一、實(shí)收資本審計(jì)
1．編制或取得實(shí)收資本明細(xì)表
2．審查實(shí)收資本的存在性
取得實(shí)收資本投入有關(guān)的記錄及文件等，應(yīng)注意原始憑證所反映的內(nèi)容。投入貨幣資金是否確實(shí)存人企業(yè)開(kāi)戶銀行；對(duì)原材料和設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)審核購(gòu)貨發(fā)票、對(duì)融資租入固定資產(chǎn)審核其租賃合同，對(duì)房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)應(yīng)審核其所有權(quán)或使用權(quán)證明文件；對(duì)投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)審查是否辦理了法律手續(xù)．有無(wú)合法的證明文件。
3．審查實(shí)收資本記錄的完整性
將實(shí)收資本明細(xì)表與有關(guān)原始文件的記錄進(jìn)行核對(duì)．查明其是否一致。以確定實(shí)收資本的記錄是否完整。如果不相一致，應(yīng)查明原因。
4．審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)是否作了充分揭示
5．審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性
審閱賬冊(cè)、憑證。查明注冊(cè)資本是否符合《公司法》等法律要求；投入資本是否按時(shí)全部到位，有無(wú)違約情況；無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定；非貨幣性資產(chǎn)投入時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估是否合規(guī)、合法；有外商投資時(shí)，應(yīng)索取商檢報(bào)告，以確定投資業(yè)務(wù)的合法性；審查減資的合法性。查明有無(wú)抽逃資本等違法行為。
【例題1】（2006）
甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元，已提折舊 120 萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬(wàn)元，甲企業(yè)以 480 萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是：
A．甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確
B．甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為400萬(wàn)元
C．甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤．應(yīng)為600萬(wàn)元
D．甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為280萬(wàn)元
【答案】B
6．審查實(shí)收資本分類(lèi)的合理性
審查實(shí)收資本賬戶及有關(guān)原始文件、憑證．查明企業(yè)是否根據(jù)不同的投資主體在“股本”明細(xì)科目中核算。有無(wú)錯(cuò)記、漏記和作弊行為，特別查明普通股與優(yōu)先股是否分開(kāi)記錄；投入資本與借入資金的劃分是否合理．有無(wú)將兩者混淆記錄的情況。
7．審查資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性
審查投資者投入資本或股東入股的資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、合理。有無(wú)高估或低估資產(chǎn)價(jià)值；審查股份制企業(yè)改造時(shí)，資本業(yè)務(wù)處理是否準(zhǔn)確：吸收外幣投資時(shí)，審查投資的幣種、匯率及折算差額的準(zhǔn)確性；企業(yè)減資時(shí)。查明減資業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)確性；核對(duì)實(shí)收資本明細(xì)賬與總賬余額、報(bào)表的一致性。
【例題2】（2006）
因?yàn)閷?shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，有時(shí)在年度內(nèi)沒(méi)有變動(dòng)，所以可以采用詳查法進(jìn)行審計(jì)。
【答案】√
二、資本公積審計(jì)
1．編制或取得資本公積明細(xì)表
2．資本溢價(jià)或股本溢價(jià)審查
審查投資合同、協(xié)議、公司章程及賬簿記錄、憑證，確定資本溢價(jià)真實(shí)性；檢查是否按實(shí)際出資額扣除投資比例所占的資本額來(lái)計(jì)算資本溢價(jià)；查明賬務(wù)處理準(zhǔn)確性；審查股票發(fā)行費(fèi)用處理準(zhǔn)確性?！?BR> 3．撥款轉(zhuǎn)入審查
檢查政府批文、撥款憑證及項(xiàng)目完成記錄和項(xiàng)目決算書(shū)等。查明其真實(shí)性和完整性。
4．接受捐贈(zèng)資產(chǎn)審查
審查有關(guān)文件、憑證，確定企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的來(lái)源渠道是否正當(dāng)，查明捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性．捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)和賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。
5．資本匯率折算差額審查
取得有關(guān)明細(xì)賬及出資證明。收款憑證和合同、協(xié)議等，驗(yàn)證外幣資產(chǎn)投資的真實(shí)性及折算過(guò)程是否符合合同規(guī)定，復(fù)核計(jì)算是否準(zhǔn)確。
6．股權(quán)投資準(zhǔn)備審查
審查企業(yè)對(duì)外投資形成的股權(quán)投資準(zhǔn)備計(jì)算是否準(zhǔn)確。賬務(wù)處理是否正確。
7．審查資本公積使用的合法性
審查資本公積明細(xì)賬的借方發(fā)生額及有關(guān)憑證、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，查明資本公積使用及其變動(dòng)的合法性。
三．盈余公積審查
(1)編制或取得盈余公積明細(xì)表
(2)審查法定盈余公積
①審查利潤(rùn)形成的真實(shí)性。法定盈余公積是否真實(shí)．取決于利潤(rùn)形成的真實(shí)性。因此．應(yīng)查明與利潤(rùn)形成有關(guān)的各因素是否真實(shí)、合法。
②審查法定盈余公積從利潤(rùn)中提取的順序是否符合國(guó)家規(guī)定：審查提取比例是否符合規(guī)定：審查法定盈余公積使用是否合法。
③審查法定盈余公積提取金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。以核對(duì)無(wú)誤的可供分配利潤(rùn)乘以規(guī)定的提取比例，計(jì)算應(yīng)提取的盈余公積，并與盈余公積賬戶和有關(guān)憑證核對(duì)．檢查其計(jì)算是否準(zhǔn)確。
(3)審查任意盈余公積
審查任意盈余公積提取及使用的合規(guī)性、合法性、正確性。查明該項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)支范圍有無(wú)超過(guò)規(guī)定．驗(yàn)證其計(jì)算是否準(zhǔn)確。
(4)審查盈余公積賬務(wù)處理準(zhǔn)確性
審查法定盈余公積、公益金和任意盈余公積是否分設(shè)明細(xì)賬核算；審查其提取、結(jié)轉(zhuǎn)、減少是否反映在對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬；對(duì)盈余公積的期初余額．可與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)；對(duì)期內(nèi)增減的盈余公積，應(yīng)逐筆審核憑證和賬簿記錄。并復(fù)核期末余額的準(zhǔn)確性。
【例題3】
（2003）案例分析題
(一)資料
2003年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2002年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下：
1．該公司2002年會(huì)計(jì)報(bào)表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬(wàn)元，注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元．股東權(quán)益總額為2 500萬(wàn)元。當(dāng)年的稅前利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。適用所得稅稅率33％．該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)附注內(nèi)容。
2．2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為l 800萬(wàn)元和1 200萬(wàn)元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法。2001年和2002年的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為．5％0和3％o。3．2002年4月．該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬(wàn)元．已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷(xiāo)．占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12．5％。
4．2002年末。該公司的存貨余額為l 200萬(wàn)元。2001年和2002年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。
5．2002年末．該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬(wàn)元．2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。
6．2002年6月．該公司在用的機(jī)床1臺(tái)因管理不善提前報(bào)廢，原值320萬(wàn)元，累計(jì)折舊280萬(wàn)元．發(fā)生清理費(fèi)用34萬(wàn)元。該臺(tái)機(jī)器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11．43％。
7．2002年末．該公司按利潤(rùn)總額10％計(jì)提法定盈余公積金30萬(wàn)元．該公司2002年度沒(méi)有年初未分配利潤(rùn)、罰沒(méi)和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
60．通過(guò)對(duì)該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查．審計(jì)人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問(wèn)題有：
A．提取順序不符合規(guī)定
B．提取比例不符合規(guī)定
C．使用不符合規(guī)定
D．未經(jīng)審批
【答案】A
四．未分配利潤(rùn)審查
(1)審查上年度結(jié)轉(zhuǎn)以及本年度結(jié)轉(zhuǎn)未
分配利潤(rùn)的實(shí)有額。將利潤(rùn)分配賬戶中總賬與明細(xì)賬核對(duì)。審查本年度未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)情況。審查期初“未分配利潤(rùn)”賬戶余額是否與上期資產(chǎn)負(fù)債表所列數(shù)額相符，還應(yīng)注意利潤(rùn)分配表上最后一項(xiàng)“未分配利潤(rùn)”與資產(chǎn)負(fù)債表上該項(xiàng)目口徑的一致性。如果不符。應(yīng)查明原因。
(2)審查未分配利潤(rùn)的合法性、準(zhǔn)確性。
審查利潤(rùn)分配方案、分配方式。查明分配決定有無(wú)董事會(huì)提出的方案和股東大會(huì)的決議記錄．分配決議案有無(wú)與法律及公司章程相抵觸之處；賬面記錄的未分配利潤(rùn)，是否與分配方案相符。如有不符，應(yīng)追查原因。
(3)審查利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。
利潤(rùn)分配分別在“盈余公積”和“利潤(rùn)分配”、“應(yīng)付股利”等賬戶中核算反映。審查本期結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。查明本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)的方向是否正確；利潤(rùn)調(diào)整時(shí)，是否直接在“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。有無(wú)記人其他賬戶的情況。最后確定未分配利潤(rùn)明細(xì)賬期末余額與資產(chǎn)負(fù)債表上該項(xiàng)目的一致性。
1．編制或取得實(shí)收資本明細(xì)表
2．審查實(shí)收資本的存在性
取得實(shí)收資本投入有關(guān)的記錄及文件等，應(yīng)注意原始憑證所反映的內(nèi)容。投入貨幣資金是否確實(shí)存人企業(yè)開(kāi)戶銀行；對(duì)原材料和設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)審核購(gòu)貨發(fā)票、對(duì)融資租入固定資產(chǎn)審核其租賃合同，對(duì)房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)應(yīng)審核其所有權(quán)或使用權(quán)證明文件；對(duì)投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)審查是否辦理了法律手續(xù)．有無(wú)合法的證明文件。
3．審查實(shí)收資本記錄的完整性
將實(shí)收資本明細(xì)表與有關(guān)原始文件的記錄進(jìn)行核對(duì)．查明其是否一致。以確定實(shí)收資本的記錄是否完整。如果不相一致，應(yīng)查明原因。
4．審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)是否作了充分揭示
5．審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性
審閱賬冊(cè)、憑證。查明注冊(cè)資本是否符合《公司法》等法律要求；投入資本是否按時(shí)全部到位，有無(wú)違約情況；無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定；非貨幣性資產(chǎn)投入時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估是否合規(guī)、合法；有外商投資時(shí)，應(yīng)索取商檢報(bào)告，以確定投資業(yè)務(wù)的合法性；審查減資的合法性。查明有無(wú)抽逃資本等違法行為。
【例題1】（2006）
甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元，已提折舊 120 萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬(wàn)元，甲企業(yè)以 480 萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是：
A．甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確
B．甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為400萬(wàn)元
C．甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤．應(yīng)為600萬(wàn)元
D．甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為280萬(wàn)元
【答案】B
6．審查實(shí)收資本分類(lèi)的合理性
審查實(shí)收資本賬戶及有關(guān)原始文件、憑證．查明企業(yè)是否根據(jù)不同的投資主體在“股本”明細(xì)科目中核算。有無(wú)錯(cuò)記、漏記和作弊行為，特別查明普通股與優(yōu)先股是否分開(kāi)記錄；投入資本與借入資金的劃分是否合理．有無(wú)將兩者混淆記錄的情況。
7．審查資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性
審查投資者投入資本或股東入股的資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、合理。有無(wú)高估或低估資產(chǎn)價(jià)值；審查股份制企業(yè)改造時(shí)，資本業(yè)務(wù)處理是否準(zhǔn)確：吸收外幣投資時(shí)，審查投資的幣種、匯率及折算差額的準(zhǔn)確性；企業(yè)減資時(shí)。查明減資業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)確性；核對(duì)實(shí)收資本明細(xì)賬與總賬余額、報(bào)表的一致性。
【例題2】（2006）
因?yàn)閷?shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，有時(shí)在年度內(nèi)沒(méi)有變動(dòng)，所以可以采用詳查法進(jìn)行審計(jì)。
【答案】√
二、資本公積審計(jì)
1．編制或取得資本公積明細(xì)表
2．資本溢價(jià)或股本溢價(jià)審查
審查投資合同、協(xié)議、公司章程及賬簿記錄、憑證，確定資本溢價(jià)真實(shí)性；檢查是否按實(shí)際出資額扣除投資比例所占的資本額來(lái)計(jì)算資本溢價(jià)；查明賬務(wù)處理準(zhǔn)確性；審查股票發(fā)行費(fèi)用處理準(zhǔn)確性?！?BR> 3．撥款轉(zhuǎn)入審查
檢查政府批文、撥款憑證及項(xiàng)目完成記錄和項(xiàng)目決算書(shū)等。查明其真實(shí)性和完整性。
4．接受捐贈(zèng)資產(chǎn)審查
審查有關(guān)文件、憑證，確定企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的來(lái)源渠道是否正當(dāng)，查明捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性．捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)和賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。
5．資本匯率折算差額審查
取得有關(guān)明細(xì)賬及出資證明。收款憑證和合同、協(xié)議等，驗(yàn)證外幣資產(chǎn)投資的真實(shí)性及折算過(guò)程是否符合合同規(guī)定，復(fù)核計(jì)算是否準(zhǔn)確。
6．股權(quán)投資準(zhǔn)備審查
審查企業(yè)對(duì)外投資形成的股權(quán)投資準(zhǔn)備計(jì)算是否準(zhǔn)確。賬務(wù)處理是否正確。
7．審查資本公積使用的合法性
審查資本公積明細(xì)賬的借方發(fā)生額及有關(guān)憑證、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，查明資本公積使用及其變動(dòng)的合法性。
三．盈余公積審查
(1)編制或取得盈余公積明細(xì)表
(2)審查法定盈余公積
①審查利潤(rùn)形成的真實(shí)性。法定盈余公積是否真實(shí)．取決于利潤(rùn)形成的真實(shí)性。因此．應(yīng)查明與利潤(rùn)形成有關(guān)的各因素是否真實(shí)、合法。
②審查法定盈余公積從利潤(rùn)中提取的順序是否符合國(guó)家規(guī)定：審查提取比例是否符合規(guī)定：審查法定盈余公積使用是否合法。
③審查法定盈余公積提取金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。以核對(duì)無(wú)誤的可供分配利潤(rùn)乘以規(guī)定的提取比例，計(jì)算應(yīng)提取的盈余公積，并與盈余公積賬戶和有關(guān)憑證核對(duì)．檢查其計(jì)算是否準(zhǔn)確。
(3)審查任意盈余公積
審查任意盈余公積提取及使用的合規(guī)性、合法性、正確性。查明該項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)支范圍有無(wú)超過(guò)規(guī)定．驗(yàn)證其計(jì)算是否準(zhǔn)確。
(4)審查盈余公積賬務(wù)處理準(zhǔn)確性
審查法定盈余公積、公益金和任意盈余公積是否分設(shè)明細(xì)賬核算；審查其提取、結(jié)轉(zhuǎn)、減少是否反映在對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬；對(duì)盈余公積的期初余額．可與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)；對(duì)期內(nèi)增減的盈余公積，應(yīng)逐筆審核憑證和賬簿記錄。并復(fù)核期末余額的準(zhǔn)確性。
【例題3】
（2003）案例分析題
(一)資料
2003年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2002年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下：
1．該公司2002年會(huì)計(jì)報(bào)表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬(wàn)元，注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元．股東權(quán)益總額為2 500萬(wàn)元。當(dāng)年的稅前利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。適用所得稅稅率33％．該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)附注內(nèi)容。
2．2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為l 800萬(wàn)元和1 200萬(wàn)元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法。2001年和2002年的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為．5％0和3％o。3．2002年4月．該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬(wàn)元．已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷(xiāo)．占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12．5％。
4．2002年末。該公司的存貨余額為l 200萬(wàn)元。2001年和2002年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。
5．2002年末．該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬(wàn)元．2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。
6．2002年6月．該公司在用的機(jī)床1臺(tái)因管理不善提前報(bào)廢，原值320萬(wàn)元，累計(jì)折舊280萬(wàn)元．發(fā)生清理費(fèi)用34萬(wàn)元。該臺(tái)機(jī)器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11．43％。
7．2002年末．該公司按利潤(rùn)總額10％計(jì)提法定盈余公積金30萬(wàn)元．該公司2002年度沒(méi)有年初未分配利潤(rùn)、罰沒(méi)和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
60．通過(guò)對(duì)該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查．審計(jì)人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問(wèn)題有：
A．提取順序不符合規(guī)定
B．提取比例不符合規(guī)定
C．使用不符合規(guī)定
D．未經(jīng)審批
【答案】A
四．未分配利潤(rùn)審查
(1)審查上年度結(jié)轉(zhuǎn)以及本年度結(jié)轉(zhuǎn)未
分配利潤(rùn)的實(shí)有額。將利潤(rùn)分配賬戶中總賬與明細(xì)賬核對(duì)。審查本年度未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)情況。審查期初“未分配利潤(rùn)”賬戶余額是否與上期資產(chǎn)負(fù)債表所列數(shù)額相符，還應(yīng)注意利潤(rùn)分配表上最后一項(xiàng)“未分配利潤(rùn)”與資產(chǎn)負(fù)債表上該項(xiàng)目口徑的一致性。如果不符。應(yīng)查明原因。
(2)審查未分配利潤(rùn)的合法性、準(zhǔn)確性。
審查利潤(rùn)分配方案、分配方式。查明分配決定有無(wú)董事會(huì)提出的方案和股東大會(huì)的決議記錄．分配決議案有無(wú)與法律及公司章程相抵觸之處；賬面記錄的未分配利潤(rùn)，是否與分配方案相符。如有不符，應(yīng)追查原因。
(3)審查利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。
利潤(rùn)分配分別在“盈余公積”和“利潤(rùn)分配”、“應(yīng)付股利”等賬戶中核算反映。審查本期結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。查明本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)的方向是否正確；利潤(rùn)調(diào)整時(shí)，是否直接在“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。有無(wú)記人其他賬戶的情況。最后確定未分配利潤(rùn)明細(xì)賬期末余額與資產(chǎn)負(fù)債表上該項(xiàng)目的一致性。