中國石油天然氣股份有限公司成立三年多來，作為公司內(nèi)部約束機(jī)制重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，經(jīng)過不斷的學(xué)習(xí)、探索、實(shí)踐，在認(rèn)識(shí)和實(shí)務(wù)兩方都取得了突破，為內(nèi)部市計(jì)層次的提高奠定了基礎(chǔ)。
一、股份公司內(nèi)部審汁是公司約束機(jī)制的重要組成部分
1999年中國石油天然氣股份有限公司成立后，建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，公司的組織機(jī)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、決策層以及總裁為首的管理層，形成了資產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)分離；決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分立；股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層并存的制街機(jī)制。中國石油天然氣股份有限公司內(nèi)部審計(jì)是在管理層下設(shè)立的、對(duì)公司總裁負(fù)責(zé)的、為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的一種管理職能，是公司內(nèi)部約東機(jī)制的重要組成部分。
股份公司章程明確規(guī)定了股東大會(huì)、董事會(huì)和總裁領(lǐng)導(dǎo)的管理層的職責(zé)，管理層作為公司決策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，執(zhí)行董事會(huì)的決議，完成董事會(huì)下達(dá)的經(jīng)營管理目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為在管理層下設(shè)立的一種管理職能，是公司內(nèi)部約束機(jī)制的重要組成部分，為總裁更好履行其職責(zé)提供相應(yīng)的保證，總裁的工作目標(biāo)決定了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，總裁的工作范圍決定了內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍，內(nèi)部審汁的目標(biāo)和范圍不能超越總裁的工作目標(biāo)和工作范圍，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營管理目標(biāo)提供合理的保證，審計(jì)范圍主要是內(nèi)部運(yùn)營、控制等管理領(lǐng)域。
二、股份公司內(nèi)部審計(jì)組織體系現(xiàn)狀
股份公司成立后，在較短的時(shí)間內(nèi)建立了符合公司運(yùn)營要求的內(nèi)部審計(jì)組織體系，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)覆蓋股份公司的大部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
股份公司總部設(shè)立十一個(gè)綜合管理部門，審計(jì)部是其中之一，審計(jì)部由總裁直接領(lǐng)導(dǎo)。股份公司除在總部沒有審計(jì)部外，在大的地區(qū)公司沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)。公司有專職內(nèi)部審計(jì)人員600多人，其中一半以上的人員具有本科以上學(xué)歷或中級(jí)以上職稱。公司兩級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)及其所屬單位的經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)施審計(jì)，每年一般完成各類審計(jì)項(xiàng)目1000多項(xiàng)，其中主要內(nèi)容為經(jīng)營管理審計(jì)。通過這些審計(jì)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)了一些好的管理經(jīng)驗(yàn)，取得了巨大的經(jīng)
濟(jì)成果，也發(fā)現(xiàn)了一些偏離組織經(jīng)營目標(biāo)、內(nèi)控制度不健全、遵循符合性差的行為以及會(huì)計(jì)核算方面的違規(guī)問題，向管理者提供了大量有關(guān)公司運(yùn)營情況的信息和建議，揭露了一些舞弊行為和人員。
三、審計(jì)環(huán)境的巨大變化要求內(nèi)部審計(jì)必須創(chuàng)新
中國石油天然股份有限公司上市后，按美國證券交易委員會(huì)和香港聯(lián)交所的監(jiān)管要求，建立了現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)均有三分之一左右的成員由外部人士擔(dān)任。公司實(shí)行高度集權(quán)的管理模式，只設(shè)一級(jí)法人，下屬的60多個(gè)地區(qū)公司，除大慶油田公司是子公司外，其他如遼河油田分公司、新疆油田分公司、蘭州石化分公司等許多特大型企業(yè)，都是分公司，是成本中心。公司財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行“一個(gè)全面，三個(gè)集中”，即全面預(yù)算管理，資金、債務(wù)、會(huì)計(jì)核算由總部實(shí)行集中統(tǒng)一的管理，這一新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制，不僅取得了巨人的直接經(jīng)濟(jì)效益，而且規(guī)范了管理，從源頭上堵塞和防止了大量的違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。例如，公司內(nèi)部審計(jì)查出的不合理、不合規(guī)使用金額占審計(jì)總余額的比例，2000年為1.07％，2001年為0.06％。另外，為加強(qiáng)自我約束，符合美國證券交易委員會(huì)、香港聯(lián)交所的監(jiān)管要求，公司聘請(qǐng)世界知名的普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)公司的外部審計(jì)工作，他們長年派有大量審計(jì)人員不間斷的對(duì)公司的財(cái)務(wù)帳表進(jìn)行審計(jì)，并向監(jiān)管單位簽發(fā)他們審計(jì)認(rèn)可的財(cái)務(wù)帳表。
目前，股份公司的財(cái)務(wù)管理體制在加速向減少核算層次、減少信息流的中間環(huán)節(jié)和實(shí)現(xiàn)扁平化管理的方向轉(zhuǎn)變，其最終目標(biāo)是，到2004年全部實(shí)現(xiàn)分公司一級(jí)核算，取消分公司的二級(jí)核算，總部全面并帳核算；在已實(shí)現(xiàn)資金大部分集中管理的基礎(chǔ)上，力爭(zhēng)在2003年全部達(dá)到資金收支兩條線，實(shí)現(xiàn)收入全額集中、支出全額控制，即按照收入在當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)的原則(公司所屬單位遍布全國，當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)足納稅要求)，地區(qū)公司在當(dāng)?shù)亻_立歸集收入的口袋帳戶，地區(qū)公司不得動(dòng)用帳戶內(nèi)的資金，銀行按照服務(wù)協(xié)議，每日將口袋帳戶資金劃撥到總部帳戶，地區(qū)公司只能在當(dāng)?shù)劂y行開立的費(fèi)用帳戶，任何收入不得進(jìn)入該帳戶，總部根據(jù)全年預(yù)算以及地區(qū)公司上報(bào)的用款計(jì)劃，按日委托銀行將資金撥入到費(fèi)用帳戶。
股份公司的內(nèi)部審計(jì)，是從中油集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中分離出來成立的，在
成立初期，不論從審計(jì)理念到工作方式、方法，從審計(jì)目的到審計(jì)工作自我評(píng)價(jià)等方面，都帶有濃厚計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下內(nèi)部審計(jì)的色彩，面對(duì)世界內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的日異更新和審計(jì)環(huán)境的巨大變化，股份公司內(nèi)部審計(jì)必須走創(chuàng)新之路。
四、股份公司內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)思想與實(shí)務(wù)創(chuàng)新
隨著審計(jì)環(huán)境的變化，股份公司全體內(nèi)部審計(jì)人員，在總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，在公司審計(jì)部的指導(dǎo)和倡議下，對(duì)新形勢(shì)下股份公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)行思考、研究和探索，逐步形成了一套具有中國石油特點(diǎn)的新思想、新理念。這些思想和理念主要有：內(nèi)部審計(jì)是公司管理過程的組成部分，是一種防疫機(jī)能；內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的獨(dú)立的評(píng)價(jià)、監(jiān)督、咨洵和控制活動(dòng)，它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織的經(jīng)營活動(dòng)以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制的建立執(zhí)行、資源利用狀況并提供相關(guān)的分析、建議和忠告，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真履行其職責(zé)；內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)股份公司有效地控制、改進(jìn)經(jīng)營管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、增加公司價(jià)值。在具體工作原則上是以“服務(wù)內(nèi)向性”為基本原則，以“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”為方針，以經(jīng)營管理審計(jì)為主要內(nèi)容，以事前、事中審計(jì)為主要方式，走大審計(jì)的之路。
在新的審計(jì)理念和認(rèn)識(shí)的指導(dǎo)下，股份公司內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐中不斷探索并實(shí)現(xiàn)了一些災(zāi)破和創(chuàng)新。
1.脫掉政府審計(jì)的“皇冠”，走“服務(wù)內(nèi)向性”之路
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國的絕多數(shù)企業(yè)是國家出資成立的，不但是國有，而且是國營，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也是按國家要求設(shè)立的，其定位是政府審計(jì)的基礎(chǔ)和延伸，忽略或者淡化了為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的功能，股份公司內(nèi)部審計(jì)在建立叫自然也帶有這種烙印。股份公司上市后，為適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，公司審計(jì)部提出了要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，突出“服務(wù)內(nèi)向性”的特點(diǎn)。“服務(wù)內(nèi)向性”要求審計(jì)部門保持一種信任的態(tài)度與被審計(jì)單位合作，相信他們?cè)谝恍囊灰獾貫閷?shí)現(xiàn)公司目標(biāo)而努力工作，審計(jì)是以“服務(wù)者”的身份開展工作，幫助他們改善經(jīng)營和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；“服務(wù)內(nèi)向性”要求審計(jì)部門不再將審計(jì)的重點(diǎn)放在發(fā)現(xiàn)不足和缺陷上，而是將工作重點(diǎn)放在保證公司各項(xiàng)政策、制度、程序的落實(shí)和執(zhí)行；“服務(wù)內(nèi)向性”要求審計(jì)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷，不能只滿足作出簡(jiǎn)單的披露和報(bào)告，而是更應(yīng)側(cè)重與被審計(jì)單位共同分析產(chǎn)生不足和缺陷的原因
因，尋找糾正改進(jìn)的辦法。
一、股份公司內(nèi)部審汁是公司約束機(jī)制的重要組成部分
1999年中國石油天然氣股份有限公司成立后，建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，公司的組織機(jī)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、決策層以及總裁為首的管理層，形成了資產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)分離；決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分立；股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層并存的制街機(jī)制。中國石油天然氣股份有限公司內(nèi)部審計(jì)是在管理層下設(shè)立的、對(duì)公司總裁負(fù)責(zé)的、為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的一種管理職能，是公司內(nèi)部約東機(jī)制的重要組成部分。
股份公司章程明確規(guī)定了股東大會(huì)、董事會(huì)和總裁領(lǐng)導(dǎo)的管理層的職責(zé)，管理層作為公司決策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，執(zhí)行董事會(huì)的決議，完成董事會(huì)下達(dá)的經(jīng)營管理目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為在管理層下設(shè)立的一種管理職能，是公司內(nèi)部約束機(jī)制的重要組成部分，為總裁更好履行其職責(zé)提供相應(yīng)的保證，總裁的工作目標(biāo)決定了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，總裁的工作范圍決定了內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍，內(nèi)部審汁的目標(biāo)和范圍不能超越總裁的工作目標(biāo)和工作范圍，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營管理目標(biāo)提供合理的保證，審計(jì)范圍主要是內(nèi)部運(yùn)營、控制等管理領(lǐng)域。
二、股份公司內(nèi)部審計(jì)組織體系現(xiàn)狀
股份公司成立后，在較短的時(shí)間內(nèi)建立了符合公司運(yùn)營要求的內(nèi)部審計(jì)組織體系，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)覆蓋股份公司的大部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
股份公司總部設(shè)立十一個(gè)綜合管理部門，審計(jì)部是其中之一，審計(jì)部由總裁直接領(lǐng)導(dǎo)。股份公司除在總部沒有審計(jì)部外，在大的地區(qū)公司沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)。公司有專職內(nèi)部審計(jì)人員600多人，其中一半以上的人員具有本科以上學(xué)歷或中級(jí)以上職稱。公司兩級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)及其所屬單位的經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)施審計(jì)，每年一般完成各類審計(jì)項(xiàng)目1000多項(xiàng)，其中主要內(nèi)容為經(jīng)營管理審計(jì)。通過這些審計(jì)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)了一些好的管理經(jīng)驗(yàn)，取得了巨大的經(jīng)
濟(jì)成果，也發(fā)現(xiàn)了一些偏離組織經(jīng)營目標(biāo)、內(nèi)控制度不健全、遵循符合性差的行為以及會(huì)計(jì)核算方面的違規(guī)問題，向管理者提供了大量有關(guān)公司運(yùn)營情況的信息和建議，揭露了一些舞弊行為和人員。
三、審計(jì)環(huán)境的巨大變化要求內(nèi)部審計(jì)必須創(chuàng)新
中國石油天然股份有限公司上市后，按美國證券交易委員會(huì)和香港聯(lián)交所的監(jiān)管要求，建立了現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)均有三分之一左右的成員由外部人士擔(dān)任。公司實(shí)行高度集權(quán)的管理模式，只設(shè)一級(jí)法人，下屬的60多個(gè)地區(qū)公司，除大慶油田公司是子公司外，其他如遼河油田分公司、新疆油田分公司、蘭州石化分公司等許多特大型企業(yè)，都是分公司，是成本中心。公司財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行“一個(gè)全面，三個(gè)集中”，即全面預(yù)算管理，資金、債務(wù)、會(huì)計(jì)核算由總部實(shí)行集中統(tǒng)一的管理，這一新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制，不僅取得了巨人的直接經(jīng)濟(jì)效益，而且規(guī)范了管理，從源頭上堵塞和防止了大量的違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。例如，公司內(nèi)部審計(jì)查出的不合理、不合規(guī)使用金額占審計(jì)總余額的比例，2000年為1.07％，2001年為0.06％。另外，為加強(qiáng)自我約束，符合美國證券交易委員會(huì)、香港聯(lián)交所的監(jiān)管要求，公司聘請(qǐng)世界知名的普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)公司的外部審計(jì)工作，他們長年派有大量審計(jì)人員不間斷的對(duì)公司的財(cái)務(wù)帳表進(jìn)行審計(jì)，并向監(jiān)管單位簽發(fā)他們審計(jì)認(rèn)可的財(cái)務(wù)帳表。
目前，股份公司的財(cái)務(wù)管理體制在加速向減少核算層次、減少信息流的中間環(huán)節(jié)和實(shí)現(xiàn)扁平化管理的方向轉(zhuǎn)變，其最終目標(biāo)是，到2004年全部實(shí)現(xiàn)分公司一級(jí)核算，取消分公司的二級(jí)核算，總部全面并帳核算；在已實(shí)現(xiàn)資金大部分集中管理的基礎(chǔ)上，力爭(zhēng)在2003年全部達(dá)到資金收支兩條線，實(shí)現(xiàn)收入全額集中、支出全額控制，即按照收入在當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)的原則(公司所屬單位遍布全國，當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)足納稅要求)，地區(qū)公司在當(dāng)?shù)亻_立歸集收入的口袋帳戶，地區(qū)公司不得動(dòng)用帳戶內(nèi)的資金，銀行按照服務(wù)協(xié)議，每日將口袋帳戶資金劃撥到總部帳戶，地區(qū)公司只能在當(dāng)?shù)劂y行開立的費(fèi)用帳戶，任何收入不得進(jìn)入該帳戶，總部根據(jù)全年預(yù)算以及地區(qū)公司上報(bào)的用款計(jì)劃，按日委托銀行將資金撥入到費(fèi)用帳戶。
股份公司的內(nèi)部審計(jì)，是從中油集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中分離出來成立的，在
成立初期，不論從審計(jì)理念到工作方式、方法，從審計(jì)目的到審計(jì)工作自我評(píng)價(jià)等方面，都帶有濃厚計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下內(nèi)部審計(jì)的色彩，面對(duì)世界內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的日異更新和審計(jì)環(huán)境的巨大變化，股份公司內(nèi)部審計(jì)必須走創(chuàng)新之路。
四、股份公司內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)思想與實(shí)務(wù)創(chuàng)新
隨著審計(jì)環(huán)境的變化，股份公司全體內(nèi)部審計(jì)人員，在總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，在公司審計(jì)部的指導(dǎo)和倡議下，對(duì)新形勢(shì)下股份公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)行思考、研究和探索，逐步形成了一套具有中國石油特點(diǎn)的新思想、新理念。這些思想和理念主要有：內(nèi)部審計(jì)是公司管理過程的組成部分，是一種防疫機(jī)能；內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的獨(dú)立的評(píng)價(jià)、監(jiān)督、咨洵和控制活動(dòng)，它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織的經(jīng)營活動(dòng)以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制的建立執(zhí)行、資源利用狀況并提供相關(guān)的分析、建議和忠告，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真履行其職責(zé)；內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)股份公司有效地控制、改進(jìn)經(jīng)營管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、增加公司價(jià)值。在具體工作原則上是以“服務(wù)內(nèi)向性”為基本原則，以“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”為方針，以經(jīng)營管理審計(jì)為主要內(nèi)容，以事前、事中審計(jì)為主要方式，走大審計(jì)的之路。
在新的審計(jì)理念和認(rèn)識(shí)的指導(dǎo)下，股份公司內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐中不斷探索并實(shí)現(xiàn)了一些災(zāi)破和創(chuàng)新。
1.脫掉政府審計(jì)的“皇冠”，走“服務(wù)內(nèi)向性”之路
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國的絕多數(shù)企業(yè)是國家出資成立的，不但是國有，而且是國營，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也是按國家要求設(shè)立的，其定位是政府審計(jì)的基礎(chǔ)和延伸，忽略或者淡化了為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的功能，股份公司內(nèi)部審計(jì)在建立叫自然也帶有這種烙印。股份公司上市后，為適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，公司審計(jì)部提出了要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，突出“服務(wù)內(nèi)向性”的特點(diǎn)。“服務(wù)內(nèi)向性”要求審計(jì)部門保持一種信任的態(tài)度與被審計(jì)單位合作，相信他們?cè)谝恍囊灰獾貫閷?shí)現(xiàn)公司目標(biāo)而努力工作，審計(jì)是以“服務(wù)者”的身份開展工作，幫助他們改善經(jīng)營和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；“服務(wù)內(nèi)向性”要求審計(jì)部門不再將審計(jì)的重點(diǎn)放在發(fā)現(xiàn)不足和缺陷上，而是將工作重點(diǎn)放在保證公司各項(xiàng)政策、制度、程序的落實(shí)和執(zhí)行；“服務(wù)內(nèi)向性”要求審計(jì)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷，不能只滿足作出簡(jiǎn)單的披露和報(bào)告，而是更應(yīng)側(cè)重與被審計(jì)單位共同分析產(chǎn)生不足和缺陷的原因
因，尋找糾正改進(jìn)的辦法。