2008年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（?。?。
A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性
B.檢查銀行存款收支的正確截止
C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.函證銀行存款余額
參考答案：C中%華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的是銀行存款審計(jì)中實(shí)質(zhì)性程序和控制測試判斷，從題目中四個(gè)選項(xiàng)分析，選項(xiàng)C屬于是明顯的控制測試程序，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中應(yīng)該設(shè)置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊會計(jì)師對該項(xiàng)控制的檢查，即屬于是控制測試。
對于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序判斷的題目在網(wǎng)校練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。對于這類型題目的把握確實(shí)有的時(shí)候存在不好判斷的情況，但是針對本題而言，還是比較容易判斷的。
2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，有效的審計(jì)程序是（?。?BR> A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
參考答案：D中＋華＃會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對賬單余額是否一致。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的知識點(diǎn)屬于是選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，在題目中說明的是對賬單和賬戶余額不同的情況，在這種情況下，有效的審計(jì)程序，就是注冊會計(jì)師自己編制或檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這樣對于未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)，可能存在的錯(cuò)誤均能夠發(fā)現(xiàn)。
對于恰當(dāng)審計(jì)程序的選擇題，在審計(jì)的習(xí)題中經(jīng)常出現(xiàn)，單選題題目可以問什么是好的審計(jì)程序，在多選題目中可以說可以采用的審計(jì)程序，這點(diǎn)相信大家在網(wǎng)校夢想成真系列叢書、練習(xí)中心、考試中心和授課老師的講解中應(yīng)該練習(xí)到了不少。在夢想成真系列《經(jīng)典題解》P198頁單選題第10題可以說就是這個(gè)題目了。
3.如果D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，有效的審計(jì)程序是（?。?BR> A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額
B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單
C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬
參考答案：D中×華@會計(jì)）網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：只要被審計(jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會有支票存根，注冊會計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，這是有效的方法。選項(xiàng)ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：對于這個(gè)題目同樣屬于選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，這類型題目在審計(jì)的練習(xí)題目中，大家也見到不少，相信可以作對，如果您有老師的《經(jīng)典題解》，在P198頁的單選第5題可以說就是這個(gè)題目了。在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4題第（1）題也與本題非常相似。
4.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（?。?BR> A.1 535 000元 B.1 575 000元
C.1 595 000元 D.1 635 000元
參考答案：D中！華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：應(yīng)該說這個(gè)題目對于大家也不算難，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4題第（3）題就是相同的題目；在《經(jīng)典題解》P198頁單選題第9題與此相似；在《應(yīng)試指南》P245頁單選第1題。有難度的地方就是如何判斷四個(gè)差額金額的性質(zhì)，那個(gè)屬于是銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)沒有入賬的事項(xiàng)，那個(gè)屬于是銀行沒有入賬，企業(yè)已經(jīng)入賬的事項(xiàng)。在后兩個(gè)事項(xiàng)中已經(jīng)實(shí)際提到了沒有入賬的問題，所以后兩個(gè)事項(xiàng)屬于是企業(yè)沒有入賬，銀行已經(jīng)入賬的事項(xiàng)；前兩個(gè)事項(xiàng)根據(jù)性質(zhì)判斷屬于是企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票，而對于銀行還沒有收到或支付的金額，這樣就非常容易判斷了。
（二）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（?。?。
A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤中%華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任
參考答案：C
答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：這個(gè)題目如果我們理解了內(nèi)部控制局限性的含義是非常容易判斷正確的。
6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（ ）。
A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
參考答案：B中×華＆會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個(gè)從事。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核是不相容職務(wù)分離的知識點(diǎn)。對于這類型題目大家在我們的練習(xí)題目中應(yīng)該見過不少，即使不是原題，但是相信對于出納人員不能夠從事的工作應(yīng)該都不陌生。
7.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊會計(jì)師通?？紤]的因素是（ ）。
A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識
D.會計(jì)信息系統(tǒng)
參考答案：C中%華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。參考教材P179頁六（一）的內(nèi)容。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：這個(gè)題目，應(yīng)該說有些難度，如果對教材不是特別熟悉的，很可能會選擇D，容易將會計(jì)信息體統(tǒng)與控制環(huán)境就簡單掛鉤了，這樣是不恰當(dāng)?shù)摹?BR> 8.下列情形中，有可能導(dǎo)致C注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（?。?BR> A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊會計(jì)師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮
參考答案：D中～華（會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：對于題目中，我們應(yīng)該選擇佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D，針對選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)施有效的審計(jì)程序，而對于選項(xiàng)D，對于被審計(jì)單位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的，這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：對于這類型題目，在單選題目中非常容易出現(xiàn)，需要考生在程度的把握上進(jìn)行判斷，請大家一定要注意，選擇的是佳的答案，并不是涉及的答案。
9.C注冊會計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（?。?。
A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D.實(shí)施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行
參考答案：A
答案解析：注冊會計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價(jià)是為了審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于是注冊會計(jì)師的義務(wù)。這個(gè)問題實(shí)際上在內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)中對內(nèi)部控制的評價(jià)進(jìn)行比較中，就可以得出這樣的結(jié)論。
（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。
A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的
B．重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制
參考答案：C中）華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的知識，為審計(jì)理論知識中的重點(diǎn)，楊老師和徐老師在授課時(shí)，才常常提到，相關(guān)的概念原理運(yùn)用到題目中在練習(xí)中心和模擬試題也多有涉及，相信大家對于這個(gè)題目會非常有把握。
11．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 是指（ ）。
A．評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．評估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：B中？華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P155頁。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：這個(gè)題目是教材原文中關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的講解中已經(jīng)明確說明的，相信大家不會陌生。
12．當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊會計(jì)師可能采取的措施是（ ）。
A．縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B．將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
C．降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．消除固有風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：B
答案解析：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能消除的，選項(xiàng)D不正確。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：從本題的題目設(shè)計(jì)上，是針對如何降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而言的，檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性程序掛鉤，所以題目中的AB選項(xiàng)相關(guān)，選項(xiàng)A與降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的目的相反，故恰當(dāng)?shù)拇鸢笧檫x項(xiàng)B.應(yīng)該說本題難度并不大，只要考生掌握和建檢查風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)理論均是做對的。
13．在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊會計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。
A．抽樣風(fēng)險(xiǎn)中》華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C．檢查風(fēng)險(xiǎn)
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：C
答案解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題屬于是檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義，屬于基礎(chǔ)審計(jì)理論知識，相信大部分考生是沒有問題的。
14．在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。
A．調(diào)高重要性水平
B．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)
C．進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)
D．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
參考答案：D中《華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！ ?BR> 答案解析：通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P151頁第3段。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題與單選第12題類似，均是針對檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理論出具的題目，相信作對第12題的考生對于這個(gè)題目也應(yīng)該是沒有問題的。
（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15．在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。
A．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B．直接報(bào)告業(yè)務(wù)
C．其他鑒證業(yè)務(wù)
D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
參考答案：A中／華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：合理保證和有限保證的判斷，鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)的判斷，鑒證業(yè)務(wù)中三種（審計(jì)、審閱、其他鑒證）類型的判斷，這類型的知識和練習(xí)題目，對于大家來說并不陌生，且審閱業(yè)務(wù)的類型也是教材中明確舉例說明，相信大家是沒有問題的。這類型題目與夢想成真應(yīng)試指南P55頁多選題第6題、經(jīng)典題解P46頁多選題第11題均非常類似。
16．在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（ ）。
A．甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
B．甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
C．K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
D．K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
參考答案：B
答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：題目本身涉及的知識點(diǎn)為鑒證業(yè)務(wù)中責(zé)任方、鑒證對象、鑒證對象信息的內(nèi)容。如果您還記得2007年考題中簡答第1題，應(yīng)該不會感覺陌生。
17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。
A．甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
B．甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)
C．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)
D．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為
參考答案：C中｜華@會計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個(gè)屬于不合理的理由，選項(xiàng)C屬于是不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?，注冊會?jì)師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：題目出具的內(nèi)容屬于是教材理論知識的實(shí)務(wù)化，在基礎(chǔ)班第4章多選第8題有相同知識點(diǎn)的理論內(nèi)容的題目，只要能夠掌握這個(gè)知識點(diǎn)，相信您對于這個(gè)題目是沒有問題的。
18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊會計(jì)師可以采取的行動是（ ）。
A．要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告
C．視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告
D．單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通
參考答案：C中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)還可能造成注冊會計(jì)師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。在某些情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：這個(gè)題目仍然是第4章注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容，對于出具何種結(jié)論的判斷，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選第2題第（4）小題就是相關(guān)內(nèi)容哦，只要做過這個(gè)題目，相信對于這個(gè)題目您是手到擒來。
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。簽字寫在試題卷上無效）
（一）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進(jìn)行驗(yàn)證。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（?。?BR> A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資
B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資
C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資
D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資
參考答案：BCD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí)，應(yīng)該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時(shí)，應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項(xiàng)A不符合規(guī)定。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：這個(gè)題目有些難度，在《審計(jì)》教材中關(guān)于外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資的程序中談到的審驗(yàn)程序（教材P601頁）中，我們可以發(fā)現(xiàn)這個(gè)題目的考點(diǎn)。從針對審驗(yàn)程序的表達(dá)上，我們可以看出對于外商投資企業(yè)的外方外幣出資時(shí)需要檢查是否以從境外匯入的外幣出資。
2.在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有（?。?BR> A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶
B.向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證
C.當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算
D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件
參考答案：ABCD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審驗(yàn)程序：
（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證；
（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件和“國家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準(zhǔn)的相一致；
（3）當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算；
（4）出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗(yàn)單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考察的是外方出資者以貨幣出資的特殊審驗(yàn)程序，是教材第20章特殊審計(jì)領(lǐng)域附錄中的內(nèi)容（參考教材P601），考核學(xué)員們對教材的熟悉程度，只要將教材仔細(xì)的看過一遍的，應(yīng)對此題比較容易。在考試中心、練習(xí)中心、夢想成真系列叢書中也多有涉及，相關(guān)的知識點(diǎn)，只要是做過這些題目應(yīng)對該題應(yīng)該是沒有什么問題的。
3.下列各項(xiàng)中，D注冊會計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說明段中予以說明的情形有（?。?BR> A.D注冊會計(jì)師與丁公司在注冊資本實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議
B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實(shí)收資本
C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價(jià)值鑒定
D.丁公司尚未對本次注冊資本的實(shí)收情況作出相關(guān)會計(jì)處理
參考答案：ABD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)包括：
（1）注冊會計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定，如果在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與被審驗(yàn)單位存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由。
（2）已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會計(jì)處理；
（3）被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實(shí)收資本；
（4）驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；
（5）注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象；
（6）其他事項(xiàng)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：對于說明段應(yīng)該說明的事項(xiàng)和拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的情況，徐老師在授課過程中也多次強(qiáng)調(diào)，在普通班模擬試卷（三）簡答題第3題也考察了這種情況，都是需要我們記憶的內(nèi)容。
（二）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（?。?。
A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)
B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)
D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：ABD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對于收入而言，注冊會計(jì)師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：對特別風(fēng)險(xiǎn)的確定，在模擬試卷中的綜合題中有所涉及，通過學(xué)員的提問，老師在答疑板上對這部分內(nèi)容也做出了強(qiáng)調(diào)，針對本題而言，還是比較容易判斷的。
5.在了解和測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（?。?。
A.評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試控制的有效性
D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通
參考答案：ABD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項(xiàng)A正確；如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制，選項(xiàng)B正確；如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計(jì)準(zhǔn)則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項(xiàng)與治理層溝通，選項(xiàng)D正確。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考察的是針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，教材中對特別風(fēng)險(xiǎn)這塊內(nèi)容講的比較散，沒有系統(tǒng)的講，大家可以將教材中涉及到特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容摘出來，專門的來看特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，這樣會更加好理解些。
6.在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊會計(jì)師可能采取的做法有（?。?。
A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序
C.僅實(shí)施控制測試
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
參考答案：AB
答案解析：如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考察的是針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，特別風(fēng)險(xiǎn)是需要注冊會計(jì)師特別關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序肯定是必須的，那么選項(xiàng)A和B肯定是要選，對于實(shí)質(zhì)性分析程序，僅實(shí)施該程序是無法獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的。
（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20×9年3月20日。在審計(jì)過程中，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.B注冊會計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（?。?。
A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值
B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟
C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回
D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并
參考答案：ABD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……
答案解析：選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考察的是日后事項(xiàng)，應(yīng)該是本次考試中涉及的一道跟會計(jì)沾邊的題目，是日后調(diào)整事項(xiàng)和日后非調(diào)整事項(xiàng)的判斷，會計(jì)基礎(chǔ)好的考生對于這個(gè)題目應(yīng)該感覺難度不大，我們將審計(jì)教材P466～468頁的內(nèi)容理解，對于本題也是比較容易應(yīng)對的。在考試中心模擬試題一（普通班）多選題第4題第（2）題、習(xí)題班練習(xí)中心第18章單選第4題均為類似題目。
8.對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（?。?。
A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)
B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序
C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序
D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)
參考答案：AC
答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師負(fù)有主動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考察的是期后事項(xiàng)第一時(shí)段的事項(xiàng)，對于第一時(shí)段的責(zé)任和實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間在考試中心、練習(xí)中心和夢想成真系列叢書中都有所涉及。在考試中心模擬試題一（普通班）多選4（1）、應(yīng)試指南第18章單選11題可以看到類似題目。
9.如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（?。?。
A.實(shí)施必要的審計(jì)程序
B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
C.針對修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
D.在針對乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因
參考答案：ABC
答案解析：對于財(cái)務(wù)報(bào)表對外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的知識點(diǎn)是第三時(shí)段期后事項(xiàng)的措施，從題目難度分析并不大，在網(wǎng)校的模擬試題三（實(shí)驗(yàn)班）和模擬試題（五）中針對期后事項(xiàng)的各種情況出具了一道簡答題目，相信大家如果能夠掌握這個(gè)簡答題目，對于考試中遇到的這組多選題目，均不會陌生。
（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?。
A．不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力
B．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果
C．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因
D．各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征
參考答案：ABCD
答案解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)選擇考慮的因素，對于考生而言，感覺比較難以把握的是這個(gè)題目的內(nèi)容在教材中是體現(xiàn)在兩段文字中，并沒有像其他的因素影響一樣，按照點(diǎn)來設(shè)計(jì)，這就需要大家在學(xué)習(xí)中，對于教材的熟悉達(dá)到一定的程度。本題知識點(diǎn)在習(xí)題班練習(xí)中心第10章多選題第2題中得到體現(xiàn)。
11．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。
A．評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．審計(jì)意見的類型
C．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D．審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)
參考答案：ACD
答案解析：注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息。（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。參考教材217頁。
試題點(diǎn)評： 本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇考慮的因素，對于考生而言，這點(diǎn)應(yīng)該比性質(zhì)因素的選擇要容易應(yīng)對，在教材中對于這部分內(nèi)容采用的是按點(diǎn)列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（3）小題中有相同的題目。
12．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?BR> A．審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性
B．評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．計(jì)劃獲取的保證程度
D．可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率
參考答案：ABCD
答案解析：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）計(jì)劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍選擇考慮的因素，對于考生而言，這點(diǎn)應(yīng)該比性質(zhì)因素的選擇要容易應(yīng)對，在教材中對于這部分內(nèi)容采用的是按點(diǎn)列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中有相同的題目。
三、判斷題（本題型共5題，每題1分，本題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，您認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1．在完成終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。（?。?BR> 參考答案：錯(cuò)
答案解析：一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：
（1）注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；
（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的知識點(diǎn)是第7章審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，對于這點(diǎn)大家應(yīng)該不會陌生，從題目出具的難度看，也不是特別難，相信大家一定可以取得這個(gè)分?jǐn)?shù)。在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中可以看到相關(guān)的內(nèi)容。
2．在對被審計(jì)單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（?。?BR> 參考答案：對
答案解析：如在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。需要注意的是，在以日期或編號作為識別特征時(shí)，注冊會計(jì)師需要同時(shí)考慮被審計(jì)單位對訂購單編號的方式，若被審計(jì)單位僅以序列號進(jìn)行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計(jì)單位僅以序列號進(jìn)行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征，所以本題說明應(yīng)該是正確的。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核點(diǎn)是特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征，在2007年的考試中也涉及過相關(guān)的知識點(diǎn)，比較而言，這個(gè)知識點(diǎn)在今年的考試中是簡單了一些。相關(guān)知識在模擬試題二（實(shí)驗(yàn)班）多選題第1題第（2）小題、模擬試題二（普通班）單選題第2題第（1）小題、習(xí)題班練習(xí)中心第7章單選第10題均有出現(xiàn)。
3．只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（?。?BR> 參考答案：對
答案解析：只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核點(diǎn)是簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容，從難度分析并不大，這點(diǎn)涉及的知識點(diǎn)在老師的授課中，練習(xí)題目中經(jīng)常涉及，所以相信大家一定能夠得到這個(gè)分?jǐn)?shù)。模擬試題二（普通班）單選題第3題第（1）小題可是原題先現(xiàn)了！
4．如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（?。?BR> 參考答案：錯(cuò)
答案解析：如果報(bào)告已經(jīng)提交上去，是無法直接修改審計(jì)報(bào)告意見類型的。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核點(diǎn)是其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重大不一致的情況下應(yīng)該采取的措施。只要您能夠掌握模擬試題一（普通班）簡答題第2題，對于這個(gè)題目就一定可以答對！
5．對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。（ ）
參考答案：正確
答案解析：對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的是自動化控制一貫性特點(diǎn)對審計(jì)工作的影響，在審計(jì)教材P206頁可是有專門的說明?；A(chǔ)班練習(xí)中心第10章判斷第7題可以說一模一樣。
四、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
要求：指出ABC會計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。
參考答案：
（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。
會計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項(xiàng)工作。
（2）聘請參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)，屬于是自己評價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會產(chǎn)生自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅。
（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。
（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后?！?BR> 中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的知識點(diǎn)是第4章中業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容，在2007年的考題簡答題第4道中也出現(xiàn)過與本題類似的題目，屬于是審計(jì)理論的實(shí)務(wù)化題目，需要大家有比較強(qiáng)的分析和判斷能力。在考試中心模擬試題四中簡答題第4題是類似的題目，其中關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核后出具審計(jì)報(bào)告的考點(diǎn)也是相同的。
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（?。?。
A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性
B.檢查銀行存款收支的正確截止
C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.函證銀行存款余額
參考答案：C中%華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的是銀行存款審計(jì)中實(shí)質(zhì)性程序和控制測試判斷，從題目中四個(gè)選項(xiàng)分析，選項(xiàng)C屬于是明顯的控制測試程序，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中應(yīng)該設(shè)置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊會計(jì)師對該項(xiàng)控制的檢查，即屬于是控制測試。
對于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序判斷的題目在網(wǎng)校練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。對于這類型題目的把握確實(shí)有的時(shí)候存在不好判斷的情況，但是針對本題而言，還是比較容易判斷的。
2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，有效的審計(jì)程序是（?。?BR> A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
參考答案：D中＋華＃會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對賬單余額是否一致。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的知識點(diǎn)屬于是選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，在題目中說明的是對賬單和賬戶余額不同的情況，在這種情況下，有效的審計(jì)程序，就是注冊會計(jì)師自己編制或檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這樣對于未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)，可能存在的錯(cuò)誤均能夠發(fā)現(xiàn)。
對于恰當(dāng)審計(jì)程序的選擇題，在審計(jì)的習(xí)題中經(jīng)常出現(xiàn)，單選題題目可以問什么是好的審計(jì)程序，在多選題目中可以說可以采用的審計(jì)程序，這點(diǎn)相信大家在網(wǎng)校夢想成真系列叢書、練習(xí)中心、考試中心和授課老師的講解中應(yīng)該練習(xí)到了不少。在夢想成真系列《經(jīng)典題解》P198頁單選題第10題可以說就是這個(gè)題目了。
3.如果D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，有效的審計(jì)程序是（?。?BR> A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額
B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單
C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬
參考答案：D中×華@會計(jì)）網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：只要被審計(jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會有支票存根，注冊會計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，這是有效的方法。選項(xiàng)ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：對于這個(gè)題目同樣屬于選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，這類型題目在審計(jì)的練習(xí)題目中，大家也見到不少，相信可以作對，如果您有老師的《經(jīng)典題解》，在P198頁的單選第5題可以說就是這個(gè)題目了。在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4題第（1）題也與本題非常相似。
4.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（?。?BR> A.1 535 000元 B.1 575 000元
C.1 595 000元 D.1 635 000元
參考答案：D中！華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：應(yīng)該說這個(gè)題目對于大家也不算難，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4題第（3）題就是相同的題目；在《經(jīng)典題解》P198頁單選題第9題與此相似；在《應(yīng)試指南》P245頁單選第1題。有難度的地方就是如何判斷四個(gè)差額金額的性質(zhì)，那個(gè)屬于是銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)沒有入賬的事項(xiàng)，那個(gè)屬于是銀行沒有入賬，企業(yè)已經(jīng)入賬的事項(xiàng)。在后兩個(gè)事項(xiàng)中已經(jīng)實(shí)際提到了沒有入賬的問題，所以后兩個(gè)事項(xiàng)屬于是企業(yè)沒有入賬，銀行已經(jīng)入賬的事項(xiàng)；前兩個(gè)事項(xiàng)根據(jù)性質(zhì)判斷屬于是企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票，而對于銀行還沒有收到或支付的金額，這樣就非常容易判斷了。
（二）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（?。?。
A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤中%華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任
參考答案：C
答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：這個(gè)題目如果我們理解了內(nèi)部控制局限性的含義是非常容易判斷正確的。
6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（ ）。
A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
參考答案：B中×華＆會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個(gè)從事。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核是不相容職務(wù)分離的知識點(diǎn)。對于這類型題目大家在我們的練習(xí)題目中應(yīng)該見過不少，即使不是原題，但是相信對于出納人員不能夠從事的工作應(yīng)該都不陌生。
7.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊會計(jì)師通?？紤]的因素是（ ）。
A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識
D.會計(jì)信息系統(tǒng)
參考答案：C中%華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。參考教材P179頁六（一）的內(nèi)容。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：這個(gè)題目，應(yīng)該說有些難度，如果對教材不是特別熟悉的，很可能會選擇D，容易將會計(jì)信息體統(tǒng)與控制環(huán)境就簡單掛鉤了，這樣是不恰當(dāng)?shù)摹?BR> 8.下列情形中，有可能導(dǎo)致C注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（?。?BR> A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊會計(jì)師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮
參考答案：D中～華（會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：對于題目中，我們應(yīng)該選擇佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D，針對選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)施有效的審計(jì)程序，而對于選項(xiàng)D，對于被審計(jì)單位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的，這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：對于這類型題目，在單選題目中非常容易出現(xiàn)，需要考生在程度的把握上進(jìn)行判斷，請大家一定要注意，選擇的是佳的答案，并不是涉及的答案。
9.C注冊會計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（?。?。
A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D.實(shí)施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行
參考答案：A
答案解析：注冊會計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價(jià)是為了審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于是注冊會計(jì)師的義務(wù)。這個(gè)問題實(shí)際上在內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)中對內(nèi)部控制的評價(jià)進(jìn)行比較中，就可以得出這樣的結(jié)論。
（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。
A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的
B．重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制
參考答案：C中）華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的知識，為審計(jì)理論知識中的重點(diǎn)，楊老師和徐老師在授課時(shí)，才常常提到，相關(guān)的概念原理運(yùn)用到題目中在練習(xí)中心和模擬試題也多有涉及，相信大家對于這個(gè)題目會非常有把握。
11．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 是指（ ）。
A．評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．評估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：B中？華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P155頁。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：這個(gè)題目是教材原文中關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的講解中已經(jīng)明確說明的，相信大家不會陌生。
12．當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊會計(jì)師可能采取的措施是（ ）。
A．縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B．將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
C．降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．消除固有風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：B
答案解析：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能消除的，選項(xiàng)D不正確。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：從本題的題目設(shè)計(jì)上，是針對如何降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而言的，檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性程序掛鉤，所以題目中的AB選項(xiàng)相關(guān)，選項(xiàng)A與降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的目的相反，故恰當(dāng)?shù)拇鸢笧檫x項(xiàng)B.應(yīng)該說本題難度并不大，只要考生掌握和建檢查風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)理論均是做對的。
13．在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊會計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。
A．抽樣風(fēng)險(xiǎn)中》華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C．檢查風(fēng)險(xiǎn)
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：C
答案解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題屬于是檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義，屬于基礎(chǔ)審計(jì)理論知識，相信大部分考生是沒有問題的。
14．在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。
A．調(diào)高重要性水平
B．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)
C．進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)
D．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
參考答案：D中《華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！ ?BR> 答案解析：通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P151頁第3段。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題與單選第12題類似，均是針對檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理論出具的題目，相信作對第12題的考生對于這個(gè)題目也應(yīng)該是沒有問題的。
（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15．在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。
A．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B．直接報(bào)告業(yè)務(wù)
C．其他鑒證業(yè)務(wù)
D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
參考答案：A中／華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：合理保證和有限保證的判斷，鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)的判斷，鑒證業(yè)務(wù)中三種（審計(jì)、審閱、其他鑒證）類型的判斷，這類型的知識和練習(xí)題目，對于大家來說并不陌生，且審閱業(yè)務(wù)的類型也是教材中明確舉例說明，相信大家是沒有問題的。這類型題目與夢想成真應(yīng)試指南P55頁多選題第6題、經(jīng)典題解P46頁多選題第11題均非常類似。
16．在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（ ）。
A．甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
B．甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
C．K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
D．K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
參考答案：B
答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：題目本身涉及的知識點(diǎn)為鑒證業(yè)務(wù)中責(zé)任方、鑒證對象、鑒證對象信息的內(nèi)容。如果您還記得2007年考題中簡答第1題，應(yīng)該不會感覺陌生。
17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。
A．甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
B．甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)
C．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)
D．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為
參考答案：C中｜華@會計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個(gè)屬于不合理的理由，選項(xiàng)C屬于是不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?，注冊會?jì)師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：題目出具的內(nèi)容屬于是教材理論知識的實(shí)務(wù)化，在基礎(chǔ)班第4章多選第8題有相同知識點(diǎn)的理論內(nèi)容的題目，只要能夠掌握這個(gè)知識點(diǎn)，相信您對于這個(gè)題目是沒有問題的。
18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊會計(jì)師可以采取的行動是（ ）。
A．要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告
C．視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告
D．單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通
參考答案：C中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)還可能造成注冊會計(jì)師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。在某些情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：這個(gè)題目仍然是第4章注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容，對于出具何種結(jié)論的判斷，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選第2題第（4）小題就是相關(guān)內(nèi)容哦，只要做過這個(gè)題目，相信對于這個(gè)題目您是手到擒來。
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。簽字寫在試題卷上無效）
（一）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進(jìn)行驗(yàn)證。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（?。?BR> A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資
B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資
C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資
D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資
參考答案：BCD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí)，應(yīng)該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時(shí)，應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項(xiàng)A不符合規(guī)定。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：這個(gè)題目有些難度，在《審計(jì)》教材中關(guān)于外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資的程序中談到的審驗(yàn)程序（教材P601頁）中，我們可以發(fā)現(xiàn)這個(gè)題目的考點(diǎn)。從針對審驗(yàn)程序的表達(dá)上，我們可以看出對于外商投資企業(yè)的外方外幣出資時(shí)需要檢查是否以從境外匯入的外幣出資。
2.在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有（?。?BR> A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶
B.向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證
C.當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算
D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件
參考答案：ABCD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審驗(yàn)程序：
（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證；
（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件和“國家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準(zhǔn)的相一致；
（3）當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算；
（4）出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗(yàn)單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考察的是外方出資者以貨幣出資的特殊審驗(yàn)程序，是教材第20章特殊審計(jì)領(lǐng)域附錄中的內(nèi)容（參考教材P601），考核學(xué)員們對教材的熟悉程度，只要將教材仔細(xì)的看過一遍的，應(yīng)對此題比較容易。在考試中心、練習(xí)中心、夢想成真系列叢書中也多有涉及，相關(guān)的知識點(diǎn)，只要是做過這些題目應(yīng)對該題應(yīng)該是沒有什么問題的。
3.下列各項(xiàng)中，D注冊會計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說明段中予以說明的情形有（?。?BR> A.D注冊會計(jì)師與丁公司在注冊資本實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議
B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實(shí)收資本
C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價(jià)值鑒定
D.丁公司尚未對本次注冊資本的實(shí)收情況作出相關(guān)會計(jì)處理
參考答案：ABD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)包括：
（1）注冊會計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定，如果在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與被審驗(yàn)單位存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由。
（2）已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會計(jì)處理；
（3）被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實(shí)收資本；
（4）驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；
（5）注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象；
（6）其他事項(xiàng)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：對于說明段應(yīng)該說明的事項(xiàng)和拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的情況，徐老師在授課過程中也多次強(qiáng)調(diào)，在普通班模擬試卷（三）簡答題第3題也考察了這種情況，都是需要我們記憶的內(nèi)容。
（二）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（?。?。
A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)
B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)
D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：ABD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對于收入而言，注冊會計(jì)師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：對特別風(fēng)險(xiǎn)的確定，在模擬試卷中的綜合題中有所涉及，通過學(xué)員的提問，老師在答疑板上對這部分內(nèi)容也做出了強(qiáng)調(diào)，針對本題而言，還是比較容易判斷的。
5.在了解和測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（?。?。
A.評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試控制的有效性
D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通
參考答案：ABD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項(xiàng)A正確；如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制，選項(xiàng)B正確；如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計(jì)準(zhǔn)則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項(xiàng)與治理層溝通，選項(xiàng)D正確。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考察的是針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，教材中對特別風(fēng)險(xiǎn)這塊內(nèi)容講的比較散，沒有系統(tǒng)的講，大家可以將教材中涉及到特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容摘出來，專門的來看特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，這樣會更加好理解些。
6.在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊會計(jì)師可能采取的做法有（?。?。
A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序
C.僅實(shí)施控制測試
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
參考答案：AB
答案解析：如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考察的是針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，特別風(fēng)險(xiǎn)是需要注冊會計(jì)師特別關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序肯定是必須的，那么選項(xiàng)A和B肯定是要選，對于實(shí)質(zhì)性分析程序，僅實(shí)施該程序是無法獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的。
（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20×9年3月20日。在審計(jì)過程中，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.B注冊會計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（?。?。
A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值
B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟
C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回
D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并
參考答案：ABD中｛華@會計(jì)￥網(wǎng)……
答案解析：選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考察的是日后事項(xiàng)，應(yīng)該是本次考試中涉及的一道跟會計(jì)沾邊的題目，是日后調(diào)整事項(xiàng)和日后非調(diào)整事項(xiàng)的判斷，會計(jì)基礎(chǔ)好的考生對于這個(gè)題目應(yīng)該感覺難度不大，我們將審計(jì)教材P466～468頁的內(nèi)容理解，對于本題也是比較容易應(yīng)對的。在考試中心模擬試題一（普通班）多選題第4題第（2）題、習(xí)題班練習(xí)中心第18章單選第4題均為類似題目。
8.對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（?。?。
A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)
B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序
C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序
D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)
參考答案：AC
答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師負(fù)有主動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考察的是期后事項(xiàng)第一時(shí)段的事項(xiàng)，對于第一時(shí)段的責(zé)任和實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間在考試中心、練習(xí)中心和夢想成真系列叢書中都有所涉及。在考試中心模擬試題一（普通班）多選4（1）、應(yīng)試指南第18章單選11題可以看到類似題目。
9.如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（?。?。
A.實(shí)施必要的審計(jì)程序
B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
C.針對修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
D.在針對乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因
參考答案：ABC
答案解析：對于財(cái)務(wù)報(bào)表對外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的知識點(diǎn)是第三時(shí)段期后事項(xiàng)的措施，從題目難度分析并不大，在網(wǎng)校的模擬試題三（實(shí)驗(yàn)班）和模擬試題（五）中針對期后事項(xiàng)的各種情況出具了一道簡答題目，相信大家如果能夠掌握這個(gè)簡答題目，對于考試中遇到的這組多選題目，均不會陌生。
（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?。
A．不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力
B．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果
C．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因
D．各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征
參考答案：ABCD
答案解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)選擇考慮的因素，對于考生而言，感覺比較難以把握的是這個(gè)題目的內(nèi)容在教材中是體現(xiàn)在兩段文字中，并沒有像其他的因素影響一樣，按照點(diǎn)來設(shè)計(jì)，這就需要大家在學(xué)習(xí)中，對于教材的熟悉達(dá)到一定的程度。本題知識點(diǎn)在習(xí)題班練習(xí)中心第10章多選題第2題中得到體現(xiàn)。
11．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。
A．評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．審計(jì)意見的類型
C．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D．審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)
參考答案：ACD
答案解析：注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息。（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。參考教材217頁。
試題點(diǎn)評： 本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇考慮的因素，對于考生而言，這點(diǎn)應(yīng)該比性質(zhì)因素的選擇要容易應(yīng)對，在教材中對于這部分內(nèi)容采用的是按點(diǎn)列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（3）小題中有相同的題目。
12．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?BR> A．審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性
B．評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．計(jì)劃獲取的保證程度
D．可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率
參考答案：ABCD
答案解析：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）計(jì)劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍選擇考慮的因素，對于考生而言，這點(diǎn)應(yīng)該比性質(zhì)因素的選擇要容易應(yīng)對，在教材中對于這部分內(nèi)容采用的是按點(diǎn)列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中有相同的題目。
三、判斷題（本題型共5題，每題1分，本題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，您認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1．在完成終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。（?。?BR> 參考答案：錯(cuò)
答案解析：一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：
（1）注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；
（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的知識點(diǎn)是第7章審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，對于這點(diǎn)大家應(yīng)該不會陌生，從題目出具的難度看，也不是特別難，相信大家一定可以取得這個(gè)分?jǐn)?shù)。在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中可以看到相關(guān)的內(nèi)容。
2．在對被審計(jì)單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（?。?BR> 參考答案：對
答案解析：如在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。需要注意的是，在以日期或編號作為識別特征時(shí)，注冊會計(jì)師需要同時(shí)考慮被審計(jì)單位對訂購單編號的方式，若被審計(jì)單位僅以序列號進(jìn)行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計(jì)單位僅以序列號進(jìn)行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征，所以本題說明應(yīng)該是正確的。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核點(diǎn)是特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征，在2007年的考試中也涉及過相關(guān)的知識點(diǎn)，比較而言，這個(gè)知識點(diǎn)在今年的考試中是簡單了一些。相關(guān)知識在模擬試題二（實(shí)驗(yàn)班）多選題第1題第（2）小題、模擬試題二（普通班）單選題第2題第（1）小題、習(xí)題班練習(xí)中心第7章單選第10題均有出現(xiàn)。
3．只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（?。?BR> 參考答案：對
答案解析：只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核點(diǎn)是簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容，從難度分析并不大，這點(diǎn)涉及的知識點(diǎn)在老師的授課中，練習(xí)題目中經(jīng)常涉及，所以相信大家一定能夠得到這個(gè)分?jǐn)?shù)。模擬試題二（普通班）單選題第3題第（1）小題可是原題先現(xiàn)了！
4．如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（?。?BR> 參考答案：錯(cuò)
答案解析：如果報(bào)告已經(jīng)提交上去，是無法直接修改審計(jì)報(bào)告意見類型的。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核點(diǎn)是其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重大不一致的情況下應(yīng)該采取的措施。只要您能夠掌握模擬試題一（普通班）簡答題第2題，對于這個(gè)題目就一定可以答對！
5．對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。（ ）
參考答案：正確
答案解析：對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。
中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的是自動化控制一貫性特點(diǎn)對審計(jì)工作的影響，在審計(jì)教材P206頁可是有專門的說明?；A(chǔ)班練習(xí)中心第10章判斷第7題可以說一模一樣。
四、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
要求：指出ABC會計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。
參考答案：
（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。
會計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項(xiàng)工作。
（2）聘請參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)，屬于是自己評價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會產(chǎn)生自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅。
（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。
（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后?！?BR> 中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評：本題考核的知識點(diǎn)是第4章中業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容，在2007年的考題簡答題第4道中也出現(xiàn)過與本題類似的題目，屬于是審計(jì)理論的實(shí)務(wù)化題目，需要大家有比較強(qiáng)的分析和判斷能力。在考試中心模擬試題四中簡答題第4題是類似的題目，其中關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核后出具審計(jì)報(bào)告的考點(diǎn)也是相同的。