一、固定資產(chǎn)清理審計(jì)
二、待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)
三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審查
確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的比例、金額是否恰當(dāng)。賬務(wù)處理是否合規(guī)，計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否調(diào)整了計(jì)提折舊額等。
例題：（2003）在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合累計(jì)折舊賬戶。確認(rèn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價(jià)值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計(jì)提金額。
答案：√
例題：（2003）案例分析題
(一)資料
2003年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對某股份有限公司2002年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下：
1．該公司2002年會計(jì)報(bào)表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬元，注冊資本2 000萬元．股東權(quán)益總額為2 500萬元。當(dāng)年的稅前利潤總額為300萬元。適用所得稅稅率33％．該公司的會計(jì)報(bào)表無附注內(nèi)容。
2．2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為l 800萬元和1 200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法。2001年和2002年的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為．5％0和3％o。3．2002年4月．該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬元．已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷．占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12．5％。
4．2002年末。該公司的存貨余額為l 200萬元。2001年和2002年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。
5．2002年末．該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬元．2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。
6．2002年6月．該公司在用的機(jī)床1臺因管理不善提前報(bào)廢，原值320萬元，累計(jì)折舊280萬元．發(fā)生清理費(fèi)用34萬元。該臺機(jī)器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11．43％。
7．2002年末．該公司按利潤總額10％計(jì)提法定盈余公積金30萬元．該公司2002年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．審計(jì)人員認(rèn)為．該公司在2002年度會計(jì)報(bào)表的附注中。應(yīng)予以說明的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更包括：
A．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5％0改為3％0
B．存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法
C．固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
D．重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報(bào)廢事項(xiàng)
答案：ABC
例題：（2004）案例分析題
(一)資料
2004年4月，審計(jì)組對某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門：
(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃：
(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。
2．審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺。
3．審計(jì)人員在對該公司固定資產(chǎn)人賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購人乙設(shè)備的人賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)人了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4．審計(jì)人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門
B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃
C．采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D．采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗(yàn)收
答案：AD
63．該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A．該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用
B．該設(shè)備新近購進(jìn)．尚未登賬建卡
C．該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出．但設(shè)備尚未運(yùn)走
D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入．不須登賬建卡
答案：AB
64．該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法．對2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：
A．固定資產(chǎn)原值虛減
B．累計(jì)折舊虛減
C．負(fù)債總額虛增
D．應(yīng)交稅金虛減
答案：ABD
65．該公司對丙設(shè)備未計(jì)提折舊。可能存在的合理原因是：
A．無法確定折舊率
B．設(shè)備一直未使用或不需用
C．設(shè)備準(zhǔn)備出售
D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出
答案：B
66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A．比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用
B．將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C．將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率。與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較
D．計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例。并與以前年度比較
答案：CD
二、待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)
三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審查
確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的比例、金額是否恰當(dāng)。賬務(wù)處理是否合規(guī)，計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否調(diào)整了計(jì)提折舊額等。
例題：（2003）在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合累計(jì)折舊賬戶。確認(rèn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價(jià)值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計(jì)提金額。
答案：√
例題：（2003）案例分析題
(一)資料
2003年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對某股份有限公司2002年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下：
1．該公司2002年會計(jì)報(bào)表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬元，注冊資本2 000萬元．股東權(quán)益總額為2 500萬元。當(dāng)年的稅前利潤總額為300萬元。適用所得稅稅率33％．該公司的會計(jì)報(bào)表無附注內(nèi)容。
2．2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為l 800萬元和1 200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法。2001年和2002年的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為．5％0和3％o。3．2002年4月．該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬元．已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷．占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12．5％。
4．2002年末。該公司的存貨余額為l 200萬元。2001年和2002年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。
5．2002年末．該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬元．2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。
6．2002年6月．該公司在用的機(jī)床1臺因管理不善提前報(bào)廢，原值320萬元，累計(jì)折舊280萬元．發(fā)生清理費(fèi)用34萬元。該臺機(jī)器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11．43％。
7．2002年末．該公司按利潤總額10％計(jì)提法定盈余公積金30萬元．該公司2002年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．審計(jì)人員認(rèn)為．該公司在2002年度會計(jì)報(bào)表的附注中。應(yīng)予以說明的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更包括：
A．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5％0改為3％0
B．存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法
C．固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
D．重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報(bào)廢事項(xiàng)
答案：ABC
例題：（2004）案例分析題
(一)資料
2004年4月，審計(jì)組對某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門：
(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃：
(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。
2．審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺。
3．審計(jì)人員在對該公司固定資產(chǎn)人賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購人乙設(shè)備的人賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)人了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4．審計(jì)人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門
B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃
C．采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D．采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗(yàn)收
答案：AD
63．該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A．該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用
B．該設(shè)備新近購進(jìn)．尚未登賬建卡
C．該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出．但設(shè)備尚未運(yùn)走
D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入．不須登賬建卡
答案：AB
64．該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法．對2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：
A．固定資產(chǎn)原值虛減
B．累計(jì)折舊虛減
C．負(fù)債總額虛增
D．應(yīng)交稅金虛減
答案：ABD
65．該公司對丙設(shè)備未計(jì)提折舊。可能存在的合理原因是：
A．無法確定折舊率
B．設(shè)備一直未使用或不需用
C．設(shè)備準(zhǔn)備出售
D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出
答案：B
66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A．比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用
B．將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C．將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率。與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較
D．計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例。并與以前年度比較
答案：CD