報(bào)關(guān)單位的概念
一、報(bào)關(guān)單位的概念：
是指依法在海關(guān)注冊(cè)登記的進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人和報(bào)關(guān)企業(yè)。依法向海關(guān)注冊(cè)登記是法人、其他組織或者個(gè)人成為報(bào)關(guān)單位的法定要求。
二、 報(bào)關(guān)單位的類型：
三、報(bào)關(guān)單位的注冊(cè)登記
（一）報(bào)關(guān)注冊(cè)登記制度的概念
1、報(bào)關(guān)注冊(cè)登記條件不同：
（1）報(bào)關(guān)企業(yè)：必須具備有規(guī)定的設(shè)立條件并取得海關(guān)報(bào)關(guān)注冊(cè)登記許可。
（2）進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人：直接向海關(guān)申請(qǐng)辦理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記手續(xù)。
2、他們的注冊(cè)登記的程序有所不同：
（1）報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記程序：
報(bào)關(guān)企業(yè)在辦理報(bào)關(guān)注冊(cè)登記之前，須向海關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記許可手續(xù)，然后再向海關(guān)申請(qǐng)辦理報(bào)關(guān)單位的注冊(cè)登記手續(xù)。即：
向海關(guān)申請(qǐng)辦理“報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記許可”——到工商行政管理部門辦理許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目登記——到所在地海關(guān)辦理注冊(cè)登記手續(xù)
（2）對(duì)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人，不需要經(jīng)過“申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記許可手續(xù)”程序，直接向海關(guān)申請(qǐng)辦理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記手續(xù)。
（二）進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人注冊(cè)登記
1、提交材料：進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人注冊(cè)登記與報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記提交的材料做比較，不一樣的地方要特別記憶。（參見教材P21頁）
2、提交材料后海關(guān)審核，符合條件的核發(fā)“中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書”（簡(jiǎn)稱“收發(fā)貨人登記證書”）
3、進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的另外一種類型是沒有取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案表,但是按照國(guó)家規(guī)定需要從事非貿(mào)易性進(jìn)出口活動(dòng)的企業(yè)，海關(guān)允許對(duì)這樣的企業(yè)辦理“臨時(shí)注冊(cè)登記手續(xù)”，海關(guān)不核發(fā)“注冊(cè)登記證書”，僅出具“臨時(shí)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明”，有效期是7天。（參見教材P20頁）
（三）報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記
1、首先是辦理注冊(cè)登記許可
（1）報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記許可應(yīng)具備的條件：
①具有境內(nèi)法人資格條件
②企業(yè)注冊(cè)資本不低于人民幣150萬元
③具有健全的組織機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度
④報(bào)關(guān)員人數(shù)不少于5名
⑤投資者、報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、報(bào)關(guān)員無走私行為記錄
⑥報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具備5年以上從事對(duì)外貿(mào)易工作經(jīng)驗(yàn)或者報(bào)關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)
⑦無因走私違法行為被海關(guān)撤消注冊(cè)登記許可記錄
⑧有符合從事報(bào)關(guān)服務(wù)所必須的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備
⑨海關(guān)監(jiān)管所需的其他條件
（2）辦理報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記許可程序：
提出申請(qǐng)——海關(guān)處理——海關(guān)審查——行政許可的作出
①第一個(gè)步驟：向所在地直屬海關(guān)公布的受理申請(qǐng)的海關(guān)提出申請(qǐng)。
②第二個(gè)步驟：海關(guān)對(duì)申請(qǐng)的處理
③第三個(gè)步驟：海關(guān)受理申請(qǐng)后，進(jìn)行審查，于受理注冊(cè)登記許可申請(qǐng)之日起20日內(nèi)審查完畢。并將材料報(bào)送直屬海關(guān)，直屬海關(guān)在接受報(bào)送的審查意見之日起20日內(nèi)作出決定。
④最后一個(gè)步驟：直屬海關(guān)做出準(zhǔn)予還是不準(zhǔn)予注冊(cè)登記許可的書面決定。
（3）報(bào)關(guān)企業(yè)跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記許可規(guī)定
在別的直屬海關(guān)辦理跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記許可的前提條件：
①報(bào)關(guān)企業(yè)取得“報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書”之日起滿兩年
②報(bào)關(guān)企業(yè)從申請(qǐng)之日起最近兩年沒有因走私受過處罰。
③每申請(qǐng)一項(xiàng)跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記許可，應(yīng)當(dāng)要增加注冊(cè)資本人民幣50萬元，
申請(qǐng)辦理跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記許可與報(bào)關(guān)企業(yè)本部申請(qǐng)注冊(cè)登記許可，主要的區(qū)別在于報(bào)關(guān)員的人數(shù)，報(bào)關(guān)企業(yè)本部報(bào)關(guān)員人數(shù)不少于5人?？珀P(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)報(bào)關(guān)員人數(shù)不少于3人。
（4）報(bào)關(guān)企業(yè)及其跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記許可期限
報(bào)關(guān)企業(yè)及其跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記許可期限都是2年。如果需要延續(xù)注冊(cè)的登記許可有效期的，應(yīng)當(dāng)辦理注冊(cè)登記許可延續(xù)手續(xù)。
（5）報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記許可的變更和延續(xù)
變更：如果報(bào)關(guān)企業(yè)要變更企業(yè)的名稱、注冊(cè)資本、法人代表等這些主要事項(xiàng)的時(shí)候，要以書面形式到注冊(cè)地海關(guān)申請(qǐng)變更注冊(cè)登記許可。注冊(cè)地海關(guān)進(jìn)行初審，并上報(bào)直屬海關(guān)。直屬海關(guān)再作出是否準(zhǔn)予變更的決定。
延續(xù)：報(bào)關(guān)企業(yè)及其跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記許可期限都是2年。如果需要延續(xù)注冊(cè)的登記許可有效期的，應(yīng)當(dāng)辦理注冊(cè)登記許可延續(xù)手續(xù)。也就是在有效期屆滿40日前向海關(guān)提出申請(qǐng)并遞交海關(guān)規(guī)定的材料。準(zhǔn)予延續(xù)的，延續(xù)的有效期為2年。
（6）報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記許可的撤消：（參見教材P23，重要考點(diǎn)）
（7）報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記許可的注銷：（參見教材P23-24，重要考點(diǎn)）
2、報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)
報(bào)關(guān)企業(yè)憑著直屬海關(guān)簽發(fā)的報(bào)關(guān)注冊(cè)登記許可文件到工商行政管理部門辦理許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目登記，登記之后在90天內(nèi)要到所在地海關(guān)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。
提交有關(guān)的材料，符合要求的，注冊(cè)地海關(guān)核發(fā)“報(bào)關(guān)企業(yè)登記證書”。
（四）報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記時(shí)效及換證管理
1、報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書時(shí)效：
（1）報(bào)關(guān)企業(yè)登記證書：有效期為2年，
（2）收發(fā)貨人登記證書：有效期為3年
2、換證手續(xù)：
（1）報(bào)關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理“注冊(cè)登記許可”延期的同時(shí)辦理換領(lǐng)“報(bào)關(guān)企業(yè)登記證書”手續(xù)，注冊(cè)登記許可換證時(shí)間是在注冊(cè)登記許可有效期屆滿40日前。
（2）進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人：在“收發(fā)貨人登記證書”有效期屆滿前30日辦理換證手續(xù)。
（五）報(bào)關(guān)單位的變更登記及注銷登記
1、變更的期限：自批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)辦理變更手續(xù)。
2、注銷登記（重要考點(diǎn)，參見教材P25）
報(bào)關(guān)單位的報(bào)關(guān)行為規(guī)則
四、報(bào)關(guān)單位的報(bào)關(guān)行為規(guī)則 （重要考點(diǎn)，參見教材25-26頁）
（一）進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的報(bào)關(guān)行為規(guī)則
（二）報(bào)關(guān)企業(yè)的報(bào)關(guān)行為規(guī)則
五、海關(guān)對(duì)報(bào)關(guān)單位的分類管理（08年新增加內(nèi)容，重點(diǎn)）
（一）進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人管理類別的設(shè)定
1、AA類進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
（1）已適用A類管理1年以上；
（2）上一年度進(jìn)出口總值3000萬美元（中西部1000萬美元）以上；
（3）經(jīng)海關(guān)驗(yàn)證稽查，符合海關(guān)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和貿(mào)易安全的要求；
（4）每年報(bào)送“經(jīng)營(yíng)管理狀況報(bào)告”和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度審計(jì)報(bào)告；
每半年報(bào)送“進(jìn)出口業(yè)務(wù)情況表”。
2、A類進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
（1）已適用B類管理1年以上；
（2）連續(xù)1年無走私罪、走私行為、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為；
（3）連續(xù)1年未因進(jìn)出口侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物而被海關(guān)行政處罰；
（4）連續(xù)1年無拖欠應(yīng)納稅款、應(yīng)繳罰沒款項(xiàng)情事；
（5）上一年度進(jìn)出口總值50萬美元以上；
（6）上一年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)差錯(cuò)率3%以下；
（7）會(huì)計(jì)制度完善、業(yè)務(wù)記錄真實(shí)、完整；
（8）主動(dòng)配合海關(guān)管理，及時(shí)辦理各項(xiàng)海關(guān)手續(xù)，向海關(guān)提供的單據(jù)、證件真實(shí)、齊全、有效；
（9）每年報(bào)送“經(jīng)營(yíng)管理狀況報(bào)告”
（10）按照規(guī)定辦理“中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書”的換證手續(xù)和相關(guān)變更手續(xù)；
（11）在商務(wù)、人民銀行、工商、稅務(wù)、質(zhì)檢、外匯、監(jiān)察等行政管理部門和機(jī)構(gòu)無不良記錄。
3、進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人有下列情形之一的，適用C類管理：
（1）有走私行為的；
（2）1年內(nèi)有3次以上違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為，或者1年內(nèi)因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被處罰款累計(jì)總額人民幣50萬元以上的；
（3）1年內(nèi)有2次因進(jìn)出口侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物而被海關(guān)行政處罰的；
（4）拖欠應(yīng)納稅款、應(yīng)繳罰沒款項(xiàng)人民幣50萬元以下的。
4、進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人有下列情形之一的，適用D類管理：
（1）有走私罪的；
（2）1年內(nèi)有2次以上走私行為的；
（3）1年內(nèi)有3次以上因進(jìn)出口侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物而被海關(guān)行政處罰的；
（4）拖欠應(yīng)納稅款、應(yīng)繳罰沒款項(xiàng)人民幣50萬元以上的。
5、進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人未發(fā)生C類管理和D類管理所列情形并符合下列條件之一的，適用B類管理：
（1）首次注冊(cè)登記的；
（2）首次注冊(cè)登記后，管理類別未發(fā)生調(diào)整的；
（3）AA類企業(yè)不符合原管理類別適用條件，并且不符合A類管理類別適用條件的；
（4）A類企業(yè)不符合原管理類別適用條件的。
6、在海關(guān)登記的加工企業(yè)，按照進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人實(shí)施分類管理。
（二）報(bào)關(guān)企業(yè)管理類別的設(shè)定
1、AA類報(bào)關(guān)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
（1）已適用A類管理1年以上；
（2）上一年度代理申報(bào)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單及進(jìn)出境備案清單總量在2萬票（中西部5000票）以上；
（3）經(jīng)海關(guān)驗(yàn)證稽查、符合海關(guān)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和貿(mào)易安全的要求；
（4）每年報(bào)送“經(jīng)營(yíng)管理狀況報(bào)告”和會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的上一年度審計(jì)報(bào)告；
每半年報(bào)送“報(bào)關(guān)代理業(yè)務(wù)情況表”
2、A類報(bào)關(guān)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
（1）已適用B類管理1年以上；
（2）企業(yè)以及所屬執(zhí)業(yè)報(bào)關(guān)員連續(xù)1年無走私罪、走私行為、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為；
（3）連續(xù)1年代理報(bào)關(guān)的貨物未因侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)而被海關(guān)沒收；
（4）連續(xù)1年無拖欠應(yīng)納稅款、應(yīng)繳罰沒款項(xiàng)情事；
（5）上一年度代理申報(bào)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單及進(jìn)出境備案清單等總量在3000票以上；
（6）上一年度代理申報(bào)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單差錯(cuò)率在3%以下；
（7）依法建立帳薄和營(yíng)業(yè)記錄，真實(shí)、正確、完整地記錄受委托辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的所有活動(dòng)；
（8）每年報(bào)送“經(jīng)營(yíng)管理狀況報(bào)告”；
（9）按照規(guī)定辦理注冊(cè)登記許可延續(xù)及“中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)企業(yè)報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書”的換證手續(xù)和相關(guān)變更手續(xù)；
（10）在商務(wù)、人民銀行、工商、稅務(wù)、質(zhì)檢、外匯、監(jiān)察等行政管理部門和機(jī)構(gòu)無不良記錄。
3、報(bào)關(guān)企業(yè)有下列情形之一的，適用C類管理：
（1）有走私行為的；
（2）1年內(nèi)有3次以上違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，或者1年內(nèi)因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被處罰款累計(jì)總額人民幣50萬元以上的；
（3）1年內(nèi)代理報(bào)關(guān)的貨物因侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)而被海關(guān)沒收達(dá)3次的；
（4）上一年度代理申報(bào)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)差錯(cuò)率在10%以上的；
（5）拖欠應(yīng)納稅款、應(yīng)繳罰沒款項(xiàng)人民幣50萬元以下的；
（6）代理報(bào)關(guān)的貨物涉嫌走私、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定拒不接受或者拒不協(xié)助海關(guān)進(jìn)行調(diào)查的；
（7）被海關(guān)暫停從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的。
4、報(bào)關(guān)企業(yè)有下列情形之一的，適用D類管理：
（1）有走私罪的；
（2）1年內(nèi)有2次以上走私行為的；
（3）1年內(nèi)代理報(bào)關(guān)的貨物因侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)而被海關(guān)沒收達(dá)4次以上的；
（4）拖欠應(yīng)納稅款、應(yīng)繳罰沒款項(xiàng)人民幣50萬元以上的。
5、報(bào)關(guān)企業(yè)未發(fā)生C類管理和D類管理所列情形，并符合下列條件之一的，適用B類管理：
（1）首次注冊(cè)登記的；
（2）首次注冊(cè)登記后，管理類別未發(fā)生調(diào)整的；
（3）AA類企業(yè)不符合原管理類別適用條件，并且不符合A類管理類別適用條件的；
（4）A類企業(yè)不符合原管理類別適用條件的。
（三）報(bào)關(guān)單位分類管理措施的實(shí)施
1、報(bào)關(guān)企業(yè)或者進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人為C類或者D類的，按較低的管理類別實(shí)施相應(yīng)管理措施；
2、報(bào)關(guān)企業(yè)和進(jìn)出口貨物收發(fā)人均為B類及以上管理類別的，按照?qǐng)?bào)關(guān)企業(yè)的管理類別實(shí)施相應(yīng)的管理措施。
3.加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)企業(yè)與承接委托加工的生產(chǎn)企業(yè)管理類別不一致的，海關(guān)對(duì)該加工貿(mào)易業(yè)務(wù)按照較低的管理類別實(shí)施相應(yīng)的管理措施。
六、報(bào)關(guān)單位的法律責(zé)任（重要考點(diǎn)）
第三節(jié)報(bào)關(guān)單位歸納的表格
項(xiàng)目 內(nèi)容
報(bào)關(guān)注冊(cè)登記許可的有效期 有效期：2年
延續(xù)申請(qǐng)應(yīng)在：有效期屆滿40日前
延續(xù)許可的有效期為：2年
報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證的時(shí)效 報(bào)關(guān)企業(yè)登記證書：有效期為2年
收發(fā)貨人登記證書：有效期為 3年
報(bào)關(guān)注冊(cè)登記換證期限 報(bào)關(guān)企業(yè)：與注冊(cè)登記許可辦理延期的同時(shí)辦理
收發(fā)貨人登記證書：有效期屆滿前30日
臨時(shí)注冊(cè)登記有效期 最長(zhǎng)為：7日
報(bào)關(guān)單位變更登記 報(bào)關(guān)企業(yè)：自批準(zhǔn)變更之日起 30日內(nèi)
收發(fā)貨人登記證書：自批準(zhǔn)變更之日起 30日內(nèi)
成立報(bào)關(guān)企業(yè)，報(bào)關(guān)人數(shù) 報(bào)關(guān)企業(yè)（本部）：不少于 5 人
跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)： 不少于 3 人
報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)資本 報(bào)關(guān)企業(yè)（本部）注冊(cè)登記，需有資金： 150 萬
申請(qǐng)一項(xiàng)跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)，增加注冊(cè)資金： 50 萬
報(bào)關(guān)員離職 辦理報(bào)關(guān)員證件注銷的時(shí)間：離職之日起 7日內(nèi)
AA類進(jìn)出口收發(fā)貨人 上一年度進(jìn)出口總值3000萬美元（中西部1000萬美元）以上
AA類報(bào)關(guān)企業(yè) 上一年度代理進(jìn)出口報(bào)關(guān)單總量在2萬票（中西部5000票）以上
A類進(jìn)出口收發(fā)貨人 上一年度進(jìn)出口總值50萬美元以上
A類報(bào)關(guān)企業(yè) 上一年度代理申報(bào)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單總量在3000票以上
A類進(jìn)出口收發(fā)貨人、A類報(bào)關(guān)企業(yè) 上一年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)差錯(cuò)率3%以下
A類報(bào)關(guān)企業(yè) 上一年度代理申報(bào)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)差錯(cuò)率在10%以上的
C類進(jìn)出口收發(fā)貨人 1年內(nèi)因違規(guī)行為被處罰款累計(jì)總額人民幣50萬元以上
托欠稅款、應(yīng)繳罰款項(xiàng)人民幣50萬元以下