從2003年7月下旬起，審計部組成審計組對煉油系統(tǒng)聯(lián)合一車間開展了以“達(dá)標(biāo)創(chuàng)優(yōu)，降本減費(fèi)”為主題的專項(xiàng)審計，通過對該車間2002年1月—2003年6月期間的生產(chǎn)、能耗、物料消耗、存貨、成本費(fèi)用控制等各方面管理情況進(jìn)行深入細(xì)致的審計調(diào)查，查出了該車間在生產(chǎn)管理過程中存在的問題，找出了問題的癥結(jié)，提出了審計整改建議。審計結(jié)果受到公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和相關(guān)管理部門的充分認(rèn)可，要求要充分利用這一審計成果，不但聯(lián)合一車間及相關(guān)專業(yè)管理部門整改了存在的問題，煉油系統(tǒng)其余17個車間對普遍存在的共性問題也按要求一并進(jìn)行了整改，規(guī)范了煉油系統(tǒng)各車間的管理，堵塞了生產(chǎn)管理過程的漏洞。以下是我們對煉油系統(tǒng)聯(lián)合一車間開展經(jīng)濟(jì)效益審計的一些做法和體會。
一、具體做法
(一) 做好審前調(diào)查及準(zhǔn)備工作，為審計工作打下堅實(shí)基礎(chǔ)。
對基層生產(chǎn)車間進(jìn)行審計是個新課題，對長期從事財務(wù)審計的人來說更是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)。我們不但缺乏車間管理經(jīng)驗(yàn)，而且對車間的情況也不了解，有關(guān)生產(chǎn)工藝流程、裝置設(shè)備性能等更是知之甚少。因此確定審計項(xiàng)目后，審計組迎難而上，立即開始了充分的審前準(zhǔn)備工作：向生產(chǎn)管理部、技術(shù)質(zhì)量部、機(jī)動部、綜合計劃部、財務(wù)部等專業(yè)管理部門調(diào)查了解聯(lián)合一車間裝置達(dá)標(biāo)、生產(chǎn)工藝、能耗、物耗及成本費(fèi)用等有關(guān)情況，收集了車間裝置生產(chǎn)報表、煉油生產(chǎn)達(dá)標(biāo)總結(jié)、車間成本費(fèi)用對比分析表以及動力能耗計量報表、產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計報表等相關(guān)資料，并進(jìn)行認(rèn)真的分析研究。我們在獲得一定感性認(rèn)識的基礎(chǔ)上，有針對性地制定出審計實(shí)施方案，確定審計的重點(diǎn)內(nèi)容是車間原材料、輔助材料及其他化工料的領(lǐng)用及消耗情況、各項(xiàng)能耗情況、車間檢維修材料的領(lǐng)用情況以及廢舊設(shè)備材料物資的保管處置情況等。通過審前調(diào)查，熟悉情況，為開展現(xiàn)場審計工作進(jìn)行充分的準(zhǔn)備。
(二) 廣泛宣傳動員，為審計工作創(chuàng)造有利條件。
長期以來，我公司煉油系統(tǒng)的車間從未接受過審計，對審計工作較為陌生，認(rèn)為審計僅僅是查帳，有的人甚至還不知道審計是什么。因此審計組進(jìn)審后，以座談會等形式反復(fù)向車間領(lǐng)導(dǎo)以及技術(shù)員、設(shè)備員、操作人員宣傳審計工作目的，闡述公司機(jī)構(gòu)扁平化管理后效益審計的重要性及必要性，解釋審計的目的不
是給車間挑毛病，追究責(zé)任，而是為了幫助車間找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)和理順管理程序，促進(jìn)車間加強(qiáng)管理。在向車間管理人員及職工談話了解情況前，審計組的同志總是不厭其煩地向其宣講審計工作目的，作好解釋工作，從而消除了車間的疑慮和誤解，取得了車間對審計工作的理解、支持和配合，變消極應(yīng)付為主動配合，使審計組得以順利開展工作，為審計工作創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。
(三) 深入裝置現(xiàn)場，掌握車間生產(chǎn)管理情況。
聯(lián)合一車間由重油加工能力為140萬噸／年的第三套催化和原油加工能力為500萬噸／年的第四套蒸餾兩套裝置組成，加工能力大，工藝流程較復(fù)雜。為了掌握車間的生產(chǎn)管理情況，審計組經(jīng)常是頂著烈日，冒著酷暑，在巨大的噪音聲中深入裝置現(xiàn)場，實(shí)地觀察了解生產(chǎn)控制環(huán)節(jié)和工藝流程，向車間管理人員以及操作人員反復(fù)詢問了解裝置設(shè)備能耗、物耗等情況，并爬上了三十幾米高的催化劑罐進(jìn)行量罐盤點(diǎn)，現(xiàn)場核對存貨的庫存情況，還重點(diǎn)查看了該車間兩套裝置與公司以外的單位如實(shí)華公司等相互接連的管線，關(guān)注并落實(shí)是否完善計量手段、計量是否準(zhǔn)確、關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)等問題。為落實(shí)清楚三催化裝置液化氣管輸給實(shí)華公司四預(yù)分離裝置的情況，審計組還／頃著管線跟蹤延伸到聯(lián)合一車間以外的球罐區(qū)及四預(yù)分離裝置區(qū)作實(shí)地查看了解，直到查清為止。
(四) 抓住重點(diǎn)問題，認(rèn)真剖析，查深查透。
在逐步了解掌握車間生產(chǎn)管理情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計組成員自身知識結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，我們將審計的重點(diǎn)確定在車間的管理
上，即側(cè)重于揭示車間管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)。按照審計實(shí)施方案的重點(diǎn)內(nèi)容，審計組從該車間生產(chǎn)過程原材料及輔助材料等各項(xiàng)物料的消耗控制狀況以及各項(xiàng)能耗情況入手，進(jìn)行全面的審計分析調(diào)查，多次與車間有關(guān)人員座談，虛心聽取車間意見，認(rèn)真剖析，查出問題的癥結(jié)。
1.詳細(xì)審計原始記錄臺帳及報表，查找疑點(diǎn)及線索。
審計組詳細(xì)審核了裝置產(chǎn)品質(zhì)量分析及物料平衡記錄、車間操作記錄等原始記錄臺帳，將獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)再與車間裝置生產(chǎn)情況年(月、日)報表、車間產(chǎn)品成本計算表以及相關(guān)專業(yè)管理部門提供的能耗報表、動力能耗計量報表等資料作對比分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差異疑點(diǎn)，找出問題的線索。通過詳細(xì)審查原始記錄臺帳及報表，發(fā)現(xiàn)該車間存在部分管理臺帳原始記錄隨意調(diào)整，缺乏依據(jù)，導(dǎo)致統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、部分物料帳實(shí)不符等問題。
2.運(yùn)用實(shí)地觀察與監(jiān)盤相結(jié)合的方法，對價值高，耗量大的催化劑作解剖分析，實(shí)地盤點(diǎn)、測算。
該車間催化裝置催化劑價值高，用量大，年消耗量達(dá) 2，024．28噸，價值4113．68萬元，影響單位加工費(fèi)31．83元／噸，對車間成本影響較大。為落實(shí)催化劑在管理使用和核算上存在的問題，審計組反復(fù)查看車間堆放催化劑的庫房以及催化劑儲罐，實(shí)地觀察裝劑、卸劑的過程，詢問催化劑的送料員、裝卸工以及車間的操作工等，了解催化劑的運(yùn)送和驗(yàn)收管理情況，并對催化劑的實(shí)存量進(jìn)行盤點(diǎn)，監(jiān)督催化劑的量罐過程，抽查催化劑的量罐記錄及卸車情況。審計組還深入到供料單位供應(yīng)中心的化工科、總倉庫、一分庫調(diào)查催化劑的發(fā)料記錄。通過深入細(xì)致的審
計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該車間對催化劑的實(shí)物管理較為混亂，存在催化劑收料環(huán)節(jié)缺乏控制、催化劑存量不真實(shí)、帳實(shí)不符，催化劑消耗量失真等一系列問題。如CC—20D催化劑財務(wù)帳面余額19噸，實(shí)際庫存50．55噸，差異31．55噸；催化劑實(shí)際消耗量比財務(wù)核算量多130噸，金額264萬元。
3． 積極走訪相關(guān)專業(yè)管理部門，查清落實(shí)問題。
審計組對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題疑點(diǎn)，并不急于下結(jié)論，不僅在聯(lián)合一車間深挖細(xì)查，還多次走訪公司綜合計劃部、財務(wù)部、技術(shù)質(zhì)量部、生產(chǎn)管理部、機(jī)動部以及供應(yīng)中心等相關(guān)專業(yè)管理部門，向各職能部門有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員作進(jìn)一步核實(shí)，掌握專業(yè)管理程序，擴(kuò)大調(diào)查取證范圍，找出存在問題的癥結(jié)。針對車間維修工程材料領(lǐng)用存在的問題，審計組反復(fù)與機(jī)動部、財務(wù)部對接，對照公司有關(guān)制度，查閱部分檢維修工程承包合同，審查維修材料的發(fā)料單以及“制造費(fèi)用一修理費(fèi)”明細(xì)帳等，徹底查清了車間在檢維修工程領(lǐng)料、向施工單位供料、實(shí)際消耗確認(rèn)等方面，既無管理記錄和臺帳，亦未履行必要的手續(xù)等問題，找出相關(guān)的管理部門未制定具體的管理辦法，是存在這些問題的重要管理誘因。
為落實(shí)各項(xiàng)能耗情況，審計組審查了技術(shù)質(zhì)量部節(jié)能科計量班的原始記錄臺帳、綜合計劃部編制的動力能耗計量報表以及財務(wù)部門對聯(lián)合一車間動力成本的核算情況。在充分核實(shí)的基礎(chǔ)上對車間的各項(xiàng)能耗作出了客觀的審計評價。對車間裝置檢維修拆換下來的廢舊物資如何處置問題，審計組向供應(yīng)中心廢舊物資回收組、機(jī)動部設(shè)備科等單位進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)觀車間對廢舊物資回收的監(jiān)管作用未能有效發(fā)揮，存在廢舊物資回收不及時、不完整、有丟失、修復(fù)利用率低等問題。
一、具體做法
(一) 做好審前調(diào)查及準(zhǔn)備工作，為審計工作打下堅實(shí)基礎(chǔ)。
對基層生產(chǎn)車間進(jìn)行審計是個新課題，對長期從事財務(wù)審計的人來說更是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)。我們不但缺乏車間管理經(jīng)驗(yàn)，而且對車間的情況也不了解，有關(guān)生產(chǎn)工藝流程、裝置設(shè)備性能等更是知之甚少。因此確定審計項(xiàng)目后，審計組迎難而上，立即開始了充分的審前準(zhǔn)備工作：向生產(chǎn)管理部、技術(shù)質(zhì)量部、機(jī)動部、綜合計劃部、財務(wù)部等專業(yè)管理部門調(diào)查了解聯(lián)合一車間裝置達(dá)標(biāo)、生產(chǎn)工藝、能耗、物耗及成本費(fèi)用等有關(guān)情況，收集了車間裝置生產(chǎn)報表、煉油生產(chǎn)達(dá)標(biāo)總結(jié)、車間成本費(fèi)用對比分析表以及動力能耗計量報表、產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計報表等相關(guān)資料，并進(jìn)行認(rèn)真的分析研究。我們在獲得一定感性認(rèn)識的基礎(chǔ)上，有針對性地制定出審計實(shí)施方案，確定審計的重點(diǎn)內(nèi)容是車間原材料、輔助材料及其他化工料的領(lǐng)用及消耗情況、各項(xiàng)能耗情況、車間檢維修材料的領(lǐng)用情況以及廢舊設(shè)備材料物資的保管處置情況等。通過審前調(diào)查，熟悉情況，為開展現(xiàn)場審計工作進(jìn)行充分的準(zhǔn)備。
(二) 廣泛宣傳動員，為審計工作創(chuàng)造有利條件。
長期以來，我公司煉油系統(tǒng)的車間從未接受過審計，對審計工作較為陌生，認(rèn)為審計僅僅是查帳，有的人甚至還不知道審計是什么。因此審計組進(jìn)審后，以座談會等形式反復(fù)向車間領(lǐng)導(dǎo)以及技術(shù)員、設(shè)備員、操作人員宣傳審計工作目的，闡述公司機(jī)構(gòu)扁平化管理后效益審計的重要性及必要性，解釋審計的目的不
是給車間挑毛病，追究責(zé)任，而是為了幫助車間找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)和理順管理程序，促進(jìn)車間加強(qiáng)管理。在向車間管理人員及職工談話了解情況前，審計組的同志總是不厭其煩地向其宣講審計工作目的，作好解釋工作，從而消除了車間的疑慮和誤解，取得了車間對審計工作的理解、支持和配合，變消極應(yīng)付為主動配合，使審計組得以順利開展工作，為審計工作創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。
(三) 深入裝置現(xiàn)場，掌握車間生產(chǎn)管理情況。
聯(lián)合一車間由重油加工能力為140萬噸／年的第三套催化和原油加工能力為500萬噸／年的第四套蒸餾兩套裝置組成，加工能力大，工藝流程較復(fù)雜。為了掌握車間的生產(chǎn)管理情況，審計組經(jīng)常是頂著烈日，冒著酷暑，在巨大的噪音聲中深入裝置現(xiàn)場，實(shí)地觀察了解生產(chǎn)控制環(huán)節(jié)和工藝流程，向車間管理人員以及操作人員反復(fù)詢問了解裝置設(shè)備能耗、物耗等情況，并爬上了三十幾米高的催化劑罐進(jìn)行量罐盤點(diǎn)，現(xiàn)場核對存貨的庫存情況，還重點(diǎn)查看了該車間兩套裝置與公司以外的單位如實(shí)華公司等相互接連的管線，關(guān)注并落實(shí)是否完善計量手段、計量是否準(zhǔn)確、關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)等問題。為落實(shí)清楚三催化裝置液化氣管輸給實(shí)華公司四預(yù)分離裝置的情況，審計組還／頃著管線跟蹤延伸到聯(lián)合一車間以外的球罐區(qū)及四預(yù)分離裝置區(qū)作實(shí)地查看了解，直到查清為止。
(四) 抓住重點(diǎn)問題，認(rèn)真剖析，查深查透。
在逐步了解掌握車間生產(chǎn)管理情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計組成員自身知識結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，我們將審計的重點(diǎn)確定在車間的管理
上，即側(cè)重于揭示車間管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)。按照審計實(shí)施方案的重點(diǎn)內(nèi)容，審計組從該車間生產(chǎn)過程原材料及輔助材料等各項(xiàng)物料的消耗控制狀況以及各項(xiàng)能耗情況入手，進(jìn)行全面的審計分析調(diào)查，多次與車間有關(guān)人員座談，虛心聽取車間意見，認(rèn)真剖析，查出問題的癥結(jié)。
1.詳細(xì)審計原始記錄臺帳及報表，查找疑點(diǎn)及線索。
審計組詳細(xì)審核了裝置產(chǎn)品質(zhì)量分析及物料平衡記錄、車間操作記錄等原始記錄臺帳，將獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)再與車間裝置生產(chǎn)情況年(月、日)報表、車間產(chǎn)品成本計算表以及相關(guān)專業(yè)管理部門提供的能耗報表、動力能耗計量報表等資料作對比分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差異疑點(diǎn)，找出問題的線索。通過詳細(xì)審查原始記錄臺帳及報表，發(fā)現(xiàn)該車間存在部分管理臺帳原始記錄隨意調(diào)整，缺乏依據(jù)，導(dǎo)致統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、部分物料帳實(shí)不符等問題。
2.運(yùn)用實(shí)地觀察與監(jiān)盤相結(jié)合的方法，對價值高，耗量大的催化劑作解剖分析，實(shí)地盤點(diǎn)、測算。
該車間催化裝置催化劑價值高，用量大，年消耗量達(dá) 2，024．28噸，價值4113．68萬元，影響單位加工費(fèi)31．83元／噸，對車間成本影響較大。為落實(shí)催化劑在管理使用和核算上存在的問題，審計組反復(fù)查看車間堆放催化劑的庫房以及催化劑儲罐，實(shí)地觀察裝劑、卸劑的過程，詢問催化劑的送料員、裝卸工以及車間的操作工等，了解催化劑的運(yùn)送和驗(yàn)收管理情況，并對催化劑的實(shí)存量進(jìn)行盤點(diǎn)，監(jiān)督催化劑的量罐過程，抽查催化劑的量罐記錄及卸車情況。審計組還深入到供料單位供應(yīng)中心的化工科、總倉庫、一分庫調(diào)查催化劑的發(fā)料記錄。通過深入細(xì)致的審
計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該車間對催化劑的實(shí)物管理較為混亂，存在催化劑收料環(huán)節(jié)缺乏控制、催化劑存量不真實(shí)、帳實(shí)不符，催化劑消耗量失真等一系列問題。如CC—20D催化劑財務(wù)帳面余額19噸，實(shí)際庫存50．55噸，差異31．55噸；催化劑實(shí)際消耗量比財務(wù)核算量多130噸，金額264萬元。
3． 積極走訪相關(guān)專業(yè)管理部門，查清落實(shí)問題。
審計組對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題疑點(diǎn)，并不急于下結(jié)論，不僅在聯(lián)合一車間深挖細(xì)查，還多次走訪公司綜合計劃部、財務(wù)部、技術(shù)質(zhì)量部、生產(chǎn)管理部、機(jī)動部以及供應(yīng)中心等相關(guān)專業(yè)管理部門，向各職能部門有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員作進(jìn)一步核實(shí)，掌握專業(yè)管理程序，擴(kuò)大調(diào)查取證范圍，找出存在問題的癥結(jié)。針對車間維修工程材料領(lǐng)用存在的問題，審計組反復(fù)與機(jī)動部、財務(wù)部對接，對照公司有關(guān)制度，查閱部分檢維修工程承包合同，審查維修材料的發(fā)料單以及“制造費(fèi)用一修理費(fèi)”明細(xì)帳等，徹底查清了車間在檢維修工程領(lǐng)料、向施工單位供料、實(shí)際消耗確認(rèn)等方面，既無管理記錄和臺帳，亦未履行必要的手續(xù)等問題，找出相關(guān)的管理部門未制定具體的管理辦法，是存在這些問題的重要管理誘因。
為落實(shí)各項(xiàng)能耗情況，審計組審查了技術(shù)質(zhì)量部節(jié)能科計量班的原始記錄臺帳、綜合計劃部編制的動力能耗計量報表以及財務(wù)部門對聯(lián)合一車間動力成本的核算情況。在充分核實(shí)的基礎(chǔ)上對車間的各項(xiàng)能耗作出了客觀的審計評價。對車間裝置檢維修拆換下來的廢舊物資如何處置問題，審計組向供應(yīng)中心廢舊物資回收組、機(jī)動部設(shè)備科等單位進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)觀車間對廢舊物資回收的監(jiān)管作用未能有效發(fā)揮，存在廢舊物資回收不及時、不完整、有丟失、修復(fù)利用率低等問題。