關(guān)于所得稅費用和遞延所得稅的理解
應(yīng)交所得稅是企業(yè)實際需要繳納給國家的稅收，是按照稅法的規(guī)定計算出來的稅款，因此一般是需要對會計上確認的會計利潤進行納稅調(diào)整后計算的。也就是說不管是其他納稅調(diào)整事項還是時間性差異，在稅法面前都需要納稅調(diào)整，嚴(yán)格按照稅法的要求計算所得稅，比如可抵扣暫時性差異會計上做了抵扣的處理，但稅法不允許抵扣，所以要做納稅調(diào)增處理。那么時間性差異不影響企業(yè)的應(yīng)交所得稅。事實上遞延所得稅是調(diào)整所得稅費用的，并不對所得稅產(chǎn)生影響。
所得稅費用是會計上確人的所得稅費用，如果不存在時間性差異的，那么會計上確認的所得稅費用是和繳納的所得稅是相等的。但是會計和稅法在費用扣除和收入確認上是存在差異的，這里主要是指時間性差異，對于其他的納稅調(diào)整事項不影響所得稅費用的確認。那么時間性差異影響了所得稅費用的確認，比如本期會計上準(zhǔn)予扣除為100折舊，但是稅法只允許扣除80，因此產(chǎn)生了20的可抵扣暫時性差異，因此要納稅調(diào)增處理，因此實際繳納的所得稅是增加了20×33％的，也就是會計上對這部分差異是不確認為所得稅費用的，因為會計上已經(jīng)扣除了這部分差異。所以應(yīng)交所得稅的金額高出了所得稅費用金額20×33％，對于這部分會計上不確認的所得稅費用怎么辦呢？所以我們涉及了一個遞延所得稅資產(chǎn)的科目，把這部分所得稅費用計入到遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
關(guān)于什么時候調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的問題的理解
遞延所得稅確認和調(diào)整是因為會計和稅法的處理不一致的時候，往往會涉及到遞延所得稅的問題，前提的差異是能夠轉(zhuǎn)回的，如果是不能夠轉(zhuǎn)回的，不能確認遞延所得稅：比如對于國債利息收入，稅法是免稅的，本期免稅以后也不會征稅，所以形成的是永久性差異或者非暫時性差異。關(guān)于暫時性差異的問題，就是稅法和會計處理不一致的問題：比如對于資產(chǎn)減值損失的問題，稅法當(dāng)期不能扣除，但是會計當(dāng)期做了扣除處理，所以形成了可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)，本期的差異要納稅調(diào)增處理。
調(diào)整以前年度損益的時候，如果會計和稅法的規(guī)定是一致的時候，調(diào)整所得稅：比如對于銷售退回的處理，會計和稅法都是一致的，調(diào)減收入和成本，調(diào)減應(yīng)納稅所得額，所以應(yīng)該調(diào)減所得稅。如果是會計和稅法規(guī)定不一致的調(diào)整遞延所得稅：比如對于計提或者補提壞帳準(zhǔn)備的時候，會計上允許扣除，但是稅法不允許扣除，也就是壞帳準(zhǔn)備是不影響應(yīng)納稅所得額的，也就是對當(dāng)期所得稅沒有影響，應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)，在稅法允許扣除的時候轉(zhuǎn)回。
另外如果是在匯算清繳前的損益調(diào)整，允許調(diào)整所得稅；在匯算清繳后的損益調(diào)整，不調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅，調(diào)整當(dāng)年度的所得稅，這個時候因為在年末的時候才能處理對所得稅的影響，發(fā)現(xiàn)當(dāng)期不能確認，所以這個時候形成了一個時間性差異，所以還要通過遞延所得稅的形式來實現(xiàn)對所得稅的影響。
應(yīng)交所得稅是企業(yè)實際需要繳納給國家的稅收，是按照稅法的規(guī)定計算出來的稅款，因此一般是需要對會計上確認的會計利潤進行納稅調(diào)整后計算的。也就是說不管是其他納稅調(diào)整事項還是時間性差異，在稅法面前都需要納稅調(diào)整，嚴(yán)格按照稅法的要求計算所得稅，比如可抵扣暫時性差異會計上做了抵扣的處理，但稅法不允許抵扣，所以要做納稅調(diào)增處理。那么時間性差異不影響企業(yè)的應(yīng)交所得稅。事實上遞延所得稅是調(diào)整所得稅費用的，并不對所得稅產(chǎn)生影響。
所得稅費用是會計上確人的所得稅費用，如果不存在時間性差異的，那么會計上確認的所得稅費用是和繳納的所得稅是相等的。但是會計和稅法在費用扣除和收入確認上是存在差異的，這里主要是指時間性差異，對于其他的納稅調(diào)整事項不影響所得稅費用的確認。那么時間性差異影響了所得稅費用的確認，比如本期會計上準(zhǔn)予扣除為100折舊，但是稅法只允許扣除80，因此產(chǎn)生了20的可抵扣暫時性差異，因此要納稅調(diào)增處理，因此實際繳納的所得稅是增加了20×33％的，也就是會計上對這部分差異是不確認為所得稅費用的，因為會計上已經(jīng)扣除了這部分差異。所以應(yīng)交所得稅的金額高出了所得稅費用金額20×33％，對于這部分會計上不確認的所得稅費用怎么辦呢？所以我們涉及了一個遞延所得稅資產(chǎn)的科目，把這部分所得稅費用計入到遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
關(guān)于什么時候調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的問題的理解
遞延所得稅確認和調(diào)整是因為會計和稅法的處理不一致的時候，往往會涉及到遞延所得稅的問題，前提的差異是能夠轉(zhuǎn)回的，如果是不能夠轉(zhuǎn)回的，不能確認遞延所得稅：比如對于國債利息收入，稅法是免稅的，本期免稅以后也不會征稅，所以形成的是永久性差異或者非暫時性差異。關(guān)于暫時性差異的問題，就是稅法和會計處理不一致的問題：比如對于資產(chǎn)減值損失的問題，稅法當(dāng)期不能扣除，但是會計當(dāng)期做了扣除處理，所以形成了可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)，本期的差異要納稅調(diào)增處理。
調(diào)整以前年度損益的時候，如果會計和稅法的規(guī)定是一致的時候，調(diào)整所得稅：比如對于銷售退回的處理，會計和稅法都是一致的，調(diào)減收入和成本，調(diào)減應(yīng)納稅所得額，所以應(yīng)該調(diào)減所得稅。如果是會計和稅法規(guī)定不一致的調(diào)整遞延所得稅：比如對于計提或者補提壞帳準(zhǔn)備的時候，會計上允許扣除，但是稅法不允許扣除，也就是壞帳準(zhǔn)備是不影響應(yīng)納稅所得額的，也就是對當(dāng)期所得稅沒有影響，應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)，在稅法允許扣除的時候轉(zhuǎn)回。
另外如果是在匯算清繳前的損益調(diào)整，允許調(diào)整所得稅；在匯算清繳后的損益調(diào)整，不調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅，調(diào)整當(dāng)年度的所得稅，這個時候因為在年末的時候才能處理對所得稅的影響，發(fā)現(xiàn)當(dāng)期不能確認，所以這個時候形成了一個時間性差異，所以還要通過遞延所得稅的形式來實現(xiàn)對所得稅的影響。