第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅
一、增值稅
增值稅是以商品生產(chǎn)、銷售和提供應(yīng)稅勞務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
1．小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
2．增值稅的征稅范圍：
（1）銷售或者進(jìn)口的貨物。
（2）提供加工、修理修配勞務(wù)
3．增值稅的稅率
4．增值稅應(yīng)納稅額的計算
（1）計稅依據(jù)
【例題】甲公司采取以舊換新方式銷售的數(shù)碼相機(jī)，在計算增值稅應(yīng)納稅額時其銷售額的確定方式是：(2004年真題綜合題)
A．按新貨物的同期銷售價格確定
B．按新舊貨物銷售價格的算術(shù)平均值確定
C．按舊貨物的同期銷售價格確定
D．按新貨物扣減舊貨物的價格確定
【答案】A
【解析】參考課本637頁。
（2）一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
【例題】按照增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是：（2004年真題單選題）
A．購進(jìn)固定資產(chǎn)
B．用于集體福利的購進(jìn)貨物
C．用于個人消費(fèi)的應(yīng)稅勞務(wù)
D．納稅人進(jìn)口貨物
【答案】D
【解析】參考課本638頁。
5． 增值稅的征收管理
（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間【例題】增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：(2003年真題單選題)
A．收到預(yù)付款的當(dāng)天
B．貨物發(fā)出的當(dāng)天
C．合同約定的收款日期的當(dāng)天
D．將提貨單交給買方的當(dāng)天
【答案】B
【解析】參考課本640頁。
（2）增值稅的納稅期限
（3）增值稅的納稅地點(diǎn)
二、消費(fèi)稅
1．消費(fèi)稅的納稅人
2．消費(fèi)稅的稅目與稅率
3．消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算
（1）銷售額的確定
（2）應(yīng)納稅額的計算
4．減免稅、退稅
5．消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點(diǎn)
（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間
（2）納稅期限
（3）納稅地點(diǎn)
三、營業(yè)稅