（2）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目
“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅進項稅額）。主要包括：本期購買商品接受勞務本期支付的現(xiàn)金，本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金應從購買商品或接受勞務支付的款項中扣除。
與購買商品、接受勞務有關的經(jīng)濟業(yè)務主要涉及利潤表中的“主營業(yè)務成本”項目，資產(chǎn)負債表中的“應交稅金（進項稅額）”項目、“應付賬款”項目、“應付票據(jù)”項目、“預付賬款”項目和“存貨”項目等，通過對上述等項目進行分析，就能夠計算確定“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目。
若上述項目的發(fā)生額均與購買商品、接受勞務有關，該項目的確定則比較容易。我們只需以購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額”為計算的起點，對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款和存貨等項目進行余額變動的調(diào)整即可計算出“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”。
但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項目的發(fā)生額可能與購買商品、接受勞務無關，這些發(fā)生額則要做特殊處理，可其為特殊調(diào)整業(yè)務。
典型的特殊調(diào)整業(yè)務包括：（1）當期實際發(fā)生的制造費用（不包括消耗的物料）（增加了期末存貨的成本，但這部分存貨成本并非購入，沒有現(xiàn)金流出，應作為調(diào)減項目），（2）生產(chǎn)成本中含有的生產(chǎn)工人工資（增加了期末存貨成本，但沒有支付現(xiàn)金，應作為調(diào)減項目）；（3）當期以非現(xiàn)金和非貨幣資產(chǎn)清償債務減少的應付賬款和應付票據(jù)（應付賬款和應付票據(jù)減少，但沒有支付現(xiàn)金，應作為調(diào)減項目）；（4）銷售業(yè)務往來賬戶與購貨業(yè)務往來賬戶的對沖，如應收賬款與應付賬款的對沖（應付賬款減少，但沒有支付現(xiàn)金，應作為調(diào)減項目）；（5）工程項目領用本企業(yè)商品等（期末存貨成本減少，但這部分存貨成本在購入時是花費了支出的，應作為調(diào)增項目）（6）火災造成的存貨損失（應作為調(diào)增項目）等。
調(diào)整法下購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金的計算公式為：
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額” ＋ 應付賬款項目本期減少額－ 應付賬款項目本期增加額＋應付票據(jù)項目本期減少額－應付票據(jù)項目本期增加額＋預付賬款項目本期增加額－預付賬款項目本期減少額＋存貨項目本期增加額－存貨項目本期減少額 ± 特殊調(diào)整業(yè)務
上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務作為加項或減項的處理原則是：應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務）借方對應的賬戶不是購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“現(xiàn)金類” 賬戶，則作為減項處理，如分配的工資費用等；應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務）貸方對應的賬戶不是“銷售成本和增值稅進項稅額類” 賬戶，則作為加項處理，如工程項目領用本企業(yè)商品等。
例題2：某企業(yè)2002年度有關資料如下：（1）應付賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應付票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預付賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）主營業(yè)務成本4000萬元；存貨項目的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為80萬元；（5）應交稅金－應交增值稅（進項稅額）600萬元；（6）其他有關資料如下：用固定資產(chǎn)償還應付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元，本期制造費用發(fā)生額為60萬元（其中消耗的物料為5萬元），工程項目領用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元。根據(jù)上述資料，計算購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。
根據(jù)上述資料，購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬元和購買商品產(chǎn)生的增值稅進項稅額600萬元作為計算購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金的起點；應付賬款本期增加20萬元，應作為減項處理；應付票據(jù)本期減少20萬元，應作為加項處理；預付賬款本期增加10萬元，應作為加項處理；存貨項目本期減少20萬元，應作為減項處理；用固定資產(chǎn)償還應付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元，本期制造費用發(fā)生額為55萬元（扣除消耗的物料為5萬元），上述三項業(yè)務的合計數(shù)165萬元應作為減項處理；工程項目領用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元，應作為加項處理。
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝（購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額”）－應付賬款本期增加額＋應付票據(jù)本期減少額＋預付賬款本期增加額－存貨項目本期減少額＋特殊調(diào)整項目＝（4000＋600）－20＋20＋10－20－165＋10＝4435萬元
二、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量――間接法下各項目的確定
間接法是以凈利潤為出發(fā)點，通過對若干項目的調(diào)整，最終計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用間接列報將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調(diào)整四大類項目：（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（4）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。其基本原理是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。
對不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務，一般應通過調(diào)整“損益類”賬戶的發(fā)生額確定，此類業(yè)務涉及的是“投資活動”和“籌資活動”兩類業(yè)務。如無形資產(chǎn)攤銷業(yè)務，應調(diào)整“管理費用——無形資產(chǎn)攤銷”賬戶；
對與凈利潤無關但影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務，應通過調(diào)整“經(jīng)營性流動性類”賬戶本身的發(fā)生額確定。如收回客戶前欠賬款業(yè)務，應分析調(diào)整“應收賬款”賬戶的發(fā)生額確定。
具體項目內(nèi)容說明如下：
（1）計提的資產(chǎn)減值準備項目（屬于不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務）
資產(chǎn)減值準備項目包括壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備等。本期資產(chǎn)計提減值準備時，記入當期的利潤表中的“損益類”項目。但實際上并未影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，因此，應在凈利潤的基礎上進行調(diào)整，當計提資產(chǎn)減值準備時，應將其加回到凈利潤中，若恢復以前年度計提的減值準備，應從凈利潤中將其扣除。
（2）固定資產(chǎn)折舊
企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，有的計入管理費用等期間費用，有的計入制造費用。計入期間費用的已列入了利潤表，計入制造費用的則可能通過銷售成本列入利潤表，也可能形成企業(yè)的期末存貨。企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。當計提的固定資產(chǎn)折舊費包含在存貨中時，雖然未影響凈利潤，但是增加了存貨，這里也將其加回（計入存貨的部分屬于與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，所以應加上），然后在“存貨的減少（減：增加）”項目中在將其相同凈額扣除，形成自動平衡。也就是說，在計算固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整時，應將計提的固定資產(chǎn)折舊不管是計入制造費用還是計入期間費用，都先是加上，對于計入制造費用的，增加了期末存貨，但該部分存貨的增加沒有支付現(xiàn)金，所以再在“存貨的減少（減：增加）”項目中以相同金額調(diào)減。
（3）無形資產(chǎn)攤銷（屬于不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務）
無形資產(chǎn)攤銷時，計入了管理費用，使本期凈利潤減少，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。
（4）長期待攤費用攤銷（屬于不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務）
長期待攤費用攤銷時，計入了管理費用或制造費用等。本項目的確定原理與固定資產(chǎn)折舊項目相同，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。
（5）待攤費用的減少（減：增加）
本項目反映由于經(jīng)營活動影響的待攤費用的增減變化，待攤費用減少一般會增加費用減少凈利潤，應在凈利潤的基礎上加回；待攤費用增加一般會減少現(xiàn)金或存貨等，與凈利潤無關，但會減少經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，應從凈利潤中扣除。
但由于投資活動和籌資活動業(yè)務影響的待攤費用的增加或減少務，則不應考慮，如由在建工程轉(zhuǎn)入的待攤費用等。因為這類業(yè)務既不影響凈利潤也不影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
（6）預提費用的增加（減：減少）
本項目反映由于經(jīng)營活動影響的預提費用的增減變化，預提費用增加一般會增加費用，減少凈利潤，應在凈利潤的基礎上加回；預提費用減少一般會減少現(xiàn)金或存貨等，與凈利潤無關但會減少經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，應從凈利潤中扣除。
但由于投資活動和籌資活動業(yè)務影響的預提費用的增加或減少業(yè)務，則不應考慮，如預提短期借款利息等。
（7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務，不會影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的增減變化，若導致凈利潤和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不一致，一定是這種業(yè)務影響了凈利潤。因此，應在凈利潤的基礎上加回或扣除。
（8）固定資產(chǎn)報廢損失
固定資產(chǎn)報廢損失計入了營業(yè)外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以應在調(diào)節(jié)凈利潤時加回。固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧的處置，也會影響凈利潤，也應在凈利潤基礎上加回。
（9）財務費用