銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。它是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是建立在銀行信用的基礎上，它使匯票的商業(yè)信用和銀行信用有機結(jié)合，并由承兌銀行作出對匯票金額保證付的承諾。由于銀行承兌匯票商業(yè)信用和銀行信用于一體，具有廣泛的流通性，加上本身具有的資金融通功能，近年來得到了越來越廣泛的運用，各家商業(yè)銀行銀行承兌匯票業(yè)務發(fā)展迅速。然而，銀行承兌匯票業(yè)務發(fā)展中也存在一定風險，需要引起足夠重視，尤其是一些企業(yè)并沒有真實的貿(mào)易背景和債權(quán)債務關(guān)系，通過將開立的銀行承兌匯票拿到其他銀行或被申請人其他分支機構(gòu)進行貼現(xiàn)的方式，來套取銀行資金。由于銀行一旦簽發(fā)銀行承兌匯票，就必須履行到期五條件付款的義務，而缺乏真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票一般都是企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)困難情況下的對策，因此，這種無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票蘊藏著極大的風險，對銀行資金的安全十分不利。因此，我們在平常的稽核檢查中，將承兌匯票貿(mào)易背景的真實性作為一個重點進行關(guān)注。在不斷的稽核實踐中，逐漸摸索出一套行之有效的方法：
—、以算審核承兌匯票申請人所提交的商品交易合同，從中發(fā)現(xiàn)疑點
按照業(yè)務規(guī)定，承兌匯票申請人在申請開立銀行承兌匯票時，必須提交商品交易合同，銀行要認真審核商品交易合同的真實性。我們在承兌匯票稽核檢查中，也是首先從商品交易合同的審核人手，來驗證貿(mào)易背景的真實性。由于貿(mào)易合同只是交易雙方簽訂的契約，不少企業(yè)為了套取銀行資金，采用與其關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂貿(mào)易合同的方式，偽造真實的貿(mào)易背景，騙取銀行信任，成功開立承兌匯票。因此，我們在稽核過程中，對申請人提交的與其關(guān)聯(lián)公司簽訂的貿(mào)易合同格外關(guān)注，力圖從中發(fā)現(xiàn)疑點。如我們在對某家分行進行稽核時發(fā)現(xiàn)，專業(yè)生產(chǎn)減震器的A企業(yè)在向分行申請開立銀行承兌匯票時，提交的貿(mào)易合同是其與其關(guān)聯(lián)企業(yè)B簽訂的摩托車買賣合同，合同中寫明，A企業(yè)買入摩托車是作為配件使用?；巳藛T立刻對此產(chǎn)生了懷疑，因為一般而言，摩托車是不可能作為減震器廠的配件使用的。經(jīng)詢問有關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)串通，簽訂假的貿(mào)易合同，騙取銀行承兌匯票 475萬元的事實。至稽核日，銀行已為該企業(yè)的承兌匯票墊款達三年之久。
二、通過檢查“銀行查詢查復登記簿”，追蹤匯票去向
一般來說，銀行為申請人開立銀行承兌匯票以后，承兌申請人將自行持有匯票，造成銀行無法直接跟蹤其匯票去向。但是，我們在稽核中發(fā)現(xiàn)，“銀行查詢查復登記簿”可以為銀行跟蹤匯票去向，判斷匯票貿(mào)易背景的真實性提供有力線索?！般y行查詢查復登記簿”是匯票簽發(fā)行在其他銀行或本行其他分支機構(gòu)接受承兌匯票貼現(xiàn)申請時，向其進行查詢匯票真?zhèn)蔚臅嬗涗?。通過檢查“銀行查詢查復登記簿”，稽核人員可以發(fā)現(xiàn)承兌匯票在開立之后的去向，并與銀行為申請人開立承兌匯票的時間進行對比，從而對承兌匯票的貿(mào)易背景真實性進行判斷。
—、以算審核承兌匯票申請人所提交的商品交易合同，從中發(fā)現(xiàn)疑點
按照業(yè)務規(guī)定，承兌匯票申請人在申請開立銀行承兌匯票時，必須提交商品交易合同，銀行要認真審核商品交易合同的真實性。我們在承兌匯票稽核檢查中，也是首先從商品交易合同的審核人手，來驗證貿(mào)易背景的真實性。由于貿(mào)易合同只是交易雙方簽訂的契約，不少企業(yè)為了套取銀行資金，采用與其關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂貿(mào)易合同的方式，偽造真實的貿(mào)易背景，騙取銀行信任，成功開立承兌匯票。因此，我們在稽核過程中，對申請人提交的與其關(guān)聯(lián)公司簽訂的貿(mào)易合同格外關(guān)注，力圖從中發(fā)現(xiàn)疑點。如我們在對某家分行進行稽核時發(fā)現(xiàn)，專業(yè)生產(chǎn)減震器的A企業(yè)在向分行申請開立銀行承兌匯票時，提交的貿(mào)易合同是其與其關(guān)聯(lián)企業(yè)B簽訂的摩托車買賣合同，合同中寫明，A企業(yè)買入摩托車是作為配件使用?；巳藛T立刻對此產(chǎn)生了懷疑，因為一般而言，摩托車是不可能作為減震器廠的配件使用的。經(jīng)詢問有關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)串通，簽訂假的貿(mào)易合同，騙取銀行承兌匯票 475萬元的事實。至稽核日，銀行已為該企業(yè)的承兌匯票墊款達三年之久。
二、通過檢查“銀行查詢查復登記簿”，追蹤匯票去向
一般來說，銀行為申請人開立銀行承兌匯票以后，承兌申請人將自行持有匯票，造成銀行無法直接跟蹤其匯票去向。但是，我們在稽核中發(fā)現(xiàn)，“銀行查詢查復登記簿”可以為銀行跟蹤匯票去向，判斷匯票貿(mào)易背景的真實性提供有力線索?！般y行查詢查復登記簿”是匯票簽發(fā)行在其他銀行或本行其他分支機構(gòu)接受承兌匯票貼現(xiàn)申請時，向其進行查詢匯票真?zhèn)蔚臅嬗涗?。通過檢查“銀行查詢查復登記簿”，稽核人員可以發(fā)現(xiàn)承兌匯票在開立之后的去向，并與銀行為申請人開立承兌匯票的時間進行對比，從而對承兌匯票的貿(mào)易背景真實性進行判斷。