從2003年7月下旬起，審計(jì)部組成審計(jì)組對(duì)煉油系統(tǒng)聯(lián)合一車間開(kāi)展了以“達(dá)標(biāo)創(chuàng)優(yōu)，降本減費(fèi)”為主題的專項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)對(duì)該車間2002年1月—2003年6月期間的生產(chǎn)、能耗、物料消耗、存貨、成本費(fèi)用控制等各方面管理情況進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)調(diào)查，查出了該車間在生產(chǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，找出了問(wèn)題的癥結(jié)，提出了審計(jì)整改建議。審計(jì)結(jié)果受到公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和相關(guān)管理部門的充分認(rèn)可，要求要充分利用這一審計(jì)成果，不但聯(lián)合一車間及相關(guān)專業(yè)管理部門整改了存在的問(wèn)題，煉油系統(tǒng)其余17個(gè)車間對(duì)普遍存在的共性問(wèn)題也按要求一并進(jìn)行了整改，規(guī)范了煉油系統(tǒng)各車間的管理，堵塞了生產(chǎn)管理過(guò)程的漏洞。以下是我們對(duì)煉油系統(tǒng)聯(lián)合一車間開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一些做法和體會(huì)。
一、具體做法
(一) 做好審前調(diào)查及準(zhǔn)備工作，為審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
對(duì)基層生產(chǎn)車間進(jìn)行審計(jì)是個(gè)新課題，對(duì)長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)審計(jì)的人來(lái)說(shuō)更是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)。我們不但缺乏車間管理經(jīng)驗(yàn)，而且對(duì)車間的情況也不了解，有關(guān)生產(chǎn)工藝流程、裝置設(shè)備性能等更是知之甚少。因此確定審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)組迎難而上，立即開(kāi)始了充分的審前準(zhǔn)備工作：向生產(chǎn)管理部、技術(shù)質(zhì)量部、機(jī)動(dòng)部、綜合計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部等專業(yè)管理部門調(diào)查了解聯(lián)合一車間裝置達(dá)標(biāo)、生產(chǎn)工藝、能耗、物耗及成本費(fèi)用等有關(guān)情況，收集了車間裝置生產(chǎn)報(bào)表、煉油生產(chǎn)達(dá)標(biāo)總結(jié)、車間成本費(fèi)用對(duì)比分析表以及動(dòng)力能耗計(jì)量報(bào)表、產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料，并進(jìn)行認(rèn)真的分析研究。我們?cè)讷@得一定感性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地制定出審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是車間原材料、輔助材料及其他化工料的領(lǐng)用及消耗情況、各項(xiàng)能耗情況、車間檢維修材料的領(lǐng)用情況以及廢舊設(shè)備材料物資的保管處置情況等。通過(guò)審前調(diào)查，熟悉情況，為開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行充分的準(zhǔn)備。
(二) 廣泛宣傳動(dòng)員，為審計(jì)工作創(chuàng)造有利條件。
長(zhǎng)期以來(lái)，我公司煉油系統(tǒng)的車間從未接受過(guò)審計(jì)，對(duì)審計(jì)工作較為陌生，認(rèn)為審計(jì)僅僅是查帳，有的人甚至還不知道審計(jì)是什么。因此審計(jì)組進(jìn)審后，以座談會(huì)等形式反復(fù)向車間領(lǐng)導(dǎo)以及技術(shù)員、設(shè)備員、操作人員宣傳審計(jì)工作目的，闡述公司機(jī)構(gòu)扁平化管理后效益審計(jì)的重要性及必要性，解釋審計(jì)的目的不
是給車間挑毛病，追究責(zé)任，而是為了幫助車間找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)和理順管理程序，促進(jìn)車間加強(qiáng)管理。在向車間管理人員及職工談話了解情況前，審計(jì)組的同志總是不厭其煩地向其宣講審計(jì)工作目的，作好解釋工作，從而消除了車間的疑慮和誤解，取得了車間對(duì)審計(jì)工作的理解、支持和配合，變消極應(yīng)付為主動(dòng)配合，使審計(jì)組得以順利開(kāi)展工作，為審計(jì)工作創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。
(三) 深入裝置現(xiàn)場(chǎng)，掌握車間生產(chǎn)管理情況。
聯(lián)合一車間由重油加工能力為140萬(wàn)噸／年的第三套催化和原油加工能力為500萬(wàn)噸／年的第四套蒸餾兩套裝置組成，加工能力大，工藝流程較復(fù)雜。為了掌握車間的生產(chǎn)管理情況，審計(jì)組經(jīng)常是頂著烈日，冒著酷暑，在巨大的噪音聲中深入裝置現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察了解生產(chǎn)控制環(huán)節(jié)和工藝流程，向車間管理人員以及操作人員反復(fù)詢問(wèn)了解裝置設(shè)備能耗、物耗等情況，并爬上了三十幾米高的催化劑罐進(jìn)行量罐盤(pán)點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)存貨的庫(kù)存情況，還重點(diǎn)查看了該車間兩套裝置與公司以外的單位如實(shí)華公司等相互接連的管線，關(guān)注并落實(shí)是否完善計(jì)量手段、計(jì)量是否準(zhǔn)確、關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)等問(wèn)題。為落實(shí)清楚三催化裝置液化氣管輸給實(shí)華公司四預(yù)分離裝置的情況，審計(jì)組還／頃著管線跟蹤延伸到聯(lián)合一車間以外的球罐區(qū)及四預(yù)分離裝置區(qū)作實(shí)地查看了解，直到查清為止。
(四) 抓住重點(diǎn)問(wèn)題，認(rèn)真剖析，查深查透。
在逐步了解掌握車間生產(chǎn)管理情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)組成員自身知識(shí)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，我們將審計(jì)的重點(diǎn)確定在車間的管理
上，即側(cè)重于揭示車間管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)。按照審計(jì)實(shí)施方案的重點(diǎn)內(nèi)容，審計(jì)組從該車間生產(chǎn)過(guò)程原材料及輔助材料等各項(xiàng)物料的消耗控制狀況以及各項(xiàng)能耗情況入手，進(jìn)行全面的審計(jì)分析調(diào)查，多次與車間有關(guān)人員座談，虛心聽(tīng)取車間意見(jiàn)，認(rèn)真剖析，查出問(wèn)題的癥結(jié)。
1.詳細(xì)審計(jì)原始記錄臺(tái)帳及報(bào)表，查找疑點(diǎn)及線索。
審計(jì)組詳細(xì)審核了裝置產(chǎn)品質(zhì)量分析及物料平衡記錄、車間操作記錄等原始記錄臺(tái)帳，將獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)再與車間裝置生產(chǎn)情況年(月、日)報(bào)表、車間產(chǎn)品成本計(jì)算表以及相關(guān)專業(yè)管理部門提供的能耗報(bào)表、動(dòng)力能耗計(jì)量報(bào)表等資料作對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差異疑點(diǎn)，找出問(wèn)題的線索。通過(guò)詳細(xì)審查原始記錄臺(tái)帳及報(bào)表，發(fā)現(xiàn)該車間存在部分管理臺(tái)帳原始記錄隨意調(diào)整，缺乏依據(jù)，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、部分物料帳實(shí)不符等問(wèn)題。
2.運(yùn)用實(shí)地觀察與監(jiān)盤(pán)相結(jié)合的方法，對(duì)價(jià)值高，耗量大的催化劑作解剖分析，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、測(cè)算。
該車間催化裝置催化劑價(jià)值高，用量大，年消耗量達(dá) 2，024．28噸，價(jià)值4113．68萬(wàn)元，影響單位加工費(fèi)31．83元／噸，對(duì)車間成本影響較大。為落實(shí)催化劑在管理使用和核算上存在的問(wèn)題，審計(jì)組反復(fù)查看車間堆放催化劑的庫(kù)房以及催化劑儲(chǔ)罐，實(shí)地觀察裝劑、卸劑的過(guò)程，詢問(wèn)催化劑的送料員、裝卸工以及車間的操作工等，了解催化劑的運(yùn)送和驗(yàn)收管理情況，并對(duì)催化劑的實(shí)存量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)督催化劑的量罐過(guò)程，抽查催化劑的量罐記錄及卸車情況。審計(jì)組還深入到供料單位供應(yīng)中心的化工科、總倉(cāng)庫(kù)、一分庫(kù)調(diào)查催化劑的發(fā)料記錄。通過(guò)深入細(xì)致的審
計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該車間對(duì)催化劑的實(shí)物管理較為混亂，存在催化劑收料環(huán)節(jié)缺乏控制、催化劑存量不真實(shí)、帳實(shí)不符，催化劑消耗量失真等一系列問(wèn)題。如CC—20D催化劑財(cái)務(wù)帳面余額19噸，實(shí)際庫(kù)存50．55噸，差異31．55噸；催化劑實(shí)際消耗量比財(cái)務(wù)核算量多130噸，金額264萬(wàn)元。
3． 積極走訪相關(guān)專業(yè)管理部門，查清落實(shí)問(wèn)題。
審計(jì)組對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題疑點(diǎn)，并不急于下結(jié)論，不僅在聯(lián)合一車間深挖細(xì)查，還多次走訪公司綜合計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)質(zhì)量部、生產(chǎn)管理部、機(jī)動(dòng)部以及供應(yīng)中心等相關(guān)專業(yè)管理部門，向各職能部門有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員作進(jìn)一步核實(shí)，掌握專業(yè)管理程序，擴(kuò)大調(diào)查取證范圍，找出存在問(wèn)題的癥結(jié)。針對(duì)車間維修工程材料領(lǐng)用存在的問(wèn)題，審計(jì)組反復(fù)與機(jī)動(dòng)部、財(cái)務(wù)部對(duì)接，對(duì)照公司有關(guān)制度，查閱部分檢維修工程承包合同，審查維修材料的發(fā)料單以及“制造費(fèi)用一修理費(fèi)”明細(xì)帳等，徹底查清了車間在檢維修工程領(lǐng)料、向施工單位供料、實(shí)際消耗確認(rèn)等方面，既無(wú)管理記錄和臺(tái)帳，亦未履行必要的手續(xù)等問(wèn)題，找出相關(guān)的管理部門未制定具體的管理辦法，是存在這些問(wèn)題的重要管理誘因。
為落實(shí)各項(xiàng)能耗情況，審計(jì)組審查了技術(shù)質(zhì)量部節(jié)能科計(jì)量班的原始記錄臺(tái)帳、綜合計(jì)劃部編制的動(dòng)力能耗計(jì)量報(bào)表以及財(cái)務(wù)部門對(duì)聯(lián)合一車間動(dòng)力成本的核算情況。在充分核實(shí)的基礎(chǔ)上對(duì)車間的各項(xiàng)能耗作出了客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)車間裝置檢維修拆換下來(lái)的廢舊物資如何處置問(wèn)題，審計(jì)組向供應(yīng)中心廢舊物資回收組、機(jī)動(dòng)部設(shè)備科等單位進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)觀車間對(duì)廢舊物資回收的監(jiān)管作用未能有效發(fā)揮，存在廢舊物資回收不及時(shí)、不完整、有丟失、修復(fù)利用率低等問(wèn)題。
一、具體做法
(一) 做好審前調(diào)查及準(zhǔn)備工作，為審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
對(duì)基層生產(chǎn)車間進(jìn)行審計(jì)是個(gè)新課題，對(duì)長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)審計(jì)的人來(lái)說(shuō)更是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)。我們不但缺乏車間管理經(jīng)驗(yàn)，而且對(duì)車間的情況也不了解，有關(guān)生產(chǎn)工藝流程、裝置設(shè)備性能等更是知之甚少。因此確定審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)組迎難而上，立即開(kāi)始了充分的審前準(zhǔn)備工作：向生產(chǎn)管理部、技術(shù)質(zhì)量部、機(jī)動(dòng)部、綜合計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部等專業(yè)管理部門調(diào)查了解聯(lián)合一車間裝置達(dá)標(biāo)、生產(chǎn)工藝、能耗、物耗及成本費(fèi)用等有關(guān)情況，收集了車間裝置生產(chǎn)報(bào)表、煉油生產(chǎn)達(dá)標(biāo)總結(jié)、車間成本費(fèi)用對(duì)比分析表以及動(dòng)力能耗計(jì)量報(bào)表、產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料，并進(jìn)行認(rèn)真的分析研究。我們?cè)讷@得一定感性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地制定出審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是車間原材料、輔助材料及其他化工料的領(lǐng)用及消耗情況、各項(xiàng)能耗情況、車間檢維修材料的領(lǐng)用情況以及廢舊設(shè)備材料物資的保管處置情況等。通過(guò)審前調(diào)查，熟悉情況，為開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行充分的準(zhǔn)備。
(二) 廣泛宣傳動(dòng)員，為審計(jì)工作創(chuàng)造有利條件。
長(zhǎng)期以來(lái)，我公司煉油系統(tǒng)的車間從未接受過(guò)審計(jì)，對(duì)審計(jì)工作較為陌生，認(rèn)為審計(jì)僅僅是查帳，有的人甚至還不知道審計(jì)是什么。因此審計(jì)組進(jìn)審后，以座談會(huì)等形式反復(fù)向車間領(lǐng)導(dǎo)以及技術(shù)員、設(shè)備員、操作人員宣傳審計(jì)工作目的，闡述公司機(jī)構(gòu)扁平化管理后效益審計(jì)的重要性及必要性，解釋審計(jì)的目的不
是給車間挑毛病，追究責(zé)任，而是為了幫助車間找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)和理順管理程序，促進(jìn)車間加強(qiáng)管理。在向車間管理人員及職工談話了解情況前，審計(jì)組的同志總是不厭其煩地向其宣講審計(jì)工作目的，作好解釋工作，從而消除了車間的疑慮和誤解，取得了車間對(duì)審計(jì)工作的理解、支持和配合，變消極應(yīng)付為主動(dòng)配合，使審計(jì)組得以順利開(kāi)展工作，為審計(jì)工作創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。
(三) 深入裝置現(xiàn)場(chǎng)，掌握車間生產(chǎn)管理情況。
聯(lián)合一車間由重油加工能力為140萬(wàn)噸／年的第三套催化和原油加工能力為500萬(wàn)噸／年的第四套蒸餾兩套裝置組成，加工能力大，工藝流程較復(fù)雜。為了掌握車間的生產(chǎn)管理情況，審計(jì)組經(jīng)常是頂著烈日，冒著酷暑，在巨大的噪音聲中深入裝置現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察了解生產(chǎn)控制環(huán)節(jié)和工藝流程，向車間管理人員以及操作人員反復(fù)詢問(wèn)了解裝置設(shè)備能耗、物耗等情況，并爬上了三十幾米高的催化劑罐進(jìn)行量罐盤(pán)點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)存貨的庫(kù)存情況，還重點(diǎn)查看了該車間兩套裝置與公司以外的單位如實(shí)華公司等相互接連的管線，關(guān)注并落實(shí)是否完善計(jì)量手段、計(jì)量是否準(zhǔn)確、關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)等問(wèn)題。為落實(shí)清楚三催化裝置液化氣管輸給實(shí)華公司四預(yù)分離裝置的情況，審計(jì)組還／頃著管線跟蹤延伸到聯(lián)合一車間以外的球罐區(qū)及四預(yù)分離裝置區(qū)作實(shí)地查看了解，直到查清為止。
(四) 抓住重點(diǎn)問(wèn)題，認(rèn)真剖析，查深查透。
在逐步了解掌握車間生產(chǎn)管理情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)組成員自身知識(shí)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，我們將審計(jì)的重點(diǎn)確定在車間的管理
上，即側(cè)重于揭示車間管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)。按照審計(jì)實(shí)施方案的重點(diǎn)內(nèi)容，審計(jì)組從該車間生產(chǎn)過(guò)程原材料及輔助材料等各項(xiàng)物料的消耗控制狀況以及各項(xiàng)能耗情況入手，進(jìn)行全面的審計(jì)分析調(diào)查，多次與車間有關(guān)人員座談，虛心聽(tīng)取車間意見(jiàn)，認(rèn)真剖析，查出問(wèn)題的癥結(jié)。
1.詳細(xì)審計(jì)原始記錄臺(tái)帳及報(bào)表，查找疑點(diǎn)及線索。
審計(jì)組詳細(xì)審核了裝置產(chǎn)品質(zhì)量分析及物料平衡記錄、車間操作記錄等原始記錄臺(tái)帳，將獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)再與車間裝置生產(chǎn)情況年(月、日)報(bào)表、車間產(chǎn)品成本計(jì)算表以及相關(guān)專業(yè)管理部門提供的能耗報(bào)表、動(dòng)力能耗計(jì)量報(bào)表等資料作對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差異疑點(diǎn)，找出問(wèn)題的線索。通過(guò)詳細(xì)審查原始記錄臺(tái)帳及報(bào)表，發(fā)現(xiàn)該車間存在部分管理臺(tái)帳原始記錄隨意調(diào)整，缺乏依據(jù)，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、部分物料帳實(shí)不符等問(wèn)題。
2.運(yùn)用實(shí)地觀察與監(jiān)盤(pán)相結(jié)合的方法，對(duì)價(jià)值高，耗量大的催化劑作解剖分析，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、測(cè)算。
該車間催化裝置催化劑價(jià)值高，用量大，年消耗量達(dá) 2，024．28噸，價(jià)值4113．68萬(wàn)元，影響單位加工費(fèi)31．83元／噸，對(duì)車間成本影響較大。為落實(shí)催化劑在管理使用和核算上存在的問(wèn)題，審計(jì)組反復(fù)查看車間堆放催化劑的庫(kù)房以及催化劑儲(chǔ)罐，實(shí)地觀察裝劑、卸劑的過(guò)程，詢問(wèn)催化劑的送料員、裝卸工以及車間的操作工等，了解催化劑的運(yùn)送和驗(yàn)收管理情況，并對(duì)催化劑的實(shí)存量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)督催化劑的量罐過(guò)程，抽查催化劑的量罐記錄及卸車情況。審計(jì)組還深入到供料單位供應(yīng)中心的化工科、總倉(cāng)庫(kù)、一分庫(kù)調(diào)查催化劑的發(fā)料記錄。通過(guò)深入細(xì)致的審
計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該車間對(duì)催化劑的實(shí)物管理較為混亂，存在催化劑收料環(huán)節(jié)缺乏控制、催化劑存量不真實(shí)、帳實(shí)不符，催化劑消耗量失真等一系列問(wèn)題。如CC—20D催化劑財(cái)務(wù)帳面余額19噸，實(shí)際庫(kù)存50．55噸，差異31．55噸；催化劑實(shí)際消耗量比財(cái)務(wù)核算量多130噸，金額264萬(wàn)元。
3． 積極走訪相關(guān)專業(yè)管理部門，查清落實(shí)問(wèn)題。
審計(jì)組對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題疑點(diǎn)，并不急于下結(jié)論，不僅在聯(lián)合一車間深挖細(xì)查，還多次走訪公司綜合計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)質(zhì)量部、生產(chǎn)管理部、機(jī)動(dòng)部以及供應(yīng)中心等相關(guān)專業(yè)管理部門，向各職能部門有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員作進(jìn)一步核實(shí)，掌握專業(yè)管理程序，擴(kuò)大調(diào)查取證范圍，找出存在問(wèn)題的癥結(jié)。針對(duì)車間維修工程材料領(lǐng)用存在的問(wèn)題，審計(jì)組反復(fù)與機(jī)動(dòng)部、財(cái)務(wù)部對(duì)接，對(duì)照公司有關(guān)制度，查閱部分檢維修工程承包合同，審查維修材料的發(fā)料單以及“制造費(fèi)用一修理費(fèi)”明細(xì)帳等，徹底查清了車間在檢維修工程領(lǐng)料、向施工單位供料、實(shí)際消耗確認(rèn)等方面，既無(wú)管理記錄和臺(tái)帳，亦未履行必要的手續(xù)等問(wèn)題，找出相關(guān)的管理部門未制定具體的管理辦法，是存在這些問(wèn)題的重要管理誘因。
為落實(shí)各項(xiàng)能耗情況，審計(jì)組審查了技術(shù)質(zhì)量部節(jié)能科計(jì)量班的原始記錄臺(tái)帳、綜合計(jì)劃部編制的動(dòng)力能耗計(jì)量報(bào)表以及財(cái)務(wù)部門對(duì)聯(lián)合一車間動(dòng)力成本的核算情況。在充分核實(shí)的基礎(chǔ)上對(duì)車間的各項(xiàng)能耗作出了客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)車間裝置檢維修拆換下來(lái)的廢舊物資如何處置問(wèn)題，審計(jì)組向供應(yīng)中心廢舊物資回收組、機(jī)動(dòng)部設(shè)備科等單位進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)觀車間對(duì)廢舊物資回收的監(jiān)管作用未能有效發(fā)揮，存在廢舊物資回收不及時(shí)、不完整、有丟失、修復(fù)利用率低等問(wèn)題。