質(zhì)量管理是體系，而不是一個單一的過程； 審計質(zhì)量決定審計職業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，是我們安身立命的根本。
——這就是我們實務(wù)工作者的審計質(zhì)量觀。在這里，我們無意囊括審計質(zhì)量在每種情形下可能需要考慮到的所有具體內(nèi)容，僅以我們身處這個體系之中所感受到的一些條理性概念與同行進行交流……
“十五”期間的武鋼，將建成國內(nèi)大的汽車板和硅鋼片生產(chǎn)基地，我們面對的是一個高風(fēng)險的鋼鐵產(chǎn)品市場和新一輪建設(shè)高峰，武鋼需要自己的內(nèi)部審計在這一變革中重塑自我，與時俱進，對企業(yè)整體的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理程序提供有效的監(jiān)管保證和建設(shè)性評價，以幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。我們的決策層看到了現(xiàn)代企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的進程中，擁有一支有實力的內(nèi)部審計隊伍，對于企業(yè)的戰(zhàn)略意義在于它也同時擁有了一筆注重內(nèi)控、誠信經(jīng)營、致力于公司治理的品牌資產(chǎn)，而內(nèi)部審計的成效直接取決于這支團隊的學(xué)習(xí)力和創(chuàng)造力所凝聚的審計質(zhì)量。
我們對審計質(zhì)量的理解是廣義的，它包括審計項目的質(zhì)量和審計人員的業(yè)績。 作為一個復(fù)雜的質(zhì)量保證體系，它應(yīng)體現(xiàn)如下十項原則：
一、關(guān)注需求的資源配置
企業(yè)的滿意度是評價內(nèi)部審計質(zhì)量的重要指標(biāo)……
企業(yè)戰(zhàn)略的真諦是對風(fēng)險的把握。內(nèi)部審計關(guān)注風(fēng)險，標(biāo)志審計工作性質(zhì)的重大轉(zhuǎn)折及更加有效地配置審計資源。我們通過識別、評估重大的風(fēng)險暴露，來幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)，體現(xiàn)了審計質(zhì)量的目的是服務(wù)于企業(yè)需求的質(zhì)量特征。
我們選擇審計項目的原則是把有限的審計資源優(yōu)先應(yīng)用到風(fēng)險較大的項目上，每年都要在全公司范圍內(nèi)開展關(guān)注企業(yè)需求的風(fēng)險調(diào)查。我們不回避風(fēng)險和出現(xiàn)的問題， “多一事不如少一事”，會帶來更大的風(fēng)險，它無異于對我們的質(zhì)量隱患視而不見，而主動面對風(fēng)險反而會降低我們自己的審計風(fēng)險。
我們在日常審計活動中尤其關(guān)注在市場變化、政策變化、技術(shù)飛躍、供應(yīng)渠道改變、業(yè)務(wù)流程再造中易發(fā)的突變現(xiàn)象及風(fēng)險，建立預(yù)警評價指標(biāo)。對于出現(xiàn)風(fēng)險征兆的項目實行“審計備案”及《審計要情》制度，以規(guī)避風(fēng)險。在風(fēng)險處理中，推行業(yè)主統(tǒng)一保險，防止保險多頭辦理而造成的保障重復(fù)或保障脫節(jié) ，以降低保險成本。
我們正是以“防范勝于查處，監(jiān)督寓于服務(wù)”的理念，遇到問題找方法，致力于發(fā)揮“經(jīng)濟良醫(yī)”和“管理顧問”的服務(wù)作用，使各級領(lǐng)導(dǎo)及部門將審計視為管理資源，對高質(zhì)量的審計服務(wù)需求日益增長。
二、全程導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)作用
領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)是標(biāo)桿……
在一個有效的審計質(zhì)量保證體系中，審計的作用、和積極參與，對建立并保持該體系的高效運行至關(guān)重要。
幾年來，我們領(lǐng)導(dǎo)層重要的任務(wù)就是通過我們具體的領(lǐng)導(dǎo)行為和各種措施來創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境，使得每一個審計人員都真正認(rèn)識：如何體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值？——唯有質(zhì)量！從而形成對審計職業(yè)發(fā)展和質(zhì)量追求的遠(yuǎn)景、期望和規(guī)范，并能以自覺的行動與一起為之奮斗。
我們致力于審計質(zhì)量保證體系的建設(shè)，要求各級審計負(fù)責(zé)人必須身體力行，一級帶著一級干，一級做給一級看，不斷學(xué)習(xí)與實踐，成為本專業(yè)的行家里手，以勝任能力進行實質(zhì)性的督導(dǎo)，帶領(lǐng)全體審計人員快樂投入審計創(chuàng)新實踐，力爭把每一個審計項目做成精品。 領(lǐng)導(dǎo)在扁平化的審計質(zhì)量管理中，成為設(shè)計師、教練和公仆。
今天的審計部已經(jīng)成為全國表彰的學(xué)習(xí)型群體， 我們近年培養(yǎng)及配備的通曉財務(wù)、經(jīng)濟、管理、法律、工程、技術(shù)等各類專業(yè)人才，形成了門類較齊全的審計實力陣容。為實現(xiàn)審計質(zhì)量目標(biāo)提供了人力資源保證
三、質(zhì)量管理中的全員參與
一流的審計質(zhì)量需要全體審計人員高忠誠度、高職業(yè)素質(zhì)、高親和力的凝聚……
審計質(zhì)量管理是全體審計人員共同參與實施的質(zhì)量工程，“木桶效應(yīng)”意味著在所有的審計項目中，質(zhì)量差的審計報告將代表整個審計部門的質(zhì)量水平。審計人員對自己責(zé)任的輕視，也將導(dǎo)致質(zhì)量問題。因而對全體審計人員進行審計質(zhì)量意識、職業(yè)道德、敬業(yè)精神的教育，激發(fā)職業(yè)責(zé)任感是我們滲透于每項工作中的動力與合力。
新創(chuàng)建的審計部第一舉措就是明確提出“創(chuàng)學(xué)習(xí)型組織”的戰(zhàn)略目標(biāo)，旨在使審計人員具備足夠的知識、技能和經(jīng)驗。 我們建立的“善待員工”數(shù)據(jù)庫，記錄每一個員工成長的歷程；我們?yōu)槊總€員工設(shè)計努力的目標(biāo)，為其發(fā)展提供資源條件。
我們不間斷地接受著當(dāng)代新管理實務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)，在全公司范圍內(nèi)組織了數(shù)千人的全國性的內(nèi)審知識競賽及數(shù)百人的CIA知識技術(shù)能手選拔賽。 在日常工作中，領(lǐng)導(dǎo)盡可能把命令和布置變成對員工的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)督導(dǎo)層層負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)講課形成制度，集思廣益的《武鋼審計網(wǎng)站》發(fā)布，上下溝通的《審計通訊》交流，團隊學(xué)習(xí)的深度會談，頭腦風(fēng)暴激發(fā)創(chuàng)意，營造著一種鼓勵員工互相交流、不斷學(xué)習(xí)的良好環(huán)境，把每個人好的思路和做法變成全體人員的共同財富和資源，贏得了員工將組織的振興視為己任的情感交織，一大批高質(zhì)量的審計報告在公司形成影響，實現(xiàn)了團隊整體實力的提升和對企業(yè)管理及效益的持續(xù)貢獻(xiàn)。
四、審計環(huán)境的營造與改善
審計質(zhì)量的提升需要良好的審計環(huán)境……
審計環(huán)境是影響內(nèi)部審計完成自身職能的一切外部條件的集合。在一個企業(yè)，如果報喜不報憂，不講真話的風(fēng)氣盛行，將導(dǎo)致對管理缺陷的視而不見，甚至以過充功。在這種企業(yè)文化的環(huán)境下，審計質(zhì)量只能是空談。
武鋼的內(nèi)部審計環(huán)境在國內(nèi)得到首肯，以下十個方面體現(xiàn)了武鋼決策者注重自律的戰(zhàn)略目光和對國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)的境界，體現(xiàn)了決策者對內(nèi)部審計“增值”預(yù)期的明智。
1、內(nèi)控優(yōu)先的領(lǐng)導(dǎo)意識；2、獨立審計的機構(gòu)框架；3、直達(dá)高層的信息通道；4、人才齊備的審計陣容；5、國際接軌的審計職能； 6、維護權(quán)威的審計決定； 7、愛崗敬業(yè)的工作環(huán)境；8、忠誠職業(yè)的激勵政策；9、內(nèi)外交流的學(xué)術(shù)環(huán)境； 10、管理得人心的企業(yè)文化。
良好的審計環(huán)境化為審計人員知恩圖報、無欲則剛的職業(yè)忠誠，以及迅速提高素質(zhì)，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的整體實力。 武鋼內(nèi)部審計正是在這種寬松的環(huán)境中不斷探索實踐內(nèi)部審計的質(zhì)量效益型道路。
五、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的自我評價
沒有規(guī)矩，不成方圓……
從審計質(zhì)量目標(biāo)到實現(xiàn)程度是可以度量的，但有時是定性的表示，因為審計質(zhì)量控制的效應(yīng)是遠(yuǎn)期的。
國家審計署近頒布的《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制方法》，詳盡規(guī)范了從審計方案編制到審計檔案歸集的質(zhì)量要求，為規(guī)范審計行為、提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任提供了操作指南。但目前對企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量評價，更多地是建立一種自律的評價制度。
如何提升組織整體執(zhí)行能力，我們建立了以精細(xì)化管理為目標(biāo)的審計質(zhì)量管理制度體系。 它包括管理制度系統(tǒng)、職責(zé)條例系統(tǒng)、工作流程系統(tǒng)、崗位業(yè)務(wù)程序系統(tǒng)在內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)； 包括文件辦理系統(tǒng)、會議反饋系統(tǒng)、聯(lián)系單制、例會制在內(nèi)的指令辦理系統(tǒng)；包括統(tǒng)計系統(tǒng)、計算機系統(tǒng)、審計檔案系統(tǒng)在內(nèi)的文檔系統(tǒng)；包括善待職工數(shù)據(jù)庫、人員去向牌制、工作日寫實、部務(wù)公開制、績效考核制在內(nèi)的人本管理系統(tǒng)。這一措施使本部的質(zhì)量管理行為和職工業(yè)績行為都處于精化管理的有序、上進狀態(tài)，并與組織目標(biāo)始終一致，確保目標(biāo)實施和規(guī)范。
——這就是我們實務(wù)工作者的審計質(zhì)量觀。在這里，我們無意囊括審計質(zhì)量在每種情形下可能需要考慮到的所有具體內(nèi)容，僅以我們身處這個體系之中所感受到的一些條理性概念與同行進行交流……
“十五”期間的武鋼，將建成國內(nèi)大的汽車板和硅鋼片生產(chǎn)基地，我們面對的是一個高風(fēng)險的鋼鐵產(chǎn)品市場和新一輪建設(shè)高峰，武鋼需要自己的內(nèi)部審計在這一變革中重塑自我，與時俱進，對企業(yè)整體的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理程序提供有效的監(jiān)管保證和建設(shè)性評價，以幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。我們的決策層看到了現(xiàn)代企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的進程中，擁有一支有實力的內(nèi)部審計隊伍，對于企業(yè)的戰(zhàn)略意義在于它也同時擁有了一筆注重內(nèi)控、誠信經(jīng)營、致力于公司治理的品牌資產(chǎn)，而內(nèi)部審計的成效直接取決于這支團隊的學(xué)習(xí)力和創(chuàng)造力所凝聚的審計質(zhì)量。
我們對審計質(zhì)量的理解是廣義的，它包括審計項目的質(zhì)量和審計人員的業(yè)績。 作為一個復(fù)雜的質(zhì)量保證體系，它應(yīng)體現(xiàn)如下十項原則：
一、關(guān)注需求的資源配置
企業(yè)的滿意度是評價內(nèi)部審計質(zhì)量的重要指標(biāo)……
企業(yè)戰(zhàn)略的真諦是對風(fēng)險的把握。內(nèi)部審計關(guān)注風(fēng)險，標(biāo)志審計工作性質(zhì)的重大轉(zhuǎn)折及更加有效地配置審計資源。我們通過識別、評估重大的風(fēng)險暴露，來幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)，體現(xiàn)了審計質(zhì)量的目的是服務(wù)于企業(yè)需求的質(zhì)量特征。
我們選擇審計項目的原則是把有限的審計資源優(yōu)先應(yīng)用到風(fēng)險較大的項目上，每年都要在全公司范圍內(nèi)開展關(guān)注企業(yè)需求的風(fēng)險調(diào)查。我們不回避風(fēng)險和出現(xiàn)的問題， “多一事不如少一事”，會帶來更大的風(fēng)險，它無異于對我們的質(zhì)量隱患視而不見，而主動面對風(fēng)險反而會降低我們自己的審計風(fēng)險。
我們在日常審計活動中尤其關(guān)注在市場變化、政策變化、技術(shù)飛躍、供應(yīng)渠道改變、業(yè)務(wù)流程再造中易發(fā)的突變現(xiàn)象及風(fēng)險，建立預(yù)警評價指標(biāo)。對于出現(xiàn)風(fēng)險征兆的項目實行“審計備案”及《審計要情》制度，以規(guī)避風(fēng)險。在風(fēng)險處理中，推行業(yè)主統(tǒng)一保險，防止保險多頭辦理而造成的保障重復(fù)或保障脫節(jié) ，以降低保險成本。
我們正是以“防范勝于查處，監(jiān)督寓于服務(wù)”的理念，遇到問題找方法，致力于發(fā)揮“經(jīng)濟良醫(yī)”和“管理顧問”的服務(wù)作用，使各級領(lǐng)導(dǎo)及部門將審計視為管理資源，對高質(zhì)量的審計服務(wù)需求日益增長。
二、全程導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)作用
領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)是標(biāo)桿……
在一個有效的審計質(zhì)量保證體系中，審計的作用、和積極參與，對建立并保持該體系的高效運行至關(guān)重要。
幾年來，我們領(lǐng)導(dǎo)層重要的任務(wù)就是通過我們具體的領(lǐng)導(dǎo)行為和各種措施來創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境，使得每一個審計人員都真正認(rèn)識：如何體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值？——唯有質(zhì)量！從而形成對審計職業(yè)發(fā)展和質(zhì)量追求的遠(yuǎn)景、期望和規(guī)范，并能以自覺的行動與一起為之奮斗。
我們致力于審計質(zhì)量保證體系的建設(shè)，要求各級審計負(fù)責(zé)人必須身體力行，一級帶著一級干，一級做給一級看，不斷學(xué)習(xí)與實踐，成為本專業(yè)的行家里手，以勝任能力進行實質(zhì)性的督導(dǎo)，帶領(lǐng)全體審計人員快樂投入審計創(chuàng)新實踐，力爭把每一個審計項目做成精品。 領(lǐng)導(dǎo)在扁平化的審計質(zhì)量管理中，成為設(shè)計師、教練和公仆。
今天的審計部已經(jīng)成為全國表彰的學(xué)習(xí)型群體， 我們近年培養(yǎng)及配備的通曉財務(wù)、經(jīng)濟、管理、法律、工程、技術(shù)等各類專業(yè)人才，形成了門類較齊全的審計實力陣容。為實現(xiàn)審計質(zhì)量目標(biāo)提供了人力資源保證
三、質(zhì)量管理中的全員參與
一流的審計質(zhì)量需要全體審計人員高忠誠度、高職業(yè)素質(zhì)、高親和力的凝聚……
審計質(zhì)量管理是全體審計人員共同參與實施的質(zhì)量工程，“木桶效應(yīng)”意味著在所有的審計項目中，質(zhì)量差的審計報告將代表整個審計部門的質(zhì)量水平。審計人員對自己責(zé)任的輕視，也將導(dǎo)致質(zhì)量問題。因而對全體審計人員進行審計質(zhì)量意識、職業(yè)道德、敬業(yè)精神的教育，激發(fā)職業(yè)責(zé)任感是我們滲透于每項工作中的動力與合力。
新創(chuàng)建的審計部第一舉措就是明確提出“創(chuàng)學(xué)習(xí)型組織”的戰(zhàn)略目標(biāo)，旨在使審計人員具備足夠的知識、技能和經(jīng)驗。 我們建立的“善待員工”數(shù)據(jù)庫，記錄每一個員工成長的歷程；我們?yōu)槊總€員工設(shè)計努力的目標(biāo)，為其發(fā)展提供資源條件。
我們不間斷地接受著當(dāng)代新管理實務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)，在全公司范圍內(nèi)組織了數(shù)千人的全國性的內(nèi)審知識競賽及數(shù)百人的CIA知識技術(shù)能手選拔賽。 在日常工作中，領(lǐng)導(dǎo)盡可能把命令和布置變成對員工的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)督導(dǎo)層層負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)講課形成制度，集思廣益的《武鋼審計網(wǎng)站》發(fā)布，上下溝通的《審計通訊》交流，團隊學(xué)習(xí)的深度會談，頭腦風(fēng)暴激發(fā)創(chuàng)意，營造著一種鼓勵員工互相交流、不斷學(xué)習(xí)的良好環(huán)境，把每個人好的思路和做法變成全體人員的共同財富和資源，贏得了員工將組織的振興視為己任的情感交織，一大批高質(zhì)量的審計報告在公司形成影響，實現(xiàn)了團隊整體實力的提升和對企業(yè)管理及效益的持續(xù)貢獻(xiàn)。
四、審計環(huán)境的營造與改善
審計質(zhì)量的提升需要良好的審計環(huán)境……
審計環(huán)境是影響內(nèi)部審計完成自身職能的一切外部條件的集合。在一個企業(yè)，如果報喜不報憂，不講真話的風(fēng)氣盛行，將導(dǎo)致對管理缺陷的視而不見，甚至以過充功。在這種企業(yè)文化的環(huán)境下，審計質(zhì)量只能是空談。
武鋼的內(nèi)部審計環(huán)境在國內(nèi)得到首肯，以下十個方面體現(xiàn)了武鋼決策者注重自律的戰(zhàn)略目光和對國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)的境界，體現(xiàn)了決策者對內(nèi)部審計“增值”預(yù)期的明智。
1、內(nèi)控優(yōu)先的領(lǐng)導(dǎo)意識；2、獨立審計的機構(gòu)框架；3、直達(dá)高層的信息通道；4、人才齊備的審計陣容；5、國際接軌的審計職能； 6、維護權(quán)威的審計決定； 7、愛崗敬業(yè)的工作環(huán)境；8、忠誠職業(yè)的激勵政策；9、內(nèi)外交流的學(xué)術(shù)環(huán)境； 10、管理得人心的企業(yè)文化。
良好的審計環(huán)境化為審計人員知恩圖報、無欲則剛的職業(yè)忠誠，以及迅速提高素質(zhì)，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的整體實力。 武鋼內(nèi)部審計正是在這種寬松的環(huán)境中不斷探索實踐內(nèi)部審計的質(zhì)量效益型道路。
五、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的自我評價
沒有規(guī)矩，不成方圓……
從審計質(zhì)量目標(biāo)到實現(xiàn)程度是可以度量的，但有時是定性的表示，因為審計質(zhì)量控制的效應(yīng)是遠(yuǎn)期的。
國家審計署近頒布的《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制方法》，詳盡規(guī)范了從審計方案編制到審計檔案歸集的質(zhì)量要求，為規(guī)范審計行為、提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任提供了操作指南。但目前對企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量評價，更多地是建立一種自律的評價制度。
如何提升組織整體執(zhí)行能力，我們建立了以精細(xì)化管理為目標(biāo)的審計質(zhì)量管理制度體系。 它包括管理制度系統(tǒng)、職責(zé)條例系統(tǒng)、工作流程系統(tǒng)、崗位業(yè)務(wù)程序系統(tǒng)在內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)； 包括文件辦理系統(tǒng)、會議反饋系統(tǒng)、聯(lián)系單制、例會制在內(nèi)的指令辦理系統(tǒng)；包括統(tǒng)計系統(tǒng)、計算機系統(tǒng)、審計檔案系統(tǒng)在內(nèi)的文檔系統(tǒng)；包括善待職工數(shù)據(jù)庫、人員去向牌制、工作日寫實、部務(wù)公開制、績效考核制在內(nèi)的人本管理系統(tǒng)。這一措施使本部的質(zhì)量管理行為和職工業(yè)績行為都處于精化管理的有序、上進狀態(tài)，并與組織目標(biāo)始終一致，確保目標(biāo)實施和規(guī)范。