關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的額追溯調(diào)整的處理：
例題： A與B是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系聽(tīng)二個(gè)獨(dú)立的公司，有關(guān)資料如下：
（1）2006年12月27日，A公司采用控股合并方式將B公司進(jìn)行合并，合并后取得B公司70%股份。
（2）2007年1月1日，A以銀行存款3430支付對(duì)價(jià)。購(gòu)買(mǎi)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元（假定與賬面價(jià)值相同）
3），2007年2月，股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元
4）2007年B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。
5）2008年股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。
6）2008年12月31日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，B公司稅率為33%
7）2008年，B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元
8）2009年1月3日出售B公司35%的股權(quán)，A對(duì)B的持股比例為35%，在被投資單位董事會(huì)中有代表，但不能對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為權(quán)益法核算，出售取得價(jià)款2000萬(wàn)元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。
本題沒(méi)有考慮07年的股利1000的部分是不對(duì)的，因?yàn)樵谑盏?8年股利2000的時(shí)候是需要考慮07年的部分的，這樣才能確定對(duì)于“長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本”和“長(zhǎng)期股投資－損益調(diào)整”的處理，樓主的理解是對(duì)的。
成本法下分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3430 貸：銀行存款 3430
借：應(yīng)收股利 700 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 700
借：應(yīng)收股利 1400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 350 投資收益 1050
成本法下的賬面價(jià)值＝3430－700－350＝2380，出售35％股權(quán)后賬面價(jià)值＝1190。
權(quán)益法下分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 3430 貸：銀行存款 3430
借：應(yīng)收股利 700 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 700
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 1500×70％＝1050 貸：投資收益 1050
借：應(yīng)收股利 1400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投－損益調(diào)整 1400
（新教材中關(guān)于現(xiàn)金股利的處理：借：應(yīng)收股利 1400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 350 長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 1050）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng) 70 貸：資本公積－其他資本公積 70（其實(shí)應(yīng)該考慮所得稅影響）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 3000×70％＝2100 貸：投資收益 2100
權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資：成本明細(xì)＝3430－700＝2730；損益調(diào)整明細(xì)＝1050－1400＋2100＝1750；其他權(quán)益變動(dòng)＝70（如果是考慮新教材關(guān)于現(xiàn)金股利的處理：成本明細(xì)＝3430－700－350＝2380；損益調(diào)整明細(xì)＝1050－1050＋2100＝2100），出售后剩余的35％的投資各個(gè)明細(xì)科目減半。
調(diào)整分錄：
舊教材中調(diào)整分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 1365
長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 875＝（1500＋2100－1400）×70％×50％
長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng) 35
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1190
資本公積－其他自迸公積 35
利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 1050×90％
盈余公積 105
考慮新教材的處理方法：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 1190
長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 1050
長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng) 35
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1190
資本公積－其他資本公積 35
利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 1050×90％
盈余公積 105
八、 您給出的這句話是對(duì)于追加投資的情況成本法改為權(quán)益法核算，那么對(duì)于持有期間的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的分額都是要確認(rèn)為調(diào)整事項(xiàng)的。但是調(diào)整的時(shí)候并一定是按照這個(gè)差額調(diào)整，分析的時(shí)候還是按照凈利潤(rùn)部分、現(xiàn)金股利部分和資本公積以外的部分的調(diào)整，它給出的只一個(gè)調(diào)整范圍，并不是一對(duì)一進(jìn)行調(diào)整...
例題： A與B是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系聽(tīng)二個(gè)獨(dú)立的公司，有關(guān)資料如下：
（1）2006年12月27日，A公司采用控股合并方式將B公司進(jìn)行合并，合并后取得B公司70%股份。
（2）2007年1月1日，A以銀行存款3430支付對(duì)價(jià)。購(gòu)買(mǎi)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元（假定與賬面價(jià)值相同）
3），2007年2月，股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元
4）2007年B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。
5）2008年股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。
6）2008年12月31日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，B公司稅率為33%
7）2008年，B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元
8）2009年1月3日出售B公司35%的股權(quán)，A對(duì)B的持股比例為35%，在被投資單位董事會(huì)中有代表，但不能對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為權(quán)益法核算，出售取得價(jià)款2000萬(wàn)元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。
本題沒(méi)有考慮07年的股利1000的部分是不對(duì)的，因?yàn)樵谑盏?8年股利2000的時(shí)候是需要考慮07年的部分的，這樣才能確定對(duì)于“長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本”和“長(zhǎng)期股投資－損益調(diào)整”的處理，樓主的理解是對(duì)的。
成本法下分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3430 貸：銀行存款 3430
借：應(yīng)收股利 700 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 700
借：應(yīng)收股利 1400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 350 投資收益 1050
成本法下的賬面價(jià)值＝3430－700－350＝2380，出售35％股權(quán)后賬面價(jià)值＝1190。
權(quán)益法下分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 3430 貸：銀行存款 3430
借：應(yīng)收股利 700 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 700
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 1500×70％＝1050 貸：投資收益 1050
借：應(yīng)收股利 1400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投－損益調(diào)整 1400
（新教材中關(guān)于現(xiàn)金股利的處理：借：應(yīng)收股利 1400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 350 長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 1050）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng) 70 貸：資本公積－其他資本公積 70（其實(shí)應(yīng)該考慮所得稅影響）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 3000×70％＝2100 貸：投資收益 2100
權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資：成本明細(xì)＝3430－700＝2730；損益調(diào)整明細(xì)＝1050－1400＋2100＝1750；其他權(quán)益變動(dòng)＝70（如果是考慮新教材關(guān)于現(xiàn)金股利的處理：成本明細(xì)＝3430－700－350＝2380；損益調(diào)整明細(xì)＝1050－1050＋2100＝2100），出售后剩余的35％的投資各個(gè)明細(xì)科目減半。
調(diào)整分錄：
舊教材中調(diào)整分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 1365
長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 875＝（1500＋2100－1400）×70％×50％
長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng) 35
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1190
資本公積－其他自迸公積 35
利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 1050×90％
盈余公積 105
考慮新教材的處理方法：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 1190
長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 1050
長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng) 35
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1190
資本公積－其他資本公積 35
利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 1050×90％
盈余公積 105
八、 您給出的這句話是對(duì)于追加投資的情況成本法改為權(quán)益法核算，那么對(duì)于持有期間的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的分額都是要確認(rèn)為調(diào)整事項(xiàng)的。但是調(diào)整的時(shí)候并一定是按照這個(gè)差額調(diào)整，分析的時(shí)候還是按照凈利潤(rùn)部分、現(xiàn)金股利部分和資本公積以外的部分的調(diào)整，它給出的只一個(gè)調(diào)整范圍，并不是一對(duì)一進(jìn)行調(diào)整...