【例題17】（2005）
(一)資料
2005年5月。某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：
1．甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準；負責應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2．甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。
3．甲公司在向乙客戶銷售貨物時．收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實．甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后．即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。
4．審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。
5．審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．由專門設(shè)立的信用部門批準賒銷信用
B．負責應(yīng)收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬
C．總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D．在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
【答案】AC
57．對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當：
A．認定該賬戶余額無誤
B．再次發(fā)函
C．將應(yīng)收賬款明細賬與總賬核對
D．進行賬齡分析
【答案】B
58．在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時。審計人員可采取的替代程序是：
A．檢查乙客戶訂貨單
B．檢查甲公司銷售發(fā)票副本
C．檢查甲公司發(fā)運單
D．檢查甲公司應(yīng)收賬款明細賬
【答案】ABC
59．審計人員在核實甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時。應(yīng)重點關(guān)注的日期有：
A．發(fā)票開具日期
B．記賬日期
C．發(fā)貨日期
D．合同簽定日期
【答案】ABC
60．關(guān)于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：
A．甲公司的賬務(wù)處理正確
B．多計2004．年末應(yīng)收賬款40萬元
C．多計2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元
D．多計2004年末存貨40萬元
【答案】
60．C
(一)資料
2005年5月。某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：
1．甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準；負責應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。
2．甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。
3．甲公司在向乙客戶銷售貨物時．收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實．甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后．即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。
4．審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。
5．審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．由專門設(shè)立的信用部門批準賒銷信用
B．負責應(yīng)收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬
C．總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況
D．在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”
【答案】AC
57．對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當：
A．認定該賬戶余額無誤
B．再次發(fā)函
C．將應(yīng)收賬款明細賬與總賬核對
D．進行賬齡分析
【答案】B
58．在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時。審計人員可采取的替代程序是：
A．檢查乙客戶訂貨單
B．檢查甲公司銷售發(fā)票副本
C．檢查甲公司發(fā)運單
D．檢查甲公司應(yīng)收賬款明細賬
【答案】ABC
59．審計人員在核實甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時。應(yīng)重點關(guān)注的日期有：
A．發(fā)票開具日期
B．記賬日期
C．發(fā)貨日期
D．合同簽定日期
【答案】ABC
60．關(guān)于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：
A．甲公司的賬務(wù)處理正確
B．多計2004．年末應(yīng)收賬款40萬元
C．多計2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元
D．多計2004年末存貨40萬元
【答案】
60．C