一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
1. 下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（ ）。
A.董事會(huì)宣告現(xiàn)金股利 B.以銀行存款償還短期借款
C.賒購(gòu)原材料 D.以銀行存款償還應(yīng)付賬款
2.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，企業(yè)總分類賬的保管期限為（ ）。
A.10年 B.15年
C.25年 D.永久
3.某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)，將應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目借方的6 000元誤記入貸方。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（ ）。
A. 差數(shù)法 B. 尾數(shù)法
C. 除2法 D. 除9法
4.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A.在建工程
B.生產(chǎn)成本
C.其他業(yè)務(wù)支出
D.管理費(fèi)用
5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤單價(jià)為50元，價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位采購(gòu)成本為（ ）元。
A.54 B.55
C.62.5 D.64
6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入（ ）。
A.資本公積
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.其他應(yīng)付款
D.其他業(yè)務(wù)收入
7.甲企業(yè)采用賬齡分析法核算壞賬。該企業(yè)2005年12月31日應(yīng)收賬款余額為220萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬(wàn)元；2006年發(fā)生壞賬9萬(wàn)元，發(fā)生壞賬回收2萬(wàn)元。2006年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估計(jì)損失1％；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估計(jì)損失2％；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失4％；過(guò)期3個(gè)月應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失6％；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失10％。）。企業(yè)2006年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。
A.5 B.4 C.3 D.－5
8.某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)150000元，已提折舊40000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113000元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）。
A.3000 B.－3000 C.1000 D.－1000
9.企業(yè)對(duì)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（ ）。
A.“制造費(fèi)用”科目 B.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目
C.“管理費(fèi)用”科目 D.“其他業(yè)務(wù)支出”科目
10.甲企業(yè)于2005年4月1日購(gòu)入乙企業(yè)同年1月1日發(fā)行、期限3年、票面年利率4％、到期一次還本付息的債券，面值100萬(wàn)元，實(shí)付價(jià)款108萬(wàn)元。則該債券投資的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.95 B.100 C. 105 D.108
11. 下列各項(xiàng)中，不通過(guò)其他貨幣資金科目核算的有（ ）。
A.銀行匯票存款 B.銀行承兌匯票
C.信用卡存款 D.外埠存款
12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，消費(fèi)稅率為10％。2005年2月，在建工程領(lǐng)用庫(kù)存商品，該商品成本60萬(wàn)元，售價(jià)80萬(wàn)元，則應(yīng)計(jì)入在建工程的價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.80 B.101.6 C.100 D.81.6
13.甲企業(yè)2004年7月1日按面值發(fā)行5年期債券100萬(wàn)元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5％。甲企業(yè)2005年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。
A.100 B.102.5 C.105 D.107.5
14.甲公司“盈余公積”科目的年初余額為10萬(wàn)元，本期提取135萬(wàn)元，用法定公益金建造集體福利設(shè)施45萬(wàn)元，該公司“盈余公積”科目的年末余額為（ ）萬(wàn)元。
A.90 B.100
C.135 D.145
15.某企業(yè)于1999年成立，（假定所得稅率為33％）當(dāng)年發(fā)生虧損600萬(wàn)元，2000年至2005年每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，則2005年年底該企業(yè)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的借方余額為（ ）萬(wàn)元。
A.20 B.20.2
C.33 D.40
16.甲企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為15萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)用60萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用20萬(wàn)元，制造費(fèi)用25萬(wàn)元，管理費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本100萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬(wàn)元。
A.5 B.20
C.25 D.30
17.某企業(yè)2004年發(fā)生虧損100萬(wàn)元，2005年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款70萬(wàn)元；所得稅率33％。則企業(yè)2005年的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A.328.4 B.408.4 C.428.4 D.448.4
18.甲企業(yè)于2005年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)20萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2004年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。則年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。
A.30 B.20 C.18 D.15
19.甲企業(yè)期末“委托代銷商品”科目的余額為10萬(wàn)元，“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“分期收款發(fā)出商品”科目的余額為40萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.105 B.115
C.205 D.215
20..“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項(xiàng)目。
A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.其他應(yīng)付款
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
1.下列各項(xiàng)收到的款項(xiàng)中，屬于“收入”的有（ ）。
A.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的價(jià)款 B.銷售商品收取的增值稅
C.出售原材料收到的價(jià)款 D.出租設(shè)備收到的價(jià)款
2.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。對(duì)于原始憑證中非金額性錯(cuò)誤，下列處理方法中，正確的包括（ ）。
A. 由出具單位重開(kāi)
B. 由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名
C. 由出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)責(zé)人簽名
D. 由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章
3. 根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶借方登記的內(nèi)容有（ ）。
A.費(fèi)用的增加 B.所有者權(quán)益的減少
C.收入的增加 D.負(fù)債的減少
4. 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的有（ ）。
A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.印花稅 D.房產(chǎn)稅
5.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（ ）
A.尚未收到的銷售商品的貨款 B.應(yīng)收取的增值稅
C.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
6. 下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“在建工程”科目核算的有（ ）。
A. 購(gòu)入需要安裝的設(shè)備
B. 購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備
C. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的專門(mén)借款利息（未發(fā)生中斷并符合資本化條件）
D. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息
7.甲企業(yè)2005年為自行開(kāi)發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費(fèi)用中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度不應(yīng)計(jì)入該專利權(quán)入賬價(jià)值的有（ ）。
A.發(fā)生的注冊(cè)費(fèi) B.發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)
C.發(fā)生的材料費(fèi) D.發(fā)生的開(kāi)發(fā)人員的人工費(fèi)
8. 某增值稅一般納稅企業(yè)委托外單位將A貨物加工成B貨物，B貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，B貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入B貨物成本的是（ ）。
A. 貨物的實(shí)際成本
B. 增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)
C. 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅
D. 受托單位代收代交的消費(fèi)稅
9.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有 （ ）
A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) B. 短期借款的利息
C. 提前付款取得的現(xiàn)金折扣 D帶息應(yīng)付票據(jù)的利息
10.按工資總額從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，可能借記的科目是（ ）。
A.生產(chǎn)成本 B.制造費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.應(yīng)付福利費(fèi)
11.下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（ ）。
A.資本溢價(jià) B.撥款轉(zhuǎn)入
C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng) D.盈余公積補(bǔ)虧
12. 下列事項(xiàng)影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的項(xiàng)目有（ ）。
A. 從銀行提取備用現(xiàn)金
B. 支付所欠的應(yīng)付購(gòu)貨款
C. 用銀行存款買機(jī)器設(shè)備
D. 用銀行存款購(gòu)買另一家公司股票（非現(xiàn)金等價(jià)物）
13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的有（ ）。
A.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) B.管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
C.生產(chǎn)工人的工資 D.生產(chǎn)車間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
14.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的有（ ）。
A.應(yīng)收票據(jù) B.其他應(yīng)收款 C.在建工程 D.無(wú)形資產(chǎn)
15. 下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是（ ）。
A.貨幣資金 B.短期借款
C.存貨 D.固定資產(chǎn)原價(jià)
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.會(huì)計(jì)主體與法律主體并非是對(duì)等的。一個(gè)會(huì)計(jì)主體，一定是一個(gè)法律主體；但一個(gè)法律主體，不一定是會(huì)計(jì)主體。（ ）
2.“銀行存款”賬戶反映企業(yè)在銀行的全部存款。因此，企業(yè)的銀行本票存款也屬于銀行存款核算的內(nèi)容。（ ）
3.為固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
4.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)根據(jù)具體情況分別進(jìn)行費(fèi)用化和資本化。（ ）
5.如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，則其發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。（ ）
6. 購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)作為管理費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。（ ）
7.企業(yè)發(fā)生銷售折讓，一般應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）
8. 長(zhǎng)期債券投資中將于1年內(nèi)到期的部分，應(yīng)在“短期投資”科目核算，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)填列在“流動(dòng)資產(chǎn)”有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。（ ）
9.資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的余額填列。（ ）
10. 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式兩邊發(fā)生變化。（ ）
四、計(jì)算分析題（本題共4題，第1、第2小題每題5分，第3題6分，第4題8分，共24分。）
1.下面是企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的差錯(cuò)，請(qǐng)對(duì)企業(yè)的錯(cuò)誤進(jìn)行更正：
（1）企業(yè)車間廠房維修領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值2000元。會(huì)計(jì)分錄誤編為：
借：在建工程 2000
貸：原材料 2000
（2）企業(yè)發(fā)放個(gè)人工資時(shí)，應(yīng)付工資金額為2800元，錯(cuò)誤的記為：
借：應(yīng)付工資2080
貸：現(xiàn)金 2080
（3）預(yù)提短期借款利息1500元，做分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500
貸：預(yù)提費(fèi)用 1500
在過(guò)賬時(shí)將金額寫(xiě)為5100。
2.某商場(chǎng)2003年7月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為100000元，售價(jià)總額為110000元，本月購(gòu)進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75000元，售價(jià)總額為90000元，本月銷售收入為120000元。
要求：
（1）計(jì)算該商場(chǎng)的進(jìn)銷差價(jià)率；
（2）本期銷售商品的實(shí)際成本；
（3）期末結(jié)存商品的實(shí)際成本。
3.丙企業(yè)于2005年1月1日用銀行存款以330000購(gòu)入2004年1月1日發(fā)行的面值為300000元的三年期、分期付息、到期還本債券，年利率為10%，該債券2004年的利息費(fèi)用還沒(méi)有支付，另付經(jīng)紀(jì)人傭金等費(fèi)用100元。2005年4月1日收到2004年利息30000元。債券發(fā)行企業(yè)對(duì)該債券每年付息一次，最后到期還本并支付最后一次利息。
要求：核算丙企業(yè)持有期間每年末計(jì)提利息，到期收回債券本息的相關(guān)賬務(wù)處理。
4.甲公司2005年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為200萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊為50萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許扣除的折舊為40萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬(wàn)元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄；
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”、 “應(yīng)付股利”和“本年利潤(rùn)”科目外，其他科目均需要寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
五、綜合題（本題16分）
甲股份公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。
2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：
（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。
（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。
（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。
（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元.。
（7）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。
（9）按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。
（10）按凈利潤(rùn)的40%向投資者分配應(yīng)付利潤(rùn)。
（11）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”和“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）；
（2）填寫(xiě)利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額。
模擬試題（三）參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1． A
解析：按照現(xiàn)行規(guī)定，董事會(huì)宣告現(xiàn)金股利不做處理，應(yīng)是在股東大會(huì)通過(guò)后再做處理。
2． B
3． C
解析：參考教材P79頁(yè)相關(guān)說(shuō)明。
4． A
解析：建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，相關(guān)的賬務(wù)處理：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
5．B
解析：甲材料的單位采購(gòu)成本=（600×50+2000+450）÷590=55（元）。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本。
6．A
解析：企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入資本公積科目中核算。
7．A
解析：2006年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額＝40×1％＋30×2％＋20×4％＋20×6％＋10×10％＝4（萬(wàn)元）；2006年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝4－（6＋2－9）＝5（萬(wàn)元）。
8．C
解析：該設(shè)備的出售凈收益＝113000－（150000－40000）－2000＝1000（元）。
9．D
10．D
解析： 因?yàn)槭且淮芜€本付息的，所以購(gòu)入已經(jīng)發(fā)行三個(gè)月的利息應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期債權(quán)投資－－債券投資（應(yīng)計(jì)利息）中核算。1000000×4%×3/12=10000（元）。
而企業(yè)購(gòu)入時(shí)的面值是1000000元，應(yīng)計(jì)利息是10000元，那么溢價(jià)就是70000元，這三項(xiàng)全部構(gòu)成投資成本，所以該債券投資的入賬價(jià)值為108萬(wàn)元。
11． B
解析：銀行承兌匯票應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”來(lái)核算。
12．D
解析： 應(yīng)計(jì)入在建工程的價(jià)值＝60＋80×17%＋80×10%＝81.6（萬(wàn)元）。
13．D
解析： 應(yīng)付債券賬面余額＝100+100×5％×6/12＋100×5%＝107.5（萬(wàn)元）。
14．D
解析： 公益金使用時(shí)分錄為：
借：盈余公積－－法定公益金45
貸：盈余公積－－任意盈余公積45
所以盈余公積總額沒(méi)有受到影響。計(jì)算：盈余公積年末余額=10+135+45-45=145 （萬(wàn)元）。
15．C
解析： 按稅法規(guī)定，允許企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損，但不得超過(guò)五年，因此，該企業(yè)2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅33萬(wàn)元，2005年年底該企業(yè)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的借方余額＝600-100×5-（100-33）＝33（萬(wàn)元）。
16．B
解析： “生產(chǎn)成本”科目的余額＝15＋60＋20＋25－100＝20 （萬(wàn)元）。
17．C
解析： 2005年企業(yè)的凈利潤(rùn)＝600－（600－100－50+70）×33％＝428.4（萬(wàn)元）。
18．C
解析：年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝30×60%＝18（萬(wàn)元）。
19．A
解析：計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額＝10+40+60－5＝105（萬(wàn)元）。
20．C
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)是根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)加上應(yīng)付賬款明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)是根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)加上應(yīng)付賬款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。
二、多項(xiàng)選擇題
1．ACD
解析：收取的增值稅不是經(jīng)濟(jì)利益的流入，它屬于為代收的款項(xiàng)，一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面也增加了企業(yè)的負(fù)債。
2．AD
解析： 金額錯(cuò)誤必須重開(kāi)，非金額錯(cuò)誤可以重開(kāi)也可以不重開(kāi)，但要在更正處蓋章。
3．ABD
解析：收入的增加應(yīng)在賬戶的貸方登記。
4．CD
5．ABC
6．AC
解析：購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備在“固定資產(chǎn)”賬戶核算；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息應(yīng)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。
7．CD
8．AB
解析：增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；在委托加工貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的情況下，受托單位代收代繳的消費(fèi)稅在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方反映。
9．ABCD
10．ABC
11．ABC
解析：
A．資本溢價(jià)
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
資本公積
B．撥款轉(zhuǎn)入
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：資本公積－－拔款轉(zhuǎn)入
C．接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)：
借：現(xiàn)金
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
期末交稅時(shí)：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅
資本公積－－其他資本公積
D．盈余公積補(bǔ)虧：
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入
12．BCD
解析：從銀行提取備用現(xiàn)金屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變化，不影響現(xiàn)金流量。
13．AD
14．BCD
解析：應(yīng)收票據(jù)沒(méi)有備抵科目，是根據(jù)科目余額填列的。
15．BD
解析：“貨幣資金”和“存貨”兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總分類賬戶余額合計(jì)數(shù)填列，而題目問(wèn)的是“直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是”，所以選BD。
三、判斷題
1．×
解析： 一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但一個(gè)法律主體一定是會(huì)計(jì)主體。
2．×
解析：銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
3．√
4．×
解析：無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)直接予以費(fèi)用化。
5．×
解析： 企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門(mén)長(zhǎng)期借款，在符合資本化條件時(shí)，要將利息費(fèi)用計(jì)入所購(gòu)建的資產(chǎn)的成本中去，不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算。
6．×
解析：應(yīng)直接計(jì)入材料采購(gòu)成本。
7．×
解析：銷售折讓是商品銷售后由于質(zhì)量問(wèn)題或型號(hào)規(guī)格方面的問(wèn)題，應(yīng)購(gòu)貨方的要求給予的價(jià)款上的折讓，它需要開(kāi)出紅字發(fā)票，在銷售方做的賬務(wù)處理是只沖減銷售收入與銷項(xiàng)稅，不通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用來(lái)核算，所以上述命題是錯(cuò)誤的。
編制分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款或應(yīng)收賬款
銷售折讓與現(xiàn)金折扣不同?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡早收回貨款而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，那么它在實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)該通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
8．×
解析：長(zhǎng)期債券投資中將于1年內(nèi)到期的部分，仍然在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，但在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。
9．×
10．×
解析：有的業(yè)務(wù)會(huì)引起恒等式一邊發(fā)生增減變化總額不變，比如提取現(xiàn)金，那么只會(huì)影響到資產(chǎn)一方內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變。
四、計(jì)算分析題
1.答案：
（1）使用方法：紅字更正法。
更正時(shí)用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證：
借：在建工程 —2000
貸：原材料 —2000
然后用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為：
借：制造費(fèi)用 2000
貸：原材料 2000
（2）使用方法：補(bǔ)充登記法。
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)記少記的金額，并據(jù)以記賬。
借：應(yīng)付工資 720
貸：現(xiàn)金 720
（3）使用方法：劃線更正法。
記賬憑證無(wú)誤，但是登賬錯(cuò)誤，應(yīng)該在賬簿上用劃線更正法更正。
2.答案：
已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=120000×12.5%=15000（元）
本期銷售商品的實(shí)際成本=120000-15000=105000（元）
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100000+75000-105000=70000（元）
3.答案：
丙企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理如下：
（1）2005年1月1日購(gòu)入債券時(shí)：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－－債券投資（面值） 300000
應(yīng)收利息 30000
投資收益 100
貸：銀行存款 330100
（2）收到2004年利息時(shí)：
借：銀行存款30000
貸：應(yīng)收利息30000
（3）2005年12月31日確認(rèn)應(yīng)收債券利息時(shí)：
每期應(yīng)收的利息金額為：
300000×10%=30000（元）
借：應(yīng)收利息 30000
貸：投資收益 30000
收到利息時(shí)：
借：銀行存款 30000
貸：應(yīng)收利息 30000
（4）2006年12月31日收回本息時(shí)：
應(yīng)收本息合計(jì)=300000+30000=330000（元）
借：銀行存款 330000
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－－債券投資（面值） 300000
投資收益 30000
4.答案：
（1）甲公司的所得稅=[390+（50-40）]×33%=132（萬(wàn)元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
借：本年利潤(rùn) 132
貸：所得稅 132
借：本年利潤(rùn) 258
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 258
（2）甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 25.8
利潤(rùn)分配——提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8
盈余公積——法定公益金 12.9
（3）甲公司提取任意盈余公積：
借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積——任意盈余公積 10
（4）甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）年末未分配利潤(rùn)=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3（萬(wàn)元）
五、綜合題
答案：
（1）借：應(yīng)收賬款 936000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫(kù)存商品 350000
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800
貸：銀行存款 46000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
借：庫(kù)存商品 22000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22000
（3）借：委托代銷商品 66000
貸：庫(kù)存商品 66000
（4）借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
（5）借：管理費(fèi)用 67800
貸：銀行存款 67800
借：管理費(fèi)用 4000
貸：壞賬準(zhǔn)備 4000
（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2100
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 900
貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 900
（7）借：所得稅 132000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 132000
（8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 880000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
貸：本年利潤(rùn) 880800
借：本年利潤(rùn) 612800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000
管理費(fèi)用 71800
所得稅 132000
借：本年利潤(rùn) 268000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 268000
（9）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 26800
利潤(rùn)分配—提取法定公益金 13400
貸：盈余公積—法定盈余公積 26800
盈余公積—法定公益金 13400
（10）借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 107200
貸：應(yīng)付股利 107200
（11）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 147400
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 26800
利潤(rùn)分配—提取法定公益金 13400
利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 107200
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2005年度 單位：元
項(xiàng) 目 上年數(shù)（略） 本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 880000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 483000
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 0
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000
管理費(fèi)用 71800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 －800
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 400000
加：投資收益 0
營(yíng)業(yè)外收入 0
減：營(yíng)業(yè)外支出 0
四、利潤(rùn)總額 400000
減：所得稅 132000
五、凈利潤(rùn) 268000
1. 下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（ ）。
A.董事會(huì)宣告現(xiàn)金股利 B.以銀行存款償還短期借款
C.賒購(gòu)原材料 D.以銀行存款償還應(yīng)付賬款
2.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，企業(yè)總分類賬的保管期限為（ ）。
A.10年 B.15年
C.25年 D.永久
3.某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)，將應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目借方的6 000元誤記入貸方。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（ ）。
A. 差數(shù)法 B. 尾數(shù)法
C. 除2法 D. 除9法
4.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A.在建工程
B.生產(chǎn)成本
C.其他業(yè)務(wù)支出
D.管理費(fèi)用
5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤單價(jià)為50元，價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位采購(gòu)成本為（ ）元。
A.54 B.55
C.62.5 D.64
6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入（ ）。
A.資本公積
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.其他應(yīng)付款
D.其他業(yè)務(wù)收入
7.甲企業(yè)采用賬齡分析法核算壞賬。該企業(yè)2005年12月31日應(yīng)收賬款余額為220萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬(wàn)元；2006年發(fā)生壞賬9萬(wàn)元，發(fā)生壞賬回收2萬(wàn)元。2006年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估計(jì)損失1％；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估計(jì)損失2％；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失4％；過(guò)期3個(gè)月應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失6％；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失10％。）。企業(yè)2006年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。
A.5 B.4 C.3 D.－5
8.某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)150000元，已提折舊40000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113000元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）。
A.3000 B.－3000 C.1000 D.－1000
9.企業(yè)對(duì)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（ ）。
A.“制造費(fèi)用”科目 B.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目
C.“管理費(fèi)用”科目 D.“其他業(yè)務(wù)支出”科目
10.甲企業(yè)于2005年4月1日購(gòu)入乙企業(yè)同年1月1日發(fā)行、期限3年、票面年利率4％、到期一次還本付息的債券，面值100萬(wàn)元，實(shí)付價(jià)款108萬(wàn)元。則該債券投資的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.95 B.100 C. 105 D.108
11. 下列各項(xiàng)中，不通過(guò)其他貨幣資金科目核算的有（ ）。
A.銀行匯票存款 B.銀行承兌匯票
C.信用卡存款 D.外埠存款
12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，消費(fèi)稅率為10％。2005年2月，在建工程領(lǐng)用庫(kù)存商品，該商品成本60萬(wàn)元，售價(jià)80萬(wàn)元，則應(yīng)計(jì)入在建工程的價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.80 B.101.6 C.100 D.81.6
13.甲企業(yè)2004年7月1日按面值發(fā)行5年期債券100萬(wàn)元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5％。甲企業(yè)2005年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。
A.100 B.102.5 C.105 D.107.5
14.甲公司“盈余公積”科目的年初余額為10萬(wàn)元，本期提取135萬(wàn)元，用法定公益金建造集體福利設(shè)施45萬(wàn)元，該公司“盈余公積”科目的年末余額為（ ）萬(wàn)元。
A.90 B.100
C.135 D.145
15.某企業(yè)于1999年成立，（假定所得稅率為33％）當(dāng)年發(fā)生虧損600萬(wàn)元，2000年至2005年每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，則2005年年底該企業(yè)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的借方余額為（ ）萬(wàn)元。
A.20 B.20.2
C.33 D.40
16.甲企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為15萬(wàn)元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)用60萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用20萬(wàn)元，制造費(fèi)用25萬(wàn)元，管理費(fèi)用10萬(wàn)元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本100萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬(wàn)元。
A.5 B.20
C.25 D.30
17.某企業(yè)2004年發(fā)生虧損100萬(wàn)元，2005年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款70萬(wàn)元；所得稅率33％。則企業(yè)2005年的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A.328.4 B.408.4 C.428.4 D.448.4
18.甲企業(yè)于2005年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)20萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2004年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。則年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。
A.30 B.20 C.18 D.15
19.甲企業(yè)期末“委托代銷商品”科目的余額為10萬(wàn)元，“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“分期收款發(fā)出商品”科目的余額為40萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.105 B.115
C.205 D.215
20..“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（ ）項(xiàng)目。
A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.其他應(yīng)付款
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
1.下列各項(xiàng)收到的款項(xiàng)中，屬于“收入”的有（ ）。
A.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的價(jià)款 B.銷售商品收取的增值稅
C.出售原材料收到的價(jià)款 D.出租設(shè)備收到的價(jià)款
2.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。對(duì)于原始憑證中非金額性錯(cuò)誤，下列處理方法中，正確的包括（ ）。
A. 由出具單位重開(kāi)
B. 由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名
C. 由出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)責(zé)人簽名
D. 由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章
3. 根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶借方登記的內(nèi)容有（ ）。
A.費(fèi)用的增加 B.所有者權(quán)益的減少
C.收入的增加 D.負(fù)債的減少
4. 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的有（ ）。
A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.印花稅 D.房產(chǎn)稅
5.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（ ）
A.尚未收到的銷售商品的貨款 B.應(yīng)收取的增值稅
C.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
6. 下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“在建工程”科目核算的有（ ）。
A. 購(gòu)入需要安裝的設(shè)備
B. 購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備
C. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的專門(mén)借款利息（未發(fā)生中斷并符合資本化條件）
D. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息
7.甲企業(yè)2005年為自行開(kāi)發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費(fèi)用中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度不應(yīng)計(jì)入該專利權(quán)入賬價(jià)值的有（ ）。
A.發(fā)生的注冊(cè)費(fèi) B.發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)
C.發(fā)生的材料費(fèi) D.發(fā)生的開(kāi)發(fā)人員的人工費(fèi)
8. 某增值稅一般納稅企業(yè)委托外單位將A貨物加工成B貨物，B貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，B貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入B貨物成本的是（ ）。
A. 貨物的實(shí)際成本
B. 增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)
C. 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅
D. 受托單位代收代交的消費(fèi)稅
9.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有 （ ）
A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) B. 短期借款的利息
C. 提前付款取得的現(xiàn)金折扣 D帶息應(yīng)付票據(jù)的利息
10.按工資總額從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，可能借記的科目是（ ）。
A.生產(chǎn)成本 B.制造費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.應(yīng)付福利費(fèi)
11.下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（ ）。
A.資本溢價(jià) B.撥款轉(zhuǎn)入
C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng) D.盈余公積補(bǔ)虧
12. 下列事項(xiàng)影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的項(xiàng)目有（ ）。
A. 從銀行提取備用現(xiàn)金
B. 支付所欠的應(yīng)付購(gòu)貨款
C. 用銀行存款買機(jī)器設(shè)備
D. 用銀行存款購(gòu)買另一家公司股票（非現(xiàn)金等價(jià)物）
13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的有（ ）。
A.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) B.管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
C.生產(chǎn)工人的工資 D.生產(chǎn)車間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
14.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的有（ ）。
A.應(yīng)收票據(jù) B.其他應(yīng)收款 C.在建工程 D.無(wú)形資產(chǎn)
15. 下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是（ ）。
A.貨幣資金 B.短期借款
C.存貨 D.固定資產(chǎn)原價(jià)
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.會(huì)計(jì)主體與法律主體并非是對(duì)等的。一個(gè)會(huì)計(jì)主體，一定是一個(gè)法律主體；但一個(gè)法律主體，不一定是會(huì)計(jì)主體。（ ）
2.“銀行存款”賬戶反映企業(yè)在銀行的全部存款。因此，企業(yè)的銀行本票存款也屬于銀行存款核算的內(nèi)容。（ ）
3.為固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
4.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)根據(jù)具體情況分別進(jìn)行費(fèi)用化和資本化。（ ）
5.如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，則其發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。（ ）
6. 購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)作為管理費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。（ ）
7.企業(yè)發(fā)生銷售折讓，一般應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）
8. 長(zhǎng)期債券投資中將于1年內(nèi)到期的部分，應(yīng)在“短期投資”科目核算，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)填列在“流動(dòng)資產(chǎn)”有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。（ ）
9.資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的余額填列。（ ）
10. 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式兩邊發(fā)生變化。（ ）
四、計(jì)算分析題（本題共4題，第1、第2小題每題5分，第3題6分，第4題8分，共24分。）
1.下面是企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的差錯(cuò)，請(qǐng)對(duì)企業(yè)的錯(cuò)誤進(jìn)行更正：
（1）企業(yè)車間廠房維修領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值2000元。會(huì)計(jì)分錄誤編為：
借：在建工程 2000
貸：原材料 2000
（2）企業(yè)發(fā)放個(gè)人工資時(shí)，應(yīng)付工資金額為2800元，錯(cuò)誤的記為：
借：應(yīng)付工資2080
貸：現(xiàn)金 2080
（3）預(yù)提短期借款利息1500元，做分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500
貸：預(yù)提費(fèi)用 1500
在過(guò)賬時(shí)將金額寫(xiě)為5100。
2.某商場(chǎng)2003年7月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為100000元，售價(jià)總額為110000元，本月購(gòu)進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75000元，售價(jià)總額為90000元，本月銷售收入為120000元。
要求：
（1）計(jì)算該商場(chǎng)的進(jìn)銷差價(jià)率；
（2）本期銷售商品的實(shí)際成本；
（3）期末結(jié)存商品的實(shí)際成本。
3.丙企業(yè)于2005年1月1日用銀行存款以330000購(gòu)入2004年1月1日發(fā)行的面值為300000元的三年期、分期付息、到期還本債券，年利率為10%，該債券2004年的利息費(fèi)用還沒(méi)有支付，另付經(jīng)紀(jì)人傭金等費(fèi)用100元。2005年4月1日收到2004年利息30000元。債券發(fā)行企業(yè)對(duì)該債券每年付息一次，最后到期還本并支付最后一次利息。
要求：核算丙企業(yè)持有期間每年末計(jì)提利息，到期收回債券本息的相關(guān)賬務(wù)處理。
4.甲公司2005年度的有關(guān)資料如下：
（1）年初未分配利潤(rùn)為200萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊為50萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許扣除的折舊為40萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）按稅后利潤(rùn)的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金。
（3）提取任意盈余公積10萬(wàn)元。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。
要求：
（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄；
（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；
（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；
（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。
（除“所得稅”、 “應(yīng)付股利”和“本年利潤(rùn)”科目外，其他科目均需要寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
五、綜合題（本題16分）
甲股份公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。
2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：
（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。
（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。
（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。
（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元.。
（7）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。
（9）按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。
（10）按凈利潤(rùn)的40%向投資者分配應(yīng)付利潤(rùn)。
（11）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。
要求：
（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”和“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）；
（2）填寫(xiě)利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額。
模擬試題（三）參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1． A
解析：按照現(xiàn)行規(guī)定，董事會(huì)宣告現(xiàn)金股利不做處理，應(yīng)是在股東大會(huì)通過(guò)后再做處理。
2． B
3． C
解析：參考教材P79頁(yè)相關(guān)說(shuō)明。
4． A
解析：建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，相關(guān)的賬務(wù)處理：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
5．B
解析：甲材料的單位采購(gòu)成本=（600×50+2000+450）÷590=55（元）。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本。
6．A
解析：企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入資本公積科目中核算。
7．A
解析：2006年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額＝40×1％＋30×2％＋20×4％＋20×6％＋10×10％＝4（萬(wàn)元）；2006年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝4－（6＋2－9）＝5（萬(wàn)元）。
8．C
解析：該設(shè)備的出售凈收益＝113000－（150000－40000）－2000＝1000（元）。
9．D
10．D
解析： 因?yàn)槭且淮芜€本付息的，所以購(gòu)入已經(jīng)發(fā)行三個(gè)月的利息應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期債權(quán)投資－－債券投資（應(yīng)計(jì)利息）中核算。1000000×4%×3/12=10000（元）。
而企業(yè)購(gòu)入時(shí)的面值是1000000元，應(yīng)計(jì)利息是10000元，那么溢價(jià)就是70000元，這三項(xiàng)全部構(gòu)成投資成本，所以該債券投資的入賬價(jià)值為108萬(wàn)元。
11． B
解析：銀行承兌匯票應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”來(lái)核算。
12．D
解析： 應(yīng)計(jì)入在建工程的價(jià)值＝60＋80×17%＋80×10%＝81.6（萬(wàn)元）。
13．D
解析： 應(yīng)付債券賬面余額＝100+100×5％×6/12＋100×5%＝107.5（萬(wàn)元）。
14．D
解析： 公益金使用時(shí)分錄為：
借：盈余公積－－法定公益金45
貸：盈余公積－－任意盈余公積45
所以盈余公積總額沒(méi)有受到影響。計(jì)算：盈余公積年末余額=10+135+45-45=145 （萬(wàn)元）。
15．C
解析： 按稅法規(guī)定，允許企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損，但不得超過(guò)五年，因此，該企業(yè)2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅33萬(wàn)元，2005年年底該企業(yè)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的借方余額＝600-100×5-（100-33）＝33（萬(wàn)元）。
16．B
解析： “生產(chǎn)成本”科目的余額＝15＋60＋20＋25－100＝20 （萬(wàn)元）。
17．C
解析： 2005年企業(yè)的凈利潤(rùn)＝600－（600－100－50+70）×33％＝428.4（萬(wàn)元）。
18．C
解析：年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝30×60%＝18（萬(wàn)元）。
19．A
解析：計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額＝10+40+60－5＝105（萬(wàn)元）。
20．C
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)是根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)加上應(yīng)付賬款明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)是根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)加上應(yīng)付賬款明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。
二、多項(xiàng)選擇題
1．ACD
解析：收取的增值稅不是經(jīng)濟(jì)利益的流入，它屬于為代收的款項(xiàng)，一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面也增加了企業(yè)的負(fù)債。
2．AD
解析： 金額錯(cuò)誤必須重開(kāi)，非金額錯(cuò)誤可以重開(kāi)也可以不重開(kāi)，但要在更正處蓋章。
3．ABD
解析：收入的增加應(yīng)在賬戶的貸方登記。
4．CD
5．ABC
6．AC
解析：購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備在“固定資產(chǎn)”賬戶核算；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息應(yīng)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。
7．CD
8．AB
解析：增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；在委托加工貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的情況下，受托單位代收代繳的消費(fèi)稅在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方反映。
9．ABCD
10．ABC
11．ABC
解析：
A．資本溢價(jià)
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
資本公積
B．撥款轉(zhuǎn)入
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：資本公積－－拔款轉(zhuǎn)入
C．接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)：
借：現(xiàn)金
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
期末交稅時(shí)：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅
資本公積－－其他資本公積
D．盈余公積補(bǔ)虧：
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入
12．BCD
解析：從銀行提取備用現(xiàn)金屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變化，不影響現(xiàn)金流量。
13．AD
14．BCD
解析：應(yīng)收票據(jù)沒(méi)有備抵科目，是根據(jù)科目余額填列的。
15．BD
解析：“貨幣資金”和“存貨”兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總分類賬戶余額合計(jì)數(shù)填列，而題目問(wèn)的是“直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是”，所以選BD。
三、判斷題
1．×
解析： 一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但一個(gè)法律主體一定是會(huì)計(jì)主體。
2．×
解析：銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
3．√
4．×
解析：無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)直接予以費(fèi)用化。
5．×
解析： 企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門(mén)長(zhǎng)期借款，在符合資本化條件時(shí)，要將利息費(fèi)用計(jì)入所購(gòu)建的資產(chǎn)的成本中去，不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算。
6．×
解析：應(yīng)直接計(jì)入材料采購(gòu)成本。
7．×
解析：銷售折讓是商品銷售后由于質(zhì)量問(wèn)題或型號(hào)規(guī)格方面的問(wèn)題，應(yīng)購(gòu)貨方的要求給予的價(jià)款上的折讓，它需要開(kāi)出紅字發(fā)票，在銷售方做的賬務(wù)處理是只沖減銷售收入與銷項(xiàng)稅，不通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用來(lái)核算，所以上述命題是錯(cuò)誤的。
編制分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款或應(yīng)收賬款
銷售折讓與現(xiàn)金折扣不同?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡早收回貨款而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，那么它在實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)該通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
8．×
解析：長(zhǎng)期債券投資中將于1年內(nèi)到期的部分，仍然在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，但在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。
9．×
10．×
解析：有的業(yè)務(wù)會(huì)引起恒等式一邊發(fā)生增減變化總額不變，比如提取現(xiàn)金，那么只會(huì)影響到資產(chǎn)一方內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變。
四、計(jì)算分析題
1.答案：
（1）使用方法：紅字更正法。
更正時(shí)用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證：
借：在建工程 —2000
貸：原材料 —2000
然后用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為：
借：制造費(fèi)用 2000
貸：原材料 2000
（2）使用方法：補(bǔ)充登記法。
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)記少記的金額，并據(jù)以記賬。
借：應(yīng)付工資 720
貸：現(xiàn)金 720
（3）使用方法：劃線更正法。
記賬憑證無(wú)誤，但是登賬錯(cuò)誤，應(yīng)該在賬簿上用劃線更正法更正。
2.答案：
已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=120000×12.5%=15000（元）
本期銷售商品的實(shí)際成本=120000-15000=105000（元）
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100000+75000-105000=70000（元）
3.答案：
丙企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理如下：
（1）2005年1月1日購(gòu)入債券時(shí)：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－－債券投資（面值） 300000
應(yīng)收利息 30000
投資收益 100
貸：銀行存款 330100
（2）收到2004年利息時(shí)：
借：銀行存款30000
貸：應(yīng)收利息30000
（3）2005年12月31日確認(rèn)應(yīng)收債券利息時(shí)：
每期應(yīng)收的利息金額為：
300000×10%=30000（元）
借：應(yīng)收利息 30000
貸：投資收益 30000
收到利息時(shí)：
借：銀行存款 30000
貸：應(yīng)收利息 30000
（4）2006年12月31日收回本息時(shí)：
應(yīng)收本息合計(jì)=300000+30000=330000（元）
借：銀行存款 330000
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－－債券投資（面值） 300000
投資收益 30000
4.答案：
（1）甲公司的所得稅=[390+（50-40）]×33%=132（萬(wàn)元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
借：本年利潤(rùn) 132
貸：所得稅 132
借：本年利潤(rùn) 258
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 258
（2）甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 25.8
利潤(rùn)分配——提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8
盈余公積——法定公益金 12.9
（3）甲公司提取任意盈余公積：
借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積——任意盈余公積 10
（4）甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）年末未分配利潤(rùn)=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3（萬(wàn)元）
五、綜合題
答案：
（1）借：應(yīng)收賬款 936000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫(kù)存商品 350000
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800
貸：銀行存款 46000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
借：庫(kù)存商品 22000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22000
（3）借：委托代銷商品 66000
貸：庫(kù)存商品 66000
（4）借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
（5）借：管理費(fèi)用 67800
貸：銀行存款 67800
借：管理費(fèi)用 4000
貸：壞賬準(zhǔn)備 4000
（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2100
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 900
貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 900
（7）借：所得稅 132000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 132000
（8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 880000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
貸：本年利潤(rùn) 880800
借：本年利潤(rùn) 612800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000
管理費(fèi)用 71800
所得稅 132000
借：本年利潤(rùn) 268000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 268000
（9）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 26800
利潤(rùn)分配—提取法定公益金 13400
貸：盈余公積—法定盈余公積 26800
盈余公積—法定公益金 13400
（10）借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 107200
貸：應(yīng)付股利 107200
（11）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 147400
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 26800
利潤(rùn)分配—提取法定公益金 13400
利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 107200
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2005年度 單位：元
項(xiàng) 目 上年數(shù)（略） 本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 880000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 483000
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 0
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000
管理費(fèi)用 71800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 －800
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 400000
加：投資收益 0
營(yíng)業(yè)外收入 0
減：營(yíng)業(yè)外支出 0
四、利潤(rùn)總額 400000
減：所得稅 132000
五、凈利潤(rùn) 268000