一,關(guān)于攤余成本的理解:
教材P47攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去采用實際利率將該初始確認金融與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。
總結(jié):
1 此定義只是給出了概念，沒具體涉及到實際利率法的實質(zhì),為什么會發(fā)生溢價或者折價呢? 見教材P226
2 （二）解釋的關(guān)鍵就是一個差額問題,既借方反映面值部分與貸方的銀行存款之間的差額既利息調(diào)整.
3 深刻把握債券價值想面值回歸的過程,那么溢價的累計攤消金額肯定要沖初始成本了，折價相反
4 熟悉掌握實際利率法如何對初始確認的借貸方差額反映的利息調(diào)整進行攤銷問題.實際利率法的原理還是要確認投資方真正的投資收益,投資收益肯定是面值*利率（溢價折價下是灘余成本*實際利率）,根據(jù)溢價折折的內(nèi)涵,投資方在貸方反映的投資收益應(yīng)該是名義收入-溢價本期攤銷 （+折價本期攤銷）.
教材的兩個典型例題 P48表3-1 P50 表3-3 ,其實沒有把每期攤銷折價反映出來,
這就容易帶來錯覺.
而這對于單利計息 的表3-3 的計算更是致命的,表3-3似乎給人的表象就是不必考慮單利計算的利息了，所以計算結(jié)果根據(jù)此表容易弄錯,這里增加一個列,標明 單利
二 投資的幾個經(jīng)典題:
三 關(guān)于投資轉(zhuǎn)換按照教材規(guī)定我的個人理解:
長期股權(quán)投資由核算方法的轉(zhuǎn)變,也要按照教材編寫的順序去考慮這個問題.
既也要分為初始確認與后續(xù)調(diào)整問題.
初始成本 的確認:
那么對于核算方法的轉(zhuǎn)變,對于成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的兩個途徑,既增資例如由10%增到25%,和減資由60%減到25%,以及權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的由25%轉(zhuǎn)為10% 這個時轉(zhuǎn)資時點的初始投資成本是不需要確認的。
因為第一,成本法該為權(quán)益法,成本法就是歷史成本原則，無論是增資還是減資都很好的體現(xiàn)了實際成本是多少，所以成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法,對于減資問題只需按照帳面價值直接確認為權(quán)益法的初始成本就可以了,處置部分的帳面已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了；而對于增資問題則是原來成本法下的帳面價值與現(xiàn)在增加部分的投資成本之和就是所有的成本法該為權(quán)益法之日的初始投資成本.
第二,對于權(quán)益法改為成本法,減資情況下的初始投資成本的道理與成本法該為權(quán)益法的道理一樣，因為已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了處置部分的帳面價值,所以直接按照帳面走就可以.
但是對于權(quán)益法該成本法增資情況下例如將40%增資到60%,就需要把原來的40%部分采用權(quán)益法核算的帳面價值打回40%初始投資點的原形,再加上增資20%的成本才可以做為轉(zhuǎn)換之日的初始投資成本.
后續(xù)計量的調(diào)整問題:
成本法該為權(quán)益法情況下
第一 :增資對于初始投資成本的后續(xù)調(diào)整問題,其實也就是一個追溯原來投資時點是否有商譽的問題,有正商譽不確認，有負商譽確認，當然這個負商譽要作為留存收益處理了，因為調(diào)整比較報表期間最初的數(shù)字了.
那么對于最初的初始投資時點到再次增資之間還有個投資收益增加子公司凈資產(chǎn)的問題,因為權(quán)益法的核算目的就是為了反映控制子公司的凈資產(chǎn)的數(shù)量多少,所以對于這個期間的損益也要確認.
第二 減資,減資的情況比較簡單了，
首先要做的工作就是確認處置投資損益問題.其次剩下的帳面價值就是權(quán)益法的初始投資成本,那么它的后續(xù)計量工作也是要以長期股權(quán)投資時刻反映控制凈資產(chǎn)數(shù)量這一最終原則，所以也將剩余的帳面價值與處置日的凈資產(chǎn)進行比較,確認正商譽與負商譽是多少.以及以前階段的投資損益問題.
對于權(quán)益法該為成本法的后續(xù)計量更簡單了，因為成本法不需要反映控制凈資產(chǎn)的問題,所以直接按照每年分配的紅利確認投資收益就可以了，但是這里有個關(guān)鍵點就是,如果以后年度分配的損益小于處置日長期顧全投資確認的損益調(diào)整,是要作為清算性股利沖減投資的帳面的 ,因為,處置日對于這部分股利是相當于包括在投資成本之中的，之后超過了確認的損益調(diào)整部分才是處置日之后產(chǎn)生的投資收益.
三 關(guān)于 暫時性差異的個人理解:
在處理類似問題上，首先要區(qū)別是對象是資產(chǎn)還是負債
其次,資產(chǎn)既然代表未來經(jīng)濟利益流入的事項,那么資產(chǎn)的暫時性差異就應(yīng)該納稅,所以,資產(chǎn)的暫時性差異本質(zhì)上就是應(yīng)納稅暫時性差異,既,做為遞延所得稅負債反映在財務(wù)報表,那么我們都知道暫時性差異=帳面價值-計稅基礎(chǔ),如果帳面價值小于計稅基礎(chǔ)，那么就是負的應(yīng)納稅暫時性差異，負負得正，當然就是可抵扣暫時性差異，既遞延所得稅資產(chǎn).
負債代表經(jīng)濟利益的流出,既然企業(yè)經(jīng)濟利益流出,那么就要少納稅,少納稅就是可抵扣,所以負債的暫時性差異本質(zhì)首先代表的就是可抵扣暫時性差異，既遞延所得稅資產(chǎn),
當然了，上面的公式如果對負債來說是負的,就是負的可抵扣暫時性差異,那么代表的就是應(yīng)納稅暫時性差異.
時間上,可以把 應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異理解成1 和-1的關(guān)系
,也可以把丈面價值理解成應(yīng)納暫時性差異+可抵扣暫時性差異.
那么一個事項 在所得稅處理上，如果是1,肯定不能是負1,
四 關(guān)于存貨期末計量問題
因為會計核算的最終的目的就是要提供那幾個財務(wù)報表,所以存貨在資產(chǎn)負債表之中的期末計量是關(guān)鍵,所以就要從貨期末是采用成本與可變現(xiàn)凈值計量這個原則去理解這章.
成本與可變現(xiàn)凈值就是由2個要素構(gòu)成:成本 可變現(xiàn)凈值
成本當然是歷史成本這個概念了，
可變現(xiàn)凈值當然也就是可以變成凈現(xiàn)值的縮寫了.
那么凈現(xiàn)值應(yīng)該=現(xiàn)金流入-流出
流入就要區(qū)分有合同與無合同了
而流出就是將存貨處置將要發(fā)生成本稅費.
所以對于成本這個要素看這章前2節(jié),
而對于變現(xiàn)凈值看最后一節(jié).
最后一節(jié)的線索也是從可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成要素，具體計算說起.
五 合并抵消調(diào)整問題
六 會計政策變更追溯調(diào)整問題
關(guān)于 提取的減值準備在處置之日可以作為實質(zhì)性損失問題,可以見教材P189 例10-4 上面那
教材P47攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去采用實際利率將該初始確認金融與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。
總結(jié):
1 此定義只是給出了概念，沒具體涉及到實際利率法的實質(zhì),為什么會發(fā)生溢價或者折價呢? 見教材P226
2 （二）解釋的關(guān)鍵就是一個差額問題,既借方反映面值部分與貸方的銀行存款之間的差額既利息調(diào)整.
3 深刻把握債券價值想面值回歸的過程,那么溢價的累計攤消金額肯定要沖初始成本了，折價相反
4 熟悉掌握實際利率法如何對初始確認的借貸方差額反映的利息調(diào)整進行攤銷問題.實際利率法的原理還是要確認投資方真正的投資收益,投資收益肯定是面值*利率（溢價折價下是灘余成本*實際利率）,根據(jù)溢價折折的內(nèi)涵,投資方在貸方反映的投資收益應(yīng)該是名義收入-溢價本期攤銷 （+折價本期攤銷）.
教材的兩個典型例題 P48表3-1 P50 表3-3 ,其實沒有把每期攤銷折價反映出來,
這就容易帶來錯覺.
而這對于單利計息 的表3-3 的計算更是致命的,表3-3似乎給人的表象就是不必考慮單利計算的利息了，所以計算結(jié)果根據(jù)此表容易弄錯,這里增加一個列,標明 單利
二 投資的幾個經(jīng)典題:
三 關(guān)于投資轉(zhuǎn)換按照教材規(guī)定我的個人理解:
長期股權(quán)投資由核算方法的轉(zhuǎn)變,也要按照教材編寫的順序去考慮這個問題.
既也要分為初始確認與后續(xù)調(diào)整問題.
初始成本 的確認:
那么對于核算方法的轉(zhuǎn)變,對于成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的兩個途徑,既增資例如由10%增到25%,和減資由60%減到25%,以及權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的由25%轉(zhuǎn)為10% 這個時轉(zhuǎn)資時點的初始投資成本是不需要確認的。
因為第一,成本法該為權(quán)益法,成本法就是歷史成本原則，無論是增資還是減資都很好的體現(xiàn)了實際成本是多少，所以成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法,對于減資問題只需按照帳面價值直接確認為權(quán)益法的初始成本就可以了,處置部分的帳面已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了；而對于增資問題則是原來成本法下的帳面價值與現(xiàn)在增加部分的投資成本之和就是所有的成本法該為權(quán)益法之日的初始投資成本.
第二,對于權(quán)益法改為成本法,減資情況下的初始投資成本的道理與成本法該為權(quán)益法的道理一樣，因為已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了處置部分的帳面價值,所以直接按照帳面走就可以.
但是對于權(quán)益法該成本法增資情況下例如將40%增資到60%,就需要把原來的40%部分采用權(quán)益法核算的帳面價值打回40%初始投資點的原形,再加上增資20%的成本才可以做為轉(zhuǎn)換之日的初始投資成本.
后續(xù)計量的調(diào)整問題:
成本法該為權(quán)益法情況下
第一 :增資對于初始投資成本的后續(xù)調(diào)整問題,其實也就是一個追溯原來投資時點是否有商譽的問題,有正商譽不確認，有負商譽確認，當然這個負商譽要作為留存收益處理了，因為調(diào)整比較報表期間最初的數(shù)字了.
那么對于最初的初始投資時點到再次增資之間還有個投資收益增加子公司凈資產(chǎn)的問題,因為權(quán)益法的核算目的就是為了反映控制子公司的凈資產(chǎn)的數(shù)量多少,所以對于這個期間的損益也要確認.
第二 減資,減資的情況比較簡單了，
首先要做的工作就是確認處置投資損益問題.其次剩下的帳面價值就是權(quán)益法的初始投資成本,那么它的后續(xù)計量工作也是要以長期股權(quán)投資時刻反映控制凈資產(chǎn)數(shù)量這一最終原則，所以也將剩余的帳面價值與處置日的凈資產(chǎn)進行比較,確認正商譽與負商譽是多少.以及以前階段的投資損益問題.
對于權(quán)益法該為成本法的后續(xù)計量更簡單了，因為成本法不需要反映控制凈資產(chǎn)的問題,所以直接按照每年分配的紅利確認投資收益就可以了，但是這里有個關(guān)鍵點就是,如果以后年度分配的損益小于處置日長期顧全投資確認的損益調(diào)整,是要作為清算性股利沖減投資的帳面的 ,因為,處置日對于這部分股利是相當于包括在投資成本之中的，之后超過了確認的損益調(diào)整部分才是處置日之后產(chǎn)生的投資收益.
三 關(guān)于 暫時性差異的個人理解:
在處理類似問題上，首先要區(qū)別是對象是資產(chǎn)還是負債
其次,資產(chǎn)既然代表未來經(jīng)濟利益流入的事項,那么資產(chǎn)的暫時性差異就應(yīng)該納稅,所以,資產(chǎn)的暫時性差異本質(zhì)上就是應(yīng)納稅暫時性差異,既,做為遞延所得稅負債反映在財務(wù)報表,那么我們都知道暫時性差異=帳面價值-計稅基礎(chǔ),如果帳面價值小于計稅基礎(chǔ)，那么就是負的應(yīng)納稅暫時性差異，負負得正，當然就是可抵扣暫時性差異，既遞延所得稅資產(chǎn).
負債代表經(jīng)濟利益的流出,既然企業(yè)經(jīng)濟利益流出,那么就要少納稅,少納稅就是可抵扣,所以負債的暫時性差異本質(zhì)首先代表的就是可抵扣暫時性差異，既遞延所得稅資產(chǎn),
當然了，上面的公式如果對負債來說是負的,就是負的可抵扣暫時性差異,那么代表的就是應(yīng)納稅暫時性差異.
時間上,可以把 應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異理解成1 和-1的關(guān)系
,也可以把丈面價值理解成應(yīng)納暫時性差異+可抵扣暫時性差異.
那么一個事項 在所得稅處理上，如果是1,肯定不能是負1,
四 關(guān)于存貨期末計量問題
因為會計核算的最終的目的就是要提供那幾個財務(wù)報表,所以存貨在資產(chǎn)負債表之中的期末計量是關(guān)鍵,所以就要從貨期末是采用成本與可變現(xiàn)凈值計量這個原則去理解這章.
成本與可變現(xiàn)凈值就是由2個要素構(gòu)成:成本 可變現(xiàn)凈值
成本當然是歷史成本這個概念了，
可變現(xiàn)凈值當然也就是可以變成凈現(xiàn)值的縮寫了.
那么凈現(xiàn)值應(yīng)該=現(xiàn)金流入-流出
流入就要區(qū)分有合同與無合同了
而流出就是將存貨處置將要發(fā)生成本稅費.
所以對于成本這個要素看這章前2節(jié),
而對于變現(xiàn)凈值看最后一節(jié).
最后一節(jié)的線索也是從可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成要素，具體計算說起.
五 合并抵消調(diào)整問題
六 會計政策變更追溯調(diào)整問題
關(guān)于 提取的減值準備在處置之日可以作為實質(zhì)性損失問題,可以見教材P189 例10-4 上面那