一、 對公司治理的理解
對公司治理的正確理解對內(nèi)審人員是非常重要的。只有正確理解公司治理的定義，才有可能在這個定義的基礎(chǔ)上架構(gòu)企業(yè)控制的框架，并在這一框架中重新設(shè)計(jì)新的內(nèi)審模式，使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的增值活動作出貢獻(xiàn)。
1、公司治理的定義。所謂公司治理，廣義地講是指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定公司的目標(biāo)、誰在什么狀態(tài)下實(shí)施控制、風(fēng)險和收益如何在不同的企業(yè)成員之間分配這樣一些問題。
2、公司內(nèi)部控制的框架。早期公司治理的指導(dǎo)性意見來源于美國和加拿大，它們對公司治理理論的研究和實(shí)踐的開展有極大的影響。代表意義的是由COSO提出的內(nèi)部控制整體框架。在COSO的報(bào)告中，內(nèi)部控制程序被定義為受組織內(nèi)部董事、管理層和其他人影響的，為合理確保以下目標(biāo)的過程：即經(jīng)營的有效性和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，對法律法規(guī)的遵守。
這個模型，其革命性的突破就是將風(fēng)險評估列為公司內(nèi)部控制的一個有機(jī)組成部分。
一個有效的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)對風(fēng)險的關(guān)注主要集中在以下方面： 風(fēng)險實(shí)現(xiàn)的必備條件；風(fēng)險的性質(zhì)和何種程度的風(fēng)險是企業(yè)能接受的；這些潛在風(fēng)險如變成現(xiàn)實(shí)將對企業(yè)造成的危害；企業(yè)降低風(fēng)險發(fā)生的措施和抵御風(fēng)險的能力；相關(guān)風(fēng)險控制的成本與收益。
二、 審計(jì)委員會在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用
1、審計(jì)委員會可以提高財(cái)務(wù)信息的可信度。我國上市公司目前普遍存在著“一股獨(dú)大”，國有股股權(quán)過大，缺少監(jiān)督和制衡問題。大部分公司的管理層、董事會均由大股東派出的少數(shù)人控制，形成“內(nèi)部人控制”的不正?，F(xiàn)象。部分上市公司未能實(shí)行“三分開”。由于在人、財(cái)、物上分不開，一些大股東侵占了小股東的利益。正是這些亂象促成審計(jì)委員會的誕生。
審計(jì)委員會是聯(lián)系外部審計(jì)師與公司股東的有效渠道。審計(jì)委員會通過檢查內(nèi)控程序、內(nèi)部審計(jì)的作用、會計(jì)政策、管理信息、年度財(cái)務(wù)報(bào)告和復(fù)查外部審計(jì)師的檢查結(jié)果，以確保審計(jì)師審計(jì)的有效性、效率和獨(dú)立性，并達(dá)成以下的目標(biāo)：增強(qiáng)社會公眾對公司財(cái)務(wù)信息可靠性的信心；協(xié)助公司董事（尤其是獨(dú)立董事）更好地履行他們在財(cái)務(wù)報(bào)告中的責(zé)任；提供一條新的溝通渠道，以增強(qiáng)外部審計(jì)師的獨(dú)立性。此外設(shè)置審計(jì)委員會還有以下好處：提高管理會計(jì)信息的質(zhì)量，促使董事、外部審計(jì)和管理層更好地溝通。
2、審計(jì)委員會指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控風(fēng)險為企業(yè)的增值活動作出貢獻(xiàn)。審計(jì)委員會通過推薦外部審計(jì)師和與審計(jì)師充分溝通等方式來提高對外披露財(cái)務(wù)信息的可信度，同時它通過對內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的監(jiān)控，以保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展：內(nèi)部審計(jì)人員通過熟悉公司業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險特點(diǎn)，準(zhǔn)確判斷審計(jì)的切入點(diǎn)；對風(fēng)險進(jìn)行分析、評估和排序，進(jìn)而安排審計(jì)計(jì)劃；將審計(jì)的重點(diǎn)放在對風(fēng)險的防范和控制上；進(jìn)行風(fēng)險細(xì)分，根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險的控制手段和程序進(jìn)行審計(jì)，以查驗(yàn)其有效性。
審計(jì)委員會通過對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，并對內(nèi)部審計(jì)的章程、預(yù)算、人事、工作計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行指導(dǎo)和復(fù)核，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以實(shí)現(xiàn)對公司經(jīng)營各主要風(fēng)險的監(jiān)控，在公司治理結(jié)構(gòu)中具有特殊的控制地位。
對公司治理的正確理解對內(nèi)審人員是非常重要的。只有正確理解公司治理的定義，才有可能在這個定義的基礎(chǔ)上架構(gòu)企業(yè)控制的框架，并在這一框架中重新設(shè)計(jì)新的內(nèi)審模式，使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的增值活動作出貢獻(xiàn)。
1、公司治理的定義。所謂公司治理，廣義地講是指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定公司的目標(biāo)、誰在什么狀態(tài)下實(shí)施控制、風(fēng)險和收益如何在不同的企業(yè)成員之間分配這樣一些問題。
2、公司內(nèi)部控制的框架。早期公司治理的指導(dǎo)性意見來源于美國和加拿大，它們對公司治理理論的研究和實(shí)踐的開展有極大的影響。代表意義的是由COSO提出的內(nèi)部控制整體框架。在COSO的報(bào)告中，內(nèi)部控制程序被定義為受組織內(nèi)部董事、管理層和其他人影響的，為合理確保以下目標(biāo)的過程：即經(jīng)營的有效性和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，對法律法規(guī)的遵守。
這個模型，其革命性的突破就是將風(fēng)險評估列為公司內(nèi)部控制的一個有機(jī)組成部分。
一個有效的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)對風(fēng)險的關(guān)注主要集中在以下方面： 風(fēng)險實(shí)現(xiàn)的必備條件；風(fēng)險的性質(zhì)和何種程度的風(fēng)險是企業(yè)能接受的；這些潛在風(fēng)險如變成現(xiàn)實(shí)將對企業(yè)造成的危害；企業(yè)降低風(fēng)險發(fā)生的措施和抵御風(fēng)險的能力；相關(guān)風(fēng)險控制的成本與收益。
二、 審計(jì)委員會在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用
1、審計(jì)委員會可以提高財(cái)務(wù)信息的可信度。我國上市公司目前普遍存在著“一股獨(dú)大”，國有股股權(quán)過大，缺少監(jiān)督和制衡問題。大部分公司的管理層、董事會均由大股東派出的少數(shù)人控制，形成“內(nèi)部人控制”的不正?，F(xiàn)象。部分上市公司未能實(shí)行“三分開”。由于在人、財(cái)、物上分不開，一些大股東侵占了小股東的利益。正是這些亂象促成審計(jì)委員會的誕生。
審計(jì)委員會是聯(lián)系外部審計(jì)師與公司股東的有效渠道。審計(jì)委員會通過檢查內(nèi)控程序、內(nèi)部審計(jì)的作用、會計(jì)政策、管理信息、年度財(cái)務(wù)報(bào)告和復(fù)查外部審計(jì)師的檢查結(jié)果，以確保審計(jì)師審計(jì)的有效性、效率和獨(dú)立性，并達(dá)成以下的目標(biāo)：增強(qiáng)社會公眾對公司財(cái)務(wù)信息可靠性的信心；協(xié)助公司董事（尤其是獨(dú)立董事）更好地履行他們在財(cái)務(wù)報(bào)告中的責(zé)任；提供一條新的溝通渠道，以增強(qiáng)外部審計(jì)師的獨(dú)立性。此外設(shè)置審計(jì)委員會還有以下好處：提高管理會計(jì)信息的質(zhì)量，促使董事、外部審計(jì)和管理層更好地溝通。
2、審計(jì)委員會指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控風(fēng)險為企業(yè)的增值活動作出貢獻(xiàn)。審計(jì)委員會通過推薦外部審計(jì)師和與審計(jì)師充分溝通等方式來提高對外披露財(cái)務(wù)信息的可信度，同時它通過對內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的監(jiān)控，以保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展：內(nèi)部審計(jì)人員通過熟悉公司業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險特點(diǎn)，準(zhǔn)確判斷審計(jì)的切入點(diǎn)；對風(fēng)險進(jìn)行分析、評估和排序，進(jìn)而安排審計(jì)計(jì)劃；將審計(jì)的重點(diǎn)放在對風(fēng)險的防范和控制上；進(jìn)行風(fēng)險細(xì)分，根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險的控制手段和程序進(jìn)行審計(jì)，以查驗(yàn)其有效性。
審計(jì)委員會通過對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，并對內(nèi)部審計(jì)的章程、預(yù)算、人事、工作計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行指導(dǎo)和復(fù)核，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以實(shí)現(xiàn)對公司經(jīng)營各主要風(fēng)險的監(jiān)控，在公司治理結(jié)構(gòu)中具有特殊的控制地位。