家技術(shù)監(jiān)督局與國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于在換發(fā)稅務(wù)登記證工作中使用全國組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書的通知》（技監(jiān)局綜發(fā)[1996]114號(hào)）精神，納稅人從一九九七年一月一日起使用新的稅務(wù)登記號(hào)，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：
①從一九九七年一月一日起，納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時(shí)要在銷貨單位欄加新稅務(wù)登記號(hào)的戳記章，舊稅務(wù)登記號(hào)戳記章停止使用。
②新的增值稅專用發(fā)票銷貨單位的戳記章由縣、市級(jí)國稅機(jī)關(guān)組織刻制。
③一九九六年十二月二十一日前，各地對一般納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況必須進(jìn)行認(rèn)真徹底的核對清查，經(jīng)檢查無誤后，對未填開的（含整本）已加蓋增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄舊戳記的增值稅專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)規(guī)定剪角作廢。從一九九七年一月一日起，企業(yè)不得使用加蓋舊稅務(wù)登記號(hào)戳記章的增值稅專用發(fā)票。
2、匯總開具和銷貨清單
（1）為了減少開具專用發(fā)票的工作量，降低專用發(fā)票的使用成本，銷售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。如果所售貨物適用的稅率不一樣，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。匯總填開專用發(fā)票，可以不填寫“商品或勞務(wù)名稱”、“計(jì)量單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄。
匯總填開專用發(fā)票，必須附有銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單。銷貨清單應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄數(shù)字一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份的，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
銷貨清單的樣式，暫由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定。
摘自國家稅務(wù)總局1994年4月2日國稅發(fā)[1994]057號(hào)
（2）銷貨清單和價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表由各縣（市）統(tǒng)一印制，增值稅一般納稅人根據(jù)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)管理，防止以此清單和項(xiàng)目表代替發(fā)票的現(xiàn)象發(fā)生。
3、價(jià)外費(fèi)用
（1）價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
①向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；
②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
③同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
A、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；
B、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
凡價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
摘自財(cái)政部1993年12月25日《暫行條例》、《實(shí)施細(xì)則》
（2）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用（指增值稅額以外的價(jià)外收費(fèi)）者，如果價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票的“單價(jià)”欄填寫價(jià)、費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表交與購貨方。但如果價(jià)外費(fèi)用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費(fèi)稅，則該項(xiàng)合計(jì)數(shù)中不應(yīng)包括此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、收取價(jià)外費(fèi)用的商品或勞務(wù)的名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目名稱、單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)外費(fèi)用金額（單位費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)乘以數(shù)量），并加蓋銷售方的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。購貨方應(yīng)索取價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
摘自國家稅務(wù)總局1994年4月2日國稅發(fā)[1994]057號(hào)
4、銷貨退回或銷售折讓
（1）銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：
購買方在未付款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購對必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
購買方收到紅字專用發(fā)票后，所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)稅稅額中扣減，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。
（2）發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、發(fā)標(biāo)聯(lián)的處理方法。
銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理：
銷貨方如果未將記帳聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)隨同其他專用發(fā)票存根聯(lián)一起提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍(lán)字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面，并在上面注明藍(lán)字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。
摘自國家稅務(wù)總局1995年8月22日國稅發(fā)[1995]162號(hào)
（3）銷貨方收到購貨方因開錯(cuò)票而退回的專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，且銷貨方已作帳，購貨方可以比照退貨的辦法處理，即：重開（按退回的票面）紅字發(fā)票，只撕下記帳聯(lián)入帳，將退回的發(fā)票附在未撕下的紅字發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背面，再重開藍(lán)字發(fā)票給購貨方。
5、開具時(shí)限
專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下：
（1）采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
（3）采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（4）將貨物交付他人代銷，為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
（5）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)以移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
（6）將貨物作為投資提供其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。
（7）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提前或常后.
摘自國家稅務(wù)總局1993年12月27日國稅發(fā)[1993]150號(hào) 6、不得開具的范圍
下列情形不得開具專用發(fā)票：
（1）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。
（2）銷售免稅項(xiàng)目。
（3）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。
（4）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
（5）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
（6）將貨物無償贈(zèng)送他人。
（7）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外），轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。
向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。
摘自國家稅務(wù)總局1993年12月27日國稅發(fā)[1993]150號(hào)
（二）稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
1、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。此項(xiàng)規(guī)定的目的，是為了加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，堵塞偷稅漏洞。但是，由于一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物不能取得專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此項(xiàng)規(guī)定對于小規(guī)模納稅人的銷售產(chǎn)生了一定影響。鑒于這種影響主要存在于小規(guī)模納稅人中的企業(yè)及企業(yè)性單位（以下簡稱小規(guī)模企業(yè)），為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，總局決定由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票?，F(xiàn)對有關(guān)具體問題規(guī)定如下：
（1）凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代開專用發(fā)票的情況造冊詳細(xì)登記備查。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者的，以及小額零星銷售，不得代開專用發(fā)票。
對于不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不得代開專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期要求小規(guī)模企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算，在限期內(nèi)會(huì)計(jì)核算達(dá)到要求的，可認(rèn)定為一般納稅人，按一般納稅人的規(guī)定計(jì)算交納增值稅；達(dá)不到要求的，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定計(jì)算交納增值稅，但不再代開專用發(fā)票。
（2）為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票，應(yīng)在專用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷售額：“稅率”欄填寫增值稅征收率6％：“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納稅額即按銷售額依照6％征收率計(jì)算的增值稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)所代開的專用發(fā)票票應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）由稅務(wù)所代開專用發(fā)票的具體辦法，暫由省自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定并報(bào)總局查案。
摘自國家稅務(wù)總局1994年1月20日國稅明電[1994]023號(hào)
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票必須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章外，必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章，凡未加蓋上述專用章的，購方一律不得作為扣稅憑證。
稅務(wù)所代小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，其稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票專用章用紅色印泥。
摘自國家稅務(wù)總局1995年8月22日國稅發(fā)[1995]162號(hào)
（三）電子計(jì)算機(jī)開具增值稅專用發(fā)票
1、具備條件
符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票：
（1）有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，操作人員。
（2）具備通過電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票和按月打印進(jìn)貨、銷貨及庫存清單能力。
（3）國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。
2、申請手續(xù)
申請使用電子計(jì)算機(jī)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請報(bào)告及以下資料。
（1）按照專用發(fā)票（機(jī)外發(fā)票）格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模式樣張。
（2）根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的近月份的進(jìn)貨，銷貨及庫存清單。
（3）電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。
（4）有關(guān)專用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。
（5）國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。
3、審批及要求
使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。
摘自國家稅務(wù)總局1993年12月27日國稅發(fā)[1993]150號(hào)
鑒于供電部門和自來水公司已具備使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票的條件，其銷售電力或自來水可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外專用發(fā)票和電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票，但銷售給消費(fèi)者的仍須開具普通發(fā)票。
尚未取得機(jī)外專用發(fā)票的供電部門或自來水公司，暫時(shí)可以普通發(fā)票代替專用發(fā)票。一般納稅人購進(jìn)電力或自來水所取得的普通發(fā)票，可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下：
購進(jìn)電力或自業(yè)水進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)金額/（1+電力或自來水的稅率）×電力或自來水稅率
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在今年五月一日以前將機(jī)外專用發(fā)票供應(yīng)給電力部門和自來水公司。從今年五月一日起，供電部門銷售電力、自業(yè)水公司銷售自來水，除銷售給消費(fèi)者的以外，均須開具專用發(fā)票.
摘自國家稅務(wù)總局1994年2月14日國稅明電[1994]035號(hào)