為了深化企業(yè)的改革，加強建筑施工的主業(yè)，上?；A(chǔ)工程公司進行了“削枝精干，強大活小”，與建筑施工有關(guān)聯(lián)的下屬單位和部門進行剝離改制。自1997年以來，職工以現(xiàn)金出資并享有按一定比例計算的公司工資含量節(jié)余轉(zhuǎn)股部分，公司以實物和現(xiàn)金等投入，先后組建了弘基物資有限公司(主要是材料物資銷售、租賃業(yè)務(wù))，欣基金屬結(jié)構(gòu)有限公司、(主要是金屬結(jié)構(gòu)加工業(yè)務(wù))、順基運輸有限公司(主要是汽車運輸業(yè)務(wù))和愛基建筑服務(wù)有限公司(主要是食堂、保安服務(wù)等)。我公司下屬有限公司的職工出資參股(包括轉(zhuǎn)股部分)比例一般占所在有限公司的20％— 50％，為該有限公司實收資本的個人股，公司投資一般占所在有限公司的50％—80％，為該有限公司實收資本的法人股。我公司 (以下稱母公司)為下屬有限公司 (以下稱子公司)的控股公司，剝離改制后的這些下屬子公司都是法人單位，獨立享有民事權(quán)和承擔(dān)民事義務(wù)。他們每年的會計年報都要由社會會計師事務(wù)所進行審計，并適時進行工商年檢等。
對這些下屬的子公司，母公司是否還要對其進行內(nèi)部審計?剛開始有人認(rèn)為子公司每年的會計年報都已進行了社會審計，這些審計報告國家的財稅等部門都已認(rèn)可了，子公司也將這些審計報告報送了母公司，因此，母公司也不必對其再進行內(nèi)部審計了。但是，從會計師事務(wù)所對我子公司每年的會計年報進行的社會審計情況來看，由于許多注冊會計師會考慮到審計成本與其收益以及同客戶關(guān)系等，其審計往往缺乏深度和廣度，一般對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整較為重視。如審計過程中對業(yè)務(wù)招待費總額是否超過應(yīng)計標(biāo)準(zhǔn)、工資總額是否超發(fā)、應(yīng)付福利費是否超支而轉(zhuǎn)進成本費用、是否有稅收滯納金在所得稅前列支等。但對資產(chǎn)、負(fù)債主要是復(fù)核報表、總賬和明細(xì)賬是否相等，對權(quán)益類中的稅后留利分配主要按國家財稅法規(guī)及子公司章程的規(guī)定比例進行復(fù)核計算，而對企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部控制制度等企業(yè)管理存在的問題則往往忽略。如應(yīng)收款項、材料、固定資產(chǎn)等科目往往只是核算總賬和明細(xì)賬是否相等，并不核查這些應(yīng)收款項是否確實存在，是否能收回?對材料和固定資產(chǎn)并不實地盤存核實賬實情況。這就造成如果某子公司報表中的資產(chǎn)不實，社會審計報告中表述的資產(chǎn)金額也難以反映其真實的價值。對子公司的成本費用開支是否真實，是否存在舞弊等也不做深入的分析、調(diào)查、核實。為了加強對子公司的管理，提高資本運作效能．使其資產(chǎn)保值增值，依據(jù)國家有關(guān)國有企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)定，我們認(rèn)為母公司有必要對子公司進行內(nèi)部審計。
如何對子公司開展內(nèi)部審計?我們根據(jù)子公司的經(jīng)營生產(chǎn)、資本運作及財務(wù)狀況，按期制定了內(nèi)部審計工作計劃。因為母公司為下屬子公司的控股公司，故母公司審計人員對下屬子公司的經(jīng)營生產(chǎn)、資本運作及財務(wù)情況比社會審計人員熟悉，所以對子公司的內(nèi)部審計在深度和廣度上一般要比社會審計深和廣，揭示披露的問題更具有針對性。如對某子公司2001年年報審計時發(fā)現(xiàn)其外工地的鋼結(jié)構(gòu)加工項目，為了節(jié)約人員，材料采購、驗收均—人，工地的有些費用報銷也缺乏必要的內(nèi)部控制制度。我們審計人員即提出審計建議要求其整改，子公司的領(lǐng)導(dǎo)對此十分重視，明確規(guī)定今后對外工地要把材料采購、驗收人員分開，把費用使用的經(jīng)辦批準(zhǔn)人員分開，堅決杜絕“一手落”的現(xiàn)象，把企業(yè)的內(nèi)部控制制度深入到外地工地及企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)。再比如子公司多數(shù)是在1997年改制的，有些原來的債權(quán)、債務(wù)由現(xiàn)在改制后的子公司繼續(xù)清欠。這些情況母公司的內(nèi)部審計人員較熟悉，所以在審計中格外關(guān)注，核查其清欠情況，并要求子公司在清欠過程中形成書面資料，記錄在案，中斷應(yīng)收賬款訴訟計算時間，以利于今后可能的法律訴訟。我們在開展對子公司的內(nèi)部審計中不僅核實其報表中利潤數(shù)的真實性，而且還要核查是否存在有成本費用宕賬情況，是否存在潛盈潛虧的情況。
經(jīng)過幾年來的對下屬子公司的內(nèi)部審計，我們不僅對其經(jīng)營成果、債權(quán)和債務(wù)、資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況等情況有了較深的了解，形成了較詳細(xì)的書面審計報告，而且促進了子公司經(jīng)營管理及財務(wù)管理，使子公司的經(jīng)營財務(wù)管理處于受控狀態(tài)。同時，這些審計報告也為母公司考核子公司的經(jīng)營效益，獎罰子公司領(lǐng)導(dǎo)班子等提供了依據(jù)。
對這些下屬的子公司，母公司是否還要對其進行內(nèi)部審計?剛開始有人認(rèn)為子公司每年的會計年報都已進行了社會審計，這些審計報告國家的財稅等部門都已認(rèn)可了，子公司也將這些審計報告報送了母公司，因此，母公司也不必對其再進行內(nèi)部審計了。但是，從會計師事務(wù)所對我子公司每年的會計年報進行的社會審計情況來看，由于許多注冊會計師會考慮到審計成本與其收益以及同客戶關(guān)系等，其審計往往缺乏深度和廣度，一般對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整較為重視。如審計過程中對業(yè)務(wù)招待費總額是否超過應(yīng)計標(biāo)準(zhǔn)、工資總額是否超發(fā)、應(yīng)付福利費是否超支而轉(zhuǎn)進成本費用、是否有稅收滯納金在所得稅前列支等。但對資產(chǎn)、負(fù)債主要是復(fù)核報表、總賬和明細(xì)賬是否相等，對權(quán)益類中的稅后留利分配主要按國家財稅法規(guī)及子公司章程的規(guī)定比例進行復(fù)核計算，而對企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部控制制度等企業(yè)管理存在的問題則往往忽略。如應(yīng)收款項、材料、固定資產(chǎn)等科目往往只是核算總賬和明細(xì)賬是否相等，并不核查這些應(yīng)收款項是否確實存在，是否能收回?對材料和固定資產(chǎn)并不實地盤存核實賬實情況。這就造成如果某子公司報表中的資產(chǎn)不實，社會審計報告中表述的資產(chǎn)金額也難以反映其真實的價值。對子公司的成本費用開支是否真實，是否存在舞弊等也不做深入的分析、調(diào)查、核實。為了加強對子公司的管理，提高資本運作效能．使其資產(chǎn)保值增值，依據(jù)國家有關(guān)國有企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)定，我們認(rèn)為母公司有必要對子公司進行內(nèi)部審計。
如何對子公司開展內(nèi)部審計?我們根據(jù)子公司的經(jīng)營生產(chǎn)、資本運作及財務(wù)狀況，按期制定了內(nèi)部審計工作計劃。因為母公司為下屬子公司的控股公司，故母公司審計人員對下屬子公司的經(jīng)營生產(chǎn)、資本運作及財務(wù)情況比社會審計人員熟悉，所以對子公司的內(nèi)部審計在深度和廣度上一般要比社會審計深和廣，揭示披露的問題更具有針對性。如對某子公司2001年年報審計時發(fā)現(xiàn)其外工地的鋼結(jié)構(gòu)加工項目，為了節(jié)約人員，材料采購、驗收均—人，工地的有些費用報銷也缺乏必要的內(nèi)部控制制度。我們審計人員即提出審計建議要求其整改，子公司的領(lǐng)導(dǎo)對此十分重視，明確規(guī)定今后對外工地要把材料采購、驗收人員分開，把費用使用的經(jīng)辦批準(zhǔn)人員分開，堅決杜絕“一手落”的現(xiàn)象，把企業(yè)的內(nèi)部控制制度深入到外地工地及企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)。再比如子公司多數(shù)是在1997年改制的，有些原來的債權(quán)、債務(wù)由現(xiàn)在改制后的子公司繼續(xù)清欠。這些情況母公司的內(nèi)部審計人員較熟悉，所以在審計中格外關(guān)注，核查其清欠情況，并要求子公司在清欠過程中形成書面資料，記錄在案，中斷應(yīng)收賬款訴訟計算時間，以利于今后可能的法律訴訟。我們在開展對子公司的內(nèi)部審計中不僅核實其報表中利潤數(shù)的真實性，而且還要核查是否存在有成本費用宕賬情況，是否存在潛盈潛虧的情況。
經(jīng)過幾年來的對下屬子公司的內(nèi)部審計，我們不僅對其經(jīng)營成果、債權(quán)和債務(wù)、資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況等情況有了較深的了解，形成了較詳細(xì)的書面審計報告，而且促進了子公司經(jīng)營管理及財務(wù)管理，使子公司的經(jīng)營財務(wù)管理處于受控狀態(tài)。同時，這些審計報告也為母公司考核子公司的經(jīng)營效益，獎罰子公司領(lǐng)導(dǎo)班子等提供了依據(jù)。