近年來，隨著企業(yè)內(nèi)部分配制度改革的不斷深化，企業(yè)對經(jīng)營管理者實(shí)行經(jīng)營承包風(fēng)險(xiǎn)薪酬。為此，內(nèi)審部門相應(yīng)進(jìn)行經(jīng)營成果考核兌現(xiàn)審計(jì)。下面結(jié)合企業(yè)具體情況，談?wù)勎覀兇筮B石化公司是如何開展風(fēng)險(xiǎn)薪酬兌現(xiàn)審計(jì)的。
審計(jì)處依據(jù)公司《關(guān)于深化企業(yè)內(nèi)部分配制度暫行規(guī)定》、《公司利潤、費(fèi)用、控虧等指標(biāo)考核獎(jiǎng)懲方案及考核指標(biāo)》 “不經(jīng)審計(jì)，不予考核，不經(jīng)考核，不予兌現(xiàn)”的規(guī)定，對實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)薪酬的經(jīng)營管理者經(jīng)營成果兌現(xiàn)進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施審計(jì)前應(yīng)下達(dá)審計(jì)通知，一是明確審計(jì)目的。對各單位盈虧的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，作出客觀公正的審計(jì)評價(jià)，審計(jì)報(bào)告報(bào)公司考核領(lǐng)導(dǎo)小組。二是規(guī)定審計(jì)內(nèi)容。按照公司年度經(jīng)營指標(biāo)考核內(nèi)容審核各單位經(jīng)營管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完成全年經(jīng)營指標(biāo)（盈利、控虧、創(chuàng)收、應(yīng)收賬款等）和經(jīng)營業(yè)績的情況。三是審計(jì)步驟安排。要求被審計(jì)單位安排專人負(fù)責(zé)，填制審計(jì)調(diào)查表，準(zhǔn)備好有關(guān)的基礎(chǔ)資料，保證提供的各項(xiàng)數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確。
審計(jì)中，采取“一聽、二查、三座談”的方法，首先聽取各單位法人代表經(jīng)營情況匯報(bào)，查閱有關(guān)會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及經(jīng)營管理資料，找有關(guān)人員座談了解。針對此項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)，將審計(jì)重點(diǎn)放在以當(dāng)年經(jīng)營損益為主，公司下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)未預(yù)見的不確定因素作為共同調(diào)整項(xiàng)目予以考慮，以達(dá)到審計(jì)的一致性原則。
在具體實(shí)施審計(jì)中，主要審查資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性，審查各單位潛盈、潛虧情況，不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬務(wù)處理的問題；對承擔(dān)利潤、控虧指標(biāo)單位，重點(diǎn)審查實(shí)現(xiàn)利潤及收入、成本費(fèi)用等真實(shí)情況；對承擔(dān)對外創(chuàng)收指標(biāo)的單位，審查完成對外創(chuàng)收入賬情況；承擔(dān)應(yīng)收賬款指標(biāo)的單位，審查應(yīng)收賬款清欠管理情況；審查各單位全部法人財(cái)產(chǎn)及國有資產(chǎn)的保值增值情況；財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、安全與環(huán)保等綜合管理水平以及本單位應(yīng)承擔(dān)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。重點(diǎn)突出了四個(gè)審核，一是重點(diǎn)審核有無截留或隱瞞收入的行為；二是有無利用各種手法私設(shè)“小金庫”的問題；三是核實(shí)損益盈虧情況，有無收入或費(fèi)用不及時(shí)入賬等調(diào)節(jié)損益的問題；四是盤查核實(shí)存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)，核定實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性，是否賬賬相符、賬實(shí)相符，對存在的差額查明原因，按規(guī)定的程序和要求進(jìn)行處置。
通過對經(jīng)營管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完成經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營成果客觀真實(shí)的審計(jì)評價(jià)，不僅對經(jīng)營管理者經(jīng)營業(yè)績劃清了經(jīng)濟(jì)界限，也對被審計(jì)單位的經(jīng)營情況加大了分析力度，分析了盈虧原因，找出盈虧平衡點(diǎn)，挖掘潛力，增加收益，提出應(yīng)采取的措施和經(jīng)營發(fā)展的建議，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。
兩年來，風(fēng)險(xiǎn)薪酬兌現(xiàn)審計(jì)成績顯著，贏得了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定，得到了經(jīng)營單位的認(rèn)可。公司經(jīng)理多次在調(diào)度會上提到，“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作非常重要，是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)警察”。審計(jì)人員必須在審計(jì)中當(dāng)好各種角色，當(dāng)好以查找弊端為主的“經(jīng)濟(jì)警察”，為決策管理層當(dāng)好“參謀”、“助手”，為被審單位當(dāng)好“咨詢顧問”、“業(yè)務(wù)伙伴”。所以我們開展風(fēng)險(xiǎn)薪酬兌現(xiàn)審計(jì)更能夠體現(xiàn)和發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。
審計(jì)處依據(jù)公司《關(guān)于深化企業(yè)內(nèi)部分配制度暫行規(guī)定》、《公司利潤、費(fèi)用、控虧等指標(biāo)考核獎(jiǎng)懲方案及考核指標(biāo)》 “不經(jīng)審計(jì)，不予考核，不經(jīng)考核，不予兌現(xiàn)”的規(guī)定，對實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)薪酬的經(jīng)營管理者經(jīng)營成果兌現(xiàn)進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施審計(jì)前應(yīng)下達(dá)審計(jì)通知，一是明確審計(jì)目的。對各單位盈虧的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，作出客觀公正的審計(jì)評價(jià)，審計(jì)報(bào)告報(bào)公司考核領(lǐng)導(dǎo)小組。二是規(guī)定審計(jì)內(nèi)容。按照公司年度經(jīng)營指標(biāo)考核內(nèi)容審核各單位經(jīng)營管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完成全年經(jīng)營指標(biāo)（盈利、控虧、創(chuàng)收、應(yīng)收賬款等）和經(jīng)營業(yè)績的情況。三是審計(jì)步驟安排。要求被審計(jì)單位安排專人負(fù)責(zé)，填制審計(jì)調(diào)查表，準(zhǔn)備好有關(guān)的基礎(chǔ)資料，保證提供的各項(xiàng)數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確。
審計(jì)中，采取“一聽、二查、三座談”的方法，首先聽取各單位法人代表經(jīng)營情況匯報(bào)，查閱有關(guān)會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及經(jīng)營管理資料，找有關(guān)人員座談了解。針對此項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)，將審計(jì)重點(diǎn)放在以當(dāng)年經(jīng)營損益為主，公司下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)未預(yù)見的不確定因素作為共同調(diào)整項(xiàng)目予以考慮，以達(dá)到審計(jì)的一致性原則。
在具體實(shí)施審計(jì)中，主要審查資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性，審查各單位潛盈、潛虧情況，不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬務(wù)處理的問題；對承擔(dān)利潤、控虧指標(biāo)單位，重點(diǎn)審查實(shí)現(xiàn)利潤及收入、成本費(fèi)用等真實(shí)情況；對承擔(dān)對外創(chuàng)收指標(biāo)的單位，審查完成對外創(chuàng)收入賬情況；承擔(dān)應(yīng)收賬款指標(biāo)的單位，審查應(yīng)收賬款清欠管理情況；審查各單位全部法人財(cái)產(chǎn)及國有資產(chǎn)的保值增值情況；財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、安全與環(huán)保等綜合管理水平以及本單位應(yīng)承擔(dān)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。重點(diǎn)突出了四個(gè)審核，一是重點(diǎn)審核有無截留或隱瞞收入的行為；二是有無利用各種手法私設(shè)“小金庫”的問題；三是核實(shí)損益盈虧情況，有無收入或費(fèi)用不及時(shí)入賬等調(diào)節(jié)損益的問題；四是盤查核實(shí)存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)，核定實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性，是否賬賬相符、賬實(shí)相符，對存在的差額查明原因，按規(guī)定的程序和要求進(jìn)行處置。
通過對經(jīng)營管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完成經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營成果客觀真實(shí)的審計(jì)評價(jià)，不僅對經(jīng)營管理者經(jīng)營業(yè)績劃清了經(jīng)濟(jì)界限，也對被審計(jì)單位的經(jīng)營情況加大了分析力度，分析了盈虧原因，找出盈虧平衡點(diǎn)，挖掘潛力，增加收益，提出應(yīng)采取的措施和經(jīng)營發(fā)展的建議，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。
兩年來，風(fēng)險(xiǎn)薪酬兌現(xiàn)審計(jì)成績顯著，贏得了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定，得到了經(jīng)營單位的認(rèn)可。公司經(jīng)理多次在調(diào)度會上提到，“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作非常重要，是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)警察”。審計(jì)人員必須在審計(jì)中當(dāng)好各種角色，當(dāng)好以查找弊端為主的“經(jīng)濟(jì)警察”，為決策管理層當(dāng)好“參謀”、“助手”，為被審單位當(dāng)好“咨詢顧問”、“業(yè)務(wù)伙伴”。所以我們開展風(fēng)險(xiǎn)薪酬兌現(xiàn)審計(jì)更能夠體現(xiàn)和發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。