第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)處理生成的情形。
第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。
第二章 一 般 原 則
第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)的影響，但不應(yīng)改變審計(jì)目的和范圍。
第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部控制的影響，并考慮對(duì)審計(jì)工作的以下方面可能產(chǎn)生的影響： (一) 了解內(nèi)部控制的程序； (二) 對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的考慮； (三) 符合性測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。
第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，以計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作。
第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的專門技能，必要時(shí)，可利用專家工作。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)——利用專家的工作》的 有關(guān)規(guī)定。
第三章 審 計(jì) 計(jì) 劃
第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，以利于制定合理的審計(jì)計(jì)劃，確定有效的審計(jì)方法。
第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)可能受計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計(jì)工作制定計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度及審計(jì)所需信息的可獲得性。
第十條 如果被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。
第四章 內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的以下特征： (一) 缺乏交易軌跡； (二) 同類交易處理的一致性； (三) 缺乏職責(zé)分工； (四) 在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為的可能性較大； (五) 交易授權(quán)、執(zhí)行與手工處理存在差異； (六) 其他內(nèi)部控制依賴于計(jì)算機(jī)處理； (七) 有利于加強(qiáng)管理監(jiān)督； (八) 有利于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的利用。
第十二條 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。
第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)處理生成的情形。
第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。
第二章 一 般 原 則
第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)的影響，但不應(yīng)改變審計(jì)目的和范圍。
第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部控制的影響，并考慮對(duì)審計(jì)工作的以下方面可能產(chǎn)生的影響： (一) 了解內(nèi)部控制的程序； (二) 對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的考慮； (三) 符合性測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。
第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，以計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作。
第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的專門技能，必要時(shí)，可利用專家工作。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)——利用專家的工作》的 有關(guān)規(guī)定。
第三章 審 計(jì) 計(jì) 劃
第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，以利于制定合理的審計(jì)計(jì)劃，確定有效的審計(jì)方法。
第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)可能受計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計(jì)工作制定計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度及審計(jì)所需信息的可獲得性。
第十條 如果被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。
第四章 內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的以下特征： (一) 缺乏交易軌跡； (二) 同類交易處理的一致性； (三) 缺乏職責(zé)分工； (四) 在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為的可能性較大； (五) 交易授權(quán)、執(zhí)行與手工處理存在差異； (六) 其他內(nèi)部控制依賴于計(jì)算機(jī)處理； (七) 有利于加強(qiáng)管理監(jiān)督； (八) 有利于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的利用。
第十二條 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。