債務重組與非貨幣性交易的綜合題
新東方股份有限公司（以下簡稱新東方公司）為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002年12月31日的資產總額為100000萬元，負債總額為700000萬元，資產負債率為70%。（已經資不抵債了，危險呀！“此誠危機存亡之秋也。”）
其中欠乙公司購貨款8000萬元，欠丙公司購貨款2000萬。該公司在2001年、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計虧損額為2000萬元。（已經很慘了，債臺高筑呀?。?BR> 北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為一家從事商貿行業(yè)的控股公司。甲公司、乙公司和丙公司均為北方公司的全資子公司。
關聯(lián)方：北方VS甲公司；北方VS乙公司；北方VS丙公司。
2003年，新東方公司為了扭轉虧損局面，進行了以下交易。
假定以下與資產轉移、股權轉讓、債務重組等所有相關的法律手續(xù)均在2003年3月31日完成。
看到沒有，債務重組日均為2003年3月31日。
新東方公司取得甲公司的股權后，按照甲公司的章程規(guī)定，于4月1日向甲公司董事長派出董事，參與甲公司財務和經營政策的制定。（具有重大影響了，可以實施控制，要采用權益法核算）
至2003年底，新東方公司未發(fā)生與對外投資和股權變動有關的其他交易或事項。（沒有關聯(lián)交易方的問題）
不考慮交易過程中的相關稅費。
甲公司取得乙公司股權后，對乙公司不具有重大影響。（哈哈，成本法，比較簡單的來了，就它可以賺點兒分分）
相關資料：
① 甲公司
2003年1月1日 所有者權益：25000萬元
1~3月 凈利潤：1000萬元
4~12月 凈利潤：4000萬元
除實現(xiàn)凈利潤外，甲公司2003年所有者權益未發(fā)生其他增減變動。
要做的事：確認投資成本和股權投資差額。
借方有股權投資差額就會有攤銷的問題。
② 乙公司
2003年1月1日 所有者權益：20000萬元
1~3月 凈利潤：800萬元
4~12月 凈利潤：3000萬元
乙公司于2003年4月20日向投資者宣告分配2002年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2003年5月20日向投資者支付。除實現(xiàn)凈利潤和分配現(xiàn)金股利外，乙公司2003年所有者權益未發(fā)生其他增減變動。
為什么要告訴實現(xiàn)的凈利潤呢，要區(qū)別墊付收益和持有收益。2002年度的現(xiàn)金股利是沖減投資成本，計入“應收股利”，沒有沖減成本或是轉為投資收益等問題。
眼睛向下看，問題一個一個地出來了。不要太緊張，不要太激動……把嘴角邊的口水擦干凈。
（1）1月1日，與北方公司達成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權和兩棟辦公樓換入北方公司擁有的甲公司30%的股權和乙公司10%的股權。新東方公司200畝土地使用權的賬面價值為5000萬元，公允價值為8000萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為8000萬元，累計折舊為2000萬元，已提減值準備200萬元，公允價值為4000萬元。北方公司擁有甲公司30%的股權的賬面價值及其公允價值均為8000萬元；擁有乙公司10%的股權的賬面價值及其公允價值為2000萬元。北方公司另需向新東方公司支付補價2000萬元。
要求：計算確定新東方公司自北方公司換入的甲公司30%的股權和乙公司10%的股權的入賬價值。
2000/（8000+4000）=16.67%
由于涉及到的貨幣交易小于整個交易金額的25%，這個事項是屬于非貨幣性交易。比較簡單吧。一個一個算吧：
（1） 換出資產賬面價值=5000+（8000-2000-200）=10800萬元
（2） 換出資產公允價值=8000+4000=12000萬元
（3） 應確認的損益=（12000-10800-0）/12000*2000=200萬元
涉及多項資產的，按換入資產公允價值的比例確認入賬價值
長期股權投資——甲公司的入賬價值：（10800-2000+200）*8000/（8000+2000）=7200（萬公）
長期股權投資——乙公司的入賬價值：（10800-2000+200）*2000/（8000+2000）=1800（萬元）
編制新東方公司以土地使用權和辦公樓自北方公司換入甲公司和乙公司股權的相關會計分錄。
借：固定資產清理 5800
累計折舊 2000
固定資產減值準備 200
貸：固定資產 8000
2003年3月止，A公司的所有者權益：25000+1000=26000萬元
新東方公司換入30%股權，享有額：26000*30%=7800萬元
股權投資差額：7200-7800=-600萬元，貸方數，應計入資本公積。
借：長期股權投資——甲公司（投資成本） 7800
——乙公司 1800
貸：資本公積——股權投資準備 600
無形資產 5000
固定資產清理 5800
營業(yè)外收入 200
借：長期股權投資——甲公司（損益調整） 1200
貸：投資收益 1200
借：應收股利 50
貸：長期股權投資——乙公司 50
借：銀行存款 50
貸：應收股利 50
（2）2月1日，新東方公司就其欠乙公司的8000萬元債務，與乙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙公司首先豁免新東方公司債務2000萬元，然后新東方公司以市區(qū)另外一塊100畝土地使用權償還剩余債務6000萬元。新東方公司該土地使用權的賬面價值為4000萬元；公允價值為6000萬元；未曾計提減值準備。
這個是債務重組，嗯嗯，看來新東方公司的土地所有權還真是多哩。百足之蟲，死而不僵。
借：應付賬款——乙公司 8000
貸：無形資產 4000
資本公積 4000
（3）2月15日，新東方公司就其欠丙公司的2000萬元債務，與丙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，新東方公司以其某項固定資產償還該項債務。新東方公司用于償還債務的固定資產賬面原價為6000萬元，累計折舊3000萬元，已計提減值準備800萬元，公允價值為2000萬元。
還是債務重組。
借：固定資產清理 2200
累計折舊 3000
固定資產減值準備 800
貸：固定資產 6000
借：應付賬款——丙公司 2000
營業(yè)外支出 200
貸：固定資產清理 2200
（4）3月1日，新東方公司與丙公司達成一項資產置換協(xié)議。新東方公司為建立一個大型物流倉儲中心，以其一臺大型設備與丙公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權進行置換。新東方公司用于置換的設備的原價為4000萬元，已經計提折舊200萬元，已經計提減值準備為120萬元，其公允價值為3200萬元。丙公司用于置換的100畝土地的土地使用權的賬面價值為1000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為3000萬元。丙公司另需向新東方公司支付補價200萬元。
非貨幣性交易又來了，這么倒來倒去兩下，頭已經開始暈了。
大家考試的時候帶幾顆速效救心丸，頂住?。。?！
換出資產賬面價值：4000-200-120=3680萬元
換出資產公允價值：3200萬元
收到補價：200萬元
確認的損益：（3200-3680-0）/3200*200=-30萬元
我為什么兩次都在確認的損益后面加上零，是因為不要忘了，還有稅費需要考慮，只不過題目一開始就告訴了，不考慮相關稅費的影響。
借：固定資產清理 3680
累計折舊 200
固定資產減值準備 120
貸：固定資產 4000
借：無形資產 3450
銀行存款 200
營業(yè)外支出 30
貸：固定資產清理 3680
新東方股份有限公司（以下簡稱新東方公司）為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002年12月31日的資產總額為100000萬元，負債總額為700000萬元，資產負債率為70%。（已經資不抵債了，危險呀！“此誠危機存亡之秋也。”）
其中欠乙公司購貨款8000萬元，欠丙公司購貨款2000萬。該公司在2001年、2002年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計虧損額為2000萬元。（已經很慘了，債臺高筑呀?。?BR> 北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為一家從事商貿行業(yè)的控股公司。甲公司、乙公司和丙公司均為北方公司的全資子公司。
關聯(lián)方：北方VS甲公司；北方VS乙公司；北方VS丙公司。
2003年，新東方公司為了扭轉虧損局面，進行了以下交易。
假定以下與資產轉移、股權轉讓、債務重組等所有相關的法律手續(xù)均在2003年3月31日完成。
看到沒有，債務重組日均為2003年3月31日。
新東方公司取得甲公司的股權后，按照甲公司的章程規(guī)定，于4月1日向甲公司董事長派出董事，參與甲公司財務和經營政策的制定。（具有重大影響了，可以實施控制，要采用權益法核算）
至2003年底，新東方公司未發(fā)生與對外投資和股權變動有關的其他交易或事項。（沒有關聯(lián)交易方的問題）
不考慮交易過程中的相關稅費。
甲公司取得乙公司股權后，對乙公司不具有重大影響。（哈哈，成本法，比較簡單的來了，就它可以賺點兒分分）
相關資料：
① 甲公司
2003年1月1日 所有者權益：25000萬元
1~3月 凈利潤：1000萬元
4~12月 凈利潤：4000萬元
除實現(xiàn)凈利潤外，甲公司2003年所有者權益未發(fā)生其他增減變動。
要做的事：確認投資成本和股權投資差額。
借方有股權投資差額就會有攤銷的問題。
② 乙公司
2003年1月1日 所有者權益：20000萬元
1~3月 凈利潤：800萬元
4~12月 凈利潤：3000萬元
乙公司于2003年4月20日向投資者宣告分配2002年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2003年5月20日向投資者支付。除實現(xiàn)凈利潤和分配現(xiàn)金股利外，乙公司2003年所有者權益未發(fā)生其他增減變動。
為什么要告訴實現(xiàn)的凈利潤呢，要區(qū)別墊付收益和持有收益。2002年度的現(xiàn)金股利是沖減投資成本，計入“應收股利”，沒有沖減成本或是轉為投資收益等問題。
眼睛向下看，問題一個一個地出來了。不要太緊張，不要太激動……把嘴角邊的口水擦干凈。
（1）1月1日，與北方公司達成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權和兩棟辦公樓換入北方公司擁有的甲公司30%的股權和乙公司10%的股權。新東方公司200畝土地使用權的賬面價值為5000萬元，公允價值為8000萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為8000萬元，累計折舊為2000萬元，已提減值準備200萬元，公允價值為4000萬元。北方公司擁有甲公司30%的股權的賬面價值及其公允價值均為8000萬元；擁有乙公司10%的股權的賬面價值及其公允價值為2000萬元。北方公司另需向新東方公司支付補價2000萬元。
要求：計算確定新東方公司自北方公司換入的甲公司30%的股權和乙公司10%的股權的入賬價值。
2000/（8000+4000）=16.67%
由于涉及到的貨幣交易小于整個交易金額的25%，這個事項是屬于非貨幣性交易。比較簡單吧。一個一個算吧：
（1） 換出資產賬面價值=5000+（8000-2000-200）=10800萬元
（2） 換出資產公允價值=8000+4000=12000萬元
（3） 應確認的損益=（12000-10800-0）/12000*2000=200萬元
涉及多項資產的，按換入資產公允價值的比例確認入賬價值
長期股權投資——甲公司的入賬價值：（10800-2000+200）*8000/（8000+2000）=7200（萬公）
長期股權投資——乙公司的入賬價值：（10800-2000+200）*2000/（8000+2000）=1800（萬元）
編制新東方公司以土地使用權和辦公樓自北方公司換入甲公司和乙公司股權的相關會計分錄。
借：固定資產清理 5800
累計折舊 2000
固定資產減值準備 200
貸：固定資產 8000
2003年3月止，A公司的所有者權益：25000+1000=26000萬元
新東方公司換入30%股權，享有額：26000*30%=7800萬元
股權投資差額：7200-7800=-600萬元，貸方數，應計入資本公積。
借：長期股權投資——甲公司（投資成本） 7800
——乙公司 1800
貸：資本公積——股權投資準備 600
無形資產 5000
固定資產清理 5800
營業(yè)外收入 200
借：長期股權投資——甲公司（損益調整） 1200
貸：投資收益 1200
借：應收股利 50
貸：長期股權投資——乙公司 50
借：銀行存款 50
貸：應收股利 50
（2）2月1日，新東方公司就其欠乙公司的8000萬元債務，與乙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙公司首先豁免新東方公司債務2000萬元，然后新東方公司以市區(qū)另外一塊100畝土地使用權償還剩余債務6000萬元。新東方公司該土地使用權的賬面價值為4000萬元；公允價值為6000萬元；未曾計提減值準備。
這個是債務重組，嗯嗯，看來新東方公司的土地所有權還真是多哩。百足之蟲，死而不僵。
借：應付賬款——乙公司 8000
貸：無形資產 4000
資本公積 4000
（3）2月15日，新東方公司就其欠丙公司的2000萬元債務，與丙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，新東方公司以其某項固定資產償還該項債務。新東方公司用于償還債務的固定資產賬面原價為6000萬元，累計折舊3000萬元，已計提減值準備800萬元，公允價值為2000萬元。
還是債務重組。
借：固定資產清理 2200
累計折舊 3000
固定資產減值準備 800
貸：固定資產 6000
借：應付賬款——丙公司 2000
營業(yè)外支出 200
貸：固定資產清理 2200
（4）3月1日，新東方公司與丙公司達成一項資產置換協(xié)議。新東方公司為建立一個大型物流倉儲中心，以其一臺大型設備與丙公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權進行置換。新東方公司用于置換的設備的原價為4000萬元，已經計提折舊200萬元，已經計提減值準備為120萬元，其公允價值為3200萬元。丙公司用于置換的100畝土地的土地使用權的賬面價值為1000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為3000萬元。丙公司另需向新東方公司支付補價200萬元。
非貨幣性交易又來了，這么倒來倒去兩下，頭已經開始暈了。
大家考試的時候帶幾顆速效救心丸，頂住?。。?！
換出資產賬面價值：4000-200-120=3680萬元
換出資產公允價值：3200萬元
收到補價：200萬元
確認的損益：（3200-3680-0）/3200*200=-30萬元
我為什么兩次都在確認的損益后面加上零，是因為不要忘了，還有稅費需要考慮，只不過題目一開始就告訴了，不考慮相關稅費的影響。
借：固定資產清理 3680
累計折舊 200
固定資產減值準備 120
貸：固定資產 4000
借：無形資產 3450
銀行存款 200
營業(yè)外支出 30
貸：固定資產清理 3680