2004年被業(yè)界許多人士稱為“中國(guó)企業(yè)的改制年”，這不僅源于中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行等諸多“巨無(wú)霸”企業(yè)的股份制改造，也緣于加入世界貿(mào)易組織實(shí)質(zhì)對(duì)接期的日益迫近。其實(shí)任何一家國(guó)有企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)，他們的改制能否成功延續(xù)，都需要有完善的公司治理做支撐，發(fā)達(dá)國(guó)家如此，、發(fā)展中國(guó)家也不例外。在國(guó)際上，因財(cái)務(wù)丑聞相續(xù)倒下的安然公司、世界通訊公司及其已經(jīng)解體的安達(dá)信進(jìn)一步昭示了公司治理的重要性。在對(duì)財(cái)務(wù)舞弊案進(jìn)行反思時(shí)，人們?cè)絹?lái)越多地感到大量舞弊案件的出現(xiàn)，與企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用存在直接關(guān)系，因此對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度進(jìn)行改革的呼聲日盛。2002年8月，警醒的美國(guó)政府迅速出臺(tái)了《薩班斯—奧克斯萊法》，緊接著全美證券交易商協(xié)會(huì)和紐約證券交易所于2003年11月又發(fā)布了新的公司治理最終規(guī)則?？疾炱渚唧w內(nèi)容將不難發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是《薩班斯—奧克斯萊法》還是SEC發(fā)布的公司治理最終規(guī)則都將審計(jì)委員會(huì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中一個(gè)必不可少的組成部分，這無(wú)疑是審計(jì)委員會(huì)70年的歷史中最為重要的一次改革?；诿绹?guó)在世界經(jīng)濟(jì)中的重要地位，美國(guó)在改革方面的動(dòng)向?qū)⒃诤艽蟪潭壬弦I(lǐng)世界經(jīng)濟(jì)和制度改革的走向，認(rèn)真借鑒其成功經(jīng)驗(yàn)將對(duì)我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的改善有相當(dāng)重要的啟示作用。
紐約證券交易所發(fā)布新的公司治理最終規(guī)則延展、細(xì)化了《薩班斯—奧克斯萊法》中的重要內(nèi)容，將審計(jì)委員會(huì)定位在公司治理的層面上，并賦予審計(jì)委員會(huì)詳盡的工作職能,對(duì)其管轄的所有上市公司的審計(jì)委員會(huì)制度進(jìn)行更加詳盡的規(guī)定。這些規(guī)定具有極強(qiáng)的可操作性，其關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的具體規(guī)定內(nèi)容如下：
一、上市公司必須設(shè)立符合證券交易法規(guī)定的審計(jì)委員會(huì)。這是關(guān)于上市公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的強(qiáng)制性規(guī)定。
二、 關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模和成員構(gòu)成的規(guī)定。審計(jì)委員會(huì)必須至少有三個(gè)委員。每個(gè)審計(jì)委員會(huì)委員都必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)（其任職資格由公司董事會(huì)根據(jù)商業(yè)判斷原則進(jìn)行解釋）或者必須在加入審計(jì)委員會(huì)之后的一段合理時(shí)間內(nèi)具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)。另外，必須至少有一名委員擁有會(huì)計(jì)或相關(guān)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，其任職資格同樣由公司董事會(huì)根據(jù)商業(yè)判斷原則進(jìn)行解釋。
三、關(guān)于審計(jì)委員會(huì)成員獨(dú)立性的要求。除了符合證券交易法10A-3(b)(1)項(xiàng)的規(guī)定之外，審計(jì)委員會(huì)全體委員都必須符合303A.02項(xiàng)的獨(dú)立性規(guī)定。
四、關(guān)于審計(jì)委員會(huì)目的和職責(zé)的具體規(guī)定并要求制定書面章程加以明確。
1、 建立審計(jì)委員會(huì)的目的是審計(jì)委員會(huì)存在的理由。紐約證券交易所的公司治理最終準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)的目的必須是協(xié)助董事會(huì)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性，公司遵守法律規(guī)章制度的情況，獨(dú)立董事的工作表現(xiàn)、任職資格和獨(dú)立性以及公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)等。當(dāng)然，還包括編制SEC要求包含在公司年度股東委托書中的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。
2、紐約證券交易所的公司治理最終準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)符合證券交易法的相關(guān)規(guī)定，具體來(lái)說(shuō)應(yīng)包括：1）每年獲取并審查獨(dú)立董事提交的報(bào)告。2）與管理*、獨(dú)立審計(jì)師一起討論經(jīng)審計(jì)的公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表和季度財(cái)務(wù)報(bào)表，包括公司在“管理*對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的討論和分析”項(xiàng)目中進(jìn)行公告的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。3）討論公司收入公告及向分析師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息、收益指南。4）討論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理政策。5）分別與管理*、內(nèi)部審計(jì)師（或其他負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員）和獨(dú)立審計(jì)師定期會(huì)面。6）與獨(dú)立審計(jì)師討論所有的審計(jì)難題以及管理*的反應(yīng)。7）制定清晰的關(guān)于聘用現(xiàn)任或前任獨(dú)立審計(jì)師的政策。8）定期向董事會(huì)報(bào)告。
五、應(yīng)該有明確章程規(guī)定評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)的年度業(yè)績(jī)。
新的公司治理準(zhǔn)則檢討了以往審計(jì)委員會(huì)工作不利的弊端，更加強(qiáng)調(diào)了審計(jì)委員會(huì)成員的專業(yè)勝任能力和審計(jì)委員會(huì)的工作職責(zé)。在實(shí)施《薩班斯—奧克斯萊法案》的過(guò)程中，紐約證券交易所的公司治理最終規(guī)則邁出了重要一步。審計(jì)委員會(huì)制度作為公司治理結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要制度安排，其初衷便是在董事會(huì)中尋求一支獨(dú)立的治理力量，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性和可靠性。
隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的重要性越來(lái)越受到世人的重視。正如西方國(guó)家的一些CEO認(rèn)為：在薩班斯法案的時(shí)代，審計(jì)委員會(huì)手握重權(quán)。與之相適應(yīng)的一種普遍觀點(diǎn)便是：“目前審計(jì)委員會(huì)位于公司治理舞臺(tái)的中心”。
縱觀西方企業(yè)審計(jì)委員會(huì)不長(zhǎng)的歷史我們可以看到，審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的權(quán)威性地位日益加強(qiáng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)委員會(huì)制度正在受到重視并逐漸引入我國(guó)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》第52條規(guī)定“上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議,設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)。專門委員會(huì)成員全部由董事組成，其中審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士”；第54條也對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)作 出了明確要求。這表明審計(jì)委員會(huì)制度在我國(guó)已得到了相關(guān)機(jī)構(gòu)的高度關(guān)注。有效借鑒西方公司治理的經(jīng)驗(yàn)，可以使我們的企業(yè)改制少走一些彎路，畢竟在國(guó)家的重點(diǎn)領(lǐng)域，它是一場(chǎng)輸不起的改革。還有一點(diǎn)要說(shuō)明的是，做為公司治理中的重要力量，審計(jì)委員會(huì)制度對(duì)于改善“內(nèi)部人控制”問(wèn)題，彌補(bǔ)董事會(huì)的“功能缺陷”將會(huì)產(chǎn)生積極的影響。
紐約證券交易所發(fā)布新的公司治理最終規(guī)則延展、細(xì)化了《薩班斯—奧克斯萊法》中的重要內(nèi)容，將審計(jì)委員會(huì)定位在公司治理的層面上，并賦予審計(jì)委員會(huì)詳盡的工作職能,對(duì)其管轄的所有上市公司的審計(jì)委員會(huì)制度進(jìn)行更加詳盡的規(guī)定。這些規(guī)定具有極強(qiáng)的可操作性，其關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的具體規(guī)定內(nèi)容如下：
一、上市公司必須設(shè)立符合證券交易法規(guī)定的審計(jì)委員會(huì)。這是關(guān)于上市公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的強(qiáng)制性規(guī)定。
二、 關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模和成員構(gòu)成的規(guī)定。審計(jì)委員會(huì)必須至少有三個(gè)委員。每個(gè)審計(jì)委員會(huì)委員都必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)（其任職資格由公司董事會(huì)根據(jù)商業(yè)判斷原則進(jìn)行解釋）或者必須在加入審計(jì)委員會(huì)之后的一段合理時(shí)間內(nèi)具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)。另外，必須至少有一名委員擁有會(huì)計(jì)或相關(guān)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，其任職資格同樣由公司董事會(huì)根據(jù)商業(yè)判斷原則進(jìn)行解釋。
三、關(guān)于審計(jì)委員會(huì)成員獨(dú)立性的要求。除了符合證券交易法10A-3(b)(1)項(xiàng)的規(guī)定之外，審計(jì)委員會(huì)全體委員都必須符合303A.02項(xiàng)的獨(dú)立性規(guī)定。
四、關(guān)于審計(jì)委員會(huì)目的和職責(zé)的具體規(guī)定并要求制定書面章程加以明確。
1、 建立審計(jì)委員會(huì)的目的是審計(jì)委員會(huì)存在的理由。紐約證券交易所的公司治理最終準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)的目的必須是協(xié)助董事會(huì)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性，公司遵守法律規(guī)章制度的情況，獨(dú)立董事的工作表現(xiàn)、任職資格和獨(dú)立性以及公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)等。當(dāng)然，還包括編制SEC要求包含在公司年度股東委托書中的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。
2、紐約證券交易所的公司治理最終準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)符合證券交易法的相關(guān)規(guī)定，具體來(lái)說(shuō)應(yīng)包括：1）每年獲取并審查獨(dú)立董事提交的報(bào)告。2）與管理*、獨(dú)立審計(jì)師一起討論經(jīng)審計(jì)的公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表和季度財(cái)務(wù)報(bào)表，包括公司在“管理*對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的討論和分析”項(xiàng)目中進(jìn)行公告的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。3）討論公司收入公告及向分析師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息、收益指南。4）討論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理政策。5）分別與管理*、內(nèi)部審計(jì)師（或其他負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員）和獨(dú)立審計(jì)師定期會(huì)面。6）與獨(dú)立審計(jì)師討論所有的審計(jì)難題以及管理*的反應(yīng)。7）制定清晰的關(guān)于聘用現(xiàn)任或前任獨(dú)立審計(jì)師的政策。8）定期向董事會(huì)報(bào)告。
五、應(yīng)該有明確章程規(guī)定評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)的年度業(yè)績(jī)。
新的公司治理準(zhǔn)則檢討了以往審計(jì)委員會(huì)工作不利的弊端，更加強(qiáng)調(diào)了審計(jì)委員會(huì)成員的專業(yè)勝任能力和審計(jì)委員會(huì)的工作職責(zé)。在實(shí)施《薩班斯—奧克斯萊法案》的過(guò)程中，紐約證券交易所的公司治理最終規(guī)則邁出了重要一步。審計(jì)委員會(huì)制度作為公司治理結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要制度安排，其初衷便是在董事會(huì)中尋求一支獨(dú)立的治理力量，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性和可靠性。
隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的重要性越來(lái)越受到世人的重視。正如西方國(guó)家的一些CEO認(rèn)為：在薩班斯法案的時(shí)代，審計(jì)委員會(huì)手握重權(quán)。與之相適應(yīng)的一種普遍觀點(diǎn)便是：“目前審計(jì)委員會(huì)位于公司治理舞臺(tái)的中心”。
縱觀西方企業(yè)審計(jì)委員會(huì)不長(zhǎng)的歷史我們可以看到，審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的權(quán)威性地位日益加強(qiáng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)委員會(huì)制度正在受到重視并逐漸引入我國(guó)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》第52條規(guī)定“上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議,設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)。專門委員會(huì)成員全部由董事組成，其中審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士”；第54條也對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)作 出了明確要求。這表明審計(jì)委員會(huì)制度在我國(guó)已得到了相關(guān)機(jī)構(gòu)的高度關(guān)注。有效借鑒西方公司治理的經(jīng)驗(yàn)，可以使我們的企業(yè)改制少走一些彎路，畢竟在國(guó)家的重點(diǎn)領(lǐng)域，它是一場(chǎng)輸不起的改革。還有一點(diǎn)要說(shuō)明的是，做為公司治理中的重要力量，審計(jì)委員會(huì)制度對(duì)于改善“內(nèi)部人控制”問(wèn)題，彌補(bǔ)董事會(huì)的“功能缺陷”將會(huì)產(chǎn)生積極的影響。