11、1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不需納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。如果資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不等于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就會產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
例如，企業(yè)于2005年1月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得時(shí)按照會計(jì)規(guī)定及稅法規(guī)定確定的成本均為400萬元，企業(yè)預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為8年，稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，凈殘值為0.會計(jì)核算及計(jì)稅時(shí)均按照直線法計(jì)提折舊，則在取得該項(xiàng)資產(chǎn)2005年末，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為400-400÷5=320萬元，即按照稅法規(guī)定可以通過折舊或是最終處置時(shí)從未來期間的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。
2、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
例如業(yè)銷售商品后承諾提供3年的免費(fèi)保修，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在銷售商品的期間，在確認(rèn)銷售收入的同時(shí)，應(yīng)估計(jì)該項(xiàng)保修義務(wù)的金額，并作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)。按照稅法規(guī)定，有關(guān)的保修費(fèi)用只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能夠稅前扣除。企業(yè)當(dāng)期如果按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，而該項(xiàng)保修義務(wù)預(yù)計(jì)在以后3年逐期發(fā)生，則按照稅法規(guī)定，有關(guān)的保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可從稅前扣除，即未來期間可從稅前扣除的金額總計(jì)為100萬元，則該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元減去未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的100萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0.
12、關(guān)于現(xiàn)金流量表的理解和掌握：
采用間接列報(bào)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，主要需要調(diào)整四大類項(xiàng)目：
（1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
其基本原理是：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目－不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目－與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。
不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目比如經(jīng)營活動(dòng)中的累計(jì)折舊增加會減少凈利潤，但其實(shí)沒有減少現(xiàn)金流量，故要加上；又如籌資活動(dòng)中支付的財(cái)務(wù)費(fèi)用款項(xiàng)，因?yàn)殡m然支付了款項(xiàng)，但不是經(jīng)營活動(dòng)中所支付的，可又減少了經(jīng)營活動(dòng)中的凈利潤，故也要加上。捐贈(zèng)支出，不是經(jīng)營活動(dòng)，但減少了凈利潤，也要加上。
不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目比如應(yīng)收賬款的增加，對應(yīng)的是主營業(yè)務(wù)收入增加，雖然凈利潤增加了，但實(shí)際沒收到錢，故要減去。又如投資收益，不管有沒有收到錢，因不是經(jīng)營活動(dòng)，但增加了凈利潤，故要減去。收到捐贈(zèng)也是如此，要減去。
與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目比如應(yīng)收賬款的收回，借方是銀行存款貸方是應(yīng)收賬款，沒有增加利潤，但增加了現(xiàn)金款項(xiàng)，就要加上。
與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目比如支付應(yīng)付賬款，借方應(yīng)付賬款貸方銀行存款，沒有影響凈利潤，但減少了款項(xiàng)，就得減去。 所以貸方都是調(diào)增，借方都是調(diào)減。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不需納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。如果資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不等于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就會產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
例如，企業(yè)于2005年1月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得時(shí)按照會計(jì)規(guī)定及稅法規(guī)定確定的成本均為400萬元，企業(yè)預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為8年，稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，凈殘值為0.會計(jì)核算及計(jì)稅時(shí)均按照直線法計(jì)提折舊，則在取得該項(xiàng)資產(chǎn)2005年末，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為400-400÷5=320萬元，即按照稅法規(guī)定可以通過折舊或是最終處置時(shí)從未來期間的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。
2、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
例如業(yè)銷售商品后承諾提供3年的免費(fèi)保修，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在銷售商品的期間，在確認(rèn)銷售收入的同時(shí)，應(yīng)估計(jì)該項(xiàng)保修義務(wù)的金額，并作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)。按照稅法規(guī)定，有關(guān)的保修費(fèi)用只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能夠稅前扣除。企業(yè)當(dāng)期如果按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，而該項(xiàng)保修義務(wù)預(yù)計(jì)在以后3年逐期發(fā)生，則按照稅法規(guī)定，有關(guān)的保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可從稅前扣除，即未來期間可從稅前扣除的金額總計(jì)為100萬元，則該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元減去未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的100萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0.
12、關(guān)于現(xiàn)金流量表的理解和掌握：
采用間接列報(bào)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，主要需要調(diào)整四大類項(xiàng)目：
（1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
其基本原理是：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目－不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目－與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。
不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目比如經(jīng)營活動(dòng)中的累計(jì)折舊增加會減少凈利潤，但其實(shí)沒有減少現(xiàn)金流量，故要加上；又如籌資活動(dòng)中支付的財(cái)務(wù)費(fèi)用款項(xiàng)，因?yàn)殡m然支付了款項(xiàng)，但不是經(jīng)營活動(dòng)中所支付的，可又減少了經(jīng)營活動(dòng)中的凈利潤，故也要加上。捐贈(zèng)支出，不是經(jīng)營活動(dòng)，但減少了凈利潤，也要加上。
不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目比如應(yīng)收賬款的增加，對應(yīng)的是主營業(yè)務(wù)收入增加，雖然凈利潤增加了，但實(shí)際沒收到錢，故要減去。又如投資收益，不管有沒有收到錢，因不是經(jīng)營活動(dòng)，但增加了凈利潤，故要減去。收到捐贈(zèng)也是如此，要減去。
與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目比如應(yīng)收賬款的收回，借方是銀行存款貸方是應(yīng)收賬款，沒有增加利潤，但增加了現(xiàn)金款項(xiàng)，就要加上。
與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目比如支付應(yīng)付賬款，借方應(yīng)付賬款貸方銀行存款，沒有影響凈利潤，但減少了款項(xiàng)，就得減去。 所以貸方都是調(diào)增，借方都是調(diào)減。