問：教材第32頁第八段將3年以上應(yīng)收賬款定為“有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性很小”的應(yīng)收賬款，那是不是3年以上的應(yīng)收賬款無論怎樣都可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？
答：3年以上應(yīng)收賬款通常表明不能收回或收回的可能性很小，這只是一條判斷標(biāo)準(zhǔn)。在具體判斷應(yīng)收賬款計(jì)提帳準(zhǔn)備的比率時(shí)，企業(yè)應(yīng)綜合各種因素，而不能僅僅依據(jù)某幾條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。
問：期末受托代銷商品未銷售，受托代銷商品是否計(jì)入產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目，代銷商品款是計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨目，還是計(jì)入負(fù)債科目?
答：資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代商品”科目的余額，減去“代銷商品款”科目后的余額，即零填列。
問：教材第42頁5(2)(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用)：(1)什么是“不包括生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用”，請舉例說明；(2)半成品在倉庫儲(chǔ)存過程中，倉庫人員的工資、倉庫的折舊，是否屬于“不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用”?
答：在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入存貨成本。例如，某種酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為使生產(chǎn)的酒達(dá)到規(guī)定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，必須發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用，就應(yīng)計(jì)入酒的成本，而不是計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。半成品在倉庫存儲(chǔ)過程中，倉庫人員的工資、倉庫的折舊費(fèi)用，不屬于“在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用”。
問：如果短期投資是債券投資，在期末是否也不計(jì)提利息？收到債券利息時(shí)，是否也要沖減投資成本?
答：如果短期投資是債券投資，在期末不應(yīng)計(jì)提利息。收到的債券利息，屬于取得短期投資時(shí)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的，沖減相應(yīng)的應(yīng)收項(xiàng)目；屬于短期投資持有期間所獲得的利息，應(yīng)沖減短期投資的賬面價(jià)值。
問：教材上有一句話：“短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資時(shí)，應(yīng)按成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)”，那么，如果短期投資有短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，如何處理？
答：如果短期投資計(jì)提有短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，則應(yīng)按短期投資賬面價(jià)值與市價(jià)孰抵結(jié)轉(zhuǎn)。
問：被投資企業(yè)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整了留存收益后，投資企業(yè)再做相應(yīng)調(diào)整時(shí)，涉及損益的調(diào)整是通過“以前年度損益調(diào)整”科目，還是通過“利潤分配～未分配利潤”科目？
答：被投資企業(yè)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整了留存收益后，投資企業(yè)再做相應(yīng)調(diào)整時(shí)，涉及損益的調(diào)整既可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目，也可以通過“利潤分配－未分配利潤”科目，對企業(yè)而言，其最終影響是相同的。
問：如果涉及長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資的債務(wù)重組、非貨幣性交易不是發(fā)生在期末而是發(fā)生在期中，在作相關(guān)分錄前，是否要先確認(rèn)長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的投資收益、攤銷股權(quán)投資差額和債券溢折價(jià)?
答：債務(wù)重組、非貨幣性交易涉及長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，并且發(fā)生在期中而不是期末時(shí)，企業(yè)應(yīng)先確認(rèn)長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的投資收益、攤銷股權(quán)投資差額和債券溢折價(jià)，然后再按債務(wù)重組、非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
問：企業(yè)購買股權(quán)投資交納的印花稅是計(jì)入股權(quán)投資成本，還是計(jì)入管理費(fèi)用？
答：企業(yè)購買股權(quán)投資交納的印花稅，應(yīng)計(jì)入股權(quán)投資的初始投資成本。
問：教材第86頁倒數(shù)第四段“A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理”這一組分錄是在B企業(yè)接受捐贈(zèng)日做還是在期末才做？
答：A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在B企業(yè)接受捐贈(zèng)日進(jìn)行編制。但是，A企業(yè)也可以在期末編制與B企業(yè)接受捐贈(zèng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
問：固定資產(chǎn)折舊方法的改變不是因?yàn)槭状螆?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，是作為會(huì)計(jì)政策變更還是作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更？
答：根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答(四)》的通知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，合理選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法，在按照規(guī)定履行相關(guān)程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)在期末對固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變而應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)，在按照規(guī)定履行相關(guān)程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后改按新的折舊方法計(jì)提折舊。對于固定資產(chǎn)折舊方法的變更，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
問：處置固定資產(chǎn)尚未收回的款項(xiàng)是否可計(jì)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？
答：處置固定資產(chǎn)尚未收回的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款核算。期末，企業(yè)應(yīng)分析其可收回性，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
問：如果在無形資產(chǎn)攤銷完畢前出現(xiàn)使無形資產(chǎn)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況，是全額計(jì)提減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出還是將攤余價(jià)值全部攤銷轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用？
答：如果在無形資產(chǎn)攤銷完畢前出現(xiàn)使無形資產(chǎn)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，即計(jì)入管理費(fèi)用。
問：出售無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)和差旅費(fèi)是計(jì)入“管理費(fèi)用”，還是計(jì)入“營業(yè)外支出”，出租無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)和差旅費(fèi)是計(jì)入“管理費(fèi)用”，還是計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”？
答：出售無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)和差旅費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算；出租無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)和差旅費(fèi)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。
問：某筆銀行借款為長期借款，逾期未還，銀行收取罰息，問：(1)該罰息在支付前是否預(yù)提計(jì)入長期借款的賬面價(jià)值，還是另計(jì)入其他賬戶？(2)該罰息是作為財(cái)務(wù)費(fèi)用不是作為營業(yè)外支出？
答：長期借款逾期未還銀行收取的罰息，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算，并計(jì)入營業(yè)外支出。
問：企業(yè)完成一筆銷售，售價(jià)100萬元(不含增值稅)，向買方交付的存貨的賬面價(jià)值為60萬元，售價(jià)中包含20％的售后服務(wù)費(fèi)。那么，該企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本是60萬元，還是60×(1－20％)萬元？
答：企業(yè)在銷售商品時(shí)，如果商品售價(jià)中包括可區(qū)分的在售后一定期限內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)為商品銷售收入，服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。因此，在本例中，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為80萬元，售后服務(wù)費(fèi)20萬元應(yīng)確認(rèn)為“遞延收益”，并在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收八結(jié)轉(zhuǎn)的與商品銷售有關(guān)的成本為60萬元。 問：每年的建造合同分錄中，是否都要將上一年確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回，并重新確認(rèn)預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備?
答：如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，企業(yè)應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。在下一年度，如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入的差額，超過已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備，應(yīng)按超過已確認(rèn)損失準(zhǔn)備的差額立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
問：上市公司受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方企業(yè)，在計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益時(shí)，“不超過凈資產(chǎn)的10％”這一標(biāo)準(zhǔn)中：(1)凈資產(chǎn)是期初數(shù)、期末數(shù)，還是期初數(shù)、期末數(shù)的平均數(shù)？(2)如果每年凈資產(chǎn)數(shù)是變化的，是否每年都要用變化后的數(shù)計(jì)算?
答：此處所指凈資產(chǎn)是指凈資產(chǎn)期初數(shù)和期末數(shù)的加權(quán)平均數(shù)。如果凈資產(chǎn)數(shù)發(fā)生變化，應(yīng)按變化后的凈資產(chǎn)期初數(shù)和期末數(shù)加權(quán)平均計(jì)算。
問：工程施工、工程結(jié)算賬戶的期末余額是歸于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類科目，還是負(fù)債類科目？具體怎樣處理？
答：期末，工程施工和工程結(jié)算賬戶的余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減去"工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。
問：購入日與打算賣出日相距3個(gè)月的短期股票投資是否是現(xiàn)金等價(jià)物？
答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。現(xiàn)金等價(jià)物通常指購買在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的短期投資。因此。通常情況下，購入日與打算賣出日相距3個(gè)月的短期股票投資不應(yīng)視為現(xiàn)金等價(jià)物。
問：處置固定資產(chǎn)時(shí)支付的稅費(fèi)是屬于經(jīng)營活動(dòng)支付的現(xiàn)金中“支付的各種稅費(fèi)”，還是屬于處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金的減項(xiàng)？
答：現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額”，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)后的凈額。因此，處置固定資產(chǎn)時(shí)支付的稅費(fèi)，應(yīng)作為處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金的減項(xiàng)反映。
問：支付的固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)是屬于經(jīng)營活動(dòng)支付的現(xiàn)金嗎?
答：支付的固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的‘‘購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，，項(xiàng)目反映。問：融資租賃固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)屬于籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金中的哪一類？答：融資租賃固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
問：教材第224頁3(1)倒數(shù)第2行“以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用在支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映“，發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用不作為吸收投資所收到的現(xiàn)金的減項(xiàng)嗎？
答：發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的cc支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
問：債務(wù)重組過程中收到的現(xiàn)金、非貨幣性交易中收到的補(bǔ)價(jià)，在現(xiàn)金流量表中各屬于哪一類現(xiàn)金?
答：債務(wù)重組過程中收到的現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的。收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“項(xiàng)目反映。而非貨幣性交易中收到的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
問：教材第226頁(11)，問：這里“存貨的減少”，如果本期計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還能用本段所說的“期初、期末余額的差額填列”嗎？
答：如果本期計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則不能根據(jù)“存貨”項(xiàng)目期初、期末余額的差額填列，而應(yīng)同時(shí)考慮期初、期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
問：企業(yè)發(fā)行債券用于在建工程，發(fā)行費(fèi)用支出是否屬計(jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)公式中的資產(chǎn)支出數(shù)？為什么?
答：企業(yè)發(fā)行債券用于在建工程而發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，屬于因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，且在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生，因此，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本，即不與所購建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出相聯(lián)系，不需要將其計(jì)入固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)。
問：專門借款借入時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出是否屬于“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”?
答：借入專門借款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出，屬于判斷借款費(fèi)用開始資本化條件中的“借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生”，不屬于“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”。
問：教材第301頁“二”中的第一段“如果或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，就形成企業(yè)的或有資產(chǎn)，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露”。那么，如果或有事項(xiàng)的結(jié)果極小可能和可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，是否是或有資產(chǎn)?
答：如果或有事項(xiàng)的結(jié)果極小可能和可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，不形成企業(yè)的或有資產(chǎn)。在判斷或有事項(xiàng)的結(jié)果時(shí)，需要關(guān)注如下幾個(gè)概念的區(qū)間范圍：
基本確定，是指發(fā)生的可能性大于95％但小于100％；很可能，是指發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95％；可能，是指發(fā)生的可能性大于5％但小于或等于50％；極小可能，是指發(fā)生的可能性大于O但小于或等于5％。
問：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，在作分錄時(shí)，是否要作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并要用“以前年度損益調(diào)整”來作分錄？
答：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
問：在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的不重要的事項(xiàng)，是否屬資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？
答：會(huì)計(jì)核算中有一條原則，即重要性。如果企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的不重要事項(xiàng)，也屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，但在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可以視為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
問：如果債務(wù)人重組債務(wù)的金額小于未來應(yīng)付金額，債務(wù)人不作賬務(wù)處理。那么，如果實(shí)際支付的金額大于重組債務(wù)的金額，差額是計(jì)入營業(yè)外支出還是財(cái)務(wù)費(fèi)用？答如果實(shí)際支付的金額大于重組債務(wù)的金額，差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。
問：A控制B，B對c有重大影響，問A與c是否是關(guān)聯(lián)方？
答：關(guān)聯(lián)方一般是指有關(guān)聯(lián)的各方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則他們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。需要注意的是，共同控制或重大影響通常僅指直接共同控制或直接重大影響，不包括間接共同控制或間接重大影響。
本例中，A控制B，B對c有重大影響，則A通過B間接對c有重大影響，因此，在不考慮其他因素的情況下，A與c不是關(guān)聯(lián)方。
問：教材第424頁“第六”中，如果關(guān)聯(lián)方是合并報(bào)表范圍內(nèi)企業(yè)，這些企業(yè)即使是上市公司也必須詳細(xì)披露他們之間的交易嗎？
答：如果關(guān)聯(lián)方是合并報(bào)表范圍內(nèi)的企業(yè)，則不需要披露關(guān)聯(lián)方交易的詳細(xì)內(nèi)容。但是，在編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，母公司應(yīng)披露集團(tuán)內(nèi)部成員之間的交易。
問：教材第437頁“(二)統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策”中，(1)這個(gè)統(tǒng)一母子公司會(huì)計(jì)政策的工作，是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間中進(jìn)行，還是在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行?(2)調(diào)整分錄是由母公司來做，還是子公司來做？(3)調(diào)整分錄如果涉及損益，是用“利潤分配一未分配利潤”，還是用“以前年度損益調(diào)整”？
答：(1)統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前進(jìn)行。(2)有關(guān)的調(diào)整分錄是由母公司編制的。(3)調(diào)整分錄如果涉及損益，通過“利潤分配一末分配利潤”或“以前年度損益調(diào)整”都是允許的，其最終結(jié)果對企業(yè)也是一樣的。
答：3年以上應(yīng)收賬款通常表明不能收回或收回的可能性很小，這只是一條判斷標(biāo)準(zhǔn)。在具體判斷應(yīng)收賬款計(jì)提帳準(zhǔn)備的比率時(shí)，企業(yè)應(yīng)綜合各種因素，而不能僅僅依據(jù)某幾條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。
問：期末受托代銷商品未銷售，受托代銷商品是否計(jì)入產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目，代銷商品款是計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨目，還是計(jì)入負(fù)債科目?
答：資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代商品”科目的余額，減去“代銷商品款”科目后的余額，即零填列。
問：教材第42頁5(2)(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用)：(1)什么是“不包括生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用”，請舉例說明；(2)半成品在倉庫儲(chǔ)存過程中，倉庫人員的工資、倉庫的折舊，是否屬于“不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用”?
答：在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入存貨成本。例如，某種酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為使生產(chǎn)的酒達(dá)到規(guī)定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，必須發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用，就應(yīng)計(jì)入酒的成本，而不是計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。半成品在倉庫存儲(chǔ)過程中，倉庫人員的工資、倉庫的折舊費(fèi)用，不屬于“在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用”。
問：如果短期投資是債券投資，在期末是否也不計(jì)提利息？收到債券利息時(shí)，是否也要沖減投資成本?
答：如果短期投資是債券投資，在期末不應(yīng)計(jì)提利息。收到的債券利息，屬于取得短期投資時(shí)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的，沖減相應(yīng)的應(yīng)收項(xiàng)目；屬于短期投資持有期間所獲得的利息，應(yīng)沖減短期投資的賬面價(jià)值。
問：教材上有一句話：“短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資時(shí)，應(yīng)按成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)”，那么，如果短期投資有短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，如何處理？
答：如果短期投資計(jì)提有短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，則應(yīng)按短期投資賬面價(jià)值與市價(jià)孰抵結(jié)轉(zhuǎn)。
問：被投資企業(yè)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整了留存收益后，投資企業(yè)再做相應(yīng)調(diào)整時(shí)，涉及損益的調(diào)整是通過“以前年度損益調(diào)整”科目，還是通過“利潤分配～未分配利潤”科目？
答：被投資企業(yè)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整了留存收益后，投資企業(yè)再做相應(yīng)調(diào)整時(shí)，涉及損益的調(diào)整既可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目，也可以通過“利潤分配－未分配利潤”科目，對企業(yè)而言，其最終影響是相同的。
問：如果涉及長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資的債務(wù)重組、非貨幣性交易不是發(fā)生在期末而是發(fā)生在期中，在作相關(guān)分錄前，是否要先確認(rèn)長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的投資收益、攤銷股權(quán)投資差額和債券溢折價(jià)?
答：債務(wù)重組、非貨幣性交易涉及長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，并且發(fā)生在期中而不是期末時(shí)，企業(yè)應(yīng)先確認(rèn)長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的投資收益、攤銷股權(quán)投資差額和債券溢折價(jià)，然后再按債務(wù)重組、非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
問：企業(yè)購買股權(quán)投資交納的印花稅是計(jì)入股權(quán)投資成本，還是計(jì)入管理費(fèi)用？
答：企業(yè)購買股權(quán)投資交納的印花稅，應(yīng)計(jì)入股權(quán)投資的初始投資成本。
問：教材第86頁倒數(shù)第四段“A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理”這一組分錄是在B企業(yè)接受捐贈(zèng)日做還是在期末才做？
答：A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在B企業(yè)接受捐贈(zèng)日進(jìn)行編制。但是，A企業(yè)也可以在期末編制與B企業(yè)接受捐贈(zèng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
問：固定資產(chǎn)折舊方法的改變不是因?yàn)槭状螆?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，是作為會(huì)計(jì)政策變更還是作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更？
答：根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答(四)》的通知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，合理選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法，在按照規(guī)定履行相關(guān)程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)在期末對固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變而應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)，在按照規(guī)定履行相關(guān)程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后改按新的折舊方法計(jì)提折舊。對于固定資產(chǎn)折舊方法的變更，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
問：處置固定資產(chǎn)尚未收回的款項(xiàng)是否可計(jì)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？
答：處置固定資產(chǎn)尚未收回的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款核算。期末，企業(yè)應(yīng)分析其可收回性，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
問：如果在無形資產(chǎn)攤銷完畢前出現(xiàn)使無形資產(chǎn)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況，是全額計(jì)提減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出還是將攤余價(jià)值全部攤銷轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用？
答：如果在無形資產(chǎn)攤銷完畢前出現(xiàn)使無形資產(chǎn)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，即計(jì)入管理費(fèi)用。
問：出售無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)和差旅費(fèi)是計(jì)入“管理費(fèi)用”，還是計(jì)入“營業(yè)外支出”，出租無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)和差旅費(fèi)是計(jì)入“管理費(fèi)用”，還是計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”？
答：出售無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)和差旅費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算；出租無形資產(chǎn)的洽談費(fèi)和差旅費(fèi)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。
問：某筆銀行借款為長期借款，逾期未還，銀行收取罰息，問：(1)該罰息在支付前是否預(yù)提計(jì)入長期借款的賬面價(jià)值，還是另計(jì)入其他賬戶？(2)該罰息是作為財(cái)務(wù)費(fèi)用不是作為營業(yè)外支出？
答：長期借款逾期未還銀行收取的罰息，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算，并計(jì)入營業(yè)外支出。
問：企業(yè)完成一筆銷售，售價(jià)100萬元(不含增值稅)，向買方交付的存貨的賬面價(jià)值為60萬元，售價(jià)中包含20％的售后服務(wù)費(fèi)。那么，該企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本是60萬元，還是60×(1－20％)萬元？
答：企業(yè)在銷售商品時(shí)，如果商品售價(jià)中包括可區(qū)分的在售后一定期限內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)為商品銷售收入，服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。因此，在本例中，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為80萬元，售后服務(wù)費(fèi)20萬元應(yīng)確認(rèn)為“遞延收益”，并在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收八結(jié)轉(zhuǎn)的與商品銷售有關(guān)的成本為60萬元。 問：每年的建造合同分錄中，是否都要將上一年確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回，并重新確認(rèn)預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備?
答：如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，企業(yè)應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。在下一年度，如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入的差額，超過已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備，應(yīng)按超過已確認(rèn)損失準(zhǔn)備的差額立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
問：上市公司受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方企業(yè)，在計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益時(shí)，“不超過凈資產(chǎn)的10％”這一標(biāo)準(zhǔn)中：(1)凈資產(chǎn)是期初數(shù)、期末數(shù)，還是期初數(shù)、期末數(shù)的平均數(shù)？(2)如果每年凈資產(chǎn)數(shù)是變化的，是否每年都要用變化后的數(shù)計(jì)算?
答：此處所指凈資產(chǎn)是指凈資產(chǎn)期初數(shù)和期末數(shù)的加權(quán)平均數(shù)。如果凈資產(chǎn)數(shù)發(fā)生變化，應(yīng)按變化后的凈資產(chǎn)期初數(shù)和期末數(shù)加權(quán)平均計(jì)算。
問：工程施工、工程結(jié)算賬戶的期末余額是歸于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類科目，還是負(fù)債類科目？具體怎樣處理？
答：期末，工程施工和工程結(jié)算賬戶的余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減去"工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。
問：購入日與打算賣出日相距3個(gè)月的短期股票投資是否是現(xiàn)金等價(jià)物？
答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。現(xiàn)金等價(jià)物通常指購買在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的短期投資。因此。通常情況下，購入日與打算賣出日相距3個(gè)月的短期股票投資不應(yīng)視為現(xiàn)金等價(jià)物。
問：處置固定資產(chǎn)時(shí)支付的稅費(fèi)是屬于經(jīng)營活動(dòng)支付的現(xiàn)金中“支付的各種稅費(fèi)”，還是屬于處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金的減項(xiàng)？
答：現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額”，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)后的凈額。因此，處置固定資產(chǎn)時(shí)支付的稅費(fèi)，應(yīng)作為處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金的減項(xiàng)反映。
問：支付的固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)是屬于經(jīng)營活動(dòng)支付的現(xiàn)金嗎?
答：支付的固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的‘‘購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，，項(xiàng)目反映。問：融資租賃固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)屬于籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金中的哪一類？答：融資租賃固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
問：教材第224頁3(1)倒數(shù)第2行“以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用在支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映“，發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用不作為吸收投資所收到的現(xiàn)金的減項(xiàng)嗎？
答：發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的cc支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
問：債務(wù)重組過程中收到的現(xiàn)金、非貨幣性交易中收到的補(bǔ)價(jià)，在現(xiàn)金流量表中各屬于哪一類現(xiàn)金?
答：債務(wù)重組過程中收到的現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的。收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“項(xiàng)目反映。而非貨幣性交易中收到的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
問：教材第226頁(11)，問：這里“存貨的減少”，如果本期計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還能用本段所說的“期初、期末余額的差額填列”嗎？
答：如果本期計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則不能根據(jù)“存貨”項(xiàng)目期初、期末余額的差額填列，而應(yīng)同時(shí)考慮期初、期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
問：企業(yè)發(fā)行債券用于在建工程，發(fā)行費(fèi)用支出是否屬計(jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)公式中的資產(chǎn)支出數(shù)？為什么?
答：企業(yè)發(fā)行債券用于在建工程而發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，屬于因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，且在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生，因此，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本，即不與所購建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出相聯(lián)系，不需要將其計(jì)入固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)。
問：專門借款借入時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出是否屬于“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”?
答：借入專門借款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出，屬于判斷借款費(fèi)用開始資本化條件中的“借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生”，不屬于“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”。
問：教材第301頁“二”中的第一段“如果或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，就形成企業(yè)的或有資產(chǎn)，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露”。那么，如果或有事項(xiàng)的結(jié)果極小可能和可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，是否是或有資產(chǎn)?
答：如果或有事項(xiàng)的結(jié)果極小可能和可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，不形成企業(yè)的或有資產(chǎn)。在判斷或有事項(xiàng)的結(jié)果時(shí)，需要關(guān)注如下幾個(gè)概念的區(qū)間范圍：
基本確定，是指發(fā)生的可能性大于95％但小于100％；很可能，是指發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95％；可能，是指發(fā)生的可能性大于5％但小于或等于50％；極小可能，是指發(fā)生的可能性大于O但小于或等于5％。
問：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，在作分錄時(shí)，是否要作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并要用“以前年度損益調(diào)整”來作分錄？
答：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
問：在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的不重要的事項(xiàng)，是否屬資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？
答：會(huì)計(jì)核算中有一條原則，即重要性。如果企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的不重要事項(xiàng)，也屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，但在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可以視為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
問：如果債務(wù)人重組債務(wù)的金額小于未來應(yīng)付金額，債務(wù)人不作賬務(wù)處理。那么，如果實(shí)際支付的金額大于重組債務(wù)的金額，差額是計(jì)入營業(yè)外支出還是財(cái)務(wù)費(fèi)用？答如果實(shí)際支付的金額大于重組債務(wù)的金額，差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。
問：A控制B，B對c有重大影響，問A與c是否是關(guān)聯(lián)方？
答：關(guān)聯(lián)方一般是指有關(guān)聯(lián)的各方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則他們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。需要注意的是，共同控制或重大影響通常僅指直接共同控制或直接重大影響，不包括間接共同控制或間接重大影響。
本例中，A控制B，B對c有重大影響，則A通過B間接對c有重大影響，因此，在不考慮其他因素的情況下，A與c不是關(guān)聯(lián)方。
問：教材第424頁“第六”中，如果關(guān)聯(lián)方是合并報(bào)表范圍內(nèi)企業(yè)，這些企業(yè)即使是上市公司也必須詳細(xì)披露他們之間的交易嗎？
答：如果關(guān)聯(lián)方是合并報(bào)表范圍內(nèi)的企業(yè)，則不需要披露關(guān)聯(lián)方交易的詳細(xì)內(nèi)容。但是，在編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，母公司應(yīng)披露集團(tuán)內(nèi)部成員之間的交易。
問：教材第437頁“(二)統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策”中，(1)這個(gè)統(tǒng)一母子公司會(huì)計(jì)政策的工作，是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間中進(jìn)行，還是在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行?(2)調(diào)整分錄是由母公司來做，還是子公司來做？(3)調(diào)整分錄如果涉及損益，是用“利潤分配一未分配利潤”，還是用“以前年度損益調(diào)整”？
答：(1)統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前進(jìn)行。(2)有關(guān)的調(diào)整分錄是由母公司編制的。(3)調(diào)整分錄如果涉及損益，通過“利潤分配一末分配利潤”或“以前年度損益調(diào)整”都是允許的，其最終結(jié)果對企業(yè)也是一樣的。