1．構建環(huán)境審計理論結構的步驟。①確定環(huán)境審計理論結構的要素。環(huán)境審計理論結構與審計理論結構既有聯(lián)系又有區(qū)別，所以本文首先指出審計理論結構的組成要素，然后在此基礎上確定環(huán)境審計理論結構所應包含的要素。②確定環(huán)境審計理論結構的起點。環(huán)境審計理論結構與審計理論結構的起點具有同一性，因此將環(huán)境審計目標確立為環(huán)境審計理論結構的起點。③構建環(huán)境審計理論結構。即確定環(huán)境審計理論結構中諸要素的內(nèi)在關系，進行系統(tǒng)的分析。④分析環(huán)境審計理論結構中各個要素。根據(jù)所構建的環(huán)境審計理論結構所確定的各個要素之間的內(nèi)在關系，對各個要素的作用、特征、內(nèi)容等進行探討。
2．構建環(huán)境審計理論結構應注意的問題。①選擇研究的起點。環(huán)境審計的研究起點是構建環(huán)境審計理論結構的基礎，它制約著環(huán)境審計理論結構中其他要素的建立和發(fā)展，同時也決定著它們之間的關系。如果研究起點的確定出現(xiàn)錯誤或偏差，就會影響整個環(huán)境審計理論結構的構建。②界定環(huán)境審計理論結構中各要素的涵義。對同一要素涵義理解不同是造成環(huán)境審計理論結構的構建存在分歧的一個主要原因。因此，只有清楚地界定了各要素的涵義，才能確定它們在環(huán)境審計理論結構中的地位。③注意環(huán)境審計理論結構的層次性以及各層次的排列順序。由于各個要素在環(huán)境審計理論結構中的地位和作用不同，應將它們劃分為不同的層次。而且，各個層次之間存在一定的先后順序，并不是平行并列的關系。④注重對各要素相互關系的分析。環(huán)境理論結構中的各要素之間存在一定的邏輯關系，并不是雜亂無章的。以往的研究只注重單個要素的描述，而忽視了它們之間相互關系的分析，這卻是構建環(huán)境審計理論結構的關鍵問題。
環(huán)境審計理論結構的構建
1．環(huán)境審計理論結構應盡可能囊括環(huán)境審計理論系統(tǒng)中的一切基本要素。環(huán)境審計理論結構是環(huán)境審計理論系統(tǒng)的一個框架，它為理論研究指明了方向，使理論研究更為有序，更具有科學性。因此，只有理論結構中包括了所有理論要素，才能保證環(huán)境審計理論研究的全面性和系統(tǒng)性，保證更為詳細、更為具體地反映環(huán)境審計的本質(zhì)內(nèi)容。
2．將環(huán)境審計理論結構的側重點單獨反映。①將環(huán)境審計方法列于環(huán)境審計準則之后。由于環(huán)境審計對象的特殊性，搜集和評價環(huán)境審計證據(jù)有其自身的特點和難點，因此應將環(huán)境審計方法這一要素在環(huán)境審計理論結構中單獨列示。如果將其并人環(huán)境審計準則，將使環(huán)境審計準則過于臃腫、復雜，且不能突出其特殊性。盡管如此，環(huán)境審計方法仍應遵循環(huán)境審計準則的一般要求，由環(huán)境審計準則推導而出，并反過來影響環(huán)境審計準則的制定。②將環(huán)境審計主體和環(huán)境審計對象在環(huán)境審計理論結構框架之外反映。環(huán)境審計對象是其區(qū)別于常規(guī)審計的重要特征，必然有其特殊性，同時這也決定了對于環(huán)境審計主體必須采用其他適當?shù)姆绞?，因此完全有必要將環(huán)境審計主體與環(huán)境審計對象單獨列示。但考慮到它們在環(huán)境審計理論結構中處于次要地位，起著輔助作用，為了確保環(huán)境審計理論結構的簡潔性，不宜將它們列在環(huán)境審計理論結構的框架中。
3．將環(huán)境審計概念列在環(huán)境審計本質(zhì)之前。當前，對于環(huán)境審計理論的研究尚處于起步階段，我們很難在短時間內(nèi)直接認識環(huán)境審計本質(zhì)，所以必須找一個要素，使其起到過渡作用。筆者認為，環(huán)境審計概念是從環(huán)境審計實踐中概括總結出來的能夠反映環(huán)境審計本質(zhì)的一些概念的總和。較環(huán)境審計本質(zhì)而言，它與實踐的聯(lián)系更加緊密，所以將環(huán)境審計概念置于環(huán)境審計本質(zhì)之前，使從其他要素推導環(huán)境審計本質(zhì)的過程更為合理、自然。
2．構建環(huán)境審計理論結構應注意的問題。①選擇研究的起點。環(huán)境審計的研究起點是構建環(huán)境審計理論結構的基礎，它制約著環(huán)境審計理論結構中其他要素的建立和發(fā)展，同時也決定著它們之間的關系。如果研究起點的確定出現(xiàn)錯誤或偏差，就會影響整個環(huán)境審計理論結構的構建。②界定環(huán)境審計理論結構中各要素的涵義。對同一要素涵義理解不同是造成環(huán)境審計理論結構的構建存在分歧的一個主要原因。因此，只有清楚地界定了各要素的涵義，才能確定它們在環(huán)境審計理論結構中的地位。③注意環(huán)境審計理論結構的層次性以及各層次的排列順序。由于各個要素在環(huán)境審計理論結構中的地位和作用不同，應將它們劃分為不同的層次。而且，各個層次之間存在一定的先后順序，并不是平行并列的關系。④注重對各要素相互關系的分析。環(huán)境理論結構中的各要素之間存在一定的邏輯關系，并不是雜亂無章的。以往的研究只注重單個要素的描述，而忽視了它們之間相互關系的分析，這卻是構建環(huán)境審計理論結構的關鍵問題。
環(huán)境審計理論結構的構建
1．環(huán)境審計理論結構應盡可能囊括環(huán)境審計理論系統(tǒng)中的一切基本要素。環(huán)境審計理論結構是環(huán)境審計理論系統(tǒng)的一個框架，它為理論研究指明了方向，使理論研究更為有序，更具有科學性。因此，只有理論結構中包括了所有理論要素，才能保證環(huán)境審計理論研究的全面性和系統(tǒng)性，保證更為詳細、更為具體地反映環(huán)境審計的本質(zhì)內(nèi)容。
2．將環(huán)境審計理論結構的側重點單獨反映。①將環(huán)境審計方法列于環(huán)境審計準則之后。由于環(huán)境審計對象的特殊性，搜集和評價環(huán)境審計證據(jù)有其自身的特點和難點，因此應將環(huán)境審計方法這一要素在環(huán)境審計理論結構中單獨列示。如果將其并人環(huán)境審計準則，將使環(huán)境審計準則過于臃腫、復雜，且不能突出其特殊性。盡管如此，環(huán)境審計方法仍應遵循環(huán)境審計準則的一般要求，由環(huán)境審計準則推導而出，并反過來影響環(huán)境審計準則的制定。②將環(huán)境審計主體和環(huán)境審計對象在環(huán)境審計理論結構框架之外反映。環(huán)境審計對象是其區(qū)別于常規(guī)審計的重要特征，必然有其特殊性，同時這也決定了對于環(huán)境審計主體必須采用其他適當?shù)姆绞?，因此完全有必要將環(huán)境審計主體與環(huán)境審計對象單獨列示。但考慮到它們在環(huán)境審計理論結構中處于次要地位，起著輔助作用，為了確保環(huán)境審計理論結構的簡潔性，不宜將它們列在環(huán)境審計理論結構的框架中。
3．將環(huán)境審計概念列在環(huán)境審計本質(zhì)之前。當前，對于環(huán)境審計理論的研究尚處于起步階段，我們很難在短時間內(nèi)直接認識環(huán)境審計本質(zhì)，所以必須找一個要素，使其起到過渡作用。筆者認為，環(huán)境審計概念是從環(huán)境審計實踐中概括總結出來的能夠反映環(huán)境審計本質(zhì)的一些概念的總和。較環(huán)境審計本質(zhì)而言，它與實踐的聯(lián)系更加緊密，所以將環(huán)境審計概念置于環(huán)境審計本質(zhì)之前，使從其他要素推導環(huán)境審計本質(zhì)的過程更為合理、自然。