2．項(xiàng)目的歸屬認(rèn)定
即將核算內(nèi)容較為復(fù)雜的項(xiàng)目作為選擇尺度，將若干基礎(chǔ)知識點(diǎn)或多個(gè)實(shí)務(wù)選題放在一起進(jìn)行甄別測試。常見的有：投資價(jià)值波動因素認(rèn)定、收入范圍界定、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目歸屬、期間費(fèi)用及營業(yè)外收支的項(xiàng)目歸屬、影響資產(chǎn)成本因素的歸屬、收入確認(rèn)時(shí)間的界定、資本公積的界定、外幣報(bào)表折算的匯率選擇等。
典型案例如下：
【例解1】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A．接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金 B．取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金
C．取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi) D．為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金
E．收到供貨方未履行合同而交付的違約金
【答案】DE
【解析】為管理人員交納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金、收到供貨方未履行合同而交付的違約金，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例解2】在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)
增項(xiàng)目的有（ ）。
A．投資收益 B．遞延稅款貸項(xiàng) C．預(yù)提費(fèi)用的減少
D．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 E．經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少
【答案】BD(北京安 通學(xué)校提供)
【解析】考核現(xiàn)金流量表間接法項(xiàng)目的計(jì)算，問哪些屬于調(diào)增項(xiàng)目。遞延稅款貸項(xiàng)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于間接法中的調(diào)增項(xiàng)目?！ ?BR> 【例解3】下列項(xiàng)目中,應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有( )?！?BR> A.工程物資盤虧凈損失 B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊
D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)
【答案】CDE
【解析】本題的考核點(diǎn)是管理費(fèi)用的核算。工程物資盤虧凈損失，工程未完工的，計(jì)入工程物資的成本，工程已完工的，計(jì)入營業(yè)外支出；轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，沖減營業(yè)外支出。
【例解4】股份有限公司采用權(quán)益法核算的情況下,根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有( )。
A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈 B.被投資企業(yè)提取盈余公積
C.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利
E.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【答案】AC (北京安 通學(xué)校提供)
【解析】被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈將使投資帳面價(jià)值增加；被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利，將使投資帳面價(jià)值減少；被投資企業(yè)提取盈余公積、被投資企業(yè)宣告分派股票股利和被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本不會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動。
【例解5】下列各項(xiàng)中,通過營業(yè)外收支核算的有( ）。
A.轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C.對外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益
D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額
E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額
【答案】BD
【解析】轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)通過投資收益核算；對外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤中；債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。
【例解6】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( ）。
A.按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅 B.按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅
C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅
E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅
【答案】ABE
【解析】按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅、按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，可以抵扣，不計(jì)入成本。(北京安 通學(xué)校提供)
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入成本；收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入礦產(chǎn)品成本。
【例解7】根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ）。
A.收到的出口退稅款 B.收到短期投資的現(xiàn)金股利
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)
【答案】ADE
【解析】收到短期投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流入；其余項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
即將核算內(nèi)容較為復(fù)雜的項(xiàng)目作為選擇尺度，將若干基礎(chǔ)知識點(diǎn)或多個(gè)實(shí)務(wù)選題放在一起進(jìn)行甄別測試。常見的有：投資價(jià)值波動因素認(rèn)定、收入范圍界定、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目歸屬、期間費(fèi)用及營業(yè)外收支的項(xiàng)目歸屬、影響資產(chǎn)成本因素的歸屬、收入確認(rèn)時(shí)間的界定、資本公積的界定、外幣報(bào)表折算的匯率選擇等。
典型案例如下：
【例解1】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A．接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金 B．取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金
C．取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi) D．為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金
E．收到供貨方未履行合同而交付的違約金
【答案】DE
【解析】為管理人員交納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金、收到供貨方未履行合同而交付的違約金，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例解2】在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)
增項(xiàng)目的有（ ）。
A．投資收益 B．遞延稅款貸項(xiàng) C．預(yù)提費(fèi)用的減少
D．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 E．經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少
【答案】BD(北京安 通學(xué)校提供)
【解析】考核現(xiàn)金流量表間接法項(xiàng)目的計(jì)算，問哪些屬于調(diào)增項(xiàng)目。遞延稅款貸項(xiàng)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于間接法中的調(diào)增項(xiàng)目?！ ?BR> 【例解3】下列項(xiàng)目中,應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有( )?！?BR> A.工程物資盤虧凈損失 B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊
D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)
【答案】CDE
【解析】本題的考核點(diǎn)是管理費(fèi)用的核算。工程物資盤虧凈損失，工程未完工的，計(jì)入工程物資的成本，工程已完工的，計(jì)入營業(yè)外支出；轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，沖減營業(yè)外支出。
【例解4】股份有限公司采用權(quán)益法核算的情況下,根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有( )。
A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈 B.被投資企業(yè)提取盈余公積
C.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利
E.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
【答案】AC (北京安 通學(xué)校提供)
【解析】被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈將使投資帳面價(jià)值增加；被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利，將使投資帳面價(jià)值減少；被投資企業(yè)提取盈余公積、被投資企業(yè)宣告分派股票股利和被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本不會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動。
【例解5】下列各項(xiàng)中,通過營業(yè)外收支核算的有( ）。
A.轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C.對外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益
D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額
E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額
【答案】BD
【解析】轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)通過投資收益核算；對外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤中；債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。
【例解6】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( ）。
A.按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅 B.按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅
C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅
E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅
【答案】ABE
【解析】按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅、按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，可以抵扣，不計(jì)入成本。(北京安 通學(xué)校提供)
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入成本；收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入礦產(chǎn)品成本。
【例解7】根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ）。
A.收到的出口退稅款 B.收到短期投資的現(xiàn)金股利
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)
【答案】ADE
【解析】收到短期投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流入；其余項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。