十、1、可轉(zhuǎn)換公司債券，如果發(fā)行時(shí)題目中沒(méi)有給定實(shí)際利率，在計(jì)算負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)是否可以用其帳面的票面利率來(lái)進(jìn)行折現(xiàn)？還是這時(shí)候就不考慮其折現(xiàn)了，直接：借：銀存 貸：應(yīng)付債券-面值？
2、在確定：借：銀存
應(yīng)付債券-利調(diào)
貸：應(yīng)付債券-面值
資本公積
時(shí)，哪個(gè)數(shù)據(jù)是倒擠的？資本公積嗎？ 來(lái)源：考試大
一般在考試的時(shí)候都會(huì)給出實(shí)際利率的，因?yàn)橐婕暗綉?yīng)付債券－利息調(diào)整的沖減；即使是要計(jì)算實(shí)際利率也會(huì)給出債券的公允價(jià)值來(lái)，不會(huì)存在確定不了利息調(diào)整的情況的。所以您說(shuō)的情況是不存在的。即使不告訴實(shí)際利率，也可以按照現(xiàn)金流量折現(xiàn)＝公允價(jià)值的方法確定實(shí)際利率，如果題目中沒(méi)有要求計(jì)算的，那么利息調(diào)整只能按照直線法攤銷。
債券的負(fù)債成分公允價(jià)值是可以計(jì)算出來(lái)的，那么權(quán)益成分公允價(jià)值就是倒擠出來(lái)的。
十一、 例題：某公司自2007年1月日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，使用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A：33 B：97 C：497 D：561
應(yīng)該是按照新的稅率計(jì)算遞延所得稅；如果是當(dāng)年不能預(yù)計(jì)稅率將發(fā)生變動(dòng)的，那么應(yīng)該還是按照當(dāng)年的稅率計(jì)算遞延所得稅，在第二年變動(dòng)的時(shí)候要按照新的稅率調(diào)整期初的遞延所得稅。可以事實(shí)上并不存在稅率不能預(yù)計(jì)變動(dòng)的情況，會(huì)計(jì)題目還是假設(shè)很多，都脫離實(shí)際了。
07年應(yīng)交所得稅＝（2000－300＋700－1500）×33％＝297，遞延所得稅資產(chǎn)＝700×25％，遞延所得稅負(fù)債＝1500×25％，那么當(dāng)年所得稅費(fèi)用＝297＋200＝497
十二、不得以重新發(fā)一次
能不能給我們總結(jié)一個(gè)會(huì)計(jì)上視同銷售的總結(jié)啊 分別都怎么處理呢
1 自建固定資產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存商品，按其成本轉(zhuǎn)入在建工程，按公允價(jià)值計(jì)算出來(lái)的增值稅計(jì)入在建工程成本，不視同銷售，對(duì)嗎？
2 關(guān)于對(duì)外投資 P217頁(yè)說(shuō)，對(duì)外投資，從會(huì)計(jì)角度看不屬于銷售行為，會(huì)計(jì)核算不作為銷售處理，按成本轉(zhuǎn)帳。下面的例11-10也是這么處理的；但是P494頁(yè)說(shuō)，以庫(kù)存商品等作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按庫(kù)存商品的公允價(jià)值，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。這不是自我矛盾嗎？
1、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程是屬于視同銷售處理的，只是這種情況不做收入錘煉，因此是按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，按照計(jì)稅價(jià)格計(jì)算流轉(zhuǎn)稅：增值水、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等。自產(chǎn)產(chǎn)品或者委托加工、外購(gòu)的產(chǎn)品用于投資、分配、非貨幣性資產(chǎn):)、非貨幣性工資發(fā)放等都是要確認(rèn)收入的；用于在建工程、集體福利、無(wú)償贈(zèng)與他人都是不確認(rèn)收入的，其中外購(gòu)用于在建工程、集體福利是作為進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的，不作為視同銷售，用于投資、分配和無(wú)償贈(zèng)與他人是視同銷售，但無(wú)償贈(zèng)與他人不確認(rèn)收入。
2、對(duì)外投資的是要確認(rèn)收入的，這個(gè)是可以參照非貨幣性資產(chǎn):)中具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況處理，教材對(duì)外投資原材料的做法是應(yīng)該確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的。
十三、還有一個(gè)問(wèn)題：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中發(fā)生退貨是在所得稅匯算清繳之后的，作為本年的納稅調(diào)整
借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅
貸：所得稅費(fèi)用
有注會(huì)群里的有同學(xué)這樣說(shuō)：只要是匯算清繳之后的日后調(diào)整事項(xiàng)，都這樣調(diào)，對(duì)么？
我個(gè)人認(rèn)為：應(yīng)該不是這樣的，這個(gè)只是針對(duì)于發(fā)生在匯算清繳之后的銷貨退回吧？
請(qǐng)教忘情水：我個(gè)人的理解對(duì)么？謝謝
分錄不對(duì)，應(yīng)該是： 借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用
因?yàn)槭菍儆谌蘸笳{(diào)整事項(xiàng)，所以調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用，另外是在匯算清繳后發(fā)生的，那么對(duì)于應(yīng)交所得稅的調(diào)整要作為退回當(dāng)年度的調(diào)整事項(xiàng)處理，但是退回當(dāng)期是不能直接調(diào)整應(yīng)交所得稅的，而是應(yīng)該先確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，然后在年底的時(shí)候轉(zhuǎn)回?？荚囌搲?BR> 這個(gè)調(diào)整是針對(duì)所有的匯算清繳后的日后調(diào)整事項(xiàng)涉及到報(bào)告年度的所得稅調(diào)整的，要作為當(dāng)年度的事項(xiàng)的處理，因此不僅僅是日后的銷售退回，還比如匯算清繳后債務(wù)人財(cái)務(wù)困難，要補(bǔ)記壞帳準(zhǔn)備，那么涉及到了所得稅要作為當(dāng)年度事項(xiàng)處理，分錄和上面是一樣的。
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失
貸：壞帳準(zhǔn)備
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用
十四、476頁(yè)的我在勘誤表上沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有勘誤呢
其他的老師說(shuō)這個(gè)教材上沒(méi)有錯(cuò)誤，處理是對(duì)的啊
那是不是只是針對(duì)匯算清繳之后的銷售退回，才做這樣的分錄呢？
匯算清繳后的日后調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及到所得稅調(diào)整額，那么都是作為當(dāng)年度的所得稅調(diào)整，但是在發(fā)生的那個(gè)時(shí)候是應(yīng)該做遞延所得稅自產(chǎn)的處理的，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用，教材的分錄是應(yīng)該在年底的時(shí)候做的分錄，而不是退回當(dāng)期做的分錄，所以分錄沒(méi)錯(cuò)，但是不是在退回的時(shí)候做的分錄。因此忘情水還是建議做遞延所得稅自產(chǎn)的處理。老師們對(duì)于這個(gè)地方因?yàn)殡y度比較大，所以沒(méi)有做過(guò)多的要求。
不僅僅是針對(duì)銷售退回，前面已經(jīng)說(shuō)明：匯算清繳后發(fā)生的日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及到報(bào)告年度的所得稅調(diào)整都是按照確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的方法處理的，因?yàn)檫@筆分錄存在爭(zhēng)議，所以沒(méi)有做勘誤處理，但是確認(rèn)遞延所得稅的方法是接受度比較高的?！?BR> 十五、忘情水:在非同一控制企業(yè)合并下,如果被合并方公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同,在合并點(diǎn)的商譽(yù)是要確認(rèn)遞延所得稅的,以后的商譽(yù)與計(jì)稅基礎(chǔ)不同不再確認(rèn)遞延所得稅的.（所得稅一章介紹）,但在后面的企業(yè)合并,合并報(bào)表中并沒(méi)有針對(duì)這個(gè)問(wèn)題做出介紹,我看到后面的例題在合并點(diǎn)都沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅,這是怎么回事?再?gòu)?fù)習(xí)到這突然針對(duì)這個(gè)問(wèn)題和以后的企業(yè)合并,合并報(bào)表聯(lián)系起來(lái)有點(diǎn)暈,怎么也轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)彎,請(qǐng)水團(tuán)解惑,謝謝!
教材上介紹的都是免稅合并的情況，那么商譽(yù)部分是不納入應(yīng)納稅所得額的，那么形成的商譽(yù)是在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的，以后扣除金額為0，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，安道理說(shuō)是應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的。但是商譽(yù)不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，以后的時(shí)候也不會(huì)轉(zhuǎn)回，根據(jù)遞延所得稅確認(rèn)的條件：暫時(shí)性差異以后能夠轉(zhuǎn)回，那么商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
如果是非免稅合并的情況，商譽(yù)部分當(dāng)期是納入應(yīng)納稅所得額的，那么以后可以全額稅前扣除，那么計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值，沒(méi)有差異產(chǎn)生了?！?BR> 十六、我的問(wèn)題是:甲公司于07年1月1日4800投資乙公司,當(dāng)時(shí)投資比例為10%,3月收到現(xiàn)金股利150.乙公司07年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4800.08年3月收到現(xiàn)金股利360.08年5月再次投資35%,共占有45%股份.
我想問(wèn)的是對(duì)于投資兩個(gè)點(diǎn)乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的差額是應(yīng)該調(diào)整的,但對(duì)于原成本法下沖回的30成本,需不需要轉(zhuǎn)回呢,我的理解是因?yàn)?7年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)
全真模擬一中411頁(yè)的綜合題1的答案:跟你的做法不一樣,其實(shí)我的做法和你的一樣,不調(diào)那30,其實(shí)就是直接按照書上的做法根據(jù)兩點(diǎn)之間的公允價(jià)值變動(dòng)來(lái)調(diào)是比較好的.45000-42300=2700,應(yīng)調(diào)增10%=270
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本4770
損益調(diào)整270
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資4770
盈余公積27
未分配利潤(rùn)243
可書上的答案是把長(zhǎng)期投權(quán)投資投資成本調(diào)增了30變?yōu)?800了.所以我覺(jué)得不明白.你再看一下那個(gè)題目,估計(jì)好多同學(xué)也有這個(gè)疑問(wèn)的.
另外,我想問(wèn)一下,合并報(bào)表那一章,非同一控制下調(diào)整個(gè)別報(bào)表時(shí),和把成本法調(diào)整成權(quán)益法時(shí)不一定要調(diào)整盈余公積吧?輕一中都調(diào)了,但書上都沒(méi)調(diào).我都習(xí)慣不調(diào)了.
現(xiàn)在的做法都是按照收到的現(xiàn)金股利作為損益調(diào)整沖減的做法做的，沒(méi)有按照新教材進(jìn)行變更處理，輕松過(guò)關(guān)和夢(mèng)想成真都是按照舊教材中對(duì)于收到的股利按照損益調(diào)整沖減處理的，沒(méi)有一個(gè)試題是按照新教材的處理方法處理的，所以也看不到現(xiàn)金股利對(duì)于成本明細(xì)的調(diào)整。而教材中的例題都是不考慮現(xiàn)金股利的情況，因此造成了處理方法的差異問(wèn)題。如果碰到的化，建議按照教材中關(guān)于權(quán)益法中對(duì)于現(xiàn)金股利的新的處理方法處理，忘情水考慮了這點(diǎn)。
合并分錄：權(quán)益法調(diào)整的時(shí)候是需要調(diào)整盈余公積的，因?yàn)闄?quán)益法下收到股利不確認(rèn)投資收益，所以在對(duì)投資收益進(jìn)行抵消分錄的時(shí)候，盈余公積也是跟著一起調(diào)整的，只是說(shuō)不對(duì)盈余公積做專門的抵消處理了?！?BR> 十七、不是呀，忘情水，我還是覺(jué)得有點(diǎn)問(wèn)題呀，看分錄：（權(quán)益法下）
剛投資時(shí)，借方：長(zhǎng)股投-成本4800 貸方：銀行存款4800
分紅150時(shí)，借方：應(yīng)收股利150，貸方；長(zhǎng)股股-成本150
確認(rèn)利潤(rùn)時(shí)，借方：長(zhǎng)股投-損調(diào) 480 貸方：投資收益480
再分紅360時(shí)，我自己做的是：借方：應(yīng)收股利360 貸方：長(zhǎng)股投-損調(diào) 360 忘情水，你的是：借方：應(yīng)收股利360 貸方：長(zhǎng)股投-成本 30
損益調(diào)整 330
為什么，請(qǐng)說(shuō)一下理由
第二次收到現(xiàn)金股利360的時(shí)候，累計(jì)收到的股利＝510，投資以后到上年度實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)的分額＝4800×10％＝480，所以現(xiàn)金股利超過(guò)480的凈利潤(rùn)的部分為30，所以權(quán)益法下要對(duì)于這部分作為成本沖減，這個(gè)可以看看教材99頁(yè)現(xiàn)金股利中（2）中的說(shuō)法哦。所以權(quán)益法這里強(qiáng)調(diào)的是投資以后賬面凈利潤(rùn)的分額，那么就是一個(gè)累計(jì)的數(shù)額，本身也隱含了一個(gè)意思：只要是計(jì)算大于賬面凈利潤(rùn)分額的都是作為成本沖減，也就是說(shuō)也不存在對(duì)于之前沖減多少成本進(jìn)行考慮，所以也不存在之前沖減的成本的沖回。
借：應(yīng)收股利 360
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 30
長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 330
十八、（2）2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬(wàn)元，其具體情況如下：
①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬(wàn)元，賬面成本總額為3000萬(wàn)元，其中2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。
有合同部分A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝2000×1.2－0.15×2000＝2100>賬面余額2000，那么存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額15×2000/3000＝10應(yīng)該全部轉(zhuǎn)回；
沒(méi)有合同的部分A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×1.1－0.15×1000＝950，A產(chǎn)品賬面價(jià)值＝1000－（15－10）＝995，所以應(yīng)該計(jì)提減值＝995－950＝45。
所以要按照有合同和沒(méi)有合同兩部分分開(kāi)考慮，分開(kāi)考慮可變現(xiàn)凈值和已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，這樣考慮比較適合存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提原理，但是比較麻煩一些。
②B配件2800套，每套成本為0.7萬(wàn)元，賬面成本總額為1960萬(wàn)元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.3萬(wàn)元；預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。
B配件可變現(xiàn)凈值＝2800×1.1－2800×0.3－0.15×2800＝1820<1960，所以應(yīng)該計(jì)提減值＝1960－1820＝140
③C配件1200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬面成本總額為3600萬(wàn)元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬(wàn)元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬(wàn)元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品。
C配件可變現(xiàn)凈值＝1200×（4－0.8－0.4）＝3360<賬面成本3600，所以應(yīng)該計(jì)提減值＝3600－3360＝240
2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。
請(qǐng)教忘情水，在計(jì)算B配件的減值準(zhǔn)備時(shí)要不要考慮A產(chǎn)品的有合同部分，把有合同部分的與無(wú)合同部分的分別計(jì)算呢？
不需要考慮有合同和無(wú)合同部分，因?yàn)槠谀〢產(chǎn)品存貨已經(jīng)有3000件了，只有2000件的部分簽訂了合同，剩余的都是沒(méi)有合同的，那么考慮B配件的可變現(xiàn)凈值就不用考慮A產(chǎn)品簽訂合同的部分了。
十九、請(qǐng)問(wèn)“因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)”該如何理解？
我不明白本來(lái)就是同一控制了，那么上期編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)包括了所有的子公司，為何當(dāng)期卻還要調(diào)整期初數(shù)？
如果要調(diào)，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，需要追溯嗎？追溯到什么時(shí)候？
同一控制下的企業(yè)合并，合并日編制合并報(bào)表的時(shí)候應(yīng)該是把應(yīng)該歸屬于集團(tuán)的留存收益從個(gè)別報(bào)表的資本公積中轉(zhuǎn)出。因?yàn)橥豢刂葡缕髽I(yè)合并中，合并日的時(shí)候是把合并對(duì)價(jià)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的入帳價(jià)值差額部分記入到了資本公積了，而這部分差額是屬于集團(tuán)的留存收益，不管是合并前還是合并后。所以合并并不影響集團(tuán)關(guān)于留存收益的確認(rèn)，因此在合并日的時(shí)候要編制從母公司自迸公積中轉(zhuǎn)出留存收益的分錄。
另外同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并追溯調(diào)整都是要調(diào)整到初始投資時(shí)候要合并的時(shí)候，至于期初留存收益的調(diào)整是同一控制下的特殊處理。
2、在確定：借：銀存
應(yīng)付債券-利調(diào)
貸：應(yīng)付債券-面值
資本公積
時(shí)，哪個(gè)數(shù)據(jù)是倒擠的？資本公積嗎？ 來(lái)源：考試大
一般在考試的時(shí)候都會(huì)給出實(shí)際利率的，因?yàn)橐婕暗綉?yīng)付債券－利息調(diào)整的沖減；即使是要計(jì)算實(shí)際利率也會(huì)給出債券的公允價(jià)值來(lái)，不會(huì)存在確定不了利息調(diào)整的情況的。所以您說(shuō)的情況是不存在的。即使不告訴實(shí)際利率，也可以按照現(xiàn)金流量折現(xiàn)＝公允價(jià)值的方法確定實(shí)際利率，如果題目中沒(méi)有要求計(jì)算的，那么利息調(diào)整只能按照直線法攤銷。
債券的負(fù)債成分公允價(jià)值是可以計(jì)算出來(lái)的，那么權(quán)益成分公允價(jià)值就是倒擠出來(lái)的。
十一、 例題：某公司自2007年1月日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，使用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A：33 B：97 C：497 D：561
應(yīng)該是按照新的稅率計(jì)算遞延所得稅；如果是當(dāng)年不能預(yù)計(jì)稅率將發(fā)生變動(dòng)的，那么應(yīng)該還是按照當(dāng)年的稅率計(jì)算遞延所得稅，在第二年變動(dòng)的時(shí)候要按照新的稅率調(diào)整期初的遞延所得稅。可以事實(shí)上并不存在稅率不能預(yù)計(jì)變動(dòng)的情況，會(huì)計(jì)題目還是假設(shè)很多，都脫離實(shí)際了。
07年應(yīng)交所得稅＝（2000－300＋700－1500）×33％＝297，遞延所得稅資產(chǎn)＝700×25％，遞延所得稅負(fù)債＝1500×25％，那么當(dāng)年所得稅費(fèi)用＝297＋200＝497
十二、不得以重新發(fā)一次
能不能給我們總結(jié)一個(gè)會(huì)計(jì)上視同銷售的總結(jié)啊 分別都怎么處理呢
1 自建固定資產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存商品，按其成本轉(zhuǎn)入在建工程，按公允價(jià)值計(jì)算出來(lái)的增值稅計(jì)入在建工程成本，不視同銷售，對(duì)嗎？
2 關(guān)于對(duì)外投資 P217頁(yè)說(shuō)，對(duì)外投資，從會(huì)計(jì)角度看不屬于銷售行為，會(huì)計(jì)核算不作為銷售處理，按成本轉(zhuǎn)帳。下面的例11-10也是這么處理的；但是P494頁(yè)說(shuō)，以庫(kù)存商品等作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按庫(kù)存商品的公允價(jià)值，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。這不是自我矛盾嗎？
1、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程是屬于視同銷售處理的，只是這種情況不做收入錘煉，因此是按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，按照計(jì)稅價(jià)格計(jì)算流轉(zhuǎn)稅：增值水、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等。自產(chǎn)產(chǎn)品或者委托加工、外購(gòu)的產(chǎn)品用于投資、分配、非貨幣性資產(chǎn):)、非貨幣性工資發(fā)放等都是要確認(rèn)收入的；用于在建工程、集體福利、無(wú)償贈(zèng)與他人都是不確認(rèn)收入的，其中外購(gòu)用于在建工程、集體福利是作為進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的，不作為視同銷售，用于投資、分配和無(wú)償贈(zèng)與他人是視同銷售，但無(wú)償贈(zèng)與他人不確認(rèn)收入。
2、對(duì)外投資的是要確認(rèn)收入的，這個(gè)是可以參照非貨幣性資產(chǎn):)中具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況處理，教材對(duì)外投資原材料的做法是應(yīng)該確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的。
十三、還有一個(gè)問(wèn)題：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中發(fā)生退貨是在所得稅匯算清繳之后的，作為本年的納稅調(diào)整
借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅
貸：所得稅費(fèi)用
有注會(huì)群里的有同學(xué)這樣說(shuō)：只要是匯算清繳之后的日后調(diào)整事項(xiàng)，都這樣調(diào)，對(duì)么？
我個(gè)人認(rèn)為：應(yīng)該不是這樣的，這個(gè)只是針對(duì)于發(fā)生在匯算清繳之后的銷貨退回吧？
請(qǐng)教忘情水：我個(gè)人的理解對(duì)么？謝謝
分錄不對(duì)，應(yīng)該是： 借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用
因?yàn)槭菍儆谌蘸笳{(diào)整事項(xiàng)，所以調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用，另外是在匯算清繳后發(fā)生的，那么對(duì)于應(yīng)交所得稅的調(diào)整要作為退回當(dāng)年度的調(diào)整事項(xiàng)處理，但是退回當(dāng)期是不能直接調(diào)整應(yīng)交所得稅的，而是應(yīng)該先確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，然后在年底的時(shí)候轉(zhuǎn)回?？荚囌搲?BR> 這個(gè)調(diào)整是針對(duì)所有的匯算清繳后的日后調(diào)整事項(xiàng)涉及到報(bào)告年度的所得稅調(diào)整的，要作為當(dāng)年度的事項(xiàng)的處理，因此不僅僅是日后的銷售退回，還比如匯算清繳后債務(wù)人財(cái)務(wù)困難，要補(bǔ)記壞帳準(zhǔn)備，那么涉及到了所得稅要作為當(dāng)年度事項(xiàng)處理，分錄和上面是一樣的。
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失
貸：壞帳準(zhǔn)備
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用
十四、476頁(yè)的我在勘誤表上沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有勘誤呢
其他的老師說(shuō)這個(gè)教材上沒(méi)有錯(cuò)誤，處理是對(duì)的啊
那是不是只是針對(duì)匯算清繳之后的銷售退回，才做這樣的分錄呢？
匯算清繳后的日后調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及到所得稅調(diào)整額，那么都是作為當(dāng)年度的所得稅調(diào)整，但是在發(fā)生的那個(gè)時(shí)候是應(yīng)該做遞延所得稅自產(chǎn)的處理的，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用，教材的分錄是應(yīng)該在年底的時(shí)候做的分錄，而不是退回當(dāng)期做的分錄，所以分錄沒(méi)錯(cuò)，但是不是在退回的時(shí)候做的分錄。因此忘情水還是建議做遞延所得稅自產(chǎn)的處理。老師們對(duì)于這個(gè)地方因?yàn)殡y度比較大，所以沒(méi)有做過(guò)多的要求。
不僅僅是針對(duì)銷售退回，前面已經(jīng)說(shuō)明：匯算清繳后發(fā)生的日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及到報(bào)告年度的所得稅調(diào)整都是按照確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的方法處理的，因?yàn)檫@筆分錄存在爭(zhēng)議，所以沒(méi)有做勘誤處理，但是確認(rèn)遞延所得稅的方法是接受度比較高的?！?BR> 十五、忘情水:在非同一控制企業(yè)合并下,如果被合并方公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同,在合并點(diǎn)的商譽(yù)是要確認(rèn)遞延所得稅的,以后的商譽(yù)與計(jì)稅基礎(chǔ)不同不再確認(rèn)遞延所得稅的.（所得稅一章介紹）,但在后面的企業(yè)合并,合并報(bào)表中并沒(méi)有針對(duì)這個(gè)問(wèn)題做出介紹,我看到后面的例題在合并點(diǎn)都沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅,這是怎么回事?再?gòu)?fù)習(xí)到這突然針對(duì)這個(gè)問(wèn)題和以后的企業(yè)合并,合并報(bào)表聯(lián)系起來(lái)有點(diǎn)暈,怎么也轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)彎,請(qǐng)水團(tuán)解惑,謝謝!
教材上介紹的都是免稅合并的情況，那么商譽(yù)部分是不納入應(yīng)納稅所得額的，那么形成的商譽(yù)是在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的，以后扣除金額為0，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，安道理說(shuō)是應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的。但是商譽(yù)不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，以后的時(shí)候也不會(huì)轉(zhuǎn)回，根據(jù)遞延所得稅確認(rèn)的條件：暫時(shí)性差異以后能夠轉(zhuǎn)回，那么商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
如果是非免稅合并的情況，商譽(yù)部分當(dāng)期是納入應(yīng)納稅所得額的，那么以后可以全額稅前扣除，那么計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值，沒(méi)有差異產(chǎn)生了?！?BR> 十六、我的問(wèn)題是:甲公司于07年1月1日4800投資乙公司,當(dāng)時(shí)投資比例為10%,3月收到現(xiàn)金股利150.乙公司07年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4800.08年3月收到現(xiàn)金股利360.08年5月再次投資35%,共占有45%股份.
我想問(wèn)的是對(duì)于投資兩個(gè)點(diǎn)乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的差額是應(yīng)該調(diào)整的,但對(duì)于原成本法下沖回的30成本,需不需要轉(zhuǎn)回呢,我的理解是因?yàn)?7年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)
全真模擬一中411頁(yè)的綜合題1的答案:跟你的做法不一樣,其實(shí)我的做法和你的一樣,不調(diào)那30,其實(shí)就是直接按照書上的做法根據(jù)兩點(diǎn)之間的公允價(jià)值變動(dòng)來(lái)調(diào)是比較好的.45000-42300=2700,應(yīng)調(diào)增10%=270
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本4770
損益調(diào)整270
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資4770
盈余公積27
未分配利潤(rùn)243
可書上的答案是把長(zhǎng)期投權(quán)投資投資成本調(diào)增了30變?yōu)?800了.所以我覺(jué)得不明白.你再看一下那個(gè)題目,估計(jì)好多同學(xué)也有這個(gè)疑問(wèn)的.
另外,我想問(wèn)一下,合并報(bào)表那一章,非同一控制下調(diào)整個(gè)別報(bào)表時(shí),和把成本法調(diào)整成權(quán)益法時(shí)不一定要調(diào)整盈余公積吧?輕一中都調(diào)了,但書上都沒(méi)調(diào).我都習(xí)慣不調(diào)了.
現(xiàn)在的做法都是按照收到的現(xiàn)金股利作為損益調(diào)整沖減的做法做的，沒(méi)有按照新教材進(jìn)行變更處理，輕松過(guò)關(guān)和夢(mèng)想成真都是按照舊教材中對(duì)于收到的股利按照損益調(diào)整沖減處理的，沒(méi)有一個(gè)試題是按照新教材的處理方法處理的，所以也看不到現(xiàn)金股利對(duì)于成本明細(xì)的調(diào)整。而教材中的例題都是不考慮現(xiàn)金股利的情況，因此造成了處理方法的差異問(wèn)題。如果碰到的化，建議按照教材中關(guān)于權(quán)益法中對(duì)于現(xiàn)金股利的新的處理方法處理，忘情水考慮了這點(diǎn)。
合并分錄：權(quán)益法調(diào)整的時(shí)候是需要調(diào)整盈余公積的，因?yàn)闄?quán)益法下收到股利不確認(rèn)投資收益，所以在對(duì)投資收益進(jìn)行抵消分錄的時(shí)候，盈余公積也是跟著一起調(diào)整的，只是說(shuō)不對(duì)盈余公積做專門的抵消處理了?！?BR> 十七、不是呀，忘情水，我還是覺(jué)得有點(diǎn)問(wèn)題呀，看分錄：（權(quán)益法下）
剛投資時(shí)，借方：長(zhǎng)股投-成本4800 貸方：銀行存款4800
分紅150時(shí)，借方：應(yīng)收股利150，貸方；長(zhǎng)股股-成本150
確認(rèn)利潤(rùn)時(shí)，借方：長(zhǎng)股投-損調(diào) 480 貸方：投資收益480
再分紅360時(shí)，我自己做的是：借方：應(yīng)收股利360 貸方：長(zhǎng)股投-損調(diào) 360 忘情水，你的是：借方：應(yīng)收股利360 貸方：長(zhǎng)股投-成本 30
損益調(diào)整 330
為什么，請(qǐng)說(shuō)一下理由
第二次收到現(xiàn)金股利360的時(shí)候，累計(jì)收到的股利＝510，投資以后到上年度實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)的分額＝4800×10％＝480，所以現(xiàn)金股利超過(guò)480的凈利潤(rùn)的部分為30，所以權(quán)益法下要對(duì)于這部分作為成本沖減，這個(gè)可以看看教材99頁(yè)現(xiàn)金股利中（2）中的說(shuō)法哦。所以權(quán)益法這里強(qiáng)調(diào)的是投資以后賬面凈利潤(rùn)的分額，那么就是一個(gè)累計(jì)的數(shù)額，本身也隱含了一個(gè)意思：只要是計(jì)算大于賬面凈利潤(rùn)分額的都是作為成本沖減，也就是說(shuō)也不存在對(duì)于之前沖減多少成本進(jìn)行考慮，所以也不存在之前沖減的成本的沖回。
借：應(yīng)收股利 360
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 30
長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 330
十八、（2）2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬(wàn)元，其具體情況如下：
①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬(wàn)元，賬面成本總額為3000萬(wàn)元，其中2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。
有合同部分A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝2000×1.2－0.15×2000＝2100>賬面余額2000，那么存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額15×2000/3000＝10應(yīng)該全部轉(zhuǎn)回；
沒(méi)有合同的部分A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×1.1－0.15×1000＝950，A產(chǎn)品賬面價(jià)值＝1000－（15－10）＝995，所以應(yīng)該計(jì)提減值＝995－950＝45。
所以要按照有合同和沒(méi)有合同兩部分分開(kāi)考慮，分開(kāi)考慮可變現(xiàn)凈值和已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，這樣考慮比較適合存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提原理，但是比較麻煩一些。
②B配件2800套，每套成本為0.7萬(wàn)元，賬面成本總額為1960萬(wàn)元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.3萬(wàn)元；預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。
B配件可變現(xiàn)凈值＝2800×1.1－2800×0.3－0.15×2800＝1820<1960，所以應(yīng)該計(jì)提減值＝1960－1820＝140
③C配件1200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬面成本總額為3600萬(wàn)元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬(wàn)元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬(wàn)元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品。
C配件可變現(xiàn)凈值＝1200×（4－0.8－0.4）＝3360<賬面成本3600，所以應(yīng)該計(jì)提減值＝3600－3360＝240
2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。
請(qǐng)教忘情水，在計(jì)算B配件的減值準(zhǔn)備時(shí)要不要考慮A產(chǎn)品的有合同部分，把有合同部分的與無(wú)合同部分的分別計(jì)算呢？
不需要考慮有合同和無(wú)合同部分，因?yàn)槠谀〢產(chǎn)品存貨已經(jīng)有3000件了，只有2000件的部分簽訂了合同，剩余的都是沒(méi)有合同的，那么考慮B配件的可變現(xiàn)凈值就不用考慮A產(chǎn)品簽訂合同的部分了。
十九、請(qǐng)問(wèn)“因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)”該如何理解？
我不明白本來(lái)就是同一控制了，那么上期編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)包括了所有的子公司，為何當(dāng)期卻還要調(diào)整期初數(shù)？
如果要調(diào)，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，需要追溯嗎？追溯到什么時(shí)候？
同一控制下的企業(yè)合并，合并日編制合并報(bào)表的時(shí)候應(yīng)該是把應(yīng)該歸屬于集團(tuán)的留存收益從個(gè)別報(bào)表的資本公積中轉(zhuǎn)出。因?yàn)橥豢刂葡缕髽I(yè)合并中，合并日的時(shí)候是把合并對(duì)價(jià)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的入帳價(jià)值差額部分記入到了資本公積了，而這部分差額是屬于集團(tuán)的留存收益，不管是合并前還是合并后。所以合并并不影響集團(tuán)關(guān)于留存收益的確認(rèn)，因此在合并日的時(shí)候要編制從母公司自迸公積中轉(zhuǎn)出留存收益的分錄。
另外同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并追溯調(diào)整都是要調(diào)整到初始投資時(shí)候要合并的時(shí)候，至于期初留存收益的調(diào)整是同一控制下的特殊處理。