［11］資產(chǎn)負債表項目的金額確認，主要測試的項目有：存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、待攤費用、預提費用、長期待攤費用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資和一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資、未分配利潤等。
【例解】某企業(yè)年末“應收帳款”科目所屬明細科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元，“預收帳款”科目所屬明細科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元，應收帳款對應的壞帳準備為10 000，則年末資產(chǎn)負債表中“應收帳款”項目和“預收帳款”項目的期末數(shù)分別為（ ?。?BR> A、30000元/70000元 B、50000元/10000元 C、43000元/30000元 D、70000元/13000元
答案：C
解析：根據(jù)“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬借方余額之和再與其備抵賬“壞賬準備”相抵后填列“應收賬款”項；根據(jù)根據(jù)“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬貸方余額之和填列“預收賬款”項。具體到本題，“應收賬款”項＝3000＋50000－10000＝43000（元），“預收賬款”項＝20000＋10000＝30000（元）。
［12］現(xiàn)金流量表項目的金額確認，主要測試的項目有：
①公式推導認定現(xiàn)金流量：包括計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”和“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”；
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入(一般指的是銷售材料、提供勞務)+ (應收票據(jù)的期初余額-期末余額) +(應收賬款的期初余額-期末余額)+(預收賬款的期末余額-期初余額)+本期銷項稅發(fā)生額-應收項的意外減少(指的是不兌現(xiàn)的應收項減少，主要包括:壞賬的發(fā)生;票據(jù)貼現(xiàn)造成的借記財務費用額;非現(xiàn)金抵賬等)+收回以前的壞賬。
這里需注意的是：應收賬款的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據(jù)以下公式去推導：
應收賬款的期初余額-期末余額=（應收賬款的期初凈額-應收賬款的期末凈額）+（壞賬準備的期初余額-壞賬準備的期末余額）
【例解1】甲公司的主營業(yè)務是銷售商品，其他業(yè)務是提供運輸勞務，當年利潤表中“主營業(yè)務收入”為4500萬元，銷項稅發(fā)生額為765萬元，其他業(yè)務收入650萬元。資產(chǎn)負債表中“應收賬款”年初數(shù)為700萬元，年末數(shù)為660萬元，“應收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為150萬元，“預收賬款”年初數(shù)為89萬元，年末數(shù)為66萬元。本年不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)400萬元，貼現(xiàn)息為5萬元，壞賬準備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年收回上年的壞賬4萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是（ ）萬元。
A．5784 B．4790 C．5864 D．5809
答案：C
解析：（北京安通學校提供）
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=4500+650+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(萬元)。
【例解2】某企業(yè)2002年主營業(yè)務成本30萬元，進項稅額4萬元，應付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務而支付現(xiàn)金的金額為（ ）萬元。
A、24 B、18.95 C、29 D、34
答案：A
解析：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝主營業(yè)務成本+其他業(yè)務支出(對應存貨減少的部分，如：銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本)+存貨的意外減少(指的是未對應“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務支出”的存貨減少部分。如：管理部門領(lǐng)用材料)+(存貨期末余額-期初余額)+(應付票據(jù)的期初余額-期末余額)+ (應付賬款的期初余額-期末余額)+(預付賬款的期末余額-期初余額)+本期進項稅發(fā)生額-存貨的意外增加(指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊、待攤、預提計入制造費用的部分;應付工資、應付福利費計入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”的部分)。
這里需注意的是：存貨的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據(jù)以下公式去推導：
存貨的期末余額-期初余額=（存貨的期末凈額-存貨的期初凈額）+（存貨跌價準備的期末余額-存貨跌價準備的期初余額）（北京安通學校提供）
購買商品接受勞務而支付的現(xiàn)金=30+4+（1－0.95）－(0.9－0.8) －(10－8) －3－5－5=18.95萬元。
②“對號入座”認定某項目的金額計算；
【例解】下列業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動范疇的是（ ?。?。
A．融資租入固定資產(chǎn)的大額裝修費 B．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
C．無形資產(chǎn)的后續(xù)支出 D．購買可轉(zhuǎn)換公司債券
答案：C
解析：無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應屬于經(jīng)營活動范疇。
③間接法下凈利潤與相關(guān)項目的調(diào)整關(guān)系。
【例解】在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（ ）。
A．投資收益 B．待攤費用的減少
C．預提費用的減少 D．經(jīng)營性應付項目的減少
答案：B
解析：此類題目所測試的就是間接法下的各項目之間的勾稽關(guān)系，只要熟悉項目間的加減關(guān)系就足可應對。
［13］所得稅的三項指標計算，即：所得稅費用額、應交所得稅額和遞延稅款額等，有時還要延伸計算凈利潤指標。
【例解】甲企業(yè)采用債務法進行所得稅核算，2000年前所得稅稅率為30%，從2000年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2000年初“遞延稅款”為貸方余額3萬元，2000年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度發(fā)生應納稅時間性差異4萬元，可抵減時間性差異3萬元，取得國債利息收入3萬元，支付違法經(jīng)營罰款1萬元。則2000年的凈利潤為（ ）萬元。（北京安通學校提供）
A．134.96 B。 134.36 C。 134.69 D。 135.29
答案：B
【解析】
①應稅所得= 200－4＋3－3＋1＝197（萬元）；
②應交所得稅= 197×33%＝65.01（萬元）；
③本期遞延稅款貸方發(fā)生額= 3÷30%×（33%－30%）＋4×33%－3×33%＝0.63（萬元）；
④本期所得稅費用= 65.01＋0.63＝65.64
⑤本期凈利潤= 200－65.64＝134.36（萬元）。
［14］外幣賬戶匯兌損益額以及“資本公積---外幣資本折算差額”的計算。
【例解】甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元= 8.25元人民幣，當日市場匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2002年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60
答案：
解析：
①購入美元時產(chǎn)生的匯兌損失＝240×（8.25－8.21）＝9.6（萬元）；
②期末調(diào)賬產(chǎn)生的匯兌收益＝240×（8.22－8.21）＝2.4（萬元）；
③該筆美元在3月份產(chǎn)生的匯兌損失＝9.6－2.4＝7.2（萬元）。
［15］借款費用資本化額的計算。
【例解】甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：l月1日，工程動工并支付工程進度款 1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（ ）萬元。
A．37.16 B．52.95 C．72 D．360
答案：C
解析：
①累計支出加權(quán)平均數(shù)＝1117×12/12＋1000×9/12＋1599×4/12＝2400（萬元）；
②資本化率為3%；
③當年資本化額＝2400×3%＝72（萬元）。
［16］租賃的相關(guān)計算，包括：經(jīng)營租賃雙方的租金損益計算；融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本計算；“未確認融資費用”分攤額的計算；“遞延收益――未實現(xiàn)融資收益”分攤額的計算；售后回租中“遞延收益”的分攤額及由此調(diào)整的租金費用或折舊費用額的計算。
【例解】A公司于2000年12月1日將一臺全新設備出售給B公司，該設備的賬面成本為100萬元，售價為130萬元，假定無相關(guān)稅費。A公司當日以融資租賃方式回租該設備，租期為4年，每年末支付租金40萬元，到期將設備歸還給B公司，根據(jù)協(xié)議，A公司擔保租期屆滿時的設備余值3萬元。A公司在2000年12月1日的資產(chǎn)總值達到1000萬元。假定A公司對租入設備采用年數(shù)總合法提取折舊，則2003年的折舊費用為（ ?。?。
A． 40 B.26 C.25 D.32
答案：B
解析：（北京安通學校提供）
（1）A公司融資租入的設備價值不會超過總資產(chǎn)的30%，因此，應以最低租賃付款額163萬元（＝40×4+3）作為固定資產(chǎn)的原價；
（2）該租入設備應提足的折舊＝163-3＝160（萬元）；
（3）2003年計提的折舊費用＝160×［2÷（1+2+3+4）］＝32（萬元）；
（4）售后回租的收益額＝130-100＝30（萬元）；
（5）2003年應分攤的售后回租收益額＝30×（32÷160）＝6（萬元）；
（6）2003年累計折舊費用＝32-6＝26（萬元）。
【例解】某企業(yè)年末“應收帳款”科目所屬明細科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元，“預收帳款”科目所屬明細科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元，應收帳款對應的壞帳準備為10 000，則年末資產(chǎn)負債表中“應收帳款”項目和“預收帳款”項目的期末數(shù)分別為（ ?。?BR> A、30000元/70000元 B、50000元/10000元 C、43000元/30000元 D、70000元/13000元
答案：C
解析：根據(jù)“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬借方余額之和再與其備抵賬“壞賬準備”相抵后填列“應收賬款”項；根據(jù)根據(jù)“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬貸方余額之和填列“預收賬款”項。具體到本題，“應收賬款”項＝3000＋50000－10000＝43000（元），“預收賬款”項＝20000＋10000＝30000（元）。
［12］現(xiàn)金流量表項目的金額確認，主要測試的項目有：
①公式推導認定現(xiàn)金流量：包括計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”和“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”；
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入(一般指的是銷售材料、提供勞務)+ (應收票據(jù)的期初余額-期末余額) +(應收賬款的期初余額-期末余額)+(預收賬款的期末余額-期初余額)+本期銷項稅發(fā)生額-應收項的意外減少(指的是不兌現(xiàn)的應收項減少，主要包括:壞賬的發(fā)生;票據(jù)貼現(xiàn)造成的借記財務費用額;非現(xiàn)金抵賬等)+收回以前的壞賬。
這里需注意的是：應收賬款的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據(jù)以下公式去推導：
應收賬款的期初余額-期末余額=（應收賬款的期初凈額-應收賬款的期末凈額）+（壞賬準備的期初余額-壞賬準備的期末余額）
【例解1】甲公司的主營業(yè)務是銷售商品，其他業(yè)務是提供運輸勞務，當年利潤表中“主營業(yè)務收入”為4500萬元，銷項稅發(fā)生額為765萬元，其他業(yè)務收入650萬元。資產(chǎn)負債表中“應收賬款”年初數(shù)為700萬元，年末數(shù)為660萬元，“應收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為150萬元，“預收賬款”年初數(shù)為89萬元，年末數(shù)為66萬元。本年不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)400萬元，貼現(xiàn)息為5萬元，壞賬準備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年收回上年的壞賬4萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是（ ）萬元。
A．5784 B．4790 C．5864 D．5809
答案：C
解析：（北京安通學校提供）
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=4500+650+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(萬元)。
【例解2】某企業(yè)2002年主營業(yè)務成本30萬元，進項稅額4萬元，應付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務而支付現(xiàn)金的金額為（ ）萬元。
A、24 B、18.95 C、29 D、34
答案：A
解析：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝主營業(yè)務成本+其他業(yè)務支出(對應存貨減少的部分，如：銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本)+存貨的意外減少(指的是未對應“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務支出”的存貨減少部分。如：管理部門領(lǐng)用材料)+(存貨期末余額-期初余額)+(應付票據(jù)的期初余額-期末余額)+ (應付賬款的期初余額-期末余額)+(預付賬款的期末余額-期初余額)+本期進項稅發(fā)生額-存貨的意外增加(指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊、待攤、預提計入制造費用的部分;應付工資、應付福利費計入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”的部分)。
這里需注意的是：存貨的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據(jù)以下公式去推導：
存貨的期末余額-期初余額=（存貨的期末凈額-存貨的期初凈額）+（存貨跌價準備的期末余額-存貨跌價準備的期初余額）（北京安通學校提供）
購買商品接受勞務而支付的現(xiàn)金=30+4+（1－0.95）－(0.9－0.8) －(10－8) －3－5－5=18.95萬元。
②“對號入座”認定某項目的金額計算；
【例解】下列業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動范疇的是（ ?。?。
A．融資租入固定資產(chǎn)的大額裝修費 B．經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
C．無形資產(chǎn)的后續(xù)支出 D．購買可轉(zhuǎn)換公司債券
答案：C
解析：無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應屬于經(jīng)營活動范疇。
③間接法下凈利潤與相關(guān)項目的調(diào)整關(guān)系。
【例解】在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（ ）。
A．投資收益 B．待攤費用的減少
C．預提費用的減少 D．經(jīng)營性應付項目的減少
答案：B
解析：此類題目所測試的就是間接法下的各項目之間的勾稽關(guān)系，只要熟悉項目間的加減關(guān)系就足可應對。
［13］所得稅的三項指標計算，即：所得稅費用額、應交所得稅額和遞延稅款額等，有時還要延伸計算凈利潤指標。
【例解】甲企業(yè)采用債務法進行所得稅核算，2000年前所得稅稅率為30%，從2000年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2000年初“遞延稅款”為貸方余額3萬元，2000年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度發(fā)生應納稅時間性差異4萬元，可抵減時間性差異3萬元，取得國債利息收入3萬元，支付違法經(jīng)營罰款1萬元。則2000年的凈利潤為（ ）萬元。（北京安通學校提供）
A．134.96 B。 134.36 C。 134.69 D。 135.29
答案：B
【解析】
①應稅所得= 200－4＋3－3＋1＝197（萬元）；
②應交所得稅= 197×33%＝65.01（萬元）；
③本期遞延稅款貸方發(fā)生額= 3÷30%×（33%－30%）＋4×33%－3×33%＝0.63（萬元）；
④本期所得稅費用= 65.01＋0.63＝65.64
⑤本期凈利潤= 200－65.64＝134.36（萬元）。
［14］外幣賬戶匯兌損益額以及“資本公積---外幣資本折算差額”的計算。
【例解】甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元= 8.25元人民幣，當日市場匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2002年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60
答案：
解析：
①購入美元時產(chǎn)生的匯兌損失＝240×（8.25－8.21）＝9.6（萬元）；
②期末調(diào)賬產(chǎn)生的匯兌收益＝240×（8.22－8.21）＝2.4（萬元）；
③該筆美元在3月份產(chǎn)生的匯兌損失＝9.6－2.4＝7.2（萬元）。
［15］借款費用資本化額的計算。
【例解】甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：l月1日，工程動工并支付工程進度款 1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（ ）萬元。
A．37.16 B．52.95 C．72 D．360
答案：C
解析：
①累計支出加權(quán)平均數(shù)＝1117×12/12＋1000×9/12＋1599×4/12＝2400（萬元）；
②資本化率為3%；
③當年資本化額＝2400×3%＝72（萬元）。
［16］租賃的相關(guān)計算，包括：經(jīng)營租賃雙方的租金損益計算；融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本計算；“未確認融資費用”分攤額的計算；“遞延收益――未實現(xiàn)融資收益”分攤額的計算；售后回租中“遞延收益”的分攤額及由此調(diào)整的租金費用或折舊費用額的計算。
【例解】A公司于2000年12月1日將一臺全新設備出售給B公司，該設備的賬面成本為100萬元，售價為130萬元，假定無相關(guān)稅費。A公司當日以融資租賃方式回租該設備，租期為4年，每年末支付租金40萬元，到期將設備歸還給B公司，根據(jù)協(xié)議，A公司擔保租期屆滿時的設備余值3萬元。A公司在2000年12月1日的資產(chǎn)總值達到1000萬元。假定A公司對租入設備采用年數(shù)總合法提取折舊，則2003年的折舊費用為（ ?。?。
A． 40 B.26 C.25 D.32
答案：B
解析：（北京安通學校提供）
（1）A公司融資租入的設備價值不會超過總資產(chǎn)的30%，因此，應以最低租賃付款額163萬元（＝40×4+3）作為固定資產(chǎn)的原價；
（2）該租入設備應提足的折舊＝163-3＝160（萬元）；
（3）2003年計提的折舊費用＝160×［2÷（1+2+3+4）］＝32（萬元）；
（4）售后回租的收益額＝130-100＝30（萬元）；
（5）2003年應分攤的售后回租收益額＝30×（32÷160）＝6（萬元）；
（6）2003年累計折舊費用＝32-6＝26（萬元）。