承德鋼鐵集團(tuán)有限公司是一個(gè)擁有28個(gè)子、分公司的大型企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)包括鋼釩業(yè)、采選業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、機(jī)械電子業(yè)、賓館旅游服務(wù)業(yè)和進(jìn)出口貿(mào)易等多元化的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。近年來(lái)，承鋼集團(tuán)堅(jiān)持“挖潛、改革、發(fā)展”的思想，不斷依托自身的資源、技術(shù)、產(chǎn)品和資本優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步做好釩鈦資源綜合開(kāi)發(fā)利用，成為競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)效益好，以釩鋼為核心的企業(yè)目標(biāo)發(fā)展。正是在企業(yè)這一總體目標(biāo)下，我們作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，就是不斷以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)企業(yè)提高管理水平為目的，以多角度、全方位的審計(jì)監(jiān)督保證職能，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。
一、健全內(nèi)審制度，激發(fā)內(nèi)審人員潛能，實(shí)現(xiàn)有序的審計(jì)監(jiān)督
承德鋼鐵集團(tuán)有限公司的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)開(kāi)展了二十幾年的時(shí)間，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)工作也越來(lái)越受到集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的重視。近兩年來(lái)，在公司的安排下，審計(jì)重新修訂了《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》和《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司工程預(yù)結(jié)算審計(jì)管理辦法》等規(guī)章制度，使審計(jì)的職能和工作程序進(jìn)一步規(guī)范化、制度化。審計(jì)自身為適應(yīng)公司“挖潛、改革、發(fā)展”的指導(dǎo)思想要求，將管理審計(jì)作為工作重點(diǎn)實(shí)施推進(jìn)。近年來(lái)，先后開(kāi)展了以評(píng)價(jià)為主的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理為重點(diǎn)的內(nèi)控制度審計(jì)；并探索性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)進(jìn)行了嘗試。在用人機(jī)制上，以主審負(fù)責(zé)制的審計(jì)分工代替行政領(lǐng)導(dǎo)直接牽頭的管理模式，并啟用具有專業(yè)知識(shí)的青年力量輪流擔(dān)當(dāng)主審，給他們充分的鍛煉機(jī)會(huì)。通過(guò)崗位實(shí)踐，全體員工的業(yè)務(wù)能力均有質(zhì)的飛躍，到目前為止，百分之九十以上職員都能獨(dú)立承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作量逐年上升，年年超額完成計(jì)劃規(guī)定的審計(jì)工作任務(wù)。2004年我們共完成19個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制及采購(gòu)合同執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的承包經(jīng)營(yíng)等獨(dú)立審計(jì)工作4項(xiàng)；促進(jìn)增收節(jié)支2053萬(wàn)元；工程預(yù)結(jié)算完成審減額370.31萬(wàn)元。針對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題，提出審計(jì)建議18條。
二、繞整體目標(biāo)、突出審計(jì)重點(diǎn)
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)不再單純地執(zhí)行查錯(cuò)糾偏的監(jiān)督職能，而更應(yīng)突出監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能，在堵塞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理漏洞的同時(shí)，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮參謀作用。內(nèi)部審計(jì)以往側(cè)重于工序成本的審計(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷深化，企業(yè)已將挖掘效益的增長(zhǎng)點(diǎn)擴(kuò)展到購(gòu)、銷領(lǐng)域。為適應(yīng)企業(yè)管理工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，審計(jì)機(jī)構(gòu)將內(nèi)控制度審計(jì)、采購(gòu)合同執(zhí)行情況審計(jì)及主輔分流單位改制時(shí)點(diǎn)前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為年度審計(jì)工作重點(diǎn)。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，根據(jù)不同的審計(jì)單位分別制定審計(jì)工作實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)、平衡審計(jì)力量投入。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要求審計(jì)人員用管理者的目光分析問(wèn)題，在著眼于審計(jì)問(wèn)題的同時(shí)，將重心投入到幫助被審單位分析問(wèn)題形成的原因上，并結(jié)合存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的共同努力，審計(jì)工作得到了上層領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)班子成員經(jīng)常聽(tīng)取審計(jì)專題匯報(bào)。通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)肯定內(nèi)審工作的業(yè)績(jī)，提高了內(nèi)審部門的地位、體現(xiàn)了內(nèi)審人員的自身價(jià)值。
三、以強(qiáng)化內(nèi)控為宗旨，讓內(nèi)審成為企業(yè)的良醫(yī)
內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)本組織的目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整、保證遵循國(guó)家法律、法規(guī)，提高項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率及效果，而采取的各種政策和程序。權(quán)利與責(zé)任傳遞接口部位的制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，保證資產(chǎn)完整的關(guān)口，同時(shí)，完整的運(yùn)營(yíng)程序是一個(gè)閉合體，不應(yīng)該出現(xiàn)斷裂。近年來(lái)，我們跳出了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的圈子，對(duì)集團(tuán)公司所屬的二級(jí)單位及子、分公司開(kāi)展了內(nèi)控制度審計(jì)。審計(jì)出部分單位由于內(nèi)控制度不健全，發(fā)出商品票據(jù)傳遞手續(xù)出現(xiàn)斷層，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒(méi)有牽制制度、財(cái)務(wù)部門與倉(cāng)庫(kù)保管員賬、賬無(wú)人核對(duì)；賬、實(shí)物無(wú)人監(jiān)管，致使35000多噸的發(fā)出商品因缺乏或沒(méi)有結(jié)算手續(xù)而不能結(jié)算。 針對(duì)部分單位內(nèi)控制度不健全，各種票據(jù)傳遞手續(xù)出現(xiàn)斷層，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒(méi)有牽制制度、權(quán)利與責(zé)任傳遞接口部位的制度建設(shè)薄弱等問(wèn)題，我們與被審計(jì)單位共同研究、探討，制定整改方案，針對(duì)被審單位提出了關(guān)于建立“物資進(jìn)、銷、存管理”、“委托加工物資管理”和“現(xiàn)金管理”等8項(xiàng)管理辦法；同時(shí)，提出強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有制度實(shí)施的規(guī)范建議15條。這些辦法和建議的實(shí)施給企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行帶來(lái)一定的幫助。得到了被審單位的認(rèn)同，使其內(nèi)控制度得以健全，加強(qiáng)了企業(yè)管理。過(guò)去是我們上門找被審單位進(jìn)行審計(jì)，現(xiàn)在是被審計(jì)單位上門要求我們對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。
現(xiàn)在的內(nèi)審工作已從被動(dòng)反應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)向能動(dòng)影響企業(yè)決策上來(lái)，為企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、當(dāng)好 “謀士、衛(wèi)士、勇士”。年初公司領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)計(jì)收購(gòu)?fù)饨绻镜馁Y產(chǎn)狀況調(diào)查交與審計(jì)實(shí)施，接到本次工作任務(wù)后，部領(lǐng)導(dǎo)立即進(jìn)行全面部署，從新調(diào)配人員組成審計(jì)組，制訂審計(jì)工作方案，運(yùn)用“符合性測(cè)試”手段，確定審計(jì)重點(diǎn)、平衡審計(jì)資源、在時(shí)間短、任務(wù)急的情況下，部領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)組人員齊心合力，上下配合，通過(guò)內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)預(yù)收購(gòu)公司的部分子公司已不適合我們收購(gòu)，同時(shí)也注意到該公司資產(chǎn)不實(shí)，經(jīng)核實(shí)其資產(chǎn)不實(shí)率高達(dá)50%，我們依照穩(wěn)健性原則對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了綜合評(píng)價(jià)，后通過(guò)翔實(shí)的文字資料對(duì)預(yù)收購(gòu)企業(yè)的基本情況、目前面臨的經(jīng)營(yíng)困境、后期發(fā)展?jié)摿Φ认蚬绢I(lǐng)導(dǎo)作了詳細(xì)匯報(bào)，為公司領(lǐng)導(dǎo)的下一步?jīng)Q策提供了真實(shí)可靠的依據(jù)。使內(nèi)審人員真正體驗(yàn)到了自己的參謀和助手作用。
四、“事前參與、事中控制、事后把關(guān)”，實(shí)行全過(guò)程的工程審計(jì)監(jiān)督
在公司為提高產(chǎn)量，擴(kuò)大產(chǎn)品結(jié)構(gòu)而大力加強(qiáng)建設(shè)與技術(shù)改造投資的時(shí)期里，為更有效地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的這部分投資實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，保證建設(shè)投資，以及用于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的技改資金和保證經(jīng)常性維護(hù)修理資金的有效利用，減少投資資金的損失，以達(dá)到降低投資成本的目的。工程預(yù)結(jié)算審計(jì)將原來(lái)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑皡⑴c、事中控制、事后把關(guān)”的審計(jì)原則。在新修訂后的工程預(yù)結(jié)算審計(jì)管理辦法中，首先明確了一條主線，即對(duì)全公司投資的基本建設(shè)、大型技術(shù)改造工程、技措和固定資產(chǎn)大中修維護(hù)及礦山維簡(jiǎn)等建筑安裝工程實(shí)施全面審計(jì)。凡此方面的工程結(jié)算須經(jīng)審計(jì)后，方能作為財(cái)務(wù)結(jié)算付款的依據(jù)。同時(shí)，對(duì)于采用工程合同包干形式的工程采取簽證審計(jì)，即對(duì)簽訂的工程合同的標(biāo)底金額進(jìn)行審計(jì)認(rèn)證后再簽訂包干合同。第三，審計(jì)參加全部招投標(biāo)工程項(xiàng)目的評(píng)審工作。在明確了審計(jì)的范圍后，審計(jì)于2003年5月起以新的審計(jì)管理辦法對(duì)全公司的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)面對(duì)的是公司全部送審的工程項(xiàng)目，不僅要保證審計(jì)任務(wù)的完成，又要保證審計(jì)的工作質(zhì)量。審計(jì)人員在對(duì)每一個(gè)工程項(xiàng)目基本工程量，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的采用計(jì)算核實(shí)中，重點(diǎn)又對(duì)這些工程項(xiàng)目中的工程變更、隱蔽工程記錄、以及與工程結(jié)算有關(guān)的現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審核，對(duì)必要的項(xiàng)目與施工管理人員，或到施工現(xiàn)場(chǎng)做進(jìn)一步核實(shí)。以防止有些施工單位利用這些資料，有意虛增、虛列項(xiàng)目來(lái)高估、高算工程價(jià)款，并賺取非法利潤(rùn)。另外，合同包干工程和招投標(biāo)工程，也作為工程審計(jì)跟蹤的重點(diǎn)，目的是對(duì)這些項(xiàng)目在合同或招標(biāo)文件規(guī)定的范圍內(nèi)的施工進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防止無(wú)限制的工程變更及工程追加。通過(guò)新的審計(jì)管理辦法的實(shí)施，通過(guò)審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變，使審計(jì)工作位置前移，全過(guò)程地參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，改變了原來(lái)事后審計(jì)，對(duì)于工程審計(jì)出的問(wèn)題與被審計(jì)單位溝通困難，審計(jì)出的不合理工程費(fèi)用增加財(cái)務(wù)調(diào)賬處理的麻煩，同時(shí)杜絕了原來(lái)個(gè)別審計(jì)調(diào)減的工程款不易追回的弊端。審計(jì)監(jiān)督職能充分有效地得到發(fā)揮。
工程審計(jì)雖然從每個(gè)工程項(xiàng)目上審減了多少金額，而非常明顯地體現(xiàn)出其創(chuàng)造的價(jià)值。若是工程審計(jì)能夠在比較全面地，多角度地參與對(duì)整個(gè)工程投資過(guò)程的管理監(jiān)督，達(dá)到規(guī)范工程的再管理，更能發(fā)揮審計(jì)的職能和提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)在對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，是以當(dāng)前適用的，有效的法規(guī)、制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，對(duì)問(wèn)題定性、定量地做出結(jié)論。這些法規(guī)、制度許多都是國(guó)家頒布強(qiáng)制執(zhí)行的，還有一些是內(nèi)部審計(jì)所在單位的各種管理制度和方法。所以，如果在各個(gè)時(shí)期由于總體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，又包括某些制度的不完善、不規(guī)范，或制度間產(chǎn)生的沖突，都很容易導(dǎo)致建設(shè)投資和經(jīng)濟(jì)上的損失。內(nèi)部審計(jì)要是在加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)中，強(qiáng)化保證、服務(wù)職能，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)，督促各部門之間建立起互相制約機(jī)制，各負(fù)其責(zé)，各盡其職，促進(jìn)管理部門規(guī)范工程管理，對(duì)提高工程審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量起到事半功倍的效果。而這一點(diǎn)又充分體現(xiàn)在我們現(xiàn)在實(shí)施的工程審計(jì)當(dāng)中。由于對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，首先，在一些工程項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)就經(jīng)常受約于工程建設(shè)及管理單位，對(duì)這些工程的投資造價(jià)做咨詢工作。包括對(duì)工程的施工組織設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，對(duì)工程項(xiàng)目施工費(fèi)用的合理計(jì)取等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的評(píng)估，以及某些特殊工程項(xiàng)目工程材料的價(jià)格、質(zhì)量的認(rèn)證等等，許多施工前期的準(zhǔn)備工作做出審計(jì)認(rèn)證。避免了這些工程項(xiàng)目施工過(guò)程中可能出現(xiàn)的紛爭(zhēng)。而在一些工程施工過(guò)程中越來(lái)越多的工程管理部門和管理人員不斷與審計(jì)溝通，對(duì)于在施工中出現(xiàn)的變更與簽證的有效性提出咨詢，為以后的工程結(jié)算提供真實(shí)準(zhǔn)確的依據(jù)。并且在一些具有代表性、特殊性的工程項(xiàng)目中，工程項(xiàng)目單位、工程管理及審核單位和施工單位，會(huì)對(duì)這類項(xiàng)目提前與審計(jì)共同在結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等方面研究論證，使這些工程項(xiàng)目結(jié)算達(dá)到了互惠互利的效果。所以，內(nèi)部審計(jì)在行使其職責(zé)職能的過(guò)程中，不需只依靠審減額的多少來(lái)體現(xiàn)其價(jià)值作用，它通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)，保證對(duì)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，健全企業(yè)內(nèi)控制度，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著更具效果的作用。因?yàn)檫@些作用在企業(yè)的現(xiàn)在和今后對(duì)降低工程造價(jià)更為有利。并能長(zhǎng)期有效地保護(hù)著企業(yè)投入的每筆工程投資。2004年度，工程總審計(jì)值14403萬(wàn)元，審減額為370.31萬(wàn)元。
五、加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)
人才質(zhì)量與企業(yè)需求之間不匹配的問(wèn)題日益突出，人才素質(zhì)的高低已成為影響內(nèi)部監(jiān)管任務(wù)、影響企業(yè)有效控制投資的一個(gè)至關(guān)重要的因素。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，正處于向國(guó)際審計(jì)接軌的過(guò)渡時(shí)期。為規(guī)范審計(jì)環(huán)境，近年來(lái)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并實(shí)施了十五個(gè)具體準(zhǔn)則上述準(zhǔn)則的實(shí)施，將內(nèi)審工作納入了法制化的軌道 。承鋼審計(jì)機(jī)構(gòu)以此為契機(jī)，在集團(tuán)公司的關(guān)心與支持下，制定出“外培、內(nèi)培及自學(xué)”相結(jié)合的內(nèi)審人員培訓(xùn)計(jì)劃。每年輪換派出部分職員有針對(duì)性地參加審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的幾種培訓(xùn)。并要求每位參加培訓(xùn)的人員，學(xué)習(xí)結(jié)束后必須向部領(lǐng)導(dǎo)提交學(xué)習(xí)心得，并運(yùn)用所學(xué)知識(shí)結(jié)合實(shí)際提出審計(jì)工作改進(jìn)建議。
為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，部領(lǐng)導(dǎo)組織全體內(nèi)審人員參加ERP操作系統(tǒng)技能培訓(xùn)，開(kāi)通了ERP網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，適時(shí)開(kāi)展電算化網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)。通過(guò)學(xué)習(xí)大家掌握了ERP基本操作技能，辦公自動(dòng)化操作方法，使審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)、修改、上報(bào)、審批及下發(fā)全部在辦公自動(dòng)化操作系統(tǒng)中完成。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間、部?jī)?nèi)全體員工之間及上下級(jí)之間信息的網(wǎng)絡(luò)交換。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢和下載工作所需的各種信息和資料。大大提高了審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)也掌握了審計(jì)方法及技巧，提高了審計(jì)工作效率，縮短了審計(jì)時(shí)間。
同時(shí)，經(jīng)常性的與本行業(yè)同行開(kāi)展內(nèi)審業(yè)務(wù)座談與交流，建起了一個(gè)共同發(fā)展提高的良好平臺(tái)，以此來(lái)取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)及判斷能力。經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)施，使內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能有了質(zhì)的飛躍，獨(dú)立職業(yè)能力有明顯提高。
一、健全內(nèi)審制度，激發(fā)內(nèi)審人員潛能，實(shí)現(xiàn)有序的審計(jì)監(jiān)督
承德鋼鐵集團(tuán)有限公司的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)開(kāi)展了二十幾年的時(shí)間，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)工作也越來(lái)越受到集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的重視。近兩年來(lái)，在公司的安排下，審計(jì)重新修訂了《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》和《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司工程預(yù)結(jié)算審計(jì)管理辦法》等規(guī)章制度，使審計(jì)的職能和工作程序進(jìn)一步規(guī)范化、制度化。審計(jì)自身為適應(yīng)公司“挖潛、改革、發(fā)展”的指導(dǎo)思想要求，將管理審計(jì)作為工作重點(diǎn)實(shí)施推進(jìn)。近年來(lái)，先后開(kāi)展了以評(píng)價(jià)為主的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理為重點(diǎn)的內(nèi)控制度審計(jì)；并探索性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)進(jìn)行了嘗試。在用人機(jī)制上，以主審負(fù)責(zé)制的審計(jì)分工代替行政領(lǐng)導(dǎo)直接牽頭的管理模式，并啟用具有專業(yè)知識(shí)的青年力量輪流擔(dān)當(dāng)主審，給他們充分的鍛煉機(jī)會(huì)。通過(guò)崗位實(shí)踐，全體員工的業(yè)務(wù)能力均有質(zhì)的飛躍，到目前為止，百分之九十以上職員都能獨(dú)立承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作量逐年上升，年年超額完成計(jì)劃規(guī)定的審計(jì)工作任務(wù)。2004年我們共完成19個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制及采購(gòu)合同執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的承包經(jīng)營(yíng)等獨(dú)立審計(jì)工作4項(xiàng)；促進(jìn)增收節(jié)支2053萬(wàn)元；工程預(yù)結(jié)算完成審減額370.31萬(wàn)元。針對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題，提出審計(jì)建議18條。
二、繞整體目標(biāo)、突出審計(jì)重點(diǎn)
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)不再單純地執(zhí)行查錯(cuò)糾偏的監(jiān)督職能，而更應(yīng)突出監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能，在堵塞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理漏洞的同時(shí)，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮參謀作用。內(nèi)部審計(jì)以往側(cè)重于工序成本的審計(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷深化，企業(yè)已將挖掘效益的增長(zhǎng)點(diǎn)擴(kuò)展到購(gòu)、銷領(lǐng)域。為適應(yīng)企業(yè)管理工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，審計(jì)機(jī)構(gòu)將內(nèi)控制度審計(jì)、采購(gòu)合同執(zhí)行情況審計(jì)及主輔分流單位改制時(shí)點(diǎn)前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為年度審計(jì)工作重點(diǎn)。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，根據(jù)不同的審計(jì)單位分別制定審計(jì)工作實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)、平衡審計(jì)力量投入。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要求審計(jì)人員用管理者的目光分析問(wèn)題，在著眼于審計(jì)問(wèn)題的同時(shí)，將重心投入到幫助被審單位分析問(wèn)題形成的原因上，并結(jié)合存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的共同努力，審計(jì)工作得到了上層領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)班子成員經(jīng)常聽(tīng)取審計(jì)專題匯報(bào)。通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)肯定內(nèi)審工作的業(yè)績(jī)，提高了內(nèi)審部門的地位、體現(xiàn)了內(nèi)審人員的自身價(jià)值。
三、以強(qiáng)化內(nèi)控為宗旨，讓內(nèi)審成為企業(yè)的良醫(yī)
內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)本組織的目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整、保證遵循國(guó)家法律、法規(guī)，提高項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率及效果，而采取的各種政策和程序。權(quán)利與責(zé)任傳遞接口部位的制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，保證資產(chǎn)完整的關(guān)口，同時(shí)，完整的運(yùn)營(yíng)程序是一個(gè)閉合體，不應(yīng)該出現(xiàn)斷裂。近年來(lái)，我們跳出了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的圈子，對(duì)集團(tuán)公司所屬的二級(jí)單位及子、分公司開(kāi)展了內(nèi)控制度審計(jì)。審計(jì)出部分單位由于內(nèi)控制度不健全，發(fā)出商品票據(jù)傳遞手續(xù)出現(xiàn)斷層，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒(méi)有牽制制度、財(cái)務(wù)部門與倉(cāng)庫(kù)保管員賬、賬無(wú)人核對(duì)；賬、實(shí)物無(wú)人監(jiān)管，致使35000多噸的發(fā)出商品因缺乏或沒(méi)有結(jié)算手續(xù)而不能結(jié)算。 針對(duì)部分單位內(nèi)控制度不健全，各種票據(jù)傳遞手續(xù)出現(xiàn)斷層，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒(méi)有牽制制度、權(quán)利與責(zé)任傳遞接口部位的制度建設(shè)薄弱等問(wèn)題，我們與被審計(jì)單位共同研究、探討，制定整改方案，針對(duì)被審單位提出了關(guān)于建立“物資進(jìn)、銷、存管理”、“委托加工物資管理”和“現(xiàn)金管理”等8項(xiàng)管理辦法；同時(shí)，提出強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有制度實(shí)施的規(guī)范建議15條。這些辦法和建議的實(shí)施給企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行帶來(lái)一定的幫助。得到了被審單位的認(rèn)同，使其內(nèi)控制度得以健全，加強(qiáng)了企業(yè)管理。過(guò)去是我們上門找被審單位進(jìn)行審計(jì)，現(xiàn)在是被審計(jì)單位上門要求我們對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。
現(xiàn)在的內(nèi)審工作已從被動(dòng)反應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)向能動(dòng)影響企業(yè)決策上來(lái)，為企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、當(dāng)好 “謀士、衛(wèi)士、勇士”。年初公司領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)計(jì)收購(gòu)?fù)饨绻镜馁Y產(chǎn)狀況調(diào)查交與審計(jì)實(shí)施，接到本次工作任務(wù)后，部領(lǐng)導(dǎo)立即進(jìn)行全面部署，從新調(diào)配人員組成審計(jì)組，制訂審計(jì)工作方案，運(yùn)用“符合性測(cè)試”手段，確定審計(jì)重點(diǎn)、平衡審計(jì)資源、在時(shí)間短、任務(wù)急的情況下，部領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)組人員齊心合力，上下配合，通過(guò)內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)預(yù)收購(gòu)公司的部分子公司已不適合我們收購(gòu)，同時(shí)也注意到該公司資產(chǎn)不實(shí)，經(jīng)核實(shí)其資產(chǎn)不實(shí)率高達(dá)50%，我們依照穩(wěn)健性原則對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了綜合評(píng)價(jià)，后通過(guò)翔實(shí)的文字資料對(duì)預(yù)收購(gòu)企業(yè)的基本情況、目前面臨的經(jīng)營(yíng)困境、后期發(fā)展?jié)摿Φ认蚬绢I(lǐng)導(dǎo)作了詳細(xì)匯報(bào)，為公司領(lǐng)導(dǎo)的下一步?jīng)Q策提供了真實(shí)可靠的依據(jù)。使內(nèi)審人員真正體驗(yàn)到了自己的參謀和助手作用。
四、“事前參與、事中控制、事后把關(guān)”，實(shí)行全過(guò)程的工程審計(jì)監(jiān)督
在公司為提高產(chǎn)量，擴(kuò)大產(chǎn)品結(jié)構(gòu)而大力加強(qiáng)建設(shè)與技術(shù)改造投資的時(shí)期里，為更有效地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的這部分投資實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，保證建設(shè)投資，以及用于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的技改資金和保證經(jīng)常性維護(hù)修理資金的有效利用，減少投資資金的損失，以達(dá)到降低投資成本的目的。工程預(yù)結(jié)算審計(jì)將原來(lái)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑皡⑴c、事中控制、事后把關(guān)”的審計(jì)原則。在新修訂后的工程預(yù)結(jié)算審計(jì)管理辦法中，首先明確了一條主線，即對(duì)全公司投資的基本建設(shè)、大型技術(shù)改造工程、技措和固定資產(chǎn)大中修維護(hù)及礦山維簡(jiǎn)等建筑安裝工程實(shí)施全面審計(jì)。凡此方面的工程結(jié)算須經(jīng)審計(jì)后，方能作為財(cái)務(wù)結(jié)算付款的依據(jù)。同時(shí)，對(duì)于采用工程合同包干形式的工程采取簽證審計(jì)，即對(duì)簽訂的工程合同的標(biāo)底金額進(jìn)行審計(jì)認(rèn)證后再簽訂包干合同。第三，審計(jì)參加全部招投標(biāo)工程項(xiàng)目的評(píng)審工作。在明確了審計(jì)的范圍后，審計(jì)于2003年5月起以新的審計(jì)管理辦法對(duì)全公司的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)面對(duì)的是公司全部送審的工程項(xiàng)目，不僅要保證審計(jì)任務(wù)的完成，又要保證審計(jì)的工作質(zhì)量。審計(jì)人員在對(duì)每一個(gè)工程項(xiàng)目基本工程量，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的采用計(jì)算核實(shí)中，重點(diǎn)又對(duì)這些工程項(xiàng)目中的工程變更、隱蔽工程記錄、以及與工程結(jié)算有關(guān)的現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審核，對(duì)必要的項(xiàng)目與施工管理人員，或到施工現(xiàn)場(chǎng)做進(jìn)一步核實(shí)。以防止有些施工單位利用這些資料，有意虛增、虛列項(xiàng)目來(lái)高估、高算工程價(jià)款，并賺取非法利潤(rùn)。另外，合同包干工程和招投標(biāo)工程，也作為工程審計(jì)跟蹤的重點(diǎn)，目的是對(duì)這些項(xiàng)目在合同或招標(biāo)文件規(guī)定的范圍內(nèi)的施工進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防止無(wú)限制的工程變更及工程追加。通過(guò)新的審計(jì)管理辦法的實(shí)施，通過(guò)審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變，使審計(jì)工作位置前移，全過(guò)程地參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，改變了原來(lái)事后審計(jì)，對(duì)于工程審計(jì)出的問(wèn)題與被審計(jì)單位溝通困難，審計(jì)出的不合理工程費(fèi)用增加財(cái)務(wù)調(diào)賬處理的麻煩，同時(shí)杜絕了原來(lái)個(gè)別審計(jì)調(diào)減的工程款不易追回的弊端。審計(jì)監(jiān)督職能充分有效地得到發(fā)揮。
工程審計(jì)雖然從每個(gè)工程項(xiàng)目上審減了多少金額，而非常明顯地體現(xiàn)出其創(chuàng)造的價(jià)值。若是工程審計(jì)能夠在比較全面地，多角度地參與對(duì)整個(gè)工程投資過(guò)程的管理監(jiān)督，達(dá)到規(guī)范工程的再管理，更能發(fā)揮審計(jì)的職能和提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)在對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，是以當(dāng)前適用的，有效的法規(guī)、制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，對(duì)問(wèn)題定性、定量地做出結(jié)論。這些法規(guī)、制度許多都是國(guó)家頒布強(qiáng)制執(zhí)行的，還有一些是內(nèi)部審計(jì)所在單位的各種管理制度和方法。所以，如果在各個(gè)時(shí)期由于總體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，又包括某些制度的不完善、不規(guī)范，或制度間產(chǎn)生的沖突，都很容易導(dǎo)致建設(shè)投資和經(jīng)濟(jì)上的損失。內(nèi)部審計(jì)要是在加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)中，強(qiáng)化保證、服務(wù)職能，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)，督促各部門之間建立起互相制約機(jī)制，各負(fù)其責(zé)，各盡其職，促進(jìn)管理部門規(guī)范工程管理，對(duì)提高工程審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量起到事半功倍的效果。而這一點(diǎn)又充分體現(xiàn)在我們現(xiàn)在實(shí)施的工程審計(jì)當(dāng)中。由于對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，首先，在一些工程項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)就經(jīng)常受約于工程建設(shè)及管理單位，對(duì)這些工程的投資造價(jià)做咨詢工作。包括對(duì)工程的施工組織設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，對(duì)工程項(xiàng)目施工費(fèi)用的合理計(jì)取等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的評(píng)估，以及某些特殊工程項(xiàng)目工程材料的價(jià)格、質(zhì)量的認(rèn)證等等，許多施工前期的準(zhǔn)備工作做出審計(jì)認(rèn)證。避免了這些工程項(xiàng)目施工過(guò)程中可能出現(xiàn)的紛爭(zhēng)。而在一些工程施工過(guò)程中越來(lái)越多的工程管理部門和管理人員不斷與審計(jì)溝通，對(duì)于在施工中出現(xiàn)的變更與簽證的有效性提出咨詢，為以后的工程結(jié)算提供真實(shí)準(zhǔn)確的依據(jù)。并且在一些具有代表性、特殊性的工程項(xiàng)目中，工程項(xiàng)目單位、工程管理及審核單位和施工單位，會(huì)對(duì)這類項(xiàng)目提前與審計(jì)共同在結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等方面研究論證，使這些工程項(xiàng)目結(jié)算達(dá)到了互惠互利的效果。所以，內(nèi)部審計(jì)在行使其職責(zé)職能的過(guò)程中，不需只依靠審減額的多少來(lái)體現(xiàn)其價(jià)值作用，它通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)，保證對(duì)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，健全企業(yè)內(nèi)控制度，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著更具效果的作用。因?yàn)檫@些作用在企業(yè)的現(xiàn)在和今后對(duì)降低工程造價(jià)更為有利。并能長(zhǎng)期有效地保護(hù)著企業(yè)投入的每筆工程投資。2004年度，工程總審計(jì)值14403萬(wàn)元，審減額為370.31萬(wàn)元。
五、加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)
人才質(zhì)量與企業(yè)需求之間不匹配的問(wèn)題日益突出，人才素質(zhì)的高低已成為影響內(nèi)部監(jiān)管任務(wù)、影響企業(yè)有效控制投資的一個(gè)至關(guān)重要的因素。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，正處于向國(guó)際審計(jì)接軌的過(guò)渡時(shí)期。為規(guī)范審計(jì)環(huán)境，近年來(lái)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并實(shí)施了十五個(gè)具體準(zhǔn)則上述準(zhǔn)則的實(shí)施，將內(nèi)審工作納入了法制化的軌道 。承鋼審計(jì)機(jī)構(gòu)以此為契機(jī)，在集團(tuán)公司的關(guān)心與支持下，制定出“外培、內(nèi)培及自學(xué)”相結(jié)合的內(nèi)審人員培訓(xùn)計(jì)劃。每年輪換派出部分職員有針對(duì)性地參加審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的幾種培訓(xùn)。并要求每位參加培訓(xùn)的人員，學(xué)習(xí)結(jié)束后必須向部領(lǐng)導(dǎo)提交學(xué)習(xí)心得，并運(yùn)用所學(xué)知識(shí)結(jié)合實(shí)際提出審計(jì)工作改進(jìn)建議。
為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，部領(lǐng)導(dǎo)組織全體內(nèi)審人員參加ERP操作系統(tǒng)技能培訓(xùn)，開(kāi)通了ERP網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，適時(shí)開(kāi)展電算化網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)。通過(guò)學(xué)習(xí)大家掌握了ERP基本操作技能，辦公自動(dòng)化操作方法，使審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)、修改、上報(bào)、審批及下發(fā)全部在辦公自動(dòng)化操作系統(tǒng)中完成。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間、部?jī)?nèi)全體員工之間及上下級(jí)之間信息的網(wǎng)絡(luò)交換。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢和下載工作所需的各種信息和資料。大大提高了審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)也掌握了審計(jì)方法及技巧，提高了審計(jì)工作效率，縮短了審計(jì)時(shí)間。
同時(shí)，經(jīng)常性的與本行業(yè)同行開(kāi)展內(nèi)審業(yè)務(wù)座談與交流，建起了一個(gè)共同發(fā)展提高的良好平臺(tái)，以此來(lái)取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)及判斷能力。經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)施，使內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能有了質(zhì)的飛躍，獨(dú)立職業(yè)能力有明顯提高。